審計(jì)中需要清楚的賬務(wù)處理程序知識

許多的審計(jì)考生，經(jīng)常會問到一些關(guān)于會計(jì)知識的學(xué)習(xí)，其實(shí)對于我們審計(jì)的學(xué)習(xí)而言，會計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)該分為兩個(gè)層次，一個(gè)是比較難的會計(jì)處理知識，即注會會計(jì)教材中的內(nèi)容或者是中級會計(jì)教材中的內(nèi)容；第二個(gè)是會計(jì)的基礎(chǔ)知識，到底總賬是如何編制的，它的依據(jù)是什么。大家往往更加關(guān)注前者，而忽視了后者。

對于我們審計(jì)的學(xué)習(xí)來說，第二個(gè)屬于是我們理解審計(jì)程序的必備知識，今天為大家提供我們會計(jì)賬務(wù)處理程序的知識，希望對大家的學(xué)習(xí)有幫助!第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類

一、賬務(wù)處理程序的意義

賬務(wù)處理程序，也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括：會計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。

科學(xué)、合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于提高會計(jì)核算工作效率，保證會計(jì)核算工作質(zhì)量，有效地組織會計(jì)核算具有重要意義。

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1．保證會計(jì)記錄正確及時(shí)、完整。2．保證會計(jì)工作有條不紊的進(jìn)行，提高工作效率，迅速提供財(cái)務(wù)信息。3．保證會計(jì)核算資料的質(zhì)量，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供準(zhǔn)確、可靠的會計(jì)信息。

?二、賬務(wù)處理程序的種類

在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有：

1.記賬憑證賬務(wù)處理程序；

2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；

3.科目匯總表賬務(wù)處理程序。

上述三種財(cái)務(wù)處理程序的主要不同之處在于：匯總憑證、登記總分類賬的依據(jù)和辦法的要求不同。

第二節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

?一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的意義

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，在記賬憑證和總分類賬之間沒有其他中間環(huán)節(jié)；是會計(jì)核算中最基本的一種核算組織程序，也是其他核算形式的基礎(chǔ)。二、記賬憑證賬務(wù)處理程序設(shè)置的會計(jì)憑證和賬簿1.會計(jì)憑證：記賬憑

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證可以是通用記賬憑證，也可以分設(shè)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。

三、記賬憑證賬務(wù)處理程序流程（一）一般程序

1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

4.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

5.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

6.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：簡化了記賬手續(xù)，直接以記賬憑證為依據(jù)登記總分類賬，因而容易被理解和掌握，來龍去脈清楚，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動態(tài)和核對賬目，使用也較為方便，還可以減少明細(xì)賬的設(shè)置。

缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證不多的企、事業(yè)單位。

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第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

?一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的意義

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，亦稱分類匯總記賬憑證核算程序，是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。會計(jì)憑證：除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。賬簿：與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

?二、匯總記賬憑證的編制方法1．匯總收款憑證及其編制方法。匯總收款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。2．匯總付款憑證及其編制方法。

匯總付款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。3．匯總轉(zhuǎn)賬憑證及其編制方法。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按轉(zhuǎn)賬憑證中的每一個(gè)貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序流程（一）一般程序1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證；

2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

4.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；

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5.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計(jì)報(bào)表。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

第四節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的意義科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。其特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。二、科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。在科目匯總表中，分別填入每個(gè)總分類科目本期發(fā)生額，然后分別計(jì)算出科目匯總表的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)。科目匯總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以5天或10天匯總一次，每月編制幾張。根據(jù)

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記賬規(guī)則，在編制的科目匯總表內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等。三、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程

科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：

1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

4.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。注意：

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1.對于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；

2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。

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篇2:機(jī)關(guān)內(nèi)部賬務(wù)審計(jì)制度

以下是小編為大家收集的制度,僅供參考!

第一條為了加強(qiáng)委機(jī)關(guān)和所屬單位的財(cái)務(wù)管理,使委內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步規(guī)范化、制度化,最大限度地發(fā)揮所有資金的效能,更好地為委內(nèi)部建設(shè)和發(fā)展服務(wù),特制定財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。

第二條堅(jiān)持財(cái)經(jīng)工作基本原則,依據(jù)國家制定的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度,強(qiáng)化本委財(cái)務(wù)管理,使之做到公開、公正

、透明,防止財(cái)經(jīng)工作中的腐敗現(xiàn)象,保護(hù)和調(diào)動干部職工當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性,堅(jiān)持開源節(jié)流、增收增效原則,合理安排和使用資金,促進(jìn)委的各項(xiàng)事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

第三條加強(qiáng)內(nèi)審工作組織領(lǐng)導(dǎo),成立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,組長由委主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,副組長由分管機(jī)關(guān)副主任、紀(jì)檢組長擔(dān)任。委監(jiān)察室和辦公室具體組織并協(xié)調(diào)熟悉財(cái)務(wù)的人員實(shí)施內(nèi)審工作。

第四條實(shí)施內(nèi)審的范圍是:委機(jī)關(guān)及經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的所屬單位。內(nèi)審的主要內(nèi)容:

(一)執(zhí)行國家、省和市財(cái)務(wù)制度的情況;

(二)執(zhí)行委內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定的情況:

1、財(cái)政撥款收支情況;

2、爭取項(xiàng)目資金收支情況;

3、委及所屬單位房屋租賃、水電費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)等收支情況;

4、機(jī)關(guān)房改和評估房補(bǔ)交款收支情況;

5、差旅費(fèi)和公務(wù)接待費(fèi)開支情況;

6、按照相關(guān)規(guī)定發(fā)放各類獎(jiǎng)金情況;

7、機(jī)關(guān)及所屬單位購置辦公設(shè)備開支情況;

8、委基本建設(shè)投資及開支情況;

9、黨費(fèi)收支情況。

第五條內(nèi)審的時(shí)限和要求

1、每半年或一年進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì),必要時(shí),可隨時(shí)審計(jì);

2、財(cái)務(wù)室和涉及到的科室,要積極協(xié)助,密切配合,提供真實(shí)的憑證、數(shù)據(jù)等相關(guān)情況;

3、審計(jì)專班人員要認(rèn)真履行職責(zé),嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律,不得向無關(guān)人員透露審計(jì)相關(guān)信息;

4、審計(jì)結(jié)果經(jīng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組核準(zhǔn),提交委辦公會或黨組會審定后進(jìn)行公示,接受監(jiān)督;

5、實(shí)行責(zé)任追究,對審計(jì)中違規(guī)違紀(jì)的責(zé)任人,將依照黨政紀(jì)和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),按組織程序進(jìn)行責(zé)任追究。

第六條本制度自發(fā)布之日起施行。

第七條本制度由監(jiān)察室負(fù)責(zé)解釋。

篇3:J機(jī)關(guān)內(nèi)部賬務(wù)審計(jì)管理制度

以下是小編為大家收集的制度,僅供參考!

第一條為了加強(qiáng)委機(jī)關(guān)和所屬單位的財(cái)務(wù)管理,使委內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步規(guī)范化、制度化,最大限度地發(fā)揮所有資金的效能,更好地為委內(nèi)部建設(shè)和發(fā)展服務(wù),特制定財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度。

第二條堅(jiān)持財(cái)經(jīng)工作基本原則,依據(jù)國家制定的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度,強(qiáng)化本委財(cái)務(wù)管理,使之做到公開、公正、透明,防止財(cái)經(jīng)工作中的腐朽現(xiàn)象,保護(hù)和調(diào)動干部職工當(dāng)家理財(cái)?shù)姆e極性,堅(jiān)持開源節(jié)流、增收增效原則,合理安排和使用資金,促進(jìn)委的各項(xiàng)事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

第三條加強(qiáng)內(nèi)審工作組織領(lǐng)導(dǎo),成立內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,組長由委主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,副組長由分管機(jī)關(guān)副主任、紀(jì)檢組長擔(dān)任。委監(jiān)察室和辦公室具體組織并協(xié)調(diào)熟悉財(cái)務(wù)的人員實(shí)施內(nèi)審工作。

第四條實(shí)施內(nèi)審的范圍是:委機(jī)關(guān)及經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算的所屬單位。內(nèi)審的主要內(nèi)容:

(一)執(zhí)行國家、省和市財(cái)務(wù)制度的情況;

(二)執(zhí)行委內(nèi)財(cái)務(wù)管理制度和規(guī)定的情況:

1、財(cái)政撥款收支情況;

2、爭取項(xiàng)目資金收支情況;

3、委及所屬單位房屋租賃、水電費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)等收支情況;

4、機(jī)關(guān)房改和評估房補(bǔ)交款收支情況;

5、差旅費(fèi)和公務(wù)接待費(fèi)開支情況;

6、按照相關(guān)規(guī)定發(fā)放各類獎(jiǎng)金情況;

7、機(jī)關(guān)及所屬單位購置辦公設(shè)備開支情況;

8、委基本建設(shè)投資及開支情況;

9、黨費(fèi)收支情況。

第五條內(nèi)審的時(shí)限和要求

1、每半年或一年進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì),必要時(shí),可隨時(shí)審計(jì);

2、財(cái)務(wù)室和涉及到的科室,要積極協(xié)助,密切配合,提供真實(shí)的憑證、數(shù)據(jù)等相關(guān)情況;

3、審計(jì)專班人員要認(rèn)真履行職責(zé),嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律,不得向無關(guān)人員透露審計(jì)相關(guān)信息;

4、審計(jì)結(jié)果經(jīng)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組核準(zhǔn),提交委辦公會或黨組會審定后進(jìn)行公示,接受監(jiān)督;

5、實(shí)行責(zé)任追究,對審計(jì)中違規(guī)違紀(jì)的責(zé)任人,將依照黨政紀(jì)和相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),按組織程序進(jìn)行責(zé)任追究。

第六條本制度自發(fā)布之日起施行。

第七條本制度由監(jiān)察室負(fù)責(zé)解釋。