轉讓定價實踐中的風險管控與案例分析

學習導航

通過學習本課程，你將能夠：

●了解企業可以動用的交易類型；

●學會進行功能風險分析；

●知道如何找到可比公司。

轉讓定價實踐中的風險管控與案例分析

一、轉讓定價實踐中的風險管控

1.全球架構公司的稅務籌劃

圖1交易流程

關聯交易的企業類型

圖1是非常典型的集團內的交易流程，核心企業位于整個圖的中間，擁有企業最核心的無形資產，包括技術、商標和商譽等。

核心企業在完成價值鏈的過程中，需要周圍企業提供服務和支持，主要包括：

第一，公司地區總部。核心企業的總部可能在美國或者在日本，其不可能直接管理全球一百多個國家和地區的銷售和市場，所以需要設立地區總部。比如，在新加坡設立亞洲總部，在盧森堡設立歐洲總部，在美國設立美洲總部等。地區總部實際上相當于核心企業的延伸，接受核心企業的指令，為核心企業在當地的市場開發或者生產制造提供管理服務，幫助核心企業管理在當地的子公司、客戶、技術中心和其他相應部門。地區總部與核心企業是管理服務的關系。

第二，技術中心。技術中心網羅、招聘全球的優秀人才，在核心企業的指令下開展相應的研發工作，為核心企業提供研發服務，研發成果都歸屬于核心企業。所以，技術中心往往被定義為合約研發中心或者合約研發服務提供商。

第三，銷售部門。銷售部門會按照核心企業銷售策略的安排，開展全球的銷售工作和銷售活動，直接聯系客戶做售前推廣和售后服務。銷售部門與核心企業的關系是，銷售部門向核心企業提供銷售服務。

第四，外部生產企業（供應商）。指原材料和關鍵零部件的供應商，與核心企業之間是購銷關系，即由其銷售原材料給核心企業。

第五，生產制造企業。核心企業不需要制造產品，而是委托生產制造企業進行制造，并支付加工費。生產制造企業制造好產品后，會將產品返回給核心企業。也就是說，生產制造企業為核心企業提供委托加工服務。

第六，分銷物流企業。分銷和物流企業會把生產制造企業生產出的產品配送給外部客戶，但是在配送過程中接受核心企業的指令。也就是說，分銷物流企業為核心企業提供分銷及物流服務。

第七，核心客戶。

實物流和商務流

從圖1可以看出，真正的實物銷售，就是供應商賣零部件給核心企業，核心企業把產品制造好賣給經銷企業。如果進行簡化，只有中間一條，也就是實線部分，是真正的商流過程，即核心企業買原材料進行加工制造后賣給客戶，是所有權真正轉移的部分。

虛線部分是指服務流，如地區的管理服務、研發服務、銷售服務、制造服務、分銷和物流服務等。

在整個交易流程中，商品不需要從原材料的供應商拉到核心企業，而是直接由供應商拉到生產制造企業，生產制造企業的產成品直接拉到物流配送企業，物流配送的企業直接把產品拉給客戶。也就是說，所有實物的流動都不經過核心企業。

【案例】

蘋果公司的轉讓定價稅務籌劃

蘋果公司經營iPhone，但是所有的iPhone手機都是由富士康生產。而富士康主要負責組裝,也不生產所有配件，如液晶屏和芯片等都是由別的工廠生產。另外，

富士康生產出的iPhone手機都不運往美國的蘋果公司，而是直接運到分銷企業進

行分銷，將產品銷往臺灣、香港、歐洲、美國等地。

看起來這些與美國蘋果公司沒有任何關系，實際上這只是一個物流過程，所有權仍歸屬于蘋果公司，因為蘋果公司已經買下iPhone手機的所有組件，然后委托

富士康進行生產。這相當于圖1的下半部分，是能夠看到的地方。

看不到的地方就是蘋果的研發中心、地區總部以及各種各樣的支撐部門，最終形成閉合鏈條。在這個閉合鏈條中，不同企業都是非關聯企業，但都是在集團內部

進行關聯交易。

在上面案例中，蘋果公司之所以弄得這么復雜，就是要充分利用各地區的優勢資源，實現利潤最大化。比如，制造業設立在人力成本低的地方；外部生產企業設立在原材料采購最便宜的地方；分銷中心設置在離客戶最近的地方；研發公司設置在有很多優惠政策，能夠找到優質人才的地方；地區管理總部設置在管理水平比較高又貼近各種市場的地方，或者貼近制造企業，或者貼近原材料集中地；銷售設置在靠近客戶的地方，便于制訂各種銷售策略，維護客戶關系，等等。

通過分析不難發現，核心企業周邊的所有企業都是簡單功能的。比如，富士康只做組裝，LG和三星只做原材料生產，分銷企業只做分銷和物流，銷售公司只做銷售，R&D只做研發，地區總部只做管理服務。單一功能的企業意味著低利潤水平，就像生產中的微笑曲線。從利潤水平的角度來講，利潤水平最高的兩端是研發和銷售，低的一端是制造，所以富士康一直保持非常低的利潤水平。可見，企業的功能和利潤是配比的，想讓哪家企業利潤高，就給賦予其更多功能，反之，就給其少的功能。

這里的研發和銷售，并不是實質意義上的研發和銷售，而是合約研發和合約銷售。合約研發是指接訂單進行研發，按照別人的指令去做，不擁有最終研發成果。所以高利潤還是歸蘋果公司，并不能歸合約研發企業。同理，合約銷售只是制訂銷售策略，并不擁有品牌，品牌價值的提升和市場份額的提升歸屬于蘋果，不歸屬于合約銷售、合約營銷服務提供商。也就是說，蘋果公司把所有利潤都集中在核心企業中，其他企業拿到的都是極少的部分。

蘋果公司之所以可以節省大量稅收，就是進行了稅務的轉讓定價籌劃，即把核心企業設在海外，由核心企業累計利潤。大量美國公司有上千億美金的利潤，卻不用交稅或者交稅很少，也是這個原因。

值得注意的是，如果利潤都留在了核心企業，其他關聯企業的利潤較少，就會引起稅務機關的關注，涉及TP風險問題。所以，核心企業需要進行風險管控，與企業子公司（如制造企業）之間進行正確定價，從而達到既把利潤留在核心企業，又要把TP風險降到最低的。

2.國內公司的稅務籌劃

國內東部沿海跟西部大開發之間有稅收差，不同企業之間也存在稅收差，所以國內公司即使沒有辦法利用避稅地，仍然可以利用通過稅務籌劃來規劃在中國國內的利潤分布。

比如，企業A的分公司都在中國，其中研發公司享受15%稅率，核心技術企業享受25%稅率。在這種情況下，想要降低整體稅賦，不是把研發企業的利潤轉移到核心技術企業中，而是要把核心企業的利潤轉移到研發企業中。具體方法是：強化研發企業的功能，把合約研發變成自主研發，由其授權核心企業使用，核心企業向研發企業支付大量特許權使用費。

同樣道理，如果制造企業享受西部大開發15%稅率，就沒有必要把其利潤都榨干，而是要把利潤盡可能地留下。具體方法是：讓供應商直接把貨賣給指導企業，將其從合約制造企業變成純粹制造企業；然后由制造企業直接把產品賣給第三方，把利潤留在自己手中。

3.TP政策的合規性

圖2TP政策示意圖

由圖2可以得出稅務轉讓定價風險管控的三個要點：第一，企業一定要有稅務籌劃的概念；第二，要知道轉移定價是實現稅務籌劃的必要手段；第三，稅務轉讓定價的風險一定要根據功能風險和利潤水平的對比關系能夠得到有效控制。

對于企業來說，想要通過合理定價并控制風險，需要從以下方面入手：

制定轉讓定價政策

研發企業從事研發，享有研發成果的所有權和受益權，授權給A企業使用，A企業付特許權使用費給研發企業，這就是轉讓定價政策，即A企業按照銷售額的一定比例向研發企業支付特許權使用費。

企業的系列分析

轉讓定價政策確定之后，需要進行一系列分析：

第一，企業整體背景分析。如企業是做什么的，主要研發什么，與關聯企業之間怎樣合作。

第二，行業分析。即企業從事的行業目前所處的發展階段，企業在行業中所處的位置等。

第三，功能分析。即A企業與R&D企業之間功能的區分和定位。

第四，經濟分析。即分析R&D應該得的銷售利潤等。

第五，其他信息。

集團整體的轉讓定價分析

假定選定的轉讓定價方法用于檢查A企業的利潤水平。A企業相當于特許經銷企業，也就是說R&D公司研發出產品后特許A企業進行制造和經銷。

假設A企業目前的凈利率6%，支付比例是10%，利潤率是30%。10%是A企業與R&D的閥門（樞紐），如果A企業向R&D公司支付的比例由10%降到5%，A企業的利潤水平就會漲到11%，R&D公司的利潤水平就會降到25%；如果A企業向R&D公司支付的比例從10%漲到15%，A企業的利潤水平就會降到1%，R&D公司的會漲到35%。

按照轉讓定價原則，如果企業取得合理利潤率水平，就說明10%是對的。那而想要判斷A公司的利潤率是否合理，就需要進行中位值的區別和拆分。

圖3利潤圖

如圖3所示，選擇同行業的十家企業，按照正態分布來看，中心是6%，五到七之間分布的企業最多，相應的，七之外和五之下分布的企業較少。A公司得了6%的利潤水平，屬于安全區間之內。這一轉讓定價術語稱為四分位的區間。即如果A企業的利潤落在四分位區間之內，就是安全的；如果企業的利潤在第1四分位之下或者第3四分位之上，就是不安

全的，意味著轉讓定價風險大。也就是說，如果A企業的利潤率水平在七以上，說明其賺錢多了，自己是安全的，對方（其子公司）是不安全的；如果A企業的利潤率水平在五以下，意味著其賺少了，自己是不安全的，對方（其子公司）是安全的。

可以動用的關聯交易類型

在稅務籌劃中，可以動用的關聯交易主要四大類：

第一，有形資產購銷；

第二，關聯勞務；

第三，無形資產交易；

第四，融通資金。

比如，A公司的稅率是25%，C公司的稅率是15%，要想把A公司的利潤轉移到C公司，可以采用如下方式：有形財產購銷――A的產品賣給C，然后由C賣掉；關聯勞務――C提供勞務給A，A付錢給C；無形資產交易――C注冊商標，交給A用，A付特許權使用費給C；融通資金――在注冊C時，給其比較大的注冊資本，一般投資總額可能一千萬就足夠，此時可注冊兩個億，然后放1.9億的現金在C手中，由C借錢給A，A付利息給C。

需注意的是，關聯交易的設計并不是越多越好、越激進越好，要注意控制風險。

轉讓定價分析的流程

轉讓定價分析的流程包括：

第一，資料收集；

第二，行業分析；

第三，功能風險分析；

第四，轉讓定價方法選擇；

第五，可比公司選定；

第六，財務數據分析和經濟分析；

第七，準備報告和說明。

功能風險分析

功能包括市場調研、研究開發，原材料采購、市場開發、客戶維護、確定交易條款、賬款請求、售后服務、財務預算等方面。

風險包括研發的成本風險、產品設計的責任風險、債權回收風險、存貨風險、市場風險、產品質量風險和主要的匯率風險等。

這些功能和風險需要在A、C和R&D之間進行合理分攤。

功能風險定位

一般來說，企業承擔的功能風險越多，利潤水平就越高，反之則利潤水平越低。

圖4功能風險定位

如圖4所示，按照功能與風險，可以將企業分成四大類：

第一，來料加工商，如富士康，不負責設計、研發、采購、銷售和物流，只負責加工和組裝，功能最簡單，因此利潤水平最低。

第二，合約制造商，即接受別人的訂單進行制造，如溫州、廣東等地的玩具企業。

第三，特許制造商，就是得到對方的授權，用對方的技術和品牌在國內進行制造。比如，李寧公司買斷了背靠背的商標，然后在國內進行制造和銷售，李寧公司就屬于一個特許制造商。

第四，全功能制造商，即所有的功能都有。還是以李寧公司為例，李寧公司有品牌、設計、制造、銷售，因此其本身就是一個全功能制造商。

要點提示

按照功能與風險，可以把企業分為四大類：

①來料加工商；

②合約制造商；

③特許制造商；

④全功能制造商。

二、案例分析

1.概況

K公司是外商獨資企業，注冊成立于2003年的12月。

投資方：坐落于英屬維爾京群島的A公司100%出資。

注冊資本：3000萬港幣。

經營期限：15年。

主要經營范圍：五金塑膠模具、燈具壓塑件、鎮流器、燈泡包裝。

主要銷售市場：美國。

銷售方式：出口到香港公司B，由B公司出口到美國。

稅收優惠：2007年開始獲利，2007～2011年執行“兩免三減半”的稅收優惠。

2.關聯關系及關聯交易情況

關聯關系的認定

表1關聯關系認定表

按照稅法規定和2號文的規定，可以認定K公司有兩家關聯公司：

第一家：A公司。A公司直接持有K公司100%的股份，從股份控制上來講，A公司是K公司的控股母公司；K公司從A公司進口大量原材料和零配件，即A從生產經營上控制K公司。

第二家：B公司。K公司生產的產品有95%銷售給B公司，也就是說絕大多數產品是通過B公司銷售出去的；K公司的董事、經理還有高級管理人員等一半以上都由B公司委派，即B公司實際上控制K公司。

由此可以判定，A、B、K三個公司構成關聯關系。

相關的關聯交易

表2相關的關聯交易

在這個案子中，關聯交易主要有兩類：第一，關聯采購，K公司從A公司采購部分原材料和零配件；第二，關聯銷售，K公司的產品經由B公司的銷售給第三方客戶。

雖然是關聯采購和關聯銷售，在大類上來看，都是有形財產的購銷：第三方原材料和零部件的供應商把原材料和零部件銷售給A公司，A公司將其轉售給K公司，K公司加工組裝成鎮流器、燈管、燈頭并進行包裝后再銷售給B公司，B公司再將其銷售給第三方。這是一個銷售的過程。

K公司的零部件的采購為什么不從第三方直接采購，要經過A公司？A公司在轉售的過程中加價是多少？如圖5所示，這里面有數據，加成率是5%，A公司加成5%，也就是說所有的產品經過A公司轉賣給K公司時，A公司加了5%的利潤，放在A公司中，這是關聯采購。

圖5采購交易

B公司在轉售K公司的產成品給第三方時，利潤率水平是3%。事實上，燈具是利潤水平很低的產品，經過兩次轉售之后，利潤分別被拿走5%和3%，相當于大部分的利潤被拿走了。這是關聯銷售。如圖6所示：

圖6關聯銷售

3.可能存在的問題

稅務機關在對K企業進行檢查時，發現其存在如下問題：

利潤率明顯偏低

利潤率水平偏低，尤其“兩免三減”之后，一直保持低利潤水平，甚至虧損的狀態，這是目前的狀況。

A公司在K公司利潤率很低的情況下，仍不斷追加投資，K公司的銷售收入逐年上漲，但是營業利潤率并沒有明顯上升。

圖7條條框框

如圖7所示，K公司除了從A公司采購原材料（占24%）之外，還從國內非關聯供應商處采購零部件和原材料（占76%）。與此同時，K公司除了賣產品給B公司（占95%）之外，還會賣一部分產品給國內的第三方客戶（占5%）。

BVI和香港都是國際有名的避稅地，稅賦都偏低，而且都對離岸所得不征稅，所以有理由認為5%、3%的稅賦都是零，但國內的利潤水平卻非常低，這明顯是有問題的。

境外銷售的毛利率遠低于境內銷售

K公司通過境外B公司銷售給第三方部分的毛利率為4%，銷售給第三方的毛利率為10%。也就是說，同樣的產品，賣給B的要比賣給第三方便宜6%。

毛利率過低

K公司產品銷售成本占銷售收入比重過高。

4.轉讓定價分析

對B進行定性和定量分析

首先，判斷賣給B的價格要低于國內第三方的價格是否合理。從量上來說，K公司賣給B公司的量大，賣給第三方的量少，類似于批發和零售，給予價格折扣是合乎商業慣例的；從環節上看，賣給B公司的產品最終要賣到美國，B公司就相當于地區的分銷商，賣給第三方有可能是賣給終端客戶，兩者可以存在合理性；從信用風險看，B企業是長期客戶，信用風險低，第三方客戶會經常變化，信用風險高，所以給前者的折扣高，給后者的折扣就低也是合理的。

其次，分析B公司取得利潤是否合理。在這里，需要分析B公司在轉售產品給第三方的過程中所承擔的功能風險是不是與3%的利潤率相匹配、相一致，也就是進行可比分析。而要進行可比分析，就要先找到可比對象，也就是要找到在香港同樣經營、轉售這種燈泡、燈具、各種模具的企業，掌握其利潤，通過對比，從而判定B公司的利潤率是否合理。

對A進行定性和定量分析

首先，分析A公司是不是該得轉售利潤。如果稅務機關到企業進行實地分析，發現所有采購，包括選定供應商、談定供應條款、供貨條款、付款條款和組織貨源的物流等，都是由K來做的，A僅走了一個票，就可能認為A公司加5%是不應該的，其沒有承擔功能；如

果稅務局機關進行實地調查后，發現A公司承擔了一部分功能，如采購、組織貨源等，就可能認為A公司應該獲得轉售利潤。

其次，進行可比分析，判斷A公司從事第三方采購應該獲得的利潤率水平。按照正態分布的四分位區間，選擇一三四分位之間的中位值，確定A公司應該取得的利潤水平。

對K進行定性和定量分析

對加工制造的企業，首先要對其利潤表進行縱向分析，看其成本占銷售收入的比重和原材料占銷售收入的比重，從而檢測進口原材料的價格是否合理。

用進口材料生產產品，銷售價格肯定會提高，用國產原材料生產產品，最終的銷售價格有可能會降低。不論是用進口的原材料，還是用國內組裝的原材料，原材料占銷售收入的比重或者成本占銷售收入的比重應該差不多，否則就說明企業的價格或者成本有問題。通過分析，稅務機關發現K公司的銷售成本率達到了95%。

與此同時，稅務機關又做一個橫向比較：本地區其他做燈具企業的平均銷售成本率是80%。K公司遠遠超出了這一水平，說明其每100塊錢的銷售收入中所耗用的原材料比別的企業多，即原材料買貴了，而其中76%是第三方的，企業不會無緣無故抬高給第三方的價格，除非吃回扣，那么偏貴的只能來源于24%的部分。但在做稅務經濟分析時，不會考慮種回扣的原因，而是從關聯交易中找原因。

另外，稅務機關往往不太習慣使用情報交換的方式去看3%和5%的合理性，而是看K的合理利潤水平。假設K的利潤率水平是1%，而正態分布的區間中第1四分位和第3四分位之間的中位值是四，稅務機關就會要求K調整利潤率水平，方式可以是提高銷售價格，也可以是壓低進口價格。

用一般反避稅的條款直接否認A

稅務機關可以直接把企業的交易結構和交易模式全部否定，變成所有利潤都歸屬K本身，由K把所有利潤都并起來，在中國境內來征稅。也就是說，認為A直接從第三方采購原材料即可，沒有必要通過英屬維爾京群島，K公司銷售產品給美國也不必通過B公司，把A企業和B公司全部去掉。這是一種相對激進的調整方法。

4.產品的功能、風險分析

從稅務機關進行轉讓定價調查來講，功能分析是必經的階段，是必須要做的工作。

進行功能、風險分析時會涉及三方，包括K、A和B。

功能分析

研發功能。產品本身已經很成熟，不需要進行研發，因此K、A、B都不用承擔研發功能。

采購功能。A公司提供了24%的采購，K公司提供了76%的采購，所以A和K兩個公司都承擔采購功能，B公司不承擔。

生產功能。生產功能K公司當之無愧，其他兩家都不承擔。

市場開發。B公司和K公司負責銷售，K公司只賣了5%給第三方，相當于忽略不計，所以B公司承擔市場開發功能。A公司只采購，不負責銷售，所以不承擔。

銷售功能。銷售功能是指把產品賣給消費者，在這個過程中，主要的功能提供者是B，K提供部分，A公司不承擔任何銷售功能。

貨款回收。主要是B公司，K承擔一部分，A公司不承擔。

質量保證。制造功能是K的，所以承擔全部功能，A和B都不承擔。

通過功能分析，可以知道K公司是承擔部分采購和銷售功能的生產企業，這就是K公司的定位。

風險分析

采購風險。B不承擔，A承擔一部分，K承擔一部分。

存貨減值風險。購進大量原材料后，如果國際市場行情落價了，企業就賠了。存貨減值風險由擁有存貨所有權的一方來承擔的，第三方的貨肯定不會發到BVI，而是直接發給K，而K國內又存在76%的采購，所以K承擔該風險；B公司要銷售95%的產品，這95%產品中可能會存在存貨的跌價風險，所以也要承擔；A基本上不承擔。

市場風險（市場減值風險）。如果K和B之間有包銷合同，就意味著K公司不承擔市場風險，因為所有的貨都是B包銷的；如果K和B合同簽訂的是B可以無條件退貨，就意味著說B公司不承擔市場風險，因為產品跌價后，其可以把產品原價還給K。也就是說，在這樣兩個極端情況下，K或者B不承擔市場風險。

外匯風險。合同確定K公司境外采購和境外銷售都是以美元來計價的，然后K公司國內的采購和國內的銷售都是以人民幣來計價的，其中存在一個差。如果美元升值或者貶值，風險都是由K來承擔的，A和B公司都不承擔。

壞賬風險（信用風險）。K公司的銷售大量都是通過B進行的，幾乎沒有壞賬風險；B公司95%都是賣給第三方的，所以要承擔壞賬風險；A公司的應收賬款對象是K公司，不承擔壞賬風險。

質量風險。產品是K公司制造的，如果產品出現了質量問題，要由K公司承擔。

相對來說，K公司承擔的風險比較少，可以將其定義為承擔部分采購和市場風險的制造企業。

5.找到可比公司

功能和風險分析之后，最重要的是找K的可比公司，該案子可能就能了結。

從轉讓定價的分析來看，不同的角度，可能會有不同的方法，得出不同的結論，但是萬變不離其宗，從中國稅務局在進行長期的轉讓定價的經驗來看，其傾向于使用的方法是看K企業的利潤水平。只有保證了K企業的利潤水平，才能保證中國的稅收。

比如，K公司在和A、B進行交易的過程中，還存在著另外一個交易，如從C公司采購一部分，然后把產品賣給D公司，C公司跟D公司也是關聯企業。在這種情況下，C公司也有原材料的采購過來，D公司也有產品銷售出去，如果對其進行反避稅和轉讓定價調整，稅務機關傾向于把海外關聯采購、海外關聯銷售、國內關聯采購和國外非關聯銷售等全部分開，可以合并的都合并，然后統一分析，重點分析K企業的利潤率水平。

篇2:醫療安全風險管控規定范例

醫院各臨床科室:近些年來,和萬家為了規避醫療風險,保障醫療安全,根據國家相關法律法規,結合本院以及其他醫院發生的醫療糾紛和投訴情況,下發過系列的規章制度和規定,這些規章制度和規定有效的規避了醫療風險,規范了醫療行為,促進了昆明和萬家婦產醫院的健康發展。在新的形勢下,為進一步規范醫療行為,確保醫療安全,根據上級公司有關防范醫療風險的文件精神,醫院特將繼往相關規定進行疏理,并結合當前醫療形勢及醫院實際情況,在征詢有關專業專家的基礎上作了必要的增補與修訂。望各科室認真組織學習,嚴格執行。一、執業醫師1、依法行醫,嚴格執行醫療核心制度、國家認可的診療常規和技術操作常規等重要的醫療規章制度。2、對需要手術的患者,必須在門診病歷和住院病歷中詳細追問既往史并如實記錄,特別是手術史、高血壓史、糖尿病史、心臟病史、傳染病史等不能缺如。3、開具的B超、*線檢查申請單應簡要寫明現病史、陽性體征、異常檢驗結果、臨床初步診斷及需要檢查的部位。屬復查的,要特別注明(或電話通知)復查目的。4、開具B超申請單時,對處女要特別注明,不能開具陰超,只能開具腹部B超或肛超。5、對急危重癥患者行B超、*線檢查,科室應安排醫師或護士陪同檢查,以防在檢查過程中發生意外。6、臨床醫師若發現B超、*線檢查結果與自己的初步診斷有明顯差異時,可要求B超室、放射科復查。7、門診醫師對當日接受手術的患者者要進行體溫和血壓測定,如有異常應告知患者,更改手術日期。8、所有門診手術必須進行術前談話并要求患者簽字同意,術后手術醫師要填寫簡單的手術記錄,留科室存檔,月底交病案室保管。9、值班人員、搶救小組成員、科主任、護士長要保證電話24小時開通,接到急救通知,原則上10分鐘內趕到現場,院外30分鐘內趕到醫院。10、?夜間急診,諸如醉酒、打架斗毆、自殺、中毒、中風、心梗、高血壓危象等急危重癥者,限于醫院條件,建議轉其它醫院救治。11、?所有手術后發生的并發癥與后遺癥等問題,科主任和主管醫師要做好后續處理工作,并及時向醫務科報告。12、?所有有創檢查與治療,必須使用不同方法進行病人身份二次確認,并要求患者簽名確認。13、?住院部必須建立缺陷/差錯/事故登記本、業務培訓記錄本、疑難危重病例討論記錄本、搶救記錄本、死亡病例討論記錄本、醫院感控/感染病例登記本、新項目新技術開展登記本、術前討論登記本等,各類登記本要安排專人保管,詳細記錄,要重視科室痕跡管理。14、?為了保證醫療文書的及時性、真實性與科學性,減少應訴和鑒定的風險,任何醫務人員必須認真規范書寫醫療文書,服從醫務科的安排,進行及時病歷補記和重要內容核實工作。二、護理15、?嚴格執行三查八對制度和交接班制度,值班人員堅守崗位、履行職責;做到不漏做皮試、不輸錯液、不漏做治療、不打錯針、不發錯藥;主班處理完醫囑后,兩人核對無誤后方可執行,每日保證班班核對醫囑,如核對有誤,核對人員必須及時與主管醫師或當班醫師核實更正。護士長每周必須核查二次。16、?輸液中心輸液時必須注重滴數并密切觀察藥物不良反應,發現異常,及時通知門診內科當班醫師,并配合處理,在醫師未到達之前做好必要的救治準備(如:停用過敏藥物換成空鹽水或糖水,保持靜脈通道通暢、吸氧、監護等)。不良反應處理完畢后,要及時向經治醫師反饋信息。17、?病區對術后無陪護、老年患者及易造成墜床的因素要有預見性和防范措施。18、?各種重要標本(尿液、胸水、腹水、切除組織標本等)要妥善保管并及時送檢且需要雙簽名。19、?手術室護士術前、術中、術后認真核對各種器械及物品,和病人身份,及時填寫核對的相關表格。20、?搶救病人的口頭醫囑必須經醫護雙方核實無誤后方可執行,搶救完畢,將所用的藥品空瓶兩人核對后另外保存,待醫患雙方無異議后方可棄去,6小時內按規定做好各種搶救記錄。21、?在執行醫囑過程中,發現藥量過大、有配伍禁忌、之前有不良反應、該做皮試而未做等問題時,有權暫停執行并及時與經治醫師聯系,情況嚴重者立即報告護理部和醫務科。22、?發生護理不良事件時,按《和萬家醫院非懲罰性護理不良事件報告制度》要求當天口頭匯報到護理部,重大不良事件要口頭上報醫務科,24小時內上報書面材料。23、?輸液中心皮試陽性者必須當即維護入網絡信息系統,按流程通知經治醫師。24、?輸液中心必須堅持患者身份核查,堅持輸液單背面簽名確認制度。25、?輸注不同類型的藥劑在調換藥劑時,根據配伍禁忌與藥品說明,該沖管的必須按要求嚴格沖管。26、?發現超大劑量、三聯以上聯合使用抗菌素者,須提醒經治醫師,經治醫師不重視提醒,必須上報醫務科,由醫務科調查審核其用藥的合理性。27、?定期檢查,及時補充,保障急救藥品和器械完好。三、?產科門診28、?根據我院現有條件,對入院分娩的孕婦進行嚴格篩查,凡重度先兆子癇、中央型前置胎盤、先天性心臟病、風濕性心臟病、多胎、足月但胎兒低體重、在個體診所已作處理的原則上做好解釋工作,動員其轉上級醫院。29、已作過兩次剖宮產或一次剖宮產距本次妊娠間隔時間不足一年的疤痕子宮者,建議到省級三甲醫院就診。30、已有宮縮或已破水的孕婦,在門診做完必要的檢查項目后,立即收入住院,檢查中需有醫務人員培同。31、產前門診醫師嚴禁對胎兒性別作出任何猜測或暗示。四、?產科32、?產科醫師必須認真評估分娩方式,需要作剖宮產的,必須動員孕婦簽字同意接受剖宮產手術,凡不接受醫師告知,拒不接受手術的孕婦,建議轉院。33、電話咨詢中心、婦產科住院部在夜晚接到孕婦電話時,要認真查明要求來院分娩孕婦的情況,如果已在個體診所進行了處理或已在其他醫院就診,動員其轉三級醫院分娩。34、要重視新生兒的觀察和診療工作,在新生兒急救期間,當班兒科醫師、產科主任、主管醫師為主要搶救責任人,其有權根據病情通知其他科室參與急救,凡接通知未及時到急救現場的,醫院要追究相關科室責任。35、凡母親是O血型的,分娩后一定要采集新生兒血液查新生兒血型,母子血型不合,要警惕新生兒ABO溶血,請及時與新生兒家長溝通。36、產婦分娩后堅持在產房觀察兩小時,送回病房時助產士與病房護士要做好交接班。37、每份產科病歷必須有《胎盤處置委托書》,由產房助產士在分娩后征求產婦是自行處置還是由醫院代為處置的意見,產婦必須簽全名確認。產婦同意胎盤交由醫院代為處置的,一律按醫療垃圾處理,產房建立專用臺帳,交接必須有相關交接人的簽字。38、任何人不得到產房索要胎盤,產房工作人員不得將胎盤交予索要胎盤的人,一經發現胎盤外流,醫院要追究索要和給予胎盤的相關人員的責任。39、?婦產科醫護人員和產房助產士、手術室要加強孕產婦產前、產中、產后的風險控制,嚴格執行請示匯報制度和三級醫師負責制。五、?人工流產40、凡疤宮疤痕處妊娠者,建議到三甲綜合醫院診治。41、凡稽留流產、胚胎發育停止、葡萄胎等,一律收住院,由住院部全權處理。42、凡宮內孕11周(含11周)以下者,若需人工終止妊娠,由門診醫師安排服藥,翌日轉到人流室清宮或鉗刮術處理,術后無異常方可離院,若發生出血多等異常情況,可酌情安排術后留觀。43、凡宮內孕11周以上者,一律收住院,由住院部全權處理。44、人流手術時機的選擇,原則上以B超提示5周以上、宮內見卵黃囊為宜,最好可見心管搏動。45、?對于高危人流要格外重視,人流室醫生必須告知科主任或上級醫師,根據科主任或上級醫師的意見進行處理。高危人流主要有如下幾種情況:①年齡<18歲,或>40歲以上;②人流術后半年內;③子宮發育畸型(雙角、單角、縱隔子宮);④子宮位置異常(過度傾、屈的子宮);⑤疤痕子宮;⑥剖宮產術后1年以內;⑦子宮肌瘤合并妊娠;⑧孕囊小于0.8CM以下;⑨宮角妊娠;⑩哺乳期子宮;⑾血象偏高者或心電圖異常;⑿全身有慢性疾病。46、術前談話必須充分,并記錄在門診病歷本上,且須患者簽字。人流室再次填寫手術同意書并要求受術者簽字。47、?術后必須常規進行絨毛觀測,將吸出組織過濾,檢查絨毛組織,估計重量,對刮出物如有可疑,立即電話通知B超醫生現場監測并送病理檢查。48、B超監測:專人負責所有人流病人的監測最妥,若目前條件不具備,至少要保障特殊人流病人的監測,B超室必須密切配合。49、人流術后7~10天內須復查B超,發現問題B超醫生應及時與經治醫師溝通,由經治醫師負責處理。50、人流術后要結合是否陰道流血、HCG值、B超報告等綜合評判是否需要二次清宮。六、?婦科門診、婦科治療室51、?門診病歷、處方、B超申請單等醫療文書必須由醫師親自書寫,不得由醫助代寫。52、?詢問病史要詳細,對未婚者尤其要詢問清楚是否有性生活史,并記錄在病歷既往史中,若須婦檢需征得患者同意。53、?未婚無性生活史者一律禁止經陰道檢查(婦檢、陰式B超等)未婚有性生活史者,在征得患者同意并簽字后方可行經陰道檢查。54、?門診醫師接診病人時對適宜婦檢的病人必須親自婦檢,并如實記錄,不能完全依靠機檢,成為臨機醫生。55、?育齡期婦女在做診療前須做妊娠排查(如尿HCG、血β-HCG、B超等),均為陰性方可處置,處置前仍需就早孕問題與患者充分溝通,在門診病歷“治療與處理”欄加蓋“育齡期婦女診療告知”章,患者同意簽名后方可進行診療。?育齡期婦女診療告知鑒于目前醫學檢測方法及水平的局限,早孕初期任何檢測很難完全排除懷孕可能,現因病情需要治療,在此期間若發現懷孕,同意人工終止妊娠,費用患者方自理。患者同意簽字:日期:?年?月?日?時?分

附:

56、?對早孕合并嚴重陰道炎、宮頸炎必須藥物治療和/或物理治療者,要告知患者諸如相關治療后的機體反應、是否會對孕婦及胎兒產生不良影響、有沒有可能致胎畸、流產等敏感事項,取得患者同意并簽名后方能給予相關治療。57、?人工流產、鉗刮、引產等計劃生育手術與宮頸手術(如BBT電凝、LEEP刀、取病理活檢等)宜分期施行。58、?宮外孕已發生破裂者,立即收住院部處理,禁止在門診做物理治療,以免延誤救治時機。59、針對不同人群(如未婚有性生活史、已婚未育有生育需求、更年期婦女、絕經后婦女等)選擇不同手術方案,未婚、已婚未育者慎重施行Leep刀、BBT電凝等手術,嚴格掌控醫療風險。60、宮頸疾病術前必須做婦科常規檢查,如白帶常規、陰道鏡、液基(TCT)細胞學檢查、HPV檢查等。宮頸病變明顯者,可不做TCT,直接取活檢。61、常規宮頸手術的時機選擇:通常選擇在月經干凈后3-7天施行;超過此時間段,需根據月經預期情況估算,爭取能預有14天左右的康復期。或在人工調經并在充分溝通告知的情況下施行相關手術。對已絕經的婦女則無時間限制。62、特殊情況下的宮頸手術時機選擇:產婦、大月份引產在分娩3個月后;人工流產、鉗刮、小月份引產等計劃生育手術需與手術間隔1個月以后;診刮、宮腔操作等亦需間隔1個月以后再擇機施行。63、婦科炎癥嚴重者應進行抗炎治療3~7天左右,待炎癥有所控制,宮頸炎性創面收斂,邊界清楚后再行手術。64、射頻消融術(BBT)應改為宮頸電凝術,且遵行寧淺勿深原則。65、陰道沖洗一律改為陰道擦洗。66、手術對象及適應癥的把握:望臨床醫師嚴格按照相關疾病的診療常規進行診療,不要因為與手術對象(不同年齡段、不同需求者)的溝通不到位及手術指征放得太寬而引起不必要的醫療糾紛。67、所有經陰道的手術要做好陰道術前準備,陰道清潔度須控制在II度以內。68、?宮頸脫落液基細胞學檢查標本取樣須由經治醫師親自采集。69、檢驗科報告描述要規范準確,高度懷疑癌變者,必須提示臨床醫師進一步做病檢。七、不孕不育門診70、?對于不孕不育相關的手術要嚴格把握手術指征,對該手術與不孕不育間的關系要向患者詳細闡述,相關敏感問題要詳細記錄于病歷本中,并有患者的知曉簽字。71、?既往病史中要重點詢問手術史、有無結核病史等。72、?通水治療中慎用糜蛋白酶等易發生嚴重過敏反應的藥物。73、?若在通水治療中發生過敏等不良反應,立即通知經治醫師處理。若為過敏性休克,就地搶救。八、檢驗科室74、?檢驗科要熟練掌握操作,做好室內質控與室間質評,如實準確出具室內質控報告,妥善保管室間質評報告,發現問題及時處理。75、?對于急診手術、危重病人的檢驗報告要在30分鐘內發出,對擇期手術病人術前檢驗報告要在每天下午4時前送到科室,以便科室安排次日手術。76、?對檢驗“危急值”必須立即電話通知相關科室,隨后立即出具書面報告,即刻送往相關科室。“危急值”處置情況要及時記入登記本,報告單交接要簽字。77、?對電解質檢測儀等儀器檢測前需預熱的,按要求預熱15分鐘再做檢查。78、?對臨床表示質疑的檢測結果,要及時認真按操作規程復查,且對采集的標本是否達標要進行審核。79、?血型鑒定時,血清標本從冰箱合子里取出時要按要求復溫5分鐘再做,以免定型錯誤。80、?臨床用血嚴格執行國家相關標準及操作。用血申請、血站拿血、輸血等嚴格按照醫院《臨床用血流程》執行。九、B超室81、?對于未婚者,要再次確認是否有性生活史,嚴禁對處女施行陰式B超檢查。82、?B超醫師在檢查中,手法要規范,檢查要仔細,同時要善于詢問病史,查閱檢驗及其他影像資料,緊密結合臨床,努力提高B超診斷水平。83、?對于領導批示免費的病人和非例行復查的病人等要高度重視,認真查閱以往本院資料和患者自己提供的其他醫院檢查資料,仔細檢查,謹慎診斷。有疑問者在出具報告前要及時與經治醫師電話聯系。84、?B超排班要保證每班有一個骨干醫師在班,嚴把B超檢查和報告質量。85、?希望B超醫師加強臨床醫學基本理論學習,利用休息時間,多到手術室看手術,認真熟悉解剖。工作中要充分利用專家教授在場的機會,多請教。86、?B超診斷要使用影像學診斷,盡量不使用臨床診斷。87、?B超室繼續堅持住院病人隨訪,做好誤診、漏診病例登記,并適時組織討論分析會。88、?B超室對宮內孕及宮外孕的判斷要力求準確,一時難以下結論的,要向病人說明,建議復查。89、?對于盆腔積液在1CM以下的不予報告,在1CM以上的方發“盆腔積液”的報告。90、?嚴禁利用B超行胎兒性別簽定。十、藥房91、?嚴格審核處方,重點審核配伍、濃度、劑量、書寫等,對于不合格處方要及時跟當事醫生指出,每月匯總后,專科醫師不合格處方交經營部處理,其他科交醫務科處理。92、?對于臨床急需而醫院暫無的藥品,必須啟動綠色通道,立即購買。93、?每季度進行一次處方點評,進行抗菌素使用強度和抗菌素用?量排序的統計,按規定上報。94、?嚴密觀察藥品不良反應事件,做好登記上報工作,并及時與物流聯系,及時更換那些不良反應多的藥品。95、?毒麻精神藥品與高危藥品的管理嚴格執行國家相關制度。十一、放射科96、?必須配備急救箱,安排專人管理,接受護理部的常規檢查。97、?危重癥病人在放射檢查中發生病情惡化時,或在放射造影過程中發生嚴重過敏反應時,應立即起動相關應急預案(《放射科危重病人搶救預案》、《放射科藥物藥物過敏應急預案》)。十四、麻醉科98、?要認真執行三級醫師負責制和請示匯報制度,要放手、放心,但不能放眼,低職稱人員進行操作,上級醫師或科主任必須現場觀察指導。99、?凡實施靜脈麻醉的科室,必須配備搶救設備。100、危急重癥患者的麻醉操作,一旦操作失敗,不能長時間的重復操作,當事人要及時匯報請示,不請示不匯報者,上級醫師、科主任有權、有責任讓當事人停止操作,改由高年資醫師或科主任操作,一切以病人安全為重。101、?麻醉前評估、麻醉中密切觀察、麻醉后訪視(第一天),必須嚴格執行,要如實、及時、準確的填好麻醉記錄單,記錄好術中用藥。助理醫師資格的麻醉人員填寫的麻醉單,科主任必須認真審檢后簽字,不合格的麻醉單,一律由實施麻醉的人員重新填寫。102、?會同手術醫師、手術室護士,認真核實患者身份與手術部位,如實填寫《手術安全核查表》。103、?規范麻醉晨間交班,建立麻醉交班記錄本。十五、住院部104、嚴格執行手術分級管理制度,手術通知單科主任要審核簽字,監督落實。105、對中等以上手術必須術前討論,評估風險。106、重大手術、致殘手術、特殊手術、新開展的手術、新技術的應用等重要術前討論必須有相關專業專家參加,涉及多學科時由醫務科組織討論,統一意見后書面上報醫務科審批。107、對伴有其它系統疾病如糖尿病、心臟病、高血壓、肺部疾病等,必須請內科會診,及時評估風險。108、在診過程中,發生重大異常情況時,必須及時向醫務科報告或直接向業務院長匯報。109、所有醫療文書尤其是護理記錄等分開填寫的文書必須及時匯總,歸入病歷,確保病歷的完整性。110、對于搶救病人、有醫療糾紛傾向的病人等務必重視醫療文書的書寫與保管,科主任務必督導完成,并及時審核。昆明和萬家婦產醫院二0一四年三月六日

篇3:工程施工安全風險管控規范

配網工程施工由于工作任務集中,點多面廣,特別是綜合停電涉及多個施工單位,停電作業工期緊張,加大了施工安全風險管控難度。為有效分級管控配網綜合停電施工安全風險,杜絕人身傷害事故,特制訂本管控措施。一、配網工程施工分級標準配網施工分級表項目級別ⅠⅡⅢⅣ必備條件一綜合停電項目使用的工作票數量(張)10~16≥6≥3≥1必備條件二綜合停電項目施工點總數(按照分組派工單數計算)(個)20~30≥16≥8≥4必備條件三綜合停電項目參加施工人員總數(人)250~400≥150≥80≥50注:涉及多間下屬公司共同施工者,分級條件以合計計算。二、施工現場管控措施1、施工方案的分級審查各施工單位對自己承擔的施工項目,結合勘察結果和“四方聯動”會議討論確定的項目模塊化方案,編寫施工方案,在交監理進行初審,項目單位匯總前,必須按不同施工等級,分級進行評審。配網施工方案分級審查表項目級別審查要求Ⅳ以下公司工程管理部門負責人必須組織(參加)施工方案的審核,并對施工方案簽名負責。Ⅳ公司分管副總必須組織(參加)施工方案的審核,并對施工方案簽名負責。Ⅲ公司經營負責人必須組織(參加)施工方案的審核,并對施工方案簽名負責。Ⅱ及以上事業部必須組織進行對施工方案的評審。

注:所有對施工方案的評審必須有評審記錄(評審意見及人員簽名)2、施工現場分級巡查圣偉公司各級管理人員必須按管理前移的要求,對配網施工項目分級進行巡查,確保各級管理人員的到位,各項安全措施的落實。配網工程施工分級巡查到位表單位部門崗位到位人員施工等級ⅠⅡⅢⅣ圣偉公司本部公司領導分管生產(安全)副總√