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---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合折舊年度與會計年度不同對折舊額計算的影響

在《初級會計實務》第二章固定資產折舊方法的學習中，會遇到這樣一個問題：會計期間與折舊期間不同會對折舊額有影響。因為企業的固定資產并不一定都是于年初開始計提折舊的，企業在計算折舊額時首先注意區分會計期間和折舊期間，這二者所指的期間不一定相同。折舊期間指的是開始計提折舊時依次順延的年限，比如從***X年3月開始計提折舊，對于折舊而言的第一年?****XX年3?*****XXX年2月；而會計期間在我國通常是指每年的1月1日至12月31日。

其次應當注意不同的折舊方法的計算，常見的固定資產計提折舊的方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數總和法。下面通過分別介紹每種折舊方法的計算來說明計提折舊時應當注意的內容。

（1）年限平均法，又稱直線法，是將固定資產的折舊額均衡地分攤到各期的一種方式，各期計提的折舊額是相同的。年折舊額＝（固定資產賬面價值－預計凈殘值）÷折舊年限（也可是月數）。即使折舊年度與會計年限不一致，這種方法下計算出來各期折舊額是一致的。

「例1」甲企業有一廠房，原值為300000元，預計可使用10年，預計報廢時的凈殘值為5000元，廠房采用平均年限法計提折舊，要求計算該廠房的年折舊額。

「分析」年折舊額=（300000-5000）÷10＝295）。

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---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合此方法與平均年限法類似，如果工作量均?，會計期間與折舊期間計算的折舊額一致。

（2）工作量法，是指根據實際工作量計提折舊額的一種方法。計算時先計

算出每單位工作量的折舊額，再根據每單位工作量的折舊額計算出某???固定資產月折舊額。

「例2」乙企業有一輛專門用于運貨的卡車，原值為30000元，預計總行駛里程為300000公里（假設報廢時無凈殘值），本月行駛3000公里，要求計算該卡車的月折舊額。

「分析」單位工作量的折舊額＝30000/300000＝0.1（元/公里）

本月折舊額＝3000×0.1＝300（元）。

（3）雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每期期初固

定資產賬面凈值（固定資產原價減去累計折舊后的金額）和雙倍的直線法折舊率計算固定資產折舊的一種方法。

由于采用雙倍余額遞減法在確定折舊率時不考慮固定資產凈殘值因素，因此，在采用這種方法時，應該注意以下兩點：

①由于每年的折舊額是遞減的，因而可能出現某年按雙倍余額遞減法所提

折舊額小于按直線法計提的折舊額，當這一情況在某一折舊年度出現時，應改換?線法計提折舊。

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---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合

②各年計提折舊后，固定資產賬面凈值不能小于預計凈殘值。避免這一現象的方法是在可能出現此現象的那一年轉換為直線法，即，將當年年初的固定資產賬面凈值減去預計凈殘值，其差額在剩余的使用年限中平均攤銷。

但在實際工作中，企業一般采用簡化的辦法，在固定資產預計使用年限到期前兩年轉換成直線法。

由于雙倍余額遞減法下計算出來的折舊額每期都是不同的，所以當會計年度與折舊年度不一致時，就不能直接將雙倍余額遞減法計算出來的每期折舊額直接作為資產使用中的會計年度的年折舊額了。

「例3」華興公?******?不需要安裝的設備一臺，XXXX年3月31日，該設備投入使用，支付的總價款為860萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元?******?雙倍余額??減法計提折舊。XXXX年3月31日，因調整經營方向，將?*******出?******/p>*******??：計算該設備XXXX年、XXXX年和XXXX年應計提的折舊額。（答案中的金額單位用萬元表示）

「分析」由于會計年度與折舊年度不同，本題中按照雙倍余額遞減?*******?出?********年折舊額分別是：從XXXX年4月～XXXX***3***是?********??舊年度的折舊額；從XXXX年4月～XXXX***3?***??第二個折舊年度的折舊額***?***?XXXX年的折舊額包括兩部分：一是XXXX年的前3個月的折舊（即第****?****舊年度的后3個月的折舊額），二是XXXX年的后9個月的折舊（即?折舊年度的前9個月的折舊額）。

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<***--***理惟一可靠的標準就是永遠自相符合XXXX年應計提的?****?****??860×40％×9/12＝258（萬元）

XXXX年應計提的折舊額＝860×40％×3/12＋（860－860藝40%=3****?萬元）

第二個折舊年度折舊額（XXXX年4***～X***年3月）=（860-344）×40%=206.4（萬元）

那么，XXXX年計提的折舊額=（344/12×3）+（206.4/12×9）=240.8（萬元）

（4）年數總和法是按固定資產的原價減去預計凈殘值后的余額，乘以一個

逐年遞減的分數計算每年的折舊額，這個分數的分子代表固定資產尚可使用壽命，分母代表預計使用壽命逐年數字總和。計算公式如下：

年折舊率=（預計使用年限－已使用年限）÷[預計使用年限×（預計使用年限+1）÷2]

或者：年折舊率尚可使用年限÷預計使用年限的年數總和

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊額=（固定資產原價－預計凈殘值）×月折舊率

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---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合已計提減值準備的固定資產，應當按照該項資產的賬面價值（固定資產賬面余額扣減累計折舊和累計減值準備后的金額）以及?***??使***壽命重新計算確定折舊率的折舊額。

「例4」丁企業在XXXX年3月購入一項固定資產，該資產原值為300萬元，采用?***?總?****計?****舊，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5%，要求計算XXXX年和XXXX年對該項固定資產計提的折舊額。

「分析」采用年數總和法計提折舊，需要考慮固定資產的凈殘值，同?****注意****??年限的一年與會計期間的一年并不相同。

該固定資產在XXXX年3****??入?****?定資產增加的當月不計提折舊，從第***?月開****??提折舊，因此XXXX年計提折舊的期間是4月～12月，共9個月。XXX****計提的折舊額為：300×（1-5%）×5/15×9/12＝71.25（萬元）

XXXX年計提的?****?額?****?3月份屬于折舊年限第一年，9～12月份屬于折舊年限第二年，因此對于XXXX年的折舊額計算應當分段計算：

1～3月份計提折舊額=300×（1-5%）×5/15×3/12＝23.75（萬?****；

4～12月份計提折舊額=300×（1-5%）×4/15×9/12＝57（萬元）；

****年計提折舊額為=23.75+57＝80.75（萬元）。

篇2:資產低值易耗品管理制度

資產低值易耗品管理制度

　　第一條為了加強公司固定資產和低值易耗品采購、使用、保管和報廢等管理，保證公司資產安全和完整，充分發揮資產使用效能，制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司固定資產和低值易耗品的管理。

　　第三條根據資產的價值和使用年限，分為固定資產和低值易耗品兩類。

　　1、固定資產:單位價值20*元以上(含20*元)，或使用年限1年以上的有形資產。

　　2、低值易耗品:單位價值在20*元以下(不含20*元)的各種用具物品和辦公用品等，并且使用期限1年以下。

　　第四條公司綜合管理部負責對公司資產的實物管理，公司財務部負責對公司資產的價值管理，使用部門負責對公司資產的使用管理。

　　第五條綜合管理部設資產管理員崗位，負責對公司資產的全面統一管理，按部門建立資產管理臺賬，對固定資產、低值易耗品分設帳薄進行管理，資產使用部門要同步建立使用臺帳，各部門必須設立一名兼職的資產管理員負責對本部門使用資產進行登記，綜合部資產管理員要定期會同相關部門對公司資產進行盤點。

　　第六條固定資產、低值易耗品的購置:各部門提出采購要求，報綜合部(資產管理員)審核，綜合部根據現有資產情況及消耗標準，判斷是否同意購置或直接從其它部門調撥并加注意見，如需采購，報相關領導審核批準后，由物資采供部或綜合管理部采購人員采購。

　　第七條固定資產、低值易耗品的驗收:采購的資產由采供部和綜合管理部依據<物品采購申請表>聯合驗收，詳細核對品名、規格、數量、金額，仔細檢查商品質量，對驗收合格的物品填寫<入庫單>，記入庫存;對驗收不合格的物品須及時通知采購人員調換，否則不予入庫。

　　第八條固定資產的發放:發放固定資產時，須經相關人員和行政副總審批簽字后辦理，領用人必須在<出庫單>中簽字確認。使用過程中因保管不善或其它人為因素造成固定資產遺失、失竊或損壞的，必須按規定賠償。

　　第九條低值易耗品的發放:發放低值易耗品時，綜合管理部根據現有資產情況及消耗標準確認是否超標并加注意見，領用人和資產管理部門負責人須分別在<出庫單>中簽字確認。

　　第十條辦公資產使用人離職時，須將辦公資產移交或歸還所用辦公資產，經相關部門負責人核實、確認后方可辦理離職手續。

　　第十一條固定資產的登記與轉移:綜合管理部負責核查、統計各部門的固定資產，明確部門使用管理責任。綜合管理部資產管理員應根據<固定資產出庫單>及時登記資產管理臺帳。部門固定資產出現遺失、損毀的應由使用部門填寫<固定資產處置申請單>經總經理辦公會及相關領導審批后，及時更新固定資產管理臺帳;固定資產公司內部調撥轉移的，須填寫<固定資產內部轉移通知單>經轉出、轉入部門相關人員及部門負責人簽字確認后方可轉移。

　　第十二條低值易耗品的登記:綜合部資產管理員依據<低耗品出庫單>，分設部門臺帳進行登記。

　　第十三條固定資產的報廢:固定資產經專業人員確認已無法維修或維修費用超過資產原值時，由使用部門申請報廢，總經理辦公會研究同意后辦理相應手續。

　　第十四條低值易耗品的報廢:經使用部門負責人同意，綜合管理部經理審批后報廢。

　　第十五條資產的盤點、檢查

　　1、各部門資產管理人員負責本部門資產的自查和盤點，并將清查盤點情況報綜合管理部。

　　2、綜合管理部負責資產的登記、檢查及日常監督管理工作，不定期抽查各部門的資產管理情況。

　　3、每季度末，綜合管理部會同財務部對各部門資產管理情況進行全面檢查及盤點，并出具書面報告。對各部門盤盈盤虧的資產，找出原因及責任人，報總經理辦公會審批后處理。如屬管理不善等人為因素造成，將追究當事人和管理者的責任，并視具體情況賠償損失。

　　第十六條資產交接

　　1、資產管理人員進行工作交接時，須保證賬目與實物相符，并由部門負責人審核批準。

　　2、部門負責人新到崗時須對到崗部門固定資產進行確認。

　　第十七條未盡事宜根據物資管理和財務管理相關制度執行。

　　第十八條本制度從20*年十月一日起執行。

篇3:油品調運分公司財務資產部職責

油品調運分公司財務資產部職責

(一)部門職責

部門名稱:財務資產部部門定編/

直接上級:公司分管領導下屬部門:/

部門主要職能:負責會計核算、資金管理、財務印章管理、稅務管理、預算管理、資產管理、財務分析等工作

序號職能領域主要職責

1、會計核算

負責分公司各項經濟業務的核算,在附件齊全、審批完善的條件下編制記賬憑證

負責登記分公司各類明細賬與總賬

負責預算控制線上審核

負責公司應收應付款項的清理結算工作

負責編制分公司會計報表,編寫會計報表附注,進行分公司財務報表分析

負責分公司可變費用預算執行匯總分析

監督分公司財務運行情況,做到賬賬、賬實、賬證相符

配合政府部門、上級主管部門及審計機構做好財務審計、檢查工作

2、資金管理

負責每日確認客戶賬戶資金余額,通知客戶及時付款

負責資金安全管理

負責按照公司要求執行分公司的開關戶及維護銀行賬戶等工作

負責維護與當地銀行的關系

按規定辦理款項收付業務、銀行結算業務和網上結算業務

負責分公司庫存現金管理,支票、有價證券等票據的管理

建立健全各種資金賬目,正確運用會計科目編制資金業務記賬憑證

負責登記現金日記賬、銀行存款日記賬

負責分公司網銀管理。負責開通網銀功能,保管相關密鑰、口令;負責網銀的授權管理、網銀支付業務及網銀的日常維護

負責財務印章的保管、使用前檢查及使用工作,確保公司財務印章安全

3、稅務管理

負責每月到稅務局領取增值稅專用發票

負責接收單位內部業務中所開具的增值稅專用發票;接收各承運車隊傳遞來的專用發票

負責登記臺賬、統計金額、稅額

負責認證所有進項增值稅專用發票

負責整理報稅資料

負責國稅:增值稅月度、季度申報、繳納稅款

負責地稅:城市維護建設稅、教育費及附加、印花稅等申報繳

負責傳達稅務局方面關于公司稅收方面的日常業務

負責公司發票管理及開票員培訓工作

及時收集和分析稅務信息,爭取和落實優惠政策

負責建立和維護當地稅務機構的關系

負責反饋稅務問題,幫助公司優化在延安的稅務策略

4、預算管理

負責指導各部門編制預算報告

負責每月填報公司的全面預算

負責預算編制的填報

負責預算控制的填報

負責各項報表的匯總及填報、檢查報表數字,保證數據真實性及正確性,并按時上報各種報表及指標快報

負責協助會計事務所完成年度財務審計工作

5、費用管理

及時準確完成公司的費用核算

每月應按權責發生制原則,有關費用當月立賬

審核公司報銷憑證是否符合公司監管和稅收規定、反映真實的業務情況、在預算范圍內、超過費用開支標準,并監督與控制,不該支付的費用不予報銷,及時發現并匯報公司費用開支異常情況

負責及時填制記賬憑證

6、會計檔案管理

按照《會計法》與《會計檔案管理辦法》的規定和要求,制定會計檔案管理制度,并負責監督執行

負責會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他相關資料定期整理、裝訂、立卷、歸檔

負責會計檔案的日常管理,安全保管會計檔案

負責會計檔案的清理和銷毀

7、財務稽核

草擬稽核工作計劃和目標,定期組織財務稽查工作

負責審核各類原始憑證,確保有關附件的合法性、合規性、真實性、準確性

負責審核各類記賬憑證,確保會計核算準確性

負責分公司財務報表的稽核,確保報表合規、會計信息準確、完整

審查各項財務收支,對不合規定的收支提出意見

在復核中發現問題和差錯,及時通知查明并更正

對簽署過的會計憑證、會計賬薄和會計報表等會計資料承擔責任

8、資產管理

參與分公司固定資產的入庫驗收

負責分公司各項固定資產的登記、核對,按規定計提折舊

負責真實、準確編制固定資產、無形資產等資產報表,及時上報

負責分公司固定資產、無形資產的分析

負責組織分公司固定資產的清查盤點,并生成盤點報告

負責及時備案分公司固定資產臺賬

負責審核分公司固定資產的報廢和處置,并及時上報

9、財務分析

收集公司業務數據,建立行業總體和同行業經營狀況數據庫

實時掌握公司財務狀況并分析,按要求定期提供財務分析報告

負責投資、預算等項目的財務分析

10、統計核算與結算管理

接收各駐站及開票員傳遞的運輸回單,并統計每月總體運輸量

負責每月與各廠、承運商的賬務核對工作,核對中存在差異,應尋找原因并解決,確保結算工作順利進行

負責每月通知承運商開具發增值稅專用發票,并按核算量進行結算

負責為各煉廠及LNG客戶開具增值稅發票,每月去各煉廠的掛賬工作

負責本部門保密管理的相關工作

11、部門基礎管理

明確本部門各項工作分工

制定本部門工作計劃、目標和任務,并組織實施

負責本部門業務和行政事務對內、外關系的協調與處理

積極配合工貿公司相關部門牽頭的工作,保證各項工作高效高質完成

學習、研究國家政策、上級單位和領導指示精神,開展業務學習,提升職工素質和工作效益

編制本部門年度財務預算,按照規定的管理制度進行支出

負責本部門人員考勤管理和工作考核評定

負責本部門各類辦公設備的正常維護和保養

部門協作關系

內部協調關系公司所屬各部門、駐站統計核算業務

外部協調關系煉化公司、延安煉油廠、榆林煉油廠、永坪煉油廠、各承運車隊、LNG客戶、產品經銷公司所屬單位以及其他外部客戶

(二)崗位設置圖