一管理是個不斷完善的過程

　　風(fēng)險管理概念：損失/不確定性等

　　風(fēng)險管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測性/可變性

　　風(fēng)險的類型：環(huán)境風(fēng)險/經(jīng)營風(fēng)險/財務(wù)風(fēng)險

　　企業(yè)做大個人的管理能力顯得非常渺小，只有通過科學(xué)的控制才有效。

　　風(fēng)險可以事先管理，企業(yè)時時刻刻承擔(dān)著風(fēng)險如同人的一生活著就有風(fēng)險都可能得病。

　　二內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個過程，皆在保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，可靠性。

　　內(nèi)部控制整體架構(gòu)：控制環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動/信息溝通/監(jiān)督

　　內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則

　　內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境(治理結(jié)構(gòu)/機(jī)構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計/人力資源/企業(yè)文化)

　　b風(fēng)險評估(不相容崗位設(shè)置：會計與出納分開，管物與管賬分開，采購談判價格與供應(yīng)商分開，責(zé)權(quán)分離。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán)，會計系統(tǒng)控制即財務(wù)報表的真實(shí)性，財產(chǎn)保護(hù)控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點(diǎn)，預(yù)算控制即全面預(yù)算管理)

c內(nèi)部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督）

　　d信息與溝通(各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應(yīng)用，部門之間的溝通與協(xié)調(diào))

　　三企業(yè)各類風(fēng)險：a貨幣資金風(fēng)險：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營業(yè)務(wù)收入好說明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲嬊宀椤ζ髽I(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴(yán)禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的控制：庫存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對銀行帳/定期不定期盤點(diǎn)

　　b應(yīng)收賬款風(fēng)險：客戶到期不付款或無能力付款，前期要正確評估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會賣貨不會收錢的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。應(yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級風(fēng)險評估(有表格)，應(yīng)收賬款的增長率不能高于主營業(yè)務(wù)增長率(否則公司吃老本倒閉)，超過4年的壞賬應(yīng)放入計提壞賬會使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。應(yīng)收賬款如何攤銷?賬齡法：一年以內(nèi)提2-5%，二年以內(nèi)提10-20%，三年以內(nèi)提30-50%，四年以內(nèi)提50-80-100%

　　c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險控制：責(zé)任分工與授權(quán)，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。

　　d存貨風(fēng)險管理：價格變動風(fēng)險，產(chǎn)品過時風(fēng)險，自然損失風(fēng)險在管理上要設(shè)立安全庫存量，銷售人員要了解庫存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫存來降低采購降低庫存，不得有同一部門或一人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。采購業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購(技術(shù)后勤)與審批(部門主管)，詢價與確定供應(yīng)商，采購驗(yàn)收與相關(guān)會計記錄等，庫房保管員要建立收發(fā)存明細(xì)臺賬記錄物質(zhì)出入庫相信情況。

　　e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險：一個企業(yè)的實(shí)力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強(qiáng)越好，財務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應(yīng)每天給劉會現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報現(xiàn)金匯款計劃。企業(yè)要把降低費(fèi)用作為獲利的一個根本永遠(yuǎn)。

　　f投資風(fēng)險評估：風(fēng)險來源表，風(fēng)險的分類和分組對項(xiàng)目管理其他方面的要求

　　內(nèi)部控制環(huán)境五要素：治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)權(quán)分配，內(nèi)部審計，人力資源政策，企業(yè)文化。

　　內(nèi)部控制制度設(shè)置：a人事制度控制：建立勞動合同，針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評價員工據(jù)此獎勵任用，建立公司骨干員工隊(duì)伍，有針對性培養(yǎng)，建立內(nèi)部薪酬體系(薪酬總額與業(yè)績指標(biāo)掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級管理人員年薪管理辦法)。

　　b人力資源控制：建立嚴(yán)格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導(dǎo)員工行為，定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì)，堅持績效考核獎罰分明，對重要崗位員工(銷售采購財務(wù))建立信用保險機(jī)制，崗位輪換，提高福利增強(qiáng)凝聚力。

　　內(nèi)部控制制度的方法：1預(yù)算2內(nèi)部審計3個人現(xiàn)場觀察。

　　近期及未來財務(wù)應(yīng)該調(diào)整的工作交予財務(wù)劉會高會。

篇2:審計內(nèi)部控制制度

審計內(nèi)部控制制度

（一）制度管理

　　醫(yī)院是否制定了相關(guān)的內(nèi)部控制程序和控制辦法,且具有很強(qiáng)的可操作性;醫(yī)院建立的內(nèi)部控制制度是否在日常的經(jīng)營活動中得到有效的貫徹執(zhí)行，并成為員工的行為規(guī)范;內(nèi)部控制制度是否能夠滿足醫(yī)院管理的需要;

（二）建設(shè)工程項(xiàng)目管理

　　建設(shè)工程項(xiàng)目在立項(xiàng)前是否從醫(yī)院發(fā)展大局出發(fā)進(jìn)行了可行性研究，是否考慮項(xiàng)目投資的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益;建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行招投標(biāo)管理，招、投標(biāo)是否按規(guī)定;

（三）醫(yī)療設(shè)備采購管理

　　職能科室是否建立了完善的采購管理制度和規(guī)定;科室在采購環(huán)節(jié)各崗位的設(shè)置及職責(zé)是否明確;在重點(diǎn)環(huán)節(jié)如請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審計、采購與驗(yàn)收、付款審批與付款執(zhí)行等足否建立不相容職務(wù)分離、制約和監(jiān)督的機(jī)制，是否明確采購環(huán)節(jié)的審批權(quán)限

（四）實(shí)物資產(chǎn)管理

　　主要審查實(shí)物資產(chǎn)的動態(tài)變化有無審批，會計記錄與實(shí)物保管是否相互分離與制約，有無各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。

（五）經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議管理

　　經(jīng)濟(jì)合同的簽訂是否合法、合規(guī);是否根據(jù)招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件簽訂;合同條款是否完整，意思表達(dá)是否嚴(yán)密;是否存在經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的內(nèi)容等。

（六）院內(nèi)招標(biāo)評議權(quán)管理

　　確保評標(biāo)過程中平等、公正的對待所有投標(biāo)者。審查評標(biāo)內(nèi)容是否全面，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否合理、科學(xué)，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的內(nèi)容，是否有妨礙或者限制投標(biāo)人之間的競爭現(xiàn)象。

篇3:單位內(nèi)部控制制度的主要方法

單位內(nèi)部控制制度的主要方法

內(nèi)部會計控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)劃和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制是內(nèi)部會計監(jiān)督的重要的組織部分。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范(試行)》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的方法主要有：

1、不相容職務(wù)相互分離控制。

所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由1個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務(wù)如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。如物資采購業(yè)務(wù)，批準(zhǔn)進(jìn)行采購與直接辦理采購即屬于不相容的職務(wù)，如果這兩個職務(wù)由1個人擔(dān)當(dāng)，即出現(xiàn)該員工既有權(quán)決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價格、采購時間等，沒有其他崗位或人員的監(jiān)督、制約，就容易發(fā)生舞弊行為。又如銷售和收款也屬于不相容職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，因此，單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。

授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。一般授權(quán)是對辦理常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)利、條件和有關(guān)責(zé)任者做出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項(xiàng)交易的責(zé)任關(guān)系，在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍(包括制定產(chǎn)品銷售價格的權(quán)力、購買固定資產(chǎn)的權(quán)力以及招聘員工的權(quán)力等)和有關(guān)職責(zé)自行辦理。特別授權(quán)是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件，比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。特別授權(quán)也可以用于超過一般授權(quán)限制的常規(guī)交易。

單位在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，必須明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并要按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

3、會計系統(tǒng)控制。

會計作為一個控制信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者，債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內(nèi)部控制方法。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制。其內(nèi)容主要包括：

①建立會計工作的崗位責(zé)任制，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督昨制約;

②按規(guī)定取得和填制原始憑證;

③設(shè)計良好的憑證格式;

④對憑證進(jìn)行連續(xù)編號;

⑤規(guī)定合理的憑證傳遞程序;

⑥明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任;

⑦合理設(shè)置賬戶，登記會計賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬;

⑧按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。

4、預(yù)算控制。

預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在實(shí)際工作中，預(yù)算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，由這一權(quán)威層次進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施，并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。

5、財產(chǎn)保全控制。

財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點(diǎn)控制等。接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金，有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。定期盤點(diǎn)是指定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計記錄進(jìn)行比較。盤點(diǎn)結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的措施加強(qiáng)管理。

6、風(fēng)險控制。

風(fēng)險按其形成原因一般可分為經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險兩大類。經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務(wù)，便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)通過建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的控制。

7、內(nèi)部報告控制。

內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計，可以由財會人員負(fù)責(zé)，也可由財會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免煩瑣難學(xué)。

8、電子信息技術(shù)控制。

電子信息控制的內(nèi)容包括兩個方面：一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的電子信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素，變?nèi)斯す芾?、人工控制為計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)管理和控制。二是對電子信息系統(tǒng)的控制。具本講既要加強(qiáng)對系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)人員的控制，還要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關(guān)人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全。