公司成本、費用管理制度范本

1.目的:為了加強內部管理,正確核算公司成本、費用,特制定本規定。

2.適用范圍:本規定適用于公司及分子公司。

3.成本、費用開支項目

3.1成本管理是管理的重要內容,它關系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和經濟效益的提高。因此,加強成本、費用管理是十分必要的。

3.2制造成本開支項目

制造成本的項目有:(1)直接材料費用;(2)直接工資費用;(3)制造費用。

3.3管理費用開支項目

管理費用包括:管理人員工資;職工福利費;差旅費;會議費;辦公費;修理費;折舊費;低值易耗品攤銷;工會經費;職工教育經費;勞動保險費;董事會費;審計費;咨詢費;訴訟費;費用性稅金;土地使用費;技術轉讓費;新產品試制費;無形資產攤銷;開辦費攤銷;業務招待費;壞帳損失;存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)損失;聘請中介機構費;其他管理費用等。

3.4對制造費用和管理費用劃分上有明確的區別。制造費用屬于產品制造成本的組成部分,它發生在分廠和車間等生產單位;管理費用是組織經營活動的各項費用,它主要發生在各職能部門。制定內部成本費用開支項目,嚴格劃分制造費用和管理費用有利于制造成本的核算和加強管理費的管理。

3.5財務費用開支項目

財務費用包括:(1)利息支出;(2)匯兌凈損失;(3)調劑外匯手續費;(4)金融機構手續費;(5)籌資發生的其他財務費用。

3.6營業費用開支項目

營業費用包括:由公司負擔的運雜費、保險費、委托代銷手續費、促銷費、廣告宣傳費、樣品費和銷售費用(指銷售公司人員工資、職工福利費、差旅費、業務招待費、辦公費、場地租賃費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷以及其他經費)等。

3.7下列支出,不得列入成本、費用:(1)為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出;(2)對外投資的支出;(3)被沒收的財產,支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金,以及贊助、捐贈支出;(4)國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

4.成本控制制度

4.1建立成本控制體系

建立成本管理委員會(或成本管理小組),由公司領導擔任主任,總會計師和總工程師擔任副主任,各有關職能部門和子公司的主要負責人擔任委員。按照分工職責實行成本歸口分級管理和控制,據以對控制指標和產品成本進行有效管理。

4.2成本控制的責任、內容和要求

明確生產單位對成本控制的責任,對料、工、費實行有效控制。

4.2.1車間成本控制責任和任務

生產車間是直接從事產品生產和勞務供應的單位,其成本控制的內容,包括在生產車間發生的料、工、費用支出,按照規定的計劃和成本目標進行控制。主要有以下幾個方面:

4.2.1.1控制各種費用的開支。生產車間發生的制造費用,都要按費用指標和標準,從用途、作用、時間和數量上進行控制;

4.2.1.2加強對消耗的料、工、費的控制,是成本控制的首要任務;

4.2.1.3費用和資源消耗的控制。費用和資源消耗的多少,決定著生產活動的規模和效益。所以,各種生產活動也是成本的控制內容。總之,生產車間的成本控制,使產品成本在目標規定的范圍內發生,并通過加強管理和技術革新達到降低產品成本的目的。

4.2.2生產部成本控制責任和任務

4.2.2.1生產部的成本控制,就是負責編制和落實生產、作業計劃,制定水、電、氣等消耗定額和管理制度,制定在產品的期量標準,組織均?生產和合理調度,縮短生產周期,減少在產品、半成品資金占用,組織生產車間對在產品、半成品定期盤點,對水、電、氣的使用要嚴格計算、節約能量、降低能??成本,從而達到成本指標的圓滿完成;

4.2.2.2為生產創造良好安全環境,做到安全生產,減少安全事故,減少損失,各生產廠負責制定安全和勞動保護措施計劃,改善勞動條件,加強安全教育,落實安全生產的防范措施,加強勞保用品管理,節約勞動保護費用開支;

4.2.3技術部成本控制責任和任務

技術部應從推進技術進步來控制成本。搞好產品設計,采用先進工藝、新技術提高產品質量,降低材料消耗,降低產品設計成本和定額成本;

4.2.4質量部成本控制責任和任務

質量部負責制定質量管理辦法以加強質量成本控制。對預防成本和內外部質量損失,要有嚴格的措施控制。開展全面質量管理,加強零部件和產品的過程檢驗,落實產品質量措施,提高優質品率,減少不合格品和廢品損失;

4.2.5設備動力部門成本控制責任和任務

設備動力部門負責制定設備利用定額編制設備運轉、維修和保養計劃。組織設備管理,提高設備完好率和利用率,保持設備的精度,提高產品的加工質量,減少維修保養費用;

4.2.6供應部門成本控制責任和任務

供應部門應做到既要保證物資及時供應,又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應部門負責制定采購計劃和物資儲備定額,實行定額領料限額發料。采購材料要貨比三家,在保證材料質量的前提下選擇最優價格,降低采購成本,提高資金使用效益;

4.2.7人力資源部的成本控制責任和任務

人力資源部的成本控制責任和任務,是提高的勞動生產率,降低工時費用。負責制定和修定工時定額,編制工資總額計劃。在發展生產,不斷提高生產效率的基礎上,增加員工收入。根據市場經濟的變化情況,合理組織勞動力和安排工資支出,制定內部工資分配形式;

4.2.8計劃統計部門成本控制責任和任務

計劃統計部門負責制定的生產經營計劃,按內部經濟責任制考核各項計劃的執行情況,及時提出生產經營中的問題,采取措施確保計劃的實現。并及時準確地進行綜合統計,為成本管理和控制提供數據。生產單位負責根據生產成本計劃組織生產,檢查考核成本執行情況;

4.2.9財務部成本控制責任和任務

財會部是成本管理的綜合部門,負責全公司成本計劃和產品目標成本的制定及其檢查。并參與生產定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費用定額的制定;負責成本計劃的分解、落實到各歸口單位;檢查、考核成本計劃、目標成本的執行情況;組織成本核算,指導子、分公司的成本管理和成本核算,匯總分廠(車間)產品成本報表,進行成本的預測、控制和分析工作。

4.3產品成本計劃編制方式

4.3.1產品單位成本計劃編制方式。可分別由各種主要產品按其成本項目編制。包括:①直接材料(原料、主要材料、燃料及動力)根據各項消耗定額和內部計劃價格計算;②直接人工(生產工人工資),按計入產品的工時和產品計劃單位工資額,求出單位產品的工資費用;③其他直接費用(按生產工人工資的一定比例計提的職工福利費),其計劃額的確定方法與直接人工項目相同;④制造費用。在這些費用中,凡能確定歸屬對象的,應當計入各產品計劃成本中;屬于各產品共同性的綜合性費用,則應采取適當的分配標準,攤入產品的計劃成本,求得單位產品的制造費用;

4.3.2產品成本計劃編制方法。根據生產經營計劃中的計劃產量和單位成本計劃編制。通過計劃編制,可以確定各種產品成本目標,了解各種可比產品成本的計劃降低情況是否達到預定目標,并可作為考核全部產品成本計劃執行情況的依據。

4.3.2.1產品成本計劃成本包括按產品品種和按成本項目計算兩種;

4.3.2.2按產品類別計算的商品產品成本計劃又分為可比產品和不可比產品成本。可比產品按各種可比產品的計劃產量,乘上年實際平均單位成本,即為按上年實際平均成本計算的總成本;乘以本年計劃單位成本,則為本期計劃總成本,不可比產品可按本期各種不可比產品計劃產量,乘以計劃單位成本,則為不可比產品的計劃總成本;

4.3.2.3可比產品的計劃總成本與不可比產品的計劃總成本之和,就是全部商品產品計劃總成本;

4.3.2.4按成本項目計算的商品產品成本計劃的編制方法,是按成本項目歸集的,可根據的實際,參照按產品品種的方法制定。

4.4、產品成本計劃與目標成本的編制

產品成本計劃與目標成本是生產經營、技術組織措施和財務計劃的組成部分,也是成本管理和控制的重要任務,必須采取多種措施加以實現。

4.4.1產品成本計劃的基本內容

4.4.1.1產品單位成本計劃。按照制造成本項目反映計劃期內主要產品單位成本應達到成本水平,以及各項經濟技術指標

4.4.1.2全部商品產品成本計劃。即規定可比產品,不可比產品的計劃成本水平,并確定可比產品的降低額和降低率;

4.4.1.3按產品類別確定的成本計劃。生產費用預算。按照生產費用要素確定計劃期內生產經營活動所計劃支出的生產費用總額;

4.4.1.4降低成本的措施。包括:增產節約措施;挖、革、改措施;提高質量降低廢品率措施;技術組織措施;提調工時和設備利用率措施;降低原料、能源措施;節約費用措施;落實崗位職責,杜絕事故造成損失的措施等。

4.4.2產品成本計劃編制程序

4.4.2.1搜集整理資料。主要包括;生產經營方針目標,市場的信息,計劃期生產大綱、產品產量、品種、質量、物資供應、產品銷售、勞動工資、技術組織以及財務收支等方面的計劃。此外,還包括各項經濟技術定額內部價格、行業水平和上期實際成本等資料;

4.4.2.2分析上期成本執行情況,總結經驗找出問題和內部外部條件的變化;

4.4.2.3進行成本計劃的試算平衡。確定計劃期影響成本降低的各項因素,在此基礎上進行測算,預測可能達到的水平,找出與目標成本的差距,挖掘潛力達到產品目標成本;

4.4.2.4綜合平?下達執行。財務部門匯總編制的成本計劃與有關子公司、分廠(車間)綜合平?后,送成本管理委員會(小組)和公司辦公會議批準,由公司發布執行。

4.5成本檢查是對成本計劃、成本目標和成本核算是否正確

,成本數字是否真實、準確、有無違反財務制度等問題進行定期或不定期的檢查,以利及時發現問題,揭露矛盾,明確責任,采取措施,改進工作。

成本檢查的任務是:

4.5.1檢查各項成本、費用開支是否合理合法;

4.5.2檢查成本計劃與目標的執行情況;

4.5.3檢查成本計算是否按任務制度規定執行,各項成本、費用歸集、分配是否合理,有無用計劃成本、定額成本、估計成本代替實際成本的現象;

4.5.4檢查成本數字的真實性;

4.5.5檢查有無違反財務制度和財經紀律行為。

4.6成本分析

分析成本結構變化情況,找出成本升降的各種因素,挖潛降耗,提出降低成本的措施。

成本分析的內容是:

4.6.1對產品成本計劃完成情況,生產費用執行情況和主要產品單位成本進行分析;

4.6.2各公司各生產車間所歸口管理的生產費用計劃、目標成本執行情況以及主要產品單位制造成本執行情況進行日常分析;

4.6.3成本發展趨勢及社會經濟效益分析。包括可比產品成本降低率分析;百元工業總產值生產費用分析;質量成本效益分析;百元銷售收入占商品成本分析等。可對不同的成本構成或要求來???用適合的方法;

4.6.4成本分析的方法:

常用的成本分析的方法有:對比分析法(又稱比較法)、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態比率分析法和圖表分析法等。

4.7成本考核

在成本分析的基礎上,對公司領導、公司、生產車間的成本指標完成情況和成本責任進行考核。

4.7.1成本考核是對成本計劃完成情況進行分析總結,便于全面評價成本管理工作的成績;

4.7.2成本考核的依據是成本考核指標,明確各責任單位完成成本指標的經濟責任,按時進行考核;

4.7.3以真實完整的資料及及時準確的指標,進行考核評價;

4.7.4在成本考核中,要與經濟責任中的成本責任掛鉤,做到獎懲分明。

4.8內部成本報表

4.8.1應根據財務會計制度的要求,結合內部成本管理和市場經濟需要,編制內部報表,形成內部縱橫聯系的成本報表體系。公司、生產車間的成本報表應在成本報表統馭下,做到各主要成本指標和實際成本上下一致;

4.8.2、內部成本報表一般包括:"成本計算表"(按產品和成本項目分列)、"制造成本和制造費用明細表"、"在產品成本明細表"。根據管理的需要還可建立"目標成本明細表"、"質量成本明細表"和"責任成本明細表"等。

5.成本計算方法

成本計算方法應根據其生產特點和管理要求、生產類型不同,工藝技術過程不同,對確定成本對象,成本核算時間,成本核算程序,生產費用分配方法,在產品成本核算上都有直接影響。應視自身的實際,選擇成本計算方法。公司成本計算方法為品種法。

6.費用控制制度

6.1費用控制應根據費用計劃和目標對實際發生的期間費用進行指導、監督和控制,發現偏差及時糾正,使費用支出控制在確定的指標范圍之內。

6.2公司管理費用、財務費用、營業費用的編制程序和方法

編制費用計劃應根據生產經營計劃來確定。一般的程序是:管理費用由各管理部門提出計劃;財務費用應當由生產、供應、銷售和財務部共同擬定計劃;銷售公司提出營業費用計劃。三項費用(即期間費用)由財務部進行審核、平衡、匯總編制。

編制方法

6.2.1有開支標準的費用,按開支標準計算;

6.2.2其他計劃中已規定的費用項目,根據已有的計劃資料確定;

6.2.3既無開支標準,其他計劃又無規定的費用,可以按上期實際發生的數額參照本期變化情況和節約要求確定。

6.3預算和費用的審批

6.3.1費用預算根據期間費用計劃,結合公司各個時間的需要提出具體用款預算,由公司提出,經公司領導審批,財務部匯總平衡。批準后的費用預算,財務部根據貨款回籠進度分期安排用款,支付費用必須憑公司負責人和公司領導簽字認可的合法單據,財務部方能按實報銷;

6.3.2編制費用預算要從實際出發,審批要嚴格,開支要節約。在費用開支上,采取"一支筆"的審批辦法。

7.差旅費用報銷規定

7.1目的:為了加強公司內部管理,規范差旅費報銷標準和報銷辦法,達到既提高出差人員辦事效率,又節約費用開支的目的,特制定本規定。

7.2適用范圍:本規定適用于總公司,各子公司根據本規定制定細則并報總公司備案。

7.3一般規定

7.3.1公司員工因公出差,事先應填報公司統一印制的"出差申請單",說明出差事由、時間、地點、路線、交通方式等內容,經部門領導同意,公司領導批準后才能離開公司;

7.3.2各部門在安排出差任務時,要從嚴控制人數和出差時間,落實出差人員的具體工作任務,并要作到事后對照檢查。除公司董事長、總經理外,公司其他領導出差一律不得帶專職隨從人員;

7.3.3差旅費的借支金額嚴格按公司的費用報銷標準和出差申請(寫明出差地點和時間、任務等)計算的往返交通費、食宿費以及批準的專項費(如定額的會議費、專用業務費等)等費用需用額預計;

7.3.4出差人員事前經公司領導同意,因私繞道的,其繞道的交通費用、繞道期間的食宿費一律自理,不得報銷;

7.3.5出差的長途交通費用在本規定范圍內的憑據報銷;住宿費實行限額憑據報銷;市內及短途交通費、伙食補助費實行總額包干,節約歸己,超支不補;

7.3.6出差人員返公司后三個工作日內,憑據到財務部報帳,并結清借款,不得逾期。凡未按規定及時報帳的,一次性扣工資50-100元;超過1個月仍未報帳的,停發工資,直至收回借款為止。特殊情況需延期報帳的須經公司直接上級領導批準;

7.3.7凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。

7.4報銷標準和報銷辦法

7.4.1長途交通工具:出差人員一般只能乘坐火車、輪船、汽車。火車限乘硬臥以下,輪船限三等艙以下,超標費用自理。公司領導可乘飛機(限普通艙)。其他人員事前未經公司總經理批準一律不得乘坐飛機;

7.4.2住宿費按在外實有夜間天數(即出差總天數減一天)限額憑據報銷(標準見附表),夜間乘坐火車硬座和輪船五等艙且在途時間超過6小時的按車船票價的50%發給補貼。

公司車輛隨同出差的,其司機的住宿費標準隨乘車人等級標準報銷;

7.4.3市內短途交通費實行定額包干(標準見附表),按出差實有天數發放。乘坐本公司車輛出差的不發市內短途交通包干費。凡報銷包干費用的,一律不得再報銷出租車等交通費用;

7.4.4員工乘坐飛機時從市內到機場的大巴車、公交車費按實報銷。超標費用自理。特殊情況必須乘出租車往、返機場的需經公司分管領導批準后才能報銷出租車費(特殊情況一般指:帶有公章、大量現金、有價證券、重要憑證;緊急情況、突發事件趕路等)。公司總經理助理以上人員往返機場可由公司派車或乘出租車;

7.4.5伙食補助費實行定額包干(標準見附表),按出差實有天數發放。包干伙食補助不區分在途、住勤,均執行統一標準。凡公款請客吃飯、交納了會議費且會議安排了伙食的不得再報銷伙食補助費(即在報帳時按就餐頓數扣減伙食補助);

7.4.6出差參加會議時:由會議統一安排食宿的,其會議期間的住宿費、市內及短途交通費依會議標準按實報銷;其未統一安排食宿的,按公司費用標準報銷;

7.4.7出差期間停發公司的誤餐費;

7.4.8到威光公司出差的人員不報出差補助。由威光公司統一安排工作餐并在廠內住宿。其往返車費憑據按實報銷;

7.4.9在公司所在地(指成都市、拉薩市)市內外出辦事,乘坐公交車的憑據按實報銷。一般不能乘坐出租車、三輪車。特殊情況需乘出租車、三輪車的,要單獨寫明情況并經部門領導同意,公司分管領導批準后方能報銷。凡動用本公司車輛的,不再報銷任何交通費用;

7.4.10報帳程序。

出差返公司三個工作日內完成:1)出差人員按規定填制"差旅費"報銷單,將有關單證按財務部要求粘貼整齊附后;2)將填寫完整、附件齊全的出差報銷單報本部門領導審查簽字;3)交財務部按公司規定審核單證是否合規完整;4)一般報公司分管領導審批簽字,超限額費用同時報公司總經理審批簽字;5)返回財務部報帳。凡借支款有剩余的,報帳時要將剩余的現金一并交財務部銷帳;

7.4.11出差費用報銷的審批:一般員工由部門負責人審核,公司分管領導批準后報銷;中層干部一般由公司分管領導審批,計劃外的大額費用由公司總經理審批;總經理助理以上干部由總經理審批。

7.5其他

醫藥公司營銷人員可不執行本規定的報銷標準,其差旅費報銷標準由各醫藥公司另行制定,報公司批準后執行,送公司財務部備案。

說明:1、住宿費為限額報銷,在本表限額內憑當時住宿費發票按實報銷。

2、市內及短途交通費(不含機場往返公交車費)為總額包干,節約歸己,超支不補。公司自帶車出差不報包干交通費。

3、伙食補助費為總額包干,節約歸己,超支不補。出差公款請客按頓數扣減包干伙食補助。參加會議且交納的會議費包含伙食費的不報包干伙食補助。

4、出差人員返公司后三個工作日內,憑據到財務部報帳,并結清借款,不得逾期。凡未按規定及時報帳的,一次性扣工資50-100元(即:借款1500元以內的,扣工資50元,1500元以上的扣工資100元);超過1個月仍未報帳的,停發工資,直至收回借款為止(由各公司財務部月末清理,報分管行政的領導審批后執行扣款)。特殊情況需延期報帳的須經公司直接上級領導批準。凡借支差旅費尚未報帳或延期報帳未獲批準的,不能再向公司借款,即上次不清,下次不借。

>8.手機費用報銷規定

8.1目的:為保證公司各項工作的順利開展,方便公司對外業務聯系和內部人員之間工作聯系,公司對公司、分子公司中層以上干部和特殊工種外勤人員的手機費用實行限額報銷。為此,特制定本規定。

8.2適用范圍:本規定適用于公司及分子公司。各分子公司根據本規定制定的實施細則經批準后實施,并報公司備案。

8.3手機費用限額報銷人員范圍

8.3.1公司及分子公司中層以上干部及享受同等級別待遇的人員及特殊工種外勤人員可按本規定限額報銷手機費用;

8.3.2特殊工種外勤人員指專職小車司機、采購、出納、融資、市場管理、廣告管理等因工作需要經常外出,對內對外聯系頻繁的人員。由部門提出意見,報分管領導審批后確定。

8.4手機費用限額報銷標準(每月)

8.4.1總公司:董事長、總經理按實報銷;

8.4.2副總經理及同級別和享受同等待遇人員350元;

8.4.3總經辦主任、副主任、董事長秘書300元;

8.4.4其它部門經理、副經理250、200元;

8.4.5專職小車司機100元;

8.4.6其它外勤人員50-100元。

8.4.7子公司、分公司:

8.4.7.1總經理350元;

8.4.7.2副總經理300元;

8.4.7.3銷售部經理300元;

8.4.7.4其它部門經理、副經理200、150元;

8.4.7.5專職小車司機和其它外勤人員50-100元。

8.4.8專職從事銷售業務的子公司可根據公司政策自行制訂限額標準報公司批準后執行,并送公司財務部備案

8.5費用報銷辦法

8.5.1采用每月憑據在限額內按實報銷的辦法報銷手機費用。即:每月由個人填制“費用報銷表”,將有效票據粘貼好附在報銷表后,并經分管領導簽字后到所屬財務部憑據在限額內報銷,超過限額的部分自行承擔;

8.5.2出差時間較長的人員,因長途電話影響費用超支的,憑電話局打印的本人使用的電話號碼的話費發票和話費清單按實報銷當月費用。凡按實報銷費用的,不得以電話沖值卡發票報賬,并不再報銷當月限額通訊費;

8.5.3手機費用原則上當月報銷,特殊情況可適當延長,但最長不超過兩個月,逾期不報者作自動放棄處理,不能再補報。

8.6費用管理辦法

8.6.1手機費用報銷是為了方便工作聯系,因此,凡是在公司報銷手機費用的人員,須將自己的電話號碼提供給公司,以保證隨時聯系暢通;

8.6.2公司委托董事長秘書姚沛先生為主聯絡官,請有關人員將備用、常用聯絡電話告知姚沛先生,姚沛先生有責任為其保密;

8.6.3各單位、各部門間有急事聯絡不上時,可找姚沛先生聯系;

8.6.4因工作原因聯絡有關人員時,一次聯絡不通予以警示,三次聯絡不通取消其手機費用報銷資格。

9.小車費用報銷規定

9.1目的:為保證公司各項工作的順利開展,方便公司對外接待工作,有利于小車管理,特制定本規定。

9.2適用范圍:本規定適用于公司及分子公司。

9.3小車費用限額報銷人員范圍:公司董事長、總經理、副總經理、董事會秘書、監事會主席、財務總監或總會計師、總工程師、總經理助理、工會主席,控股子公司、分公司總經理可使用公司小車。

9.4小車使用原則:

9.4.1公司用車本著方便接待工作而設定。各部門接待客人以及公司安排各部門接待的客人需要用車,原則上由各分管領導使用的車輛負責接待。特殊情況需用高一級車輛或車輛不夠時由公司小車班調劑安排使用;

9.4.2公司非單個人專用的小車由公司指派專職駕駛員并由小車班統一管理;

9.4.3個人專用小車除公司董事長、總經理外一律不派專職駕駛員,車輛管理責任直接落實到使用人;

9.4.4按本規定可用公司小車而使用個人自購小車的人員可按限額報銷小車費用;按本規定可用小車而未使用小車的人員可按限額報銷交通費用;

9.4.5因工作需要,本規定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員,經公司總經理、董事長批準,可限額報銷交通費用。

9.5報銷標準

9.5.1公司、個人小車:

9.5.1.1非專用小車:由公司小車班按公司管理規定按實報銷車輛養路費、保險費、汽油費、過路過橋費、停車費和小修理費等有關費用。車輛修理費要事先提出修理申請,批準后的修理費按實報銷;

9.5.1.2個人專用小車:車輛養路費、保險費由公司報銷;汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內的零星維修費等每月按500元包干報銷,超支由個人承擔;小車修理需事前遞交書面申請,經總公司核實批準后到公司定點維修處修理,經批準的修理費公司承擔70%,個人承擔30%;

9.5.1.3個人專用小車在領用時就是舊車的:其領用時的一次性修理費,初次因安全需要必須更換輪胎和大部件的費用,由公司承擔;再次更換和維修由公司和個人按本規定比例承擔。初次修理和更換部件的內容由小車班負責人核實確定;

9.5.1.4使用公司與個人共同出資購買的小車:協議限期內由公司與個人按雙方簽訂的協議比例分攤車輛養路費、保險費和修理費(修理前仍需經總公司核實后到公司定點維修處修理);汽油費、過路過橋費、停車費和單筆開支在50元以內的零星維修費等每月按500元包干由公司報銷,超支由個人承擔。協議到期后,按個人產權的小車報銷標準報銷費用;

9.5.1.5使用個人產權的小車:車輛養路費、保險費、修理費、汽油費、過路過橋費、停車費等全部費用按每月1000元包干報銷,超支由個人承擔;

9.5.1.6符合使用公司小車條件而未使用小車的人員,每月包干報銷交通費500元;

9.5.1.7本規定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員,確因工作需要,按公司總經理、董事長批準的限額報銷交通費用。

9.5.2報銷辦法:

9.2.2.1實行憑據報銷制。

9.5.2.2小車費用、包干交通費、限額交通費每月報銷一次。一般是次月初報上月費用,一次性報清。最長可延遲到兩個月內報帳,逾期不再報銷。

9.5.2.3專用車由用車人、非專用車由小車班駕駛員、包干或限額交通費由報銷人,憑當期有效票據到所屬公司財務部門報銷有關費用。報銷時將有關單據粘貼好,填制“費用報銷單”,由分管領導簽字后予以報銷。專職駕駛員報銷費用還須先經小車班負責人審核簽字后再報分管領導審批。修理費報銷需附經批準的《汽車維修申請單》(格式見附表)。

9.5.3審批權限

9.5.3.1一般費用(或限額包干費用):由總公司分管行政工作的領導按本規定審批。分管行政工作的領導的費用由總公司總經理審批;

9.5.3.2修理費用:一次性2000元以內的由總公司小車班負責人審核、公司分管領導審批,2000元以上的由總公司分管領導審查后報總經理審批;

9.5.3.3限額交通費:特殊崗位人員確因工作需要,由部門、子公司、分公司領導提出書面申請,由總公司總經理、董事長審批并確定限額。報銷時由總公司分管行政的領導審批。

9.5.4小車使用是為了接待客人和方便工作,因此小車使用人不得以任何理由拒絕接待客人用車。如拒絕接待客人用車,公司予以取消其車輛費用報銷資格。

附:汽車維修申請單

10.業務接待費報銷規定

10.1目的:為了加強內部管理,規范業務接待費的開支行為和報銷程序,做到既滿足生產經營業務需要、節約費用開支,又便于操作控制,特制定本規定。

10.2適用范圍:本規定適用于公司及分子公司。各分子公司根據本規定制定細則經批準實施并報公司備案。

10.3業務費開支范圍:

因公司生產經營業務需要,接待客戶或有關單位來人所需的就餐費、禮品費等相關費用屬于公司的業務費開支范圍。業務費按公司規定的標準使用,事先未經批準的超標費用不予報銷。凡與公司業務無關的接待費不予報銷。

10.4業務費實行計劃管理

10.4.1日常業務接待費用計劃:由公司辦公會根據各子公司、分公司、部門的生產經營計劃和工作需要核定一個基本費用限額,以滿足日常業務接待的需要;

10.4.2專項業務接待費用計劃:計劃以外的業務接待費用納入專項費用計劃管理,實行先申請后使用的管理辦法。專項費用必須先申請,批準后在限額內使用,決不允許先用后批;

10.4.3財務部門負責計劃執行檢查,以保證計劃的嚴格執行。

10.5業務費開支標準

10.5.1餐費

10.5.1.1接待客戶或有關單位的人員,按職務高低對等接待,各部門要從嚴控制陪餐人員,一般不允許主人多于客人的情形出現;

10.5.1.2餐費開支標準為:接待工作人員中午就餐一般為盒飯,在人均15元以內開支費用,晚餐可去餐館就餐,費用控制在人均35元以內;接待中層干部,午餐或晚餐費控制在人均50元/餐以內;接待單位領導,午餐或晚餐費控制在人均80元/餐以內。總人數在3人以內的,開支額可以在上述標準的130%以內按實報銷。特殊情況需提高接待標準要先經公司領導批準才能開支。

10.5.2禮品及其它有關費用

禮品及其它費用要從嚴控制,實行單項審批制度。由部門提出費用申請,報經公司領導批準后才能開支。

10.6審批權限

10.6.1日常業務費用計劃內開支的審批

10.6.1.1餐費:接待用盒飯費用、餐館用餐一般由公司分管行政的領導審批,但費用超標或單項費用2000元以上要報經公司總經理批準;

10.6.1.2禮品及其它費:單項費用在2000元以內(含2000元)由公司分管行政的領導審批,2000元以上的由公司總經理審批。

10.6.2分子公司的接待費在公司批準的日常費用開支計劃限額內按實列支。具體費用支出由各分子公司經理(廠長)審批簽字,財務負責人復審;

10.6.3專項業務費用開支的審批:單項金額1000元以內由公司分管行政的領導審批;超過1000元的由公司總經理審批;

10.6.4銷售公司的業務費的審批:公司按費用總額與銷售回款總額掛鉤的原則管理,其開支計劃依據公司當年批準的銷售政策制訂,報公司總經理批準后執行。具體開支審批權限由銷售公司制定細則,報公司批準后執行,送公司財務部備案。

10.7業務費用的報銷

10.7.1報銷業務費用時,由經辦人填寫報銷單,寫明費用開支的事由和接待的人數等情況,將有效票據粘貼好附在報銷單后,再按本規定的審批權限交有關領導簽字后報銷;

10.7.2日常費用報銷:在公司批準的月計劃限額內的業務接待費支出,公司總部各部門由部門負責人審核、公司分管行政的領導審批,分子公司由各公司負責人審查批準后交財務部部門審核報銷。財務部門除審查票據的合法性、正確性外,必須核對月計劃的使用數,對超過限額的費用一律不得報銷;

10.7.3專項費用的報銷:根據工作需要,由各分子公司、各部門事先向公司遞交《專項業務接待費申請單》(格式詳見附件),經分子公司或部門負責人、總公司分管領導簽注明確意見后報總公司總經理審批;

10.7.4專項費用必須先申請,先批后在限額內使用,不允許先用后批;

10.7.5各部門、各分子在向財務部辦理借款和費用報銷時,必須同時向財務部提供經批準的《專項業務接待費申請單》,否則,財務部有權拒絕辦理借款和報銷業務。財務部在辦理上述業務時,必須按申請單批準限額進行審核,凡與申請單申請事由不符或超過批準限額的,一律不得辦理借款和報銷有關費用。

10.8在檢查上月費用執行情況時,各分子公司財務部將該月的業務接待費計劃執行情況上報給公司財務部,由公司財務部匯總后向公司總經理報告。

11.附則:

11.1本制度由公司財務部負責解釋。

11.2本制度施行后,凡既有的類似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。

11.3本制度經總經理批準后自頒布之日起執行。修改時亦同。

篇2:星級酒店成本費用定額管理制度

四星級酒店成本費用及定額管理制度

一、營業成本管理制度

第一條酒店成本的主要內容:

1、餐飲成本。主要指食品、飲品的原材料、輔料的進價加運費、稅費等費用的成本。

2、客房成本。主要指客房內為客人提供的一次性消耗用品,包括文具、印刷品、衛生間用品等等。

3、商品成本。主要指商品的進價加有關費用構成的成本。

4、其他成本。除上述項目外的洗衣房、電話業務等構成的營業成本。

第二條營業成本核算的原則:

1、月結成本計算為每月第一天至當月末最后一天。以此統計核算當月的成本支出。

2、財務部按營業部門設置"營業成本"帳戶,核算各經營部門所發生的營業成本。

3、設置"在產品"帳戶的部門(主要指餐飲部),為準確核算其成本,必須在當月末通過庫存盤點,填報"盤點表",按實調整所耗用金額。

4、嚴格按"權責發生制"進行核算。凡已發生的應由本期和以后各期共同負擔的所耗費用,應分期攤入各期營業成本中。

5、加強成本核算的基礎工作,切實分清各經營部門的營業成本與營業費用的界限,以準確核算成本率。

6、制定正確的核算方法。一經確定后,任何部門和個人都無權改變,均須嚴格照章執行。

第三條實行預算管理,編制各項營業成本計劃。

1、成本計劃應在各經營部門積極配合下,由財務部匯總編制。

2、編制的方法和成本核算的方法應一致,以便于成本分析和考核。

3、成本計劃編制完成后,要按計劃審批程序報批,經總經理室批準后,由財務部據以組織執行。

第四條建立成本分析制度

1、財務成本控制部根據當期成本核算資料,編制成本有關報表,并定期對各項營業成本進行分析,完成分析報表。月度成本分析應在每月終了的10天內完成。季度的在每季末15天內完成。年度的可以在第二年的1月份內完成。

2、定期召開成本分析會議。根據酒店實情可按月、季召開,由總經理主持,財務部及各部門經理參加。財務部向會議提供各項成本的分析情況,提出存在的問題及下階段改進的建議與措施。總經理針對成本分析所提出的問題,責成各經營部門提出措施及進時解決,以確保成本計劃圓滿執行。

3、成本分析的辦法。通常可采用對比分析和因素分析法,也可將幾種方法結合起來進行分析。

第五條餐飲成本核算與控制:

1、財務部成本記帳員每天及時將各餐廳營業成本登記入帳核算。

2、各餐廳營業成本核算必須將食品與酒水分開核算,以準確其成本率。

3、餐飲部各廚房向倉庫領用的食品原料、飲料及購入后直撥廚房的鮮活原料,均在所屬餐廳設置"在產品"帳戶內核算。月末通過"食品原料盤存表"、"飲料盤存表"計算出實際耗用食品飲料的成本。

4、各餐廳、廚房之間的食品、飲料的調撥,一律憑"食品、飲料內部轉移單"進行,并通過核算予以調整。

5、切實加強對餐飲成本的核算與控制工作。確定餐飲制品配量消耗定額,制定菜肴標準成本。定期編制"成本日報"、"成本月報"等報表。核算食品飲料的成本率與毛利率,并通過成本分析,發現問題,找出原因,提出改進的建議與措施。

第六條客房成本的核算與控制:

1、財務記帳員將客房內一次性消耗品記入"客房成本"中進行核算。每月核算出其成本率。通常都很低,因為客房的最大費用是"折舊費"。

2、客房的成本控制主要采用物料消耗定額管理方法。

3、定期對客房成本進行分析,及時發現影響成本的問題,采取措施予以解決。第七條商品成本的核算與控制:

1、商場采用售價金額核算、實物負責制度。商品的進銷調存一律按零售價格記帳,同時設置"進銷差價"以核算商品售價與進價之間的差額。

2、設置"商場營業成本"一級帳戶,按商品種類或柜組設置二級科目,分別核算各類商品的營業成本。

3、商品的進銷差價,在核算期內按商品差價計算。

4、年終,商場應通過實地盤點,對各種庫存商品的進銷差價進行一次核實并給予調整,以準確計算營業成本。

5、加強對商品成本的控制。切實采取措施降低商品進價成本,銷售適銷對路的商品,防止商品積壓。加強商品的保管,減少不必要的損耗和浪費。

第八條其他成本的核算與控制:

1、洗衣房營業的成本。財務部設置"洗衣房營業成本"科目。按洗滌熨業務的標準價格制定標準定額成本,分別核算其成本。月末,根據"在產品"的實存量,按實調整營業成本。酒店經營部門的洗滌成本列入自身部門的費用內。酒店外的洗滌業務除核算成本外,還要同洗滌收入一起核算利潤盈虧。洗衣部門應切實采取措施,控制洗衣的各項耗用支出。

2、電話業務成本。財務部設置"電話業務成本"科目。并分設"國際直撥"、"國內直撥"、"市內電話"明細科目,分別核算業務成本的支出,月末核算,要分清客人與酒店內部用電話的有關成本,并分別列入不同的科目進行核算。控制酒店內部使用的長電費,按酒店規定的制度執行。

二、費用管理制度

第一條酒店的費用可以分為三大類:

1、營業費用。主要指客房、餐飲、商場等經營部門發生直接費用。

2、管理費用。主要指行政管理費、市場營銷費、能源及維修費用等

3、非經營費用。主要有折舊費、大修理費、董事會費、土地使用費、房產費、保險費、匯兌損益、利息等。

第二條營業費用是各經營部門在業務經營中發生的有關費用,應直接計入各經營部門的營業費用中。管理費用是酒店行政管理所發生的費用,不計入各經營部門的費用中。

非經營費用則是酒店經營者無法直接控制的費用,它是歸屬投資者(業主)負責控制。

第三條酒店的三大類費用,一律實行預算管理,每年末由財務部負責制定,經總經理審批同意后報上級主管部門批準后執行,財務部對費用的實際使用負有考核、分析和控制的責任。

第四條財務部按各類費用核算的要求,設置"營業費用"、"管理費用"、"財務費用"一級帳戶,按部門設立二級帳戶,按費用項目設置三級帳戶。以此進行核算。

第五條費用歸集和核算的原則:

1、按照"權責發生制"原則,酒店當月發生的全部費用均在有關費用中列支,月末結轉后各項費用沒有余額。

2、凡能直接分清費用受益對象的一般以直接列入方法為主。凡不能直接分清受益對象的,選用正確、合理、簡易的分配方法進行分攤。

3、經各種計算和分

配進入管理費用的各項費用,不采用共同分攤的辦法再次分配,均直接進入酒店管理費用中。

4、非經營費用不進入酒店經營費用中,直接在稅前利潤列支,不參加分配。

第六條費用的歸集與分攤方法:

1、各部門為客人服務而發生的費用,根據實際發生數計入各部門的有關費用項目內。領用的低值易耗品按固定攤銷率分配進入各部門,報廢殘值按原比例沖減有關費用項目。

2、工資和福利由人事部負責歸口管理,并由財務部月末編制"工資福利分配匯總表"分別計入各部門的費用中。

3、各部門因內部管理需要所領用的各項物料用品、材料等,以及業務需要因公招待費,分別計入各有關部門的費用中。

4、員工餐廳作為成本單獨核算各類成本支出,月末由人事部進行統計,財務部制作分類表,凡經許可在費用中列支的,即分別計入各部門費用中。

5、凡以酒店為主體發生的行政費用,如行政管理費、市場營銷費、能源及維修費等,作為酒店費用支出,不列入各部門進行攤銷售銷。

6、非經營費用不列入各部門費用的核算。

7、對于應由本期負擔而尚未支付的費用,通過"預提費用"科目分期預計入費用。

8、對于本期支付而應由以后月份分攤的費用,通過"待攤費用"科目分期計入有關費用,其分攤期一般為一年,最長不得超過兩年。

第七條費用的分析與控制。

1、建立和健全定期分析制度。財務部定期根據酒店各項費用的支出進行分析,做出費用分析報告。

2、分析的方法主要采用對比分析法與因素分析法,將兩種方法結合起來做,效果將更好。3、財務部主要負責對各項費用的考核與控制。(1)通過預算管理制定各項費用的指標。(2)將費用指標層層分解落實到各有關部門。(3)各部門切實采取措施進行控制,努力降低費用。(4)財務部定期對各項費用的耗用進行考核。(5)通過對費用的核算與分析、找問題、查原因、提建議、積極采取措施進行控制。

三、定額管理制度

第一條定額管理是酒店管理的一項基礎管理工作,是酒店推行計劃管理、質量管理、經濟核算和勞動人事管理的基礎,也是推行酒店內部承包經營責任制的條件。

第二條定額的制定必須堅持"先進合理"的原則,即在目前的經營條件下,經過努力,多數職工或部門可以達到、部分可以超過,少數的可以接近水平。

第三條酒店定額管理的分類及其內容:

1、勞動定額,是指酒店為賓客提供服務過程中勞動量消耗的一種數量標準,包括酒店的勞動組合,崗位的人員配備及單位時間內所需完成的工作。其計算公式有:

酒店勞動生產率定額=酒店營業收入總額/酒店總人數

各經營部門勞動生產率定額=該部門營業收入總額/該部門人數

客房服務員清掃房間定額=客房出租總間天數/(服務員人數?工作天數)

洗衣房人員勞動定額=按內部結算價計量的洗滌量?洗衣房職工人數

2、物資消耗定額。指在酒店現有經營條件下,為賓客提供一定量服務所應消耗的物資的數量標準,包括:

(1)客房物料用品消耗定額,是客房出租每一間天所需要消耗物料用品的數量標準,其計算公式為:

物料消耗定額=客房物件用品配備標準?客房出租間天數?(1-配備未使用系數)

布件消耗量定額=客房布件配備標準?出租間的天數

布件可使用次數?(1-配未使用系數)

物料、布件消耗資金定額=物料、布件消耗定額?單價

2、食品原料成本定額是餐廳為賓客提供膳食所需消耗的食品原料的數量標準。其主要定額有:

食品原料消耗定額=菜點主副料及調料配料的標準之和

食品原料成本定額(綜合食品成本率)=(1-食品綜合毛利率)

3、能源消耗定額。它是指酒店在經營活動過程中所需用的煤、燃料油、煤氣、水、電等物資的消耗限額,其標準由工程部參照歷史上經營情況消耗水平予以制定。

4、流動資金定額。它是酒店在保證經營活動正常進行前提下所需的合理、最低限度的資金占用量,它依據年度的生產、經營任務物資消耗水平及市場物資供應狀況加以制定,其分類定額有:(1)儲備資金定額。它是在保證酒店經營活動前提下用于物資儲備方面的最低消耗量、儲備量。(2)結算資金定額。它是依據目前原結算方法,酒店與旅行社及其他客戶結算狀況,經分析調整而確定的最低限度的資金占用量。(3)資金利用定額。主要有營收資金率、流動資金周轉天數等。

5、費用定額按照國家規定和費用開支的限額,分費用和固定費用兩種:(1)變動費用。它是指與酒店經營有直接聯系,費用額隨經營狀況變動而變動的這部分費用,其費用定額為:變動費用定額=營業收入?變動費用率(2)固定費用,是指與酒店經營活動無直接聯系,費用支出相對固定的這部分費用。

第五條酒店定額管理貫徹集中領導、分級管理、專業人員與群眾結合,以專為主的原則,明確酒店、部門、班組各級定額管理的責任和權限。發揮他們的工作主動性和積極性。

第六條定額管理對各專業管理部門實行"誰主管,誰負責"原則,具體分工是:

1、財務部負責各類費用限額和資金利用定額、物料用品和低值消耗定額,等等。

2、勞動人事部負責各類人員的勞動定額及勞動生產率。

3、工程部負責能源消耗定額。

上述各部門應根據實際情況和有關部門共同制定各項定額管理的實施辦法。第七條各專業管理部門應指定專人對分管的定額進行管理,財務部負責召集有關定額管理人員的活動,協調各項定額之間的關系,平?各類定額的水平。每年的11月為酒店定額修定期,各分管部門的專業人員應依據本年度的執行情況和酒店的具體要求,運用專門的方法,確定明年定額水平作為明年綜合計劃編制的依據。

第八條定額執行部門的主要職責是:

(1)負責推行定額的實施辦法,建立和健全原始記錄、臺帳和統計報表,確保定額資料的齊全性、正確性和及時性。

(2)匯集定額管理與執行情況,結合實際提出分析意見。

(3)協助專業管理部門修訂下一年度的各類定額。

第九條定額制定的常用方法主要職責有:

(1)統計分析法。它是利用以往定額完成的記錄和統計資料,經過整理分析,并結合目前的條件來確定定額的方法。

(2)工作???定法。它是通過對操作人員的實際工作測定而確定定額的一種方法。

(3)經驗估計法。它是由專項定額管理人員、使用部門管理人員同員工結合起來,根據操作規程、業務特點、歷史狀況及酒店經驗管理要求,憑工作經驗來確定定額

的方法。

以上幾種方法,在實際工作中,應根據不同的實際情況進行選用,也可幾種方法結合使用這樣才能使定額的制定更加科學、合理,促進酒店定額管理水平的不斷提高。

篇3:有限公司成本費用管理制度

某有限公司成本費用管理制度

第一章總則

第一條為了進一步加強公司成本和費用管理工作,保障公司生產經營活動健康、有序地進行,并有利于各部門對其發生的成本、費用進行控制和考核,特制定本制度。

第二條本制度是公司經營管理制度的重要組成部分,適用于公司各部門。

第三條公司在施工過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和間接費用,計入工程施工成本;公司為管理和組織經營活動所發生的各項非直接支出,計入期間費用,包括管理費用、財務費用和營業費用。

第四條公司根據生產經營特點和管理要求,確定適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定,不得任意變更。如確需變更,應當根據管理權限,經批準并在會計報表附注中予以說明。

第二章成本核算的基本要求

第五條正確確定成本計算對象

(一)一般情況下,以每一獨立編制的設計概(預)算或每一獨立的施工圖預算所列單項工程為成本計算對象。

(二)如果一項建造合同包括建造數項資產,并同時具備下列條件,可將該項合同分解,將每項資產作為一個成本計算對象,單獨核算其成本與收入。

1.每項資產均有獨立的建造計劃,包括獨立的施工圖預算;

2.公司或分公司與客戶就每項資產單獨進行談判,雙方能接受或拒絕與每項資產有關的合同條款;

3.建造每項資產的收入與成本均可單獨辯認(如每項資產均有單獨的造價和預算成本)。

(三)如果一組建造合同同時具備下列條件,可將該組合同合并作為一個成本計算對象:

1.該組合同按一攬子交易簽訂;

2.該組合同同時或依次履行;

3.該組合同中各項合同密切相關,每項合同實際上已構成一項綜合利潤率工程的組成部分。

第六條合理判斷建造合同的結果能否可靠地估計

計量和確認建造合同的收入和費用時,首先應根據規定的標準,判斷建造合同的結果能否可靠地估計。如果建造合同的結果能夠可靠估計,應在資產負債表日根據完工百分比法確認當期的合同收入和費用;如果建造合同的結果不能可靠地估計,則不能根據完工百分比法確認合同收入和費用,而應區別以下兩種情況進行處理:

(一)合同成本能夠收回的,合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在發生的當期確認為費用。

(二)合同成本不能收回的,應在發生時立即確認為費用,不確認收入。

對于預計總成本大于合同總收入的建造合同,應將預計損失立即確認為當期費用。

第七條做好成本核算的各項基礎工作

(一)建立各種財產物資的收發、領退、轉移、清查制度,完善各種計量檢測設施,嚴格計量檢驗制度,使成本核算具有可靠的基礎。

(二)統一各種原始記錄的格式和填制方法,健全材料、機械配件、零件、工時、設備使用費、臨時設施費、場地清理費、工程定位復測費、機構轉移費等各項原始記錄。

(三)嚴格原始記錄的審查、簽署、傳遞、匯集、保管等程序。

(四)有關部門和人員應當做好各項具體工作:

1.工程項目內勤會計負責做好以下幾項工作:

(1)收集備用金報銷的相關單據;

(2)準確統計該單項工程實際耗用的各項施工材料,做好施工材料耗用統計;

(3)準確統計項目經理、專業技術人員、技工、普工等各類施工人員在本項目中分別所耗工時。

2.物資管理部負責統計各項目小組在施工中所領用施工機械、儀器儀表及車輛等固定資產的情況,每月報財務部,以此作為各單項工程分攤固定資產折舊費的依據。

3.各分公司制定工程項目成本預算的編制方法,將全部成本按性質分類,套定額計算,分項目匯總,核定工程總成本。建立施工材料消耗定額,對各單項工程實際消耗的各種原材料、輔助材料、機械配件以及零件等實行定額管理。

第八條準確計算合同成本

對于已實際發生的合同成本,必須及時、準確地歸集和登記;對于為完成合同尚需發生的成本,應進行科學、合理地預計。應當劃清當期成本與下期成本的界限、不同成本核算對象之間成本的界限、未完合同成本與已完合同成本的界限。不得以估計成本、預算成本或計劃成本代替實際成本。

第九條必須真實、準確、及時、系統地核算和反映履行建造合同所發生的各項經濟業務。

根據實施建造合同所發生的經濟業務,準確、及時地登記合同發生的實際成本、已辦理結算的工程價款和實際已收取的工程價款,并根據工程施工進展情況,準確地確定合同完工進度,計量和確認當期的合同收入和費用。如果建造合同預計發生虧損,企業還應當計提損失準備。

第十條對于跨期工程,要按照權責發生制原則和配比原則,采用完工百分比法,及時反映各期的合同收入及相應的成本和損益。

在分期確認建造合同成本和損益的情況下,在賬戶設置與賬務處理方面應考慮提供累積的成本與損益資料,一方面在各期末按合同完工進度確認成本和收入,另一方面應按合同分別累積自開工以來發生的實際工程施工成本、已確認的毛利,以便于進行合同成本、損益的分析與控制。

第三章工程施工成本的組成

第十一條成本項目包括直接費用和現場經費

(一)直接費用。指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出。具體包括:

1.人工費。指從事工程建造的人員的工資、獎金、福利費、工資性津貼、勞動保護費等。

2.材料費。指施工過程中耗用的構成工程實體或有助于形成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用、周轉材料的攤銷以及租賃費用,包括水費(預算定額中列入材料費的)。

3.機械使用費。指施工過程中使用自有施工機械所發生的機械使用費、租用外單位施工機械支付的租賃費和施工機械的安裝、拆卸和進出場費。

4.其他直接費。包括有關的設計和技術援助費用、施工現場材料二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。

(二)現場經費。指內部現場作業層為組織和管理工程施工所發生的全部支出。包括現場管理人員的工資、獎金、職工福利費、管理用固定資產折舊費和修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅交通費、財產保險費、檢驗試驗費、季節性停工費或窩工損失等。

第十二條下列支出不得列入工程施工成本:

(一)公司及各分公司行政管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用;

(二)公司因籌集生產經營所需資金而發生的財務費用;

(三)因訂立合同而發生的有關費用;

(四)各項罰款、贊助、捐贈支出;

(五)國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第四章工程施工成本核算的基本程序

第十三條各分公司工程施工成本核算的基本程序如下:

(一)確定成本計算對象,一般以單項工程為成本計算對象,同時與工程管理部下達的施工任務單序號緊密結合;

(二)確定成本項目;

(三)對項目小組、物資管理部等單位提供的原始單據進行真實性、合規性審查。對所有已發生費用進行審核,確定這些費用是否符合規定的開支范圍,在此基礎上,確定應計入工程施工成本還是期間費用;

(四)確定成本計算期。成本計算期即每計算一次成本的間隔時間。一般情況下,與會計期間一致,即按月計算;如果不一致,可以按施工周期計算,以便收入與費用合理配比。

(五)根據成本計算對象和成本項目開設成本明細賬。成本明細賬一般為多欄式,發生實際費用時逐項登記入內。

(六)將本期發生或支付的各項直接費用歸集到各費用賬戶,單獨受益的直接計入,共同受益的按一定方法和標準分配計入。

(七)月末,將由本月成本負擔的待攤費用和預提費用,由各該賬戶的貸方,轉入"工程施工"等賬戶的借方。

(八)月末,將歸集在"輔助生產"賬戶的輔助生產費用,按照各受益對象的受益數量,分配計入"工程施工"等賬戶中。

(九)月末,將歸集在"工程施工--間接費用"賬戶借方的施工管理費,按一定方法分配轉入"工程施工"賬戶。

(十)確定未完施工的成本。

(十一)結轉竣工工程(或本月已完工程)的實際成本,從"工程施工"的貸方結轉到"工程結算"的借方。

第五章成本核算應設置的賬戶

第十四條為了總括地核算生產費用的發生、匯總和分配情況,可設置"工程施工"、"輔助生產"、"待攤費用"、"預提費用"、"主營業務成本"等賬戶。其核算內容及使用方法如下:

(一)"工程施工"賬戶

屬成本費用類賬戶,用以核算施工所發生的各項費用支出,一般不包括被安裝設備本身的價值。

記入本賬戶的施工費用應按照成本核算對象和成本項目進行歸集。發生各項施工生產費用時借記本賬戶,按月結算已完工程實際成本或按合同確定的工程價款結算期結算的已完工程成本,貸記本賬戶,期末借方余額為未完工程的實際成本。

(二)"輔助生產"賬戶

屬成本費用類賬戶,用以核算非獨立核算的輔助生產部門為工程施工提供生產材料和勞務等所發生的各項費用。

記入本賬戶的各項費用應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般可分為:人工費、材料費、其他直接費、間接費用(指為組織和管理輔助生產所發生的費用)。

發生輔助生產費用時,記入本賬戶借方,月終按受益對象分配輔助生產費用時,記入本賬戶貸方,期末借方余額為輔助生產部門在產品的實際成本。

(三)"待攤費用"賬戶

屬資產類賬戶,用以核算已經發生、但需分期進入成本費用的費用。借方反映實際發生的費用數,貸方反映按規定方法和時間分攤進入成本費用中去的數額,余額在借方,表示尚未攤銷的費用。

(四)"預提費用"賬戶

屬負債類賬戶,用以核算尚未發生、但需按照有關規定預提計入成本費用的各項費用。貸方反映按規定標準預提計入成本費用中的數額,借方反映實際發生的各項支出,貸方余額反映已預提但尚未使用的數額。

(五)"主營業務成本"賬戶

屬損益類賬戶,用以核算公司當期確認的工程實際成本。

月終,確認的工程實際成本,記入本賬戶借方,轉入"本年利潤"賬戶時記入本賬戶貸方,結轉后本賬戶應無余額。

第六章直接費用分配

第十五條如果只有一個成本計算對象,直接費用可直接計入各項成本項目中;如果有兩個以上成本計算對象,則需根據一定方法對直接費用進行分配。

(一)人工費分配

人工費應根據分公司制定的各類人員的工時定額,分配計入工程成本。應計入工程成本中的職工福利費按同一分配標準分配計入。

(二)材料費分配

可直接區分受益對象的材料費,根據領料單直接計入受益對象的成本;幾個項目共同發生的材料費,可按以下方法在各項目之間進行分配:

某種材料費分配率=(當期發生該種材料費用總額÷各受益對象計量數量之和)×100%

某成本計算對象應分配材料費=該成本計算對象計量耗用量×該種材料費分配率

如果該類材料采用計劃成本核算,則月末應按相同的分配率分配材料成本差異。

(三)機械使用費的分配

機械使用費和外租設備租金直接根據設備管理處提供的資料分配計入有關項目成本。

(四)其他直接費分配

施工過程中發生的其他直接費,如果有兩個以上項目共同受益,采用預算成本法在相關項目之間分配。計算公式如下:

其他直接費分配率=(其他直接費實際發生數÷各成本計算對象其他直接費預算數之和)×100%

某成本計算對象應分配其他直接費=該成本計算對象其他直接費預算×其他直接費分配率

第七章待攤費用和預提費用的歸集和分配

第十六條待攤費用是指已經發生或已經支付,但應由本期和以后各期工程成本共同負擔的、分攤期在一年以內的多項費用。包括:

(一)一次發生數額較大、受益期較長的大型施工機械的安裝、拆卸及輔助設施費;

(二)一次發生數額較大、受益期較長的施工機械進出場費;

(三)一次發生數額較大的勞動力招募費、職工探親路費、探親期間的工資;

(四)一次發生數額較大的財產保險費用、排污費、技術轉讓費;

(五)一次領用大量低值易耗品的攤銷;

(六)在施工生產經營活動中,支付數額較大的契約、合同、公證費、簽證費、科學技術和科學經營管理咨詢費;

(七)預付報刊訂閱費;

(八)其他費用。

以上費用發生時記入"待攤費用",然后分期攤入受益對象成本費用中去。在攤銷時應區分待攤費用與長期待攤費用的界限,且攤銷期一旦確定,不可任意變更,不得把攤銷費用作為調節工程成本的工具。

第十七條預提費用是指分月計入工程成本,但在以后月份才支付的費用。主要包括:

(一)預提收尾工程費用。是指工程已經完成,具備了使用和投產條件,但由于材料或設備短期內不能解決等客觀原因,影響收尾工作的進行,而預提計入工程成本的收尾工程費用。其預提須具備以下四個條件:

1.經建設單位同意并已辦理竣工結算;

2.由施工企業提出收尾工程清單,列明項目名稱,并附計算依據;

3.預提的數額不得超過收尾工程的預算成本;

4.經主管部門審查和財政部門批準。

(二)預提固定資產修理費用。

(三)其他經有關部門批準的預提費用,如預提借款利息等。

第八章輔助生產費用的歸集與分配

第十八條輔助生產是指非獨立核算的生產部門從事加工修理以提供產品或勞務服務的活動。輔助生產所發生的費用要通過"輔助生產"賬戶歸集與分配。

(一)輔助生產費用的歸集

輔助生產部門發生的各項生產費用,先在"輔助生產"賬戶歸集,月終再按一定方法計入各成本計算對象中。

(二)輔助生產費用的分配

對于輔助生產部門歸集的輔助生產費用,月末按受益項目可采用"交叉分配法"、"直接分配法"等方法進行分配。

第九章間接費用的歸集與分配

第十九條工程成本中的間接費用是指公司所屬的直接組織生產活動的施工管理機構,如工程處等所發生的施工管理費。一般包括:施工管理部門工作人員的工資及獎金、職工福利費;行政管理用固定資產折舊費及修理費;物料消耗、低值易耗品的攤銷;取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費等。

間接費用發生時,先在"工程施工--間接費用"賬戶歸集,月末再按有關工程人工費或直接費用的比例等進行分配,記入各工程成本中。分配的計算公式如下:

間接費用分配率=[本月發生的施工間接費用÷各工程發生的人工費(或直接費用)之和]×100%

某項工程應分配的間接費用=間接費用分配率×該項工程本月實際發生的人工費(或直接費用)

根據以上程序的計算與分配,就可以求出某一成本計算對象本期發生的全部費用。

第十章已完工程實際成本的確定

第二十條為了分期確定損益,在有未完工程的情況下,需要將按照成本計算對象歸集的施工費用,在已完工程和未完工程之間劃分。其平?公式如下:

已完工程實際成本=月初未完施工實際成本+本月發生全部施工費用-月末未完施工實際成本

計算本期已完工程成本的關鍵是確定期末未完施工成本。通常有如下兩個情況:

(一)期末未完施工在全月工作量中所占的比重較小,且未完施工的實際成本不易求得。這種情況下,可以把期末未完施工的預算成本視同其實際成本,期末未完施工的預算成本可按如下方法確定:

1.估量法:即"約當產量法",是根據在施工現場盤點后確定的未完施工實物量,經過估計,將其折合成相當于已完工程實物量,然后乘以該分部分項工程的預算單價。公式如下:

月末未完施工的預算成本=月末未完施工折合成已完工程實物量×該分部分項工程預算單價

2.估價法:是先確定分部分項工程內各工序耗用的直接費用占整個預算單價的百分比,用以計算出每個工序的單價,然后乘以未完施工各工序的完成量,以確定未完施工的預算成本。其計算公式如下:

某工序單價=分部分項工程預算單價×該工序耗用直接費用占預算單價的百分比

期末未完施工預算成本=∑(未完工程中某工序完成量×該工序單價)

(二)如期末未完施工在當月工作量中所占的比重較大,應選擇本期已完工程的預算成本與期末未完工程的預算成本作為標準,分配實際生產費用。公式如下:

某工程本期未完工程實際成本=[(該工程期初未完施工成本+該工程本期發生的生產費用)÷(該工程本期已完工程預算成本+該工程期末未完工程預算成本)]×該工程本月未完工程預算成

本

第十一章竣工工程成本決算

第二十一條對于已竣工的工程,應編制"竣工成本決算"。

(一)竣工成本決算編制的程序

1.工程竣工后,應及時編制"工程竣工結算書",確定該項工程的全部預算成本和預算總造價,以便與建設單位進行工程價款的最終結算。

2.對工程剩余材料進行盤點,分別填制"退料單"或"殘料交庫單",辦理退庫手續,沖減工程成本。

3.檢查各項費用是否全部記入竣工工程的"工程成本卡"。既需防止多記、重記或錯記,又要避免漏記或轉移,保證竣工工程實際成本準確無誤。

(二)竣工成本決算的填制方法

1.從各單位工程的"工程價款結算單"上按照預算成本的計算方法,逐一計算各單位工程的預算總成本及分項預算成本,并填入表中對應項目內。

2.根據預算成本數和實際成本數,分項計算成本降低額、降低率。

3.從竣工工程分項工程預算表上匯總計算竣工工程的預算耗量,從有關原始記錄中匯總計算工、料、機的實際耗量,并填入對應項目中。

4.項目竣工時,應先填各單位工程"竣工成本決算",然后根據所有單位工程竣工決算匯總填制項目竣工總決算。

竣工工程成本決算一般應一式若干份,其中一份連同竣工工程的工程結算書等資料一起保存,建立竣工工程技術經濟檔案,備日后查閱。

第十二章期間費用的核算

第二十二條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定項目的費用。它容易確定發生的期間,但難以判別所應歸屬的項目,因而在發生的當期便從當期損益中扣除。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。

第二十三條管理費用

管理費用是指公司行政管理部門為管理和組織經營活動的各項費用,包括公司經費、工會經費,職工教育經費,勞動保險費,待業保險費,董事會費,咨詢費,審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費,土地損失補償費,技術轉讓費,技術開發費,無形資產攤銷,業務招待費,壞帳損失,存貨盤虧、毀損和報廢(減盤盈)以及其他管理費用。

第二十四條財務費用

財務費用是指公司為籌集資金而發生的各項費用,包括公司生產經營期間發生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。

第二十五條營業費用

營業費用是指公司在市場開發等過程中發生的各項費用,如廣告費、展覽費等等。

第十三章附則

第二十六條本制度由公司財務部擬訂,報總經理辦公會批準后執行,其解釋、修改權歸總經理辦公會。

第二十七條本制度自200X年X月X日起執行。