第一章總則

第一條為加強增值稅的管理,提高經濟效益,按照《承德供電公司增值稅管理辦法》結合分公司具體情況,制定本辦法。

第二條分公司及所屬三產企業銷售貨物(電力)或提供加工修理修配勞務以及進口貨物,均應按照本辦法計算增值稅,并繳納。

第三條稅款計算繳納時應按規定準確劃分增值稅與營業稅的納稅范圍,對企業從事服務、運輸、金融、建筑、轉讓無形資產或銷售不動產等經濟活動所取得的收入,應繳納營業稅。

第二章納稅范圍和納稅環節的確定

第四條分公司收取的電費收入由承德供電公司匯總繳納增值稅,但根據財政部、國家稅務總局財稅字[1998]4號文《關于免征農村電網維護費增值稅問題的通知》的有關規定,對農村供電站在收取電費時一并向用戶收取的農村電網維護費(包括低壓線路損耗和維護費及電工經費)給予免征增值稅的照顧,不計算繳納增值稅。

第三章適用稅率及計算方法

第五條電力產品增值稅率為17%。

第六條電力產品按以下方法計算應繳增值稅:

分公司:按銷售額全額上繳供電公司,由供電公司集中計算繳納。

第七條獨立核算的三產單獨計算繳納增值稅的產品和勞務,按照國家規定稅率計算應繳稅金,應繳稅金為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額,計算公式如下:

應繳稅金=當期銷售額*適用稅率-當期進項稅額

第四章專用發票的使用及管理

第八條凡取得增值稅一般納稅人資格的單位,均有權購增值稅專用發票,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)提供應稅勞務,根據增值稅細則規定應征收增值稅的應稅勞務,必須向購買方開具專用發票。

第九條下列情形不得開具增值稅專用發票:

1、向消費者銷售應稅項目

2、銷售免稅項目

3、銷售報關出口的貨物,在境外銷售應稅勞務

4、將貨物用于非應稅項目

5、將貨物用于集體福利或個人消費

6、將貨物無償贈送他人

7、提供非應稅勞務,轉讓無形資產或者銷售不動產

向小規模納稅人銷售應稅項目,可以不開具增值稅專用發票。

第十條增值稅專用發票必須按以下要求填制:

1、字跡清楚

2、不得涂改,如填寫有誤,應作廢重新填制

3、項目填寫齊全

4、票物相符,票面金額與實際收取的金額相符

5、各項目內容正確無誤

6、全部聯次一次填開,上下聯的內容與金額一致

7、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章

8、不得拆本使用專用發票

9、不得開具偽造的專用發票

10、不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票

第十一條分公司向承德供電公司領取增值稅專用發票時,一律把帶有存根聯的專用發票交回,不得缺號、少聯。交回后由承德供電公司財務處統一保管。

第十二條專用發票有關欄填制方法

1、開局專用發票,必須在“金額”“稅額”欄合計(小寫)數前用“$”符號封頂,在“價稅合計”(大寫)欄大寫合計數前用符號封頂。

2、購銷雙方單位名稱必須詳細填寫,不得簡寫,如果單位名稱較長,可在“名稱”欄分上下兩行填寫,必要時可寫出該欄的上下橫線。

第十三條關于專用發票簽章的問題

開具專用發票,必須按規定統一加蓋單位財務專用章或發票專用章,不得加蓋其他財務印章。

篇2:工貿油品調運分公司增值稅發票管理制度

工貿油品調運分公司增值稅發票管理制度

第一章總則

第一條為了加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡稱“油品調運分公司”或“公司”)對增值稅專用發票和普通發票的使用管理,確保增值稅專用發票和普通發票的使用管理的合法性、真實性、安全性,結合本公司實際,制定本制度。

第二章組織機構及職責

第二條財務資產部門負責本制度的執行,公司其他部門協助實施。

第三章范圍

第三條公司在生產經營過程中收到及發出的增值稅發票(包含普通發票)

第四章規定

第四條增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為三聯:發票聯、抵扣聯和記賬聯。

(一)發票聯,作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;

(二)抵扣聯,作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;

(三)記賬聯,作為承運方核算承運收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。增值稅普通發票只有記賬聯與發票聯組成。

第五條發票的領購、保管

(一)領購發票時,必須由發票專管員向稅務機關辦理票領購。

(二)增值稅專用發票和普通發票必須按規定存放到財務資產部門保險柜。

(三)需開具時,必須將已開具好的發票妥善保管,未開具的增值稅專用發票和普通發票及時放到保險柜。

(四)對于開具的增值稅專用發票和普通發票存根及作廢的,月末必須按照規定裝訂成冊,并按照增值稅專用發票和普通發票存放時限存放,確保完整無損。

(五)嚴禁將公司領購的增值稅專用發票和普通發票向他人提供使用。

(六)嚴禁給未發生實際購銷和勞務業務的他人代開增值稅專用發票和普通發票。

(七)嚴禁向個人或稅務機關以外的單位買取增值稅專用發票和普通發票。

(八)發票管理員必須按規定及時到稅務機關辦理發票核銷手續。

(九)發票專管員因工作變動或調離必須按稅法和企業管理制度規定辦理移交手續。

第六條按增值稅專用發票和普通發票的開具范圍,開具發票。

公司承運油(氣),應稅勞務,根據細則規定應當征收增值稅的應稅勞務,必須向購買方開具專用發票。向小規模納稅人銷售應稅項目,應開具普通發票,未經稅務機關批準,不開具專用發票。

第七條對于公司購買商品接受勞務取得的增值稅專用發票應核對以下內容:

(一)字跡清楚。

(二)項目填寫齊全。

(三)票物相符,票面金額與實際收取的金額相符。

(四)公司開票信息內容無誤。

(五)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

(六)匯總開具專用發票的,同時提供防偽稅控系統開具《提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第八條增值稅專用發票認證期自開票之日起180天,收到專用發票后,當月做請款處理的發票,與請款時將發票聯抵扣聯一并交財務資產部門做發票認證及賬務處理。交接時要填寫專用發票交接單以做備查(交接單附件)

第九條不丟失、損(撕)毀發票,不擅自銷毀專用發票的基本聯次。

第十條丟失專用發票,必須按規定程序及時向當地稅務機關、公安機關報告。

第十一條由于個人原因導致增值稅專用發票未在180天內認證,給公司造成經濟損失的,由責任人承擔。

第十二條增值稅進項抵扣聯按期裝訂成冊,按照水稅務機關要求的保存時限保存。

第十三條對不符合規定的專用發票,不得抵扣進項稅額。

第五章附則

第十四條本制度由財務資產部負責解釋。

第十五條本制度未盡事宜,按照國家法規及工貿公司相關規定執行。

第十六條本制度自頒布之日起開始實施。

篇3:房地產企業土地增值稅會計處理

房地產開發企業土地增值稅的會計處理

1、納稅義務人

凡是有償轉讓我國國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物(以下簡稱房地產),并且取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務人。

2、納稅范圍。包括國有土地、地上建筑物及其他附著物。

3、稅率。

房地產開發企業的土地增值稅實行四級超率累進稅率:房地產增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;房地產增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;房地產增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;房地產增值額超過扣除項目金額200%以上的部分,稅率為60%。

4、土地增值稅以納稅人轉讓房地產所取得的土地增值額為計稅依據,依照四級超率累進稅率計算稅額。公式為:

應納稅額=增值額×適用稅率-速算扣除法

增值額=轉讓房地產取得的收入-法定扣除項目金額

[例]某房地產開發公司有償轉讓高級住宅樓一棟,建筑面積5000平方米,單位售價每平方米6800元,開發住宅的實際成本是1800萬元,繳納的營業稅及附加為160萬元。

1.計算土地增值稅:

增值額=轉讓收入-扣除項目金額=-(+1600000)=(元)

增值率=[÷(+1600000)]×100%=73.47%

增值率為73.47%,適用稅率為40%,速算扣除率為5%。

應納稅額=+40%-(+1600000)×5%=4780000(元)

2.會計分錄如下:

計提時:

借:經營稅金及附加4780000

貸:應交稅金――應交土地增值稅4780000

實際繳納時:

借:應交稅金――應交土地增值稅4780000

貸:銀行存款4780000