一、總則

為了加強和完善電費賬務管理,統一標準,嚴肅電費紀律,進一步加強電費回收核算,規范電費賬務。完善營業電費會計核算管理程序,提高工作質量,依照《會計法》、《企業會計準則》、《營業電費工作標準》,特制定本辦法。

二、電費賬務管理的原則

1、各分公司必須應用華北電力集團推廣的集團公司與北京安易軟件公司共同開發研制的“電力營銷賬務管理系統”,實現電費賬務核算電算化、標準化、統一化。

2、對單獨立戶的客戶,供電營業部門應按行政戶建立電費賬,并實行一戶一賬管理。

3、分公司營業部門的電費賬務工作要由專人負責,業務上接受用電處、財務、審計部門的指導,負責營業電費會計核算方面的業務。

三、電費賬務記賬方式及科目分類

1、電費回收的記賬方式采用會計復式記賬法。

2、根據電費回收其它代征款項的具體收繳情況,資產類設五個一級科目:

(1)現金

(2)銀行存款

(3)應收賬款

(4)應收票據

(5)其他應收款

銀行存款的二級科目以賬戶為單位設置。應收賬款的二級科目按供電所名稱設置,三級科目按每個供電所管轄表本的名稱來設置,四級科目以所轄客戶為單位設置。違約金在其他應收款科目中核算,各分公司必須建立違約金賬,核算違約金發行及收取情況。

負債類設三個一級科目:

(1)應付賬款

(2)預收賬款

(3)其他應付款

賬簿的設置:

(1)電費總賬

(2)現金賬

(3)銀行存款日記賬

(4)各科目三欄明細賬

(5)分類賬

3、憑證的分類:

(1)轉賬憑證

(2)收款憑證

(3)付款憑證

四、會計科目使用說明

1、現金核算企業向居民及小宗電力客戶收取的非通過銀行結算的電費。其借方反映現金增加額,貸方反映現金減少數,余額反映在借方。

2、銀行存款:核算銀行收取的電費、代收費及其他費用等,包括支票、委托收款、銀行儲蓄、商業匯票等。該科目借方反映入銀行款項,貸方反映支出的款項,期末余額在借方,反映存款余額。

3、應收賬款:核算企業因銷售電力,向購買單位收取的電費。借方反映應收的電費,貸方反映實收的電費,余額在借方的,反映尚未回收的電費,該科目應設到客戶明細,也可在輔助賬中設明細。

4、應收票據:核算企業因銷售電力而收到購買方提供的商業匯票,其借方反映應收票據的金額,貸方反映到收回的票面金額和已辦貼現的應收票據的票面金額,金額在借方的,反映期末持有的應收票據的票面金額,。該科目按客戶設二級科目。

5、其他應收款:一是核算違約金的應收數,二是核算通過銀行結算電費業務需要支付的銀行劃撥手續費、郵件費、票據工本費等。

6、應付賬款:核算的是應付財務的目錄電費、三峽基金、電建基金等,其借方發生額反映實付財務的電費,貸方發生額反映應付財務的電費,期末余額在貸方反映應付未付電費。

7、預收帳款:一是核算買賣雙方按照協議,由購買方預先支付的一部分電費,其借方反映應收的電費和退回多收的電費,貸方反映預收電費和補付的電費。

8、其他應付款:核算的是向客戶收取的電費違約金、電費戶存款利息等,貸方反映應付暫收數,借方反映交財務數據。

五、賬務處理程序

1、每月預收客戶電費時,做預收帳務處理。

2、每月應收電費發生后,做應收電費帳務處理。

借:應收賬款—客戶明細

貸:應付賬款—目錄電費

—三峽基金

—電建基金

3、收到當月發生電費,做實收賬務處理。

借:銀行存款

貸:應收賬款—客戶明細

4、發生銀行退票時,用紅字沖銷相關科目

借:銀行存款(紅字)

貸:應收賬款—客戶明細(紅字)

5、月末結轉當月預收電費

借:預收賬款—客戶明細

貸;應收賬款—客戶明細

6、退回戶多付預收電費時,賬務處理:

借:預收賬款—客戶明細

貸:銀行存款

7、上繳電費時賬務處理:

借:應付賬款—目錄電費

—三峽基金

—電建基金

貸:銀行存款

8、收到應收票據時,做應收票據賬務處理:

借:應收票據(面值)

貸:應收賬款—客戶明細

9、應收票據貼現時:

借:銀行存款

銀行存款

貸:銀行存款

應收票據(面值)

六、電費賬務管理日常業務流程

1、各個供電所的收費收回電費后,將銀行進賬單交給電費會計,并填寫收費員收款單,核對無誤后雙方簽字。

2、電費會計必須根據核算員交來的電費單據、電費發行表、銀行托收回單及收費人員交來的進行單及交款單應用“電力營銷賬務系統”做收款憑證,并根據系統具有的掃收費員統計欠費功能,以此考核收費員電費回收情況并與工資獎金掛鉤。

3、電費會計將手中持有的進賬單交給財務科會計,并填寫交款單,用電電費會計與財務電費會計核對無誤后雙方簽字,用電的電費會計以此為據制作付款憑證。

4、用電電費會計月末打出電力客戶欠費清單交給各營業站的收費員,催繳欠費;同時與財務的電費會計核對銀行存款的發生額。

5、電費會計必須按時核對當月電費的應收、實收數,準確反映電費及各種代收電費的回收、上繳情況。

七、記賬要求與規則

1、電費會計核算必須以實際發生的電費業務為依據,如實記錄,嚴禁弄虛作假。

2、電費會計要按規定的記賬方式和科目設置及時正確地填制各種憑證,及時記賬,做到賬目真實、科目清晰。

3、回收的電費要及時入賬,及時足額上繳,做到日清月結。

4、如發現記賬錯誤,用紅字沖賬法改正;如發生退回電費時,也要用紅字沖銷法。

5、每月結賬后要做銀行存款余額調節表和科目平衡表,如有差錯,應及時查明未達賬項原因并進行處理。

6、月末微機打印各種賬表,對“電力營銷賬務處理系統”中的數據及時備份、妥善保存,并將數據引出文件上報用電處。

八、會計檔案保存以人員變更要求

1、月末電費會計將會計憑證裝訂成冊,年末將所有的會計資料立卷并裝訂成冊由專人妥善保管。

2、電費會計調動工作或離職,必須與接管人員認真辦清交接手續,做好交接記錄,并有人監交。

九、附則

1、本辦法解釋權屬于承德供電公司用電處。

2、本辦法自發布之日起施行。

篇2:附院原始憑證傳遞賬務處理程序

附屬醫院原始憑證傳遞、賬務處理程序

1、原始憑證傳遞程序

出納根據原始憑證按日逐筆登記銀行存款日記賬,定期將登賬后的原始憑證交給會計。會計逐筆審核其真實性、準確性、完整性、有效性,然后簽收。原始憑證傳遞應安全、完整、及時。月末出納打印銀行存款日記賬與會計進行對賬,做到賬賬相符。

2、賬務處理程序

1)憑證會計根據驗收合格的原始憑證按日及時編制記賬憑證。應按《醫院會計制度》的規定正確設置和使用會計科目、明細科目。

2)總賬會計按《醫院會計制度》的規定復核記賬憑證,審核會計憑證格式的合理性,會計科目、明細科目使用的正確性、規范性。

3)按《醫院會計制度》的要求設置會計賬簿,包括總賬、明細賬。總賬會計、明細賬會計根據審核無誤的記賬憑證登記總賬科目匯總表和明細賬。總賬會計根據總賬科目匯總表登記總賬。會計在填制會計憑證、登記賬簿時,應填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應只填列科目編號,不填列科目名稱。

4)月末,總賬會計核對總賬、明細賬無誤后編制會計報表。會計報表包括:資產負債表、收入支出總表、收入支出明細表、基金變動情況表(年報)及有關附表。

5)總賬會計應于次月15日前報出月報,按要求及時報送季報、年報,并做相關財務分析。

篇3:會計賬務處理小技巧

會計賬務處理小技巧

每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間,一個月的工作結果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候,越容易出現差錯,因此會計應將每月的工作進行歸類,區分輕重緩急,不要盲目的工作。現以增值稅一般納稅人為例,列舉每月會計應該注意的工作重點:

一、增值稅稅額計算

(一)積極核對銷售業務,盡快填開銷項發票,確定當月銷項稅額。

銷售是企業日常工作的重點,是企業經營的核心。銷售發票是財務記賬,確定業務發生的合法憑據,因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票,確定當月銷售情況。

一個業務從合同簽定,到公司發貨、對方驗收確認、發票填開是有一段時間的,這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主確定開票時間,只能根據客戶的需要進行開票,與稅法規定的開票要求不符。

做為企業的財務人員,特別是負責稅務工作的人員,必須對企業日常銷售業務的處理相當明確,熟悉主要客戶的開票要求,能夠在滿足客戶要求的同時,又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作,會計人員應當在每月20號左右就開始核實當月開票稅額,將應該開具發票的業務盡早完成,通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系,不要拖到月底再同對方交涉。

(二)認真核對當月進項發票,保證發票及時認證,確定當月進項稅額。

通常商品要比發票提前到達企業,企業在收好貨物的同時還應確認發票的開具情況,在規定時間未收到發票時應與對方聯系,索要發票。

進項發票只有通過稅務機關認證審核通過之后,方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證,未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證,確定當月進項稅額。

一個企業每月進項發票較多時,通常不會在一個月全部認證,而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個因素:第一,當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負范圍上下計算當月稅金;第二,考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售,這些發票應該在當月認證,否則將導致賬面庫存為負數;生產企業成本計算需要原材料,若當月生產領用材料發票未進行認證處理,將會降低產品成本;第三,發票是否將要到期。按照稅法要求,發票自填開之日起90日內(不同類別的發票有效期限略有不同,詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規定")進行認證。因為多數企業特別是商業零售企業存在銷售不開發票現象,導致進項發票盈余,遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況,先將快要到期發票進行認證。

(三)控制銷項開票稅額,調控進項發票稅額,做好稅款計算與繳納。

增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅,增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單,但是控制起來非常復雜,企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況,還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。

稅務機關為了控制企業增值稅的繳納情況,根據不同類型的企業制定了相應的稅負,即全年應該繳納的增值稅金額(計算方法可參見前面介紹)。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近,有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一,執行力度也存在差異,企業應根據當地情況認真執行。

稅務機關的稅負標準是指全年企業完成的稅務要求,企業個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業負責人在處理時往往比較"認真",通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上,這樣處理是沒必要的。

二、計提地稅稅金

按照稅法要求,企業在計算繳納增值稅的同時,還應計提繳納部分地稅稅金,主要包括城市維護建設稅和教育費附加,多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提,月初申報繳納,取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業費用,因此企業在估算當月利潤時,也應考慮這些數據。

三、其他稅種計算及繳納

正常月份,企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金,但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅;根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等。

(一)所得稅

所得稅一般是按季預繳,年終匯算清繳(詳細介紹可看前面內容)。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況,在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額,不足之處及時調整。

所得稅征收和計算方法較多,會計應根據企業所得稅的征收方式,處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提,次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。

(二)按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計算的,如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納;房產稅、土地使用稅一般是按半年繳納,具體繳納月份由當地稅務機關規定。會計在進入企業后應首先確定企業日常主要申報稅種和具體申報時間,在申報月份按時申報,足額繳納稅金。

(三)特殊稅種單獨處理

有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅,平時一般不會遇到,因此也不要特別在意,只要在實際發生時,確定繳納和申報方法認真處理即可。

四、做賬資料準備

(一)現金、銀行存款明細核對

貨幣資金是企業最容易出現問題的資產,因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來,對存在出入的地方及時處理,確保銀行賬務明確。

在工作實務中,多數企業的銀行賬務都存在出入,不能與實際業務相吻合,有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現負數,所以每月結賬前的銀行核對是很必要的,發現問題及時處理。

歸集當月所有費用單據和費用項目,確定賬面有足夠現金能夠支付,防止賬面現金余額出現負數。

(二)業務往來核對

將本月入賬進項和銷項發票仔細核對,確定每張發票的結算方式,是現金結算的索要收據證明,是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據,是往來掛賬的按號入座認真入賬。

(三)存貨成本核算

每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出,結合當月銷售發票和進項發票的開票信息,計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤

的影響,不要盲目的認證發票和領用存貨,導致賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大,影響當期利潤。

根據當月銷售情況,及時收集存貨出入庫單據,計算產品成本或銷售成本,估算當月利潤。

五、編制憑證

同一企業日常業務內容比較固定,所以憑證編制內容變化不大,會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類別有以下幾類:

(一)完稅憑證

每月月初企業成功申報后,可去銀行打印完稅憑證,不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬,沖減上月計提稅金或直接記入當月費用(如印花稅等不需要預先計提的稅金,在取得時直接記入費用)。

(二)業務發票處理

將當月填開和取得發票分類入賬,按照發票的性質分別通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發票入賬后,查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計,是否與當月防偽稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一致,然后計算當月繳納稅金金額。

(三)費用類發票處理

做好內部單據報銷制度,規定報銷時間,及時收集公司員工手中的費用單據,將其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法,未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制,對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目,應及時核對發生金額,對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。

(四)成本計算及入賬處理

對生產性企業,應做好內部單據傳遞規定,將公司發生的所有與生產有關的內部單據及時有效的傳遞到財務手中,進行成本核算,確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證;生產成本歸集、分配憑證;產品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。

(五)做好費用計提及攤銷

做好每月固定發生的計提業務,如固定資產計提折舊、無形資產攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等,做到不漏提也不多提;對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用,及時做好攤銷分配憑證。

(六)歸集損益類科目,結轉本年利潤

將所有單據入賬后應認真歸集當月損益類科目發生金額,將其分類轉入"本年利潤"科目,查看當月利潤實現情況。

六、納稅申報

前面所做的工作基本是為納稅申報準備的,因為企業只有進行了納稅申報,稅務機關才能對企業進行稅款征收,而傳統意義上的會計報表只是記錄企業經營狀況的報表,不是稅務機關征收稅款的依據,企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。

企業應根據自身的經營性質確定納稅稅種,并根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證,取得完稅憑證后,一個月的會計工作才算結束。