安永地產(chǎn)財務分析制度

為充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能和管理職能,考核和評價企業(yè)財務狀況,特制定本制度。

1.財務分析的主要目標

主要目標是定期或不定期地向公司決策層及管理層提供相關財務分析資料和信息。

2.財務分析的主要內(nèi)容

分析企業(yè)盈利能力,對比各開發(fā)項目收入、成本和利潤情況,為公司以后的項目開發(fā)提供可以借鑒的資料;

分析企業(yè)償債能力,全面、及時反映公司現(xiàn)有債權(quán)債務和有關事項,避免給公司帶來不必要的壞賬損失,為融資投資作好事前準備工作;

分析資金營運能力,正確、及時反映公司可動資金變化情況,使董事長及管理層更好地控制資金,合理安排各項目的工程款支出。

3.財務分析的具體方法

財務分析的具體方法有公式法、文字法、圖形法、表格法等。應充分運用現(xiàn)有計算機系統(tǒng)進行綜合的文字、表格、圖形,形成有機的報告體系,以利于高效率的決策參考依據(jù)。其中公式法包括以下內(nèi)容:

反映盈利能力的計算方法:營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/營業(yè)收入;資本金利潤率=利潤總額/資本金總額。

反映償債能力的計算方法:流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債;速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債;資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額。

反映資金營運能力的指標計算方法:應收賬款周轉(zhuǎn)率=凈銷售額/應收賬款平均余額。

4.財務分析報告編寫

報送的財務報告,是綜合反映企業(yè)一定時期財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。我公司財務報表體系如下:對外提供的財務會計報表體系:資產(chǎn)負債表(月、季、年);損益表(月、季、年);現(xiàn)金流量表(月、季、年);資產(chǎn)負債表附表(年)。

公司內(nèi)部財務會計報表體系?定期報表:資金日報表(日);資金周報表(周);月報表(各開發(fā)項目工程成本表、部門預算執(zhí)行情況表、銷售收入情況表、短期負債明細表或有事項明細表)。不定期報表:活動費用預算執(zhí)行報表;項目決算報表;固定資產(chǎn)清理報表;往來賬清理報表。

報告的編寫過程是對日常會計核算資料進行整理的過程,編寫要求如下:便于了解,是指會計報表提供的財務信息可以為報表使用者所理解;真實可靠,為了保證會計報表指標的真實可靠、數(shù)據(jù)準確,在編制報表前應做好以下幾項準備工作:確保本期發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務全部入賬,不能漏賬、錯賬,更不能對憑證任意取舍或改動;對賬簿記錄進行認真檢查,并對會計憑證有重復的進行檢查以保證賬證相符、賬賬相符;應對貨幣、實物資產(chǎn)和往來款進行全面或局部的清查,以保證賬款相符,賬物相符。

相關可比是指會計報表所提供的信息必須與使用者的決策需要相關聯(lián),并具有可比性;全面完整是指會計報表應反映生產(chǎn)經(jīng)營全貌;編報及時是指會計報表提供信息是有時效性的,只有及時編制和報送,才有利于會計報表的使用。

篇2:擬并購煤業(yè)風險評估報告:財務風險分析及應對措施

擬并購煤業(yè)公司風險評估報告:財務風險分析及應對措施

(1)財務風險分析

從z煤業(yè)目前的財務狀況來看,并購存在較大的財務風險,主要體現(xiàn)在以下方面:一是公司的財務核算不規(guī)范,可能導致所獲資料不準確影響公司估值的風險;二是公司負債金額過大(截止2016年8月31日,z煤業(yè)共負債30.55億,包括沒有支付關于z煤礦的轉(zhuǎn)讓資金17.4億、母公司借款7.8億、母公司利息3.05億,未付大額工程款2.08億以及長期應付融資租賃款5086萬等),這可能導致匯森在并購之后不能收回投資。

一、財務核算不規(guī)范主要包括:

(1)工程物資出庫財務核算不及時,導致工程成本不準確

如z煤業(yè)2014年5月51號憑證顯示,材料物資出庫2440149.15元,而出庫單日期分別為:2014年1月15日,2013年8月9日,2013年7月3日,2013年11月24日,2013年10月15日等,工程物資出庫財務核算拖期較為滯后,工程成本不能及時反映其真實情況。

(2)工程量、設備款結(jié)算滯后

z煤業(yè)在煤礦建設過程中未能嚴格按照合同約定進行工程款結(jié)算,截止2016年8月31日,企業(yè)上報未結(jié)算工程量金額為.70元,其中施工設計類.00元,設備類.70元,導致不能及時有效的反應真實工程量和設備款的情況。

(3)在建工程有部分未入賬的情況

截止2016年8月31日z煤業(yè)在建工程賬面價值為.55元,未入賬金額為.09元,在建工程合計.64元。

(4)會計科目核算錯誤

已結(jié)算的工程款,企業(yè)計入預付賬款,未嚴格按照會計準則的規(guī)定計入在建工程,導致在建工程和實際工程量不符。

(5)現(xiàn)金控制薄弱,大額借款未通過轉(zhuǎn)賬形式,而通過現(xiàn)金形式支取

如2014年1月5號憑證顯示,蒲栓云借款(煤礦前期開展費用)現(xiàn)金支票提現(xiàn)300萬元,2014年3月26號憑證歸還借款300萬元,現(xiàn)金支取的形式具有一定的財務風險。

二、公司負債金額過大的情況如下:

公司賬面總負債合計約為30.55億元,占總資產(chǎn)的90.79%?，F(xiàn)階段z煤業(yè)的負債主要包括欠股東z煤業(yè)借款及利息費用共28.25億元、工程款2.08億元、長期應付融資租賃款5086萬等,實際共計30.55億元等。

z煤業(yè)最大的債權(quán)人為其股東z煤業(yè),欠z煤業(yè)借款及利息費用共28.25億元,根據(jù)2013年11月11日彬煤公司與z投資簽訂《設立合同書》,2013年12月13日z煤業(yè)、z投資與z煤業(yè)簽訂的《z煤礦資產(chǎn)移交確認書》以及2013年12月30日彬煤公司與z投資簽訂《補充協(xié)議》約定,z煤業(yè)向z煤業(yè)移交z煤礦項目合計.92元的資產(chǎn),z煤業(yè)應于移交基準日一年內(nèi)支付彬煤公司收購款,逾期支付的,按年利率8%計算利息。而由于z煤業(yè)支付共計3億元,2016年8月31日,彬煤公司向z煤業(yè)發(fā)出計息通知(利息計算表),對其移交給z煤業(yè)的資產(chǎn)所涉及對價款按年息8%計息,截止2016年8月31日的計息金額為.31元(即收購款減去付款金額30000萬元和調(diào)整金額123710.61元),利息為.10元。此外,z煤業(yè)與彬煤公司于2013年至2016年共簽訂有14份借款合同,合計向彬煤公司借款78000萬元,年利率按基準利率上浮2%,截止2016年8月31日,利息共計.15元。

(2)應對措施

1、針對公司財務核算不規(guī)范的情況,在對公司進行估值之前,建議z煤業(yè)按照會計規(guī)范,對財務報表進行調(diào)整,如對未入賬的在建工程的補充,使其與實際量相符;根據(jù)實際情況,對工程物資工程量及設備款結(jié)算進行調(diào)整等。此外,由于公司財務核算不規(guī)范,可能存在潛在的其他或有費用或者債務,給公司的估值工作帶來一定的困難,影響公司估值的準確性。對于此類風險,建議在未來要提高公司財務人員的素質(zhì),規(guī)范財務工作的制度和流程,并且在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中明確,如果未來產(chǎn)生跟并購前經(jīng)營相關的或有債務,由原股東承擔。對于z煤業(yè)未來存在或有債務的風險,可以通過雙方協(xié)商,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓說明書中明確責任由原股東承擔,所以總體來看,規(guī)避這方面風險的可能性較大,難度系數(shù)一般。

2、針對公司負債數(shù)額過大的情況,建議匯森在決策并購前,根據(jù)相關政策要求及標桿企業(yè)負債情況,明確公司資本金及雙方股東入資數(shù)額,并充分謹慎考慮投產(chǎn)后需要的再投入情況。根據(jù)價值預測結(jié)果,這部分風險可以通過上述手段得到有效規(guī)避,風險等級一般。

突發(fā)公共衛(wèi)生事件應急預案

篇3:醫(yī)院財務分析制度

醫(yī)院財務分析制度

財務分析制度是經(jīng)濟活動分析的一種形式,是財務管理的重要手段和組成部分。為提高醫(yī)院的理財水平,管好用好各項資金,促進增收節(jié)支,從而更好提高醫(yī)院經(jīng)濟效益,為醫(yī)院領導決策服務,特制定財務分析制度。

一、財務分析內(nèi)容

1、收入的分析:分析各項收入計劃的完成情況,超收、短收的原因,針對薄弱環(huán)節(jié)加強管理,防止收入的流失。分析收入潛力的挖掘程度,最大限度地提高經(jīng)濟效益。分析收入與相關業(yè)務和支出的比例情況,并據(jù)以改進工作,提高工作效益。

2、支出的分析:通過采取將人員經(jīng)費與公用經(jīng)費,業(yè)務費用相比較的方法,分析各項支出的比例關系。是否協(xié)調(diào)、合理、分析支出指標是否超支以及超支的原因,以改進薄弱環(huán)節(jié),加強支出管理。

3、對財產(chǎn)物資管理情況的分析:分析設備的利用狀況,通過對設備投資額與設備取得收入金額相比較,分析材料的損耗情況。

二、基本要求

1、依據(jù)國家的財經(jīng)方針、政策、規(guī)章制度;

2、依據(jù)完整的、能客觀反映醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務的核算資料(含憑證、帳簿、報表以及其他部門的統(tǒng)計資料和原始記錄)。

3、以計劃為標準把實際資料與佳話資料進行對比;

4、分析人員以核算為依據(jù),同時盡可能地深入實際,調(diào)查了解那些核算資料中反映的情況和問題。

5、結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)模,建設和各類資金的增長變化揭示財務管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和需要改進的工作,從客觀與微觀的結(jié)合上,對資金運用的總體效益作業(yè)評價。

三、分析方法

1、按時間分類:事前分析、事中分析、事后分析;

2、按對象和內(nèi)容分類:全面分析、典型分析、專題分析。

按具體方法分類:比較分析法、比例分析法、因素分析法。