成本費用管理制度

第一章總則

第一條為加強對*有限公司(以下簡稱“公司”)成本費用的控制和管理,提高經濟效益，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》等國家有關法律法規的規定，結合企業生產經營實際和建立現代企業制度的需要，制定本制度。

第二條本制度適用于公司所屬各部門。

第三條企業的成本和費用管理工作是企業生產經營管理的核心，將貫穿于生產經營活動的全過程。其基本任務是：通過預測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映企業生產經營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產品成本，提高產品市場競爭力。

第二章基礎管理工作

第四條在企業管理層的領導下組織各職能部門，認真做好成本和費用管理的基礎工作。其主要內容是：定額管理、原始記錄、計量驗收。

第一部分定額管理

第五條對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都將制訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。

第六條各項定額的制訂，是一項復雜細致的工作，需要在統一領導下，由各職能部門密切配合進行，同時兼顧企業目前的生產能力和管理現狀，使定額既先進又可行地進行補充和修訂。

第二部分原始記錄

第七條根據生產經營管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：

(一)材料物資方面的原始記錄，主要是反映材料的收、發、領、退等物流過程的各項原始記錄。主要包括：材料、物資驗收入庫單、領料單、限額領料單、委托加工材料單、委托加工入庫單、材料物資盤點報告等，并作好工具借還登記簿和材料明細帳的記帳工作。

(二)勞動工資方面的原始記錄，應能反映職工人數、調動、考勤、工資基金、工時利用、停工情況、有關津貼等項記錄。

(三)設計及工藝改動方面的原始記錄，主要是反映產品設計改動、工藝路線變化、工時材料定額變動等項的原始記錄，如產品設計修改通知單、工藝路線變動通知單，定額變動通知單等。

(四)生產方面的原始記錄，主要是反映產品從材料投入至驗收入庫過程的各項原始記錄。主要包括：備料轉送完工報告單、生產任務單、臨時生產任務單、材料領料單、廢品通知單、產成品入庫單等，并作好產品投入產出數量管理和工時統計工作。

(五)設備使用方面的原始記錄，主要反映設備驗收、交付使用、維修、封存、調撥、報廢的情況的各項原始記錄。主要包括：固定資產驗收單、固定資產調撥單、在建工程轉固定資產驗收單等，并作好固定資產卡片和固定資產臺帳的登記工作。

(六)動力消耗方面的原始記錄，主要是反映各計量儀表所顯示的水、電、汽、風的實際耗用量，并作好能源消耗統計報表。

各職能管理部門應指定專職(或兼職)人員對各種原始記錄進行管理，嚴格按照統一規定各類原始記錄的格式、內容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求進行工作，保證原始記錄管理的規范化和標準化。

第三部分計量驗收

第八條建立健全各項財產、物資的計量驗收制度，并保持計量工具的準確性，對材料、工具、在產品、半成品、產成品等的收發和轉移，必須進行計量、點數和質量驗收。

(一)對于購入材料物資的計量驗收分下列兩種方式：

1.提貨驗收。在提貨時進行現場驗收，發現短缺、不足或破損等情況，及時查明原因，其應由運輸機構負責的，要填寫物資破損清單，由運輸機構簽證，明確交接雙方的經濟責任。

2.入庫驗收。材料運達倉庫后，由倉庫保管人員根據發票所列的品名、規格和數量，分別采取點數、過磅、檢尺、量方等適用的計量折算方法，準確計算數量，并經計檢部門質量檢定后，按實際合格數量入庫。屬于材料的定額損耗，可在規定允許的損耗范圍內點收入庫。對于數量和質量不符，以及破損等情況，要查明原因，分清責任，要求有關方面賠償或扣付貨款。

(二)對于在產品、半成品在生產分廠之間或生產分廠內部的轉移，應根據工藝流程記錄的憑證，經質量計檢驗收合格后進行點數、交接。在產品報廢或短缺，應及時查清數量和原因，填制有關的原始憑證，以保證投入、產出數量記錄的準確性和連貫性。

(三)對于委外加工的半成品，在撥出和完工入庫時，應進行合格數量的計量和交接，如發生外部責任的報廢或短缺，應及時辦理索賠。

(四)對于生產部完工產成品，應由其填制產成品入庫單，經計檢驗收合格簽證后，送交倉儲部門點收入庫。

第三章成本管理

第九條成本管理的主要內容包括成本預測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核等項工作。成本管理體系實行兩級核算，三級管理，并在公司總經理的統一領導下，由財務副總負責，公司內部各相關部門配合，財務部門組織實施。

第一部分成本預測和目標成本

第十條成本預測將在生產預測和選擇最佳經濟效益方案的基礎上進行，并以目標成本控制產品設計、工藝技術和生產的耗費，實現產品的最低成本。

第十一條成本預測的基本內容是，根據生產經營目標確定成本預測對象，收集整理成本數據和歷史資料，分析可能影響成本水平的各項因素，提出降低成本的方案。

第十二條預測目標成本的方法，根據產品銷售價格，在預測銷售收入、應交稅金和目標利潤的基礎上，確定目標成本，計算公式是：目標成本=預計銷售收入-預計應交稅金-目標利潤

目標利潤的預測，將根據企業預計銷售利潤率，結合期間費用水平計算確定。

第二部分成本計劃和費用預算

第十三條成本計劃是進行成本管理的重要手段，是實施目標成本管理、提高經濟效益的主要措施，是進行成本考核的主要依據。以企業生產經營計劃為基礎，以合理的技術定額為依據，參考歷史成本資料，在編制各專業計劃的前提下，編制成本計劃。

第十四條編制成本計劃應進行反復試算綜合平衡，使其具有可行性、先進性與完整性，避免隨意估計，產生保守或冒進偏差。

第十五條成本計劃中成本項目的內容、費用的分攤、產品成本的計算，必須和計劃期內實際成本核算的方法口徑一致，以便檢查計劃的執行情況。

第十六條成本計劃和費用預算由下列內容組成：

(一)全部產品成本計劃;

(二)主要產品成本計劃;

(三)生產費用及期間費用預算。

第十七條編制成本計劃的程序

(一)匯集資料：收集整理各項基礎資料和歷史資料，掌握計劃期內原材料、工時定額、外包外協、工藝技術改進等方面的變化情況，研究降低成本的具體措施。

(二)試算平衡：以企業主要產品成本資料為基礎，考慮本期影響成本升降的各項因素，測算成本降低額和降低率，進行試算平衡。

(三)編制計劃：依據綜合平衡后確定的成本指標，根據各相關部門提供的資料，結合生產經營計劃，預測編制產品成本計劃。

(四)審定計劃：成本計劃編制完成，報請經理辦公會及總會計師審簽后執行。

第三部分成本控制

第十八條成本控制是企業在實施生產經營計劃過程中，為降低生產經營各環節的耗費所采取的各種措施。

成本控制實行“統一管理，分級實施”的原則。結合內部經濟責任制考核，將成本計劃和目標成本的各項指標細化，層層分解，實行成本分級歸口管理，并對實際的生產耗費進行嚴格考核。

財務部門是企業成本控制中心，負責全公司成本計劃的編制，分解下達各責任部門成本控制指標，并對其執行情況進行監督、檢查、考核。定期不定期對其進行執行情況進行分析，并向有關領導匯報。

各部門是成本控制的責任部門，負責制定本部門成本控制的措施并組織落實。按月分析本部門成本計劃執行情況，并向財務部及公司領導匯報。

第十九條成本控制是產品全過程、全員、全方位的控制，主要包括設計、采購、生產、銷售和售后服務等過程。

(一)設計成本控制，從掌握市場信息入手，運用價值工程等方法，合理設計，合理選材，完善產品工藝，降低設計成本。

(二)材料采購成本的控制，按照材料采購管理要求，比質比價。同時，加強計量驗收工作。

(三)精心組織，合理安排生產。提高勞動生產率和設備利用率，減少生產資金占用，降低生產成本。

嚴格按照生產作業計劃、材料消耗定額，領用材料。同時，注重限額發料，嚴格超限額領用和補料的審批制度，杜絕材料浪費。

篇2:公司成本費用管理制度

公司成本費用管理制度

1主題歸納與適用范圍

1.1本制度介紹和規范了公司成本費用的管理范圍和部分管理要求。

1.2本制度適用于公司財務部門和其他管理部門，并供公司員工了解、參考。

1.3本制度介紹銷售費用和固定資產投資項目的結構范圍，此兩部分成本費用管理另見相關管理制度。

2.管理內容與要求

2.1成本費用類別

2.1.1產品成本結構

1)直接材料。包括直接用于產品生產的各種原材料、半成品、輔助材料。其成本含自購買到入庫期間產生的全部費用。(含進口稅金)，但不包括購買材料增值稅。

2)直接薪酬：包括直接參加產品生產的工人薪酬(含工資、福利、獎金)

3)燃料動力，包括直接用于產品生產的各種燃料和動力。

4)制造費用：指公司生產部門為組織和管理生產發生的各項費用，包括：

1.間接薪酬生產管理人員薪酬(含工資、福利、獎金)

2.辦公費：生產部門辦公用品所需費用，包括公司調撥辦公用固定資產的輔材消耗。

3.折舊費：固定資產自投資項目竣工移交生產部門或直接購置給生產部門且在財務建立固定資產臺帳列支。

4.修理費：生產部門各類固定資產和低值易耗品發生的維修費用。外聘維修單位或含需外委加工零部件發生的費用。但不含租賃生產場所因公司責任造成損壞的維修費用。

5.燃料水電費：生產部門非用于產品生產流程的管理用燃料、水、點費用。

6.租賃費：生產部門從外部租入各種固定資產和X具支付的租金。

7.差旅費：生產部門員工(含直接參加產品生產員工)因公外出的差旅費，市內交通費。

8.低值易耗攤銷：生產部門耗用的機物料，通用儀器用具。

9.勞動保護費：生產部門為保證生產過程員工安全發生的費用。包括勞保用品、勞得措施、防暑降溫等費用。

10.運輸費：生產過程內部運輸發生的費用。

11.設計制圖費：工藝，設備、技術、質量進行小規模改進，革新，處理發生的設計費用。

12.實驗檢驗費：生產過程產品非研發性實驗發生的費用及原材料輔料、設備、半成品、成品入庫、生產過程和出庫檢驗發生的費用。包括外委檢驗的費用。

13.內部損失費：生產過程造成的產品報廢、返工(工時、材料、動力、復檢等)費用、設備維修停工損失、質量事故處理費。

14.外部損失費：生產過程原因造成的退、換貨損失費。不含銷售過程原因造成的相關費用。

15.保險費：生產部門應承擔的財產保險費。

16.安X消防費：生產過程和生產場地租賃期間因生產部門責任造成的非災難性安全保衛，環境保護盒消防事故防范、處理發生的費用。

2.1.2期間費用結構。不能計入產品制造陳本而應計入當期損益的費用其結構如下;

1管理費用，指公司行政管理部門為組織和管理公司生產經營活動發生的除制造費用列支的各項費用。

2.內部管理費：公司內部建設，規范管理，認證體系相關的費用。

3.咨詢外管費：公司對外進行科學技術和經營管理咨詢所支付的費用，包括聘請科技，經濟、法律顧問等項內容。

4.教培經費：按員工工作總額12%計提用于組織學習、培訓的費用。

5.活動公關費：公司內部組織聯誼、旅游、參觀、節假活動和對外重要公關活動(不含一般業務接待費用)。

6.董事會費：公司董事會成員在華公務活動發生的費用。

審計費：公司聘請注冊會計師進行查賬驗資及進行資產評估等發生的費用。

訴訟費：公司因起訴或應訴，以及介入其他法律事務發生的費用

7.土地使用費：公司使用土地支付的費用。

8.技術開發費：公司研究開發新產品、新技術、新工藝發生的費用。

9.無形資產攤銷：專利、商標、著作非專利技術等攤銷。

9.業務接待費：公司為業務經常需要支付的社會交際應酬費用。

10.印刷費：公司印制文件、資料、(大事X)證書，培訓教材，報表，票據、公文用品等發生的費用，注意與營銷業務宣傳費區別。

11.信息管理費：公司計算入應用技術開發、管理費用和電話費。

5.業務宣傳費：用于營銷業務的影音資料、促銷材料、產品樣本。展覽場所設計制作和布置共費用和各種形式的廣告費用。

12.租賃費：公司從外部租賃辦公場所車輛和其他物品支付的租金。

13.圖書資料費：公司購置于管理、業務、技術相關的書籍、雜志、資料、費用。

14.勞務費：公司非生產性臨時雇用勞務人員支付的費用。

18.其他費用：國家和政府法制法規規章規定應繳的費用和其他不常發生的零星管理費用。

15.稅金：公司按規定支付的非營業的房產稅、印花稅、車船稅等。

16.安環消防費。

2.財務費用。指公司為籌集、使用資金而發生的各項費用。公司為籌集、使用資金而發生的多項費用。公司生產經營期間發生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費等。

17.壞賬費用：公司無法回收賬款或資金實物盤虧失誤而形成的壞賬損失。

3.銷售費用。

指公司在銷售產品過程中發生的多項費用。

1)銷售經費：包括銷售部門員工薪酬(含工資、福利、獎金一傭金創辦公費、折舊費、修理費、差旅費、會議費、低值易耗品攤銷等發生的費用。)

2)銷售網絡經費：公司產品直銷，機構經辦委托代理機構手續和其他相關銷售網絡建設，管理發生的費用。

3)裝卸運輸費：銷售過程外部裝卸運輸發生的費用。

4)包裝費：產品進入銷售環節外部包裝發生的費用。

5)租賃費：參與產品推介會展場地租賃或來設銷售網絡機構地域臨時租賃倉儲設施支付的租金。

6)保險費：銷售部門承擔的財產保險費。

7)其他費用：銷售部門其他不屬于上述項目而應列入銷售費用的支出。

2.1.3營業外支出。

指出公司生產經營活動無直接因果關系，但又參與公司當年損益計算的費用。

1/非公司相關部門管理責任造成的事故、事件損失和各類自然災害、環境災難造成的損失、賠償。

2/各類公益性捐贈、贊助支出。

3/稅收滯納金、罰款以及違法經營罰款和被沒收財產損失等罰沒性支出。

4/固定資產報廢、出售的凈損失。

5/國家規定不得列入成本費用的其他支出。

6/分配給投資者的利潤。

2.1.4固定投資建設項目成本結構。根據公司發展規劃確定的規定的固定資產投資項目建設所需資金為資本性支出。其成本構成與投資項目建設概算費用密切相關，大致結構(不詳解)：1/建筑工程或預算費用。指項目土木建筑工程所需的費用，包括;

1/工程直接費：由人工費，材料費，施工機械加班費，其他直接費組成。

2/施工管理費：由*施工隊伍管理員工薪酬，固定資產和工具使用費、勞保間、檢試驗費組成。

3/獨立費：有臨時設施費、技術裝備費、雨、夜施費等組成。

4/法定利潤：施工隊伍應得利潤。

3/其他工程費用：指投資建設項目發生而不能直接列入上述項目的費用：包括：

1/建設單位管理費，投資建設單位從籌集拿到竣工驗收交付使用所需的費用。

2/土地征用費。

4/勘察設計費：委托有資質的勘察設計單位工作支付的勘察、設計費用。

5/辦公和生活用具購置費：新項目建成為移交生產部門購置辦公和生活用具的費用，費為建設單位自用。此項或因可利舊而取消。

6/生產職工培訓費：為新項目做生產準備的管理、技術、操作員工培訓費用。

7/聯合試車費：新，項目在竣工驗收前，檢驗設計和施工效果而進行形同單獨和聯合試運轉所發生的原材料，燃料動力，低值易耗品及其他物品的公司置費和此現階段相關參加人員的薪酬。

8/生產工具和備件購置費：新項目建成開工時應配備的生產工、用具和為防止試車過程設備故障影響驗收時間而購置備件所需的費用。若已有生產裝置有同類設備的備件，備件購置費可省。

9/銀行借款利息。

10/施工機構遷移費：施工單位因建設需要遠程遷移所需的費用。

2.2產品成本管理

2.2.1產品成本管理主要圍繞產品成本結構進行，但制造費用相關管理要求轉移至2.3綜合費用控制部分。

2.2.2定額成本管理

1/定額成本管理是產品成本管理的基礎是公司內部因素綜合考慮的基準條件。

2/定額成本管理的定額時

附：公司成本費用一覽表

間基數分為工時定額和工日定額。為方便管理起見，公司采用工日定額進行管理。

3/定額標準成本是以材料、動工日消耗定額、勞動工日生產定額和工日費用預算定額為定額標準用量，以材料計劃價格、工日計劃工資本，工日計劃變動費用分配為計劃標準價格所計算的數值。由于此數值受相關因素影響，因此定額標準成本應允許有相應摸索過程再行確定。一旦正式確定，應作為階段性產品成本核算的參照依據。

4/影響定額標準成本確定的直接因素有：1/生產設備及其流程的生產效率

2/生產人員的勞動強度和操作熟練程度;3/生產設備可靠程度和生產人員正確操作和維護水平;4/生產人員的質量意識;5/生產輔材和機物料的選用性價比和生產人員的節約意識;6/生產人員節能降耗意識等在客觀存在因素和主觀意識導向的平均先進的理念作為定額標準成本的庫確定原則。

5/對于不同類型，不同包裝規格的產品，實行分別與之對應的定額標準陳本，并可適當建立產品編號徐磊以便管理。對于產品生產人員，實行定額成本管理。

6/定額標準成本管理計算公司為：

直接材料定額成本=工日定額用量*計劃價格

直接人工定額成本=定額工日*日計劃工資本

變動制造費用定額成本=定額日*計劃費用分配率

固定制造費用定額成本=固定制造費用預算

產品定額成本=上述四項成本之和

7/上述計算公式中，對于可能變動的原材料價格一般階段性不變的平均價格為計劃價格，對于計劃工資本，一般按月基本薪酬(不含績效考核中與銷售業界掛鉤部分)，(不考慮假日*)計算;對于計劃費用分配率，一般按變動制造費用月度預算計算(不考慮假日加班)計算，對于變動和固定制造費用的劃分，可酌情去頂。制造費用涉及定額管理的子項目主要有生產設備及工具消耗定額、勞務用工定額工日。

2.2.3目標成本管理

1/目標成本管理是產品成本管理的努力方向，是市場外部環境倒公司核定產品成本的客觀依據。

2/當市場產品競爭激烈即呈現出較強務實試產格局是，公司應在產品定額成本和目標成本之間取得合適平衡點并向目標成本傾斜。

3/產品目標成本與定額成本舉要可比性，須做相同量的換算，或者換算至單個型號規格產品，或者換算到等值批量產品。

4/產品目標陳本參考計算公式：

單位產品目標成本=預期銷售價格應-應納稅金-銷售費用-目標利潤

上述計算公式說明，產品的功能，性價比導致銷售價格提高，在一定目標利潤不變的情況下，可以適當提高目標成本的寬松度，若因產品的競爭力和銷售量導致銷售價格下調，在一定目標利潤不變情況下，應當加大對目標成本的監控力度。

2.2.4產品成本計劃

1、初籌建預測，公司建立初期，應對相關情況進入深入了解，分析計算。

1/生產布局、規模的設計過程中材料，動力行情，生產設備效能，生產流程組合，開工基本費用，員工素質、數量，生產管理水平，運輸進出條件，生產場地環境等各種因素。

2/應對產品、銷售前景的評估過程中市場競爭狀況，用戶需求意愿，**工資條件，產品推介效果、政治經濟環境等各種因素。

2、階段發展積累。

公司發展階段，應注意收集相關資料主要有：

1/公司歷史生產成本指標體系執行情況;

2/當前市場原材料、輔料、動力價格變動情況;

3/當前制造費用變動(尤其是自然變動和固定資產折舊計提)情況;

4/當前市場銷售形勢和歷史銷售計劃變化、執行情況;

5/當前公司生產能力，設備條件、質量控制、管理水平與市場需求和產品競爭的差距，定額成本的目標成本的差距。

6/公司近期經營業務發展目標。

3、編制成本計劃。產品成本計劃有財務部門負責編制，生產，銷售、人事部門應予密切配合并參與編制。編制內容包括：

1/針對不同型號、規格的產品生產操作、技術、管理水平，各類產品銷售預算計劃。

2/根據各類收集資料相關產品費用的管理，以及*X，單位成本的對照調整，結合公司階段性經營業務目標和銷售預算計劃，編制公司階段性產品成本計劃并呈報公司管理層。3/產品成本計劃批準由公司正式下達給生產部門和相關部門。再由各部門將任務指標分解到具體崗位;

4/列入產品成本計劃的費用不得包括期間費用、資項目費用和營業外支出，以免加大產品成本負擔。

5/成本計劃必須提出相關降本增效的措施，包括節能降耗技改等修舊報廢，質量把關、增加銷售、改進管理、嚴控開支等具體內容、要求、安排、條件、期限、費用等。

6/財務部門負責劃分產品管理中固定費用和變動費用的內容并納入相關會計核算科目。