審計(jì)重點(diǎn):第三章獨(dú)立性筆記匯總(一)
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---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合審計(jì)重點(diǎn)：第三章獨(dú)立性筆記匯總（一）
獨(dú)立性1
（一）獨(dú)立性的要求1.對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶；2.對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒有明確限定于指定的使用者使用，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶；
3.對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。
獨(dú)立性2
（二）威脅獨(dú)立性的情形影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?/p>
影響?yīng)毩⑿缘木唧w情況列舉
經(jīng)濟(jì)利益
1.與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；
2.收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶；
3.過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；
2
---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
4.與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；
5.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；
6.可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
自我評(píng)價(jià)
1.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事或經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
2.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；
3.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的原始數(shù)據(jù)或其他記錄。
關(guān)聯(lián)關(guān)系
1.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事或經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
2.鑒證客戶的董事、經(jīng)理，或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往；
4.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。
外界壓力
3
---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
1.在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上與鑒證客戶存在意見分歧，而遭到解聘威脅；
2.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；
3.受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。
篇2:審計(jì)重點(diǎn):第三章獨(dú)立性筆記匯總(一)
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---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合審計(jì)重點(diǎn)：第三章獨(dú)立性筆記匯總（一）
獨(dú)立性1
（一）獨(dú)立性的要求1.對(duì)于向?qū)徲?jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶；2.對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告沒有明確限定于指定的使用者使用，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員獨(dú)立于客戶；
3.對(duì)于向非審計(jì)客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報(bào)告明確限定于指定的使用者使用，要求鑒證小組成員獨(dú)立于該客戶，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)當(dāng)在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟(jì)利益。
獨(dú)立性2
（二）威脅獨(dú)立性的情形影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?/p>
影響?yīng)毩⑿缘木唧w情況列舉
經(jīng)濟(jì)利益
1.與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；
2.收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶；
3.過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；
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---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
4.與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；
5.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；
6.可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。
自我評(píng)價(jià)
1.鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事或經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
2.為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；
3.為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的原始數(shù)據(jù)或其他記錄。
關(guān)聯(lián)關(guān)系
1.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事或經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；
2.鑒證客戶的董事、經(jīng)理，或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；
3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長期交往；
4.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。
外界壓力
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---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
1.在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上與鑒證客戶存在意見分歧，而遭到解聘威脅；
2.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；
3.受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。
篇3:國際內(nèi)審師復(fù)習(xí)指導(dǎo):企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則
---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合
國際內(nèi)審師復(fù)習(xí)指導(dǎo)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原
則
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本身的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人在實(shí)踐中自覺遵循企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則，就能夠充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能，實(shí)現(xiàn)其協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、層管理當(dāng)局分別促進(jìn)和幫助層管理當(dāng)局和有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行受托管理責(zé)任的目的。否則，就會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行，妨礙其職能的發(fā)揮，達(dá)不到審計(jì)目的甚至對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)原則不是一成不變的。隨著審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展和變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則也要不斷發(fā)展變化。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的原則可以從實(shí)踐中歸納得出，并且主要靠歸納得出。正如利特爾頓所說：“由眾多不同的人所創(chuàng)始的方法被另外許多人加以應(yīng)用和檢驗(yàn)。若干年以后，通過檢驗(yàn)應(yīng)用而達(dá)成了一致的認(rèn)識(shí)，最適用的程序由此成為公認(rèn)的慣例”。慣例輔之以適當(dāng)?shù)睦碛杉纯尚纬梢?guī)則，再將這些規(guī)則用概括的語言表述出來，就成了原則。總結(jié)國內(nèi)外大量企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐，可以得出以下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要原則：
---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合獨(dú)立性原則
獨(dú)立性原則是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)在組織上、精神上和業(yè)務(wù)上保持相對(duì)獨(dú)立，應(yīng)排除干擾，獨(dú)立履行審計(jì)職責(zé)。也就是說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他職能部門之外；即使由企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)人員構(gòu)成的臨時(shí)審計(jì)組，也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他職能部門。在履行審計(jì)職責(zé)的過程中，他們應(yīng)始終努力保持精神上的超然獨(dú)立，努力站在客觀公正的立場上去開展活動(dòng)。因此，當(dāng)某位審計(jì)人員與被審計(jì)人、被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以回避；應(yīng)排除其他部門和個(gè)人的干涉，獨(dú)立行使董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)和層管理當(dāng)局賦予的職權(quán)。如按規(guī)定程序批準(zhǔn)或在職權(quán)范圍內(nèi)自定的審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的執(zhí)行，相應(yīng)的審計(jì)范圍、審計(jì)方法的確定，審計(jì)取證、審計(jì)評(píng)價(jià)的過程與結(jié)果，審計(jì)建議的提出，以及這些審計(jì)信息向誰提供，均應(yīng)排除其他職能部門和個(gè)人有時(shí)甚至是層管理當(dāng)局的干涉，由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人獨(dú)立決定。必要時(shí)可報(bào)請(qǐng)層管理當(dāng)局或董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)幫助排除干擾。只有這樣，才能有力地協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)促進(jìn)和幫助層管理當(dāng)局、協(xié)助層管理當(dāng)局促進(jìn)和幫助有關(guān)亞管理層管理當(dāng)局有效履行其受托管理責(zé)任。當(dāng)主客觀因素使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到損害時(shí)，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)、層管理當(dāng)局報(bào)告獨(dú)立性受損害的情況，說明所開展的審計(jì)活動(dòng)是非保證性的審計(jì)活動(dòng)，不能得出準(zhǔn)確的結(jié)論。如果是開展咨詢業(yè)務(wù)，則應(yīng)在工作開始前，向客戶說明獨(dú)立性受到損害的情況。