?每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間,一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候,越容易出現差錯,因此會計應將每月的工作進行歸類,區分輕重緩急,不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例,列舉每月會計應該注意的工作重點:

一、增值稅稅額計算

(一)積極核對銷售業務,盡快填開銷項發票,確定當月銷項稅額。

銷售是企業日常工作的重點,是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬,確定業務發生的合法憑據,因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票,確定當月銷售情況。

一個業務從合同簽定,到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的,這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間,只能根據客戶的需要進行開票,與稅法規定的開票要求不符。

做為企業的財務人員,特別是負責稅務工作的人員,必須對企業日常銷售業務的處理相當明確,熟悉主要客戶的開票要求,能夠在滿足客戶要求的同時,又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作,會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額,將應該開具發票的業務盡早完成,通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系,不要拖到月底再同對方交涉。

(二)認真核對當月進項發票,保證發票及時認證,確定當月進項稅額。

通常商品要比發票提前到達企業,企業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況,在規定時間未收到發票時應與對方聯系,索要發票。

進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之后,方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證,未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證,確定當月進項稅額。

一個企業每月進項發票較多時,通常不會在一個月全部認證,而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個因素:第一,當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負范圍上下計算當月稅金;第二,考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售,這些發票應該在當月認證,否則將導致賬面庫存為負數;生產企業成本計算需要原材料,若當月生產領用材料發票未進行認證處理,將會降低產品成本;第三,發票是否將要到期。按照稅法要求,發票自填開之日起90日內(不同類別的發票有效期限略有不同,詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規定")進行認證。因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象,導致進項發票盈余,遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況,先將快要到期發票進行認證。

(三)控制銷項開票稅額,調控進項發票稅額,做好稅款計算與繳納。

增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅,增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單,但是控制起來非常復雜,企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況,還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。

稅務機關為了控制企業增值稅的繳納情況,根據不同類型的企業制定了相應的稅負,即全年應該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近,有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一,執行力度也存在差異,企業應根據當地情況認真執行。

稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求,企業個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往往比較"認真",通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上,這樣處理是沒必要的。

二、計提地稅稅金

按照稅法要求,企業在計算繳納增值稅的同時,還應計提繳納部分地稅稅金,主要包括城市維護建設稅和教育費附加,多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提,月初申報繳納,取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業費用,因此企業在估算當月利潤時,也應考慮這些數據。

篇2:酒店會計賬務處理工作流程

每日營業收入傳票的編制

編制收入傳票的依據是每日銷售總結報告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是:

借:應收帳款——客帳

應收帳款——街帳——明細

應收帳款——團隊

銀行存款

貸:營業收入

應付帳—電話費

2、街帳、客帳分配表統計

街帳、客帳包含外單位宴會掛帳、員工私人帳、優惠卡及應回而未回帳單等內容,收入核數員每天要填寫街帳、客帳統計表,進行分配。及時準備將費用記錄到每一帳戶中。作到日清月結,為月末填寫街帳、客帳匯總表做準備。

3、客人清算應收款后帳務處理

客人接到賓館催款通知后,規定在30天之內向賓館結算應收帳款。當客人付款時,賓館應開正式收據呈交客人,作為結算憑證。收入核數員便根據客人付款內容及金額,每天進行帳務處理:在編制記帳憑證前,首先查明該公司帳號、帳項參考號碼及付款內容,并填寫在每日現金收入記錄表中。

4、超60天應收款掛帳催款

根據月結應收款對帳單記錄及帳項,分析報告內容。對凡是超60天以上應收款掛帳客戶,進行再次催款,催款前首先了解尚未付款的帳項具體內容,并將情況向財務經理匯報。由財務經理簽發催款信,連同繳款通知副本寄給客人;對客人提出的問題要及時給予答復,協商解決辦法,為盡快清算應收帳款排除障礙。

5、負責將編制的記帳憑證輸入財務電腦系統。

四、成本及應付款組工作程序

成本及應付款組是用好資金、管好資金的重要機關。加強資金的管理與監督,是成本核算員的重要職責之一,每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈,控制成本費用開支標準,使資金得以正常周轉及運用。其工作的主要內容有:

(一)支票領用及結帳

采購員根據當天所采購的具體內容,由采購部主管批準后,將購貨發票、及驗貨單送往財務部辦理結帳手續。結帳時,成本核算員要檢查發票的五大要素:A.發票簽發日期;B.購貨品名;C.購貨數量及單價;D.大小金額是否一致;E.持票單位公章。檢查驗貨憑證與發票金額是否一致,經辦人、驗貨人、收貨人簽字是否齊全,并注銷采購單。經審核無誤后,將金額及購貨內容填寫在支票領取登記簿上,即可轉入每日銀行支出統計。

(二)每日銀行支出數統計

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日報表。在統計前,首先按支票號碼順序及轉帳承付單發生時間,填寫支出登記簿,注明銀行支出日期,付款單位名稱,付款金額及購貨內容。按結帳程序復核無誤后,即可編制各銀行支出表。統計表一式兩聯,一聯交收入出納作為編制銀行日報表的依據,另一聯作為復核及備查之用。統計表內各銀行支出額,要與每天填寫支出登記簿金額一致。

(三)、支出憑證編制程序

支出憑證按照權責發生制的會計核算原則,及會計科目使用說明,準確無誤地反映在帳戶中,支出憑證編制程序為:

1、填寫付款單位名稱;

2、填寫付款日期;

3、填寫經濟業務內容摘要;

4、填寫會計科目及帳號;

5、填寫經濟業務發生額。