第七章稅收征收管理法律制度

第一節(jié)稅務(wù)管理

稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理和涉稅專業(yè)服務(wù)管理等。

一、稅務(wù)登記

1.稅務(wù)登記申請(qǐng)人

除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，其他負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國(guó)家機(jī)關(guān)除外），應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

【提示】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

2.稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)

縣以上（含本級(jí)）稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，實(shí)施屬地管理，辦理稅務(wù)登記。

【例題?判斷題】下崗職工王某開辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記，此觀點(diǎn)正確。（）

【答案】×

【解析】根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。【例題?多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，需要辦理稅務(wù)登記的納稅人有（）。

A.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人

B.財(cái)政局

C.只交納個(gè)人所得稅的自然人

D.企業(yè)在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)

【答案】AD

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不需要稅務(wù)登記

3.多證合一登記制度

自2015年10月1日起，登記制度改革在全國(guó)推行。隨著國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的“放管服”改革不斷深化，登記制度改革從“三證合一”推進(jìn)為“五證合一”，又進(jìn)一步推進(jìn)為“多證合一、一照一碼“即在全面實(shí)施企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證“五證合一、一照一碼”登記制度改革和個(gè)體工商戶工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證“兩證整合”的基礎(chǔ)上，將涉及企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)民專業(yè)合作社（以下統(tǒng)稱企業(yè)）登記、備案等有關(guān)事項(xiàng)和各類證照進(jìn)一步整合到營(yíng)業(yè)執(zhí)照上，實(shí)現(xiàn)“多證合一、一照一碼”使“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一‘‘身份證”，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一身份代碼，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下。

二、賬簿和憑證管理

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

3.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

三、發(fā)票管理

發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。它是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。

（一）發(fā)票的類型和適用范圍

1.發(fā)票的類型

（1）增值稅專用發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

（2）增值稅普通發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票（卷票）；（3）其他發(fā)票，包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、門票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。

2.發(fā)票的適用范圍

（1）增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

自2018年4月1日起，二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

單位和個(gè)人可以登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)對(duì)新系統(tǒng)開具的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

自2018年2月1日起，月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季度銷售額超過(guò)9萬(wàn)元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)新系統(tǒng)自行開具。（取得不動(dòng)產(chǎn)仍應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開）

（3）2017年1月1日起啟用

篇2:某稅務(wù)局征收管理科職責(zé)

組織實(shí)施綜合性稅收征管法律、法規(guī)和規(guī)章制度并制定綜合性稅收征管制度和辦法;負(fù)責(zé)稅務(wù)登記等稅收資料的管理;牽頭對(duì)征管質(zhì)量的綜合考核;指導(dǎo)個(gè)體工商戶和集貿(mào)市場(chǎng)稅收征管;負(fù)責(zé)組織征管軟件和除涉及增值稅專用發(fā)票防偽稅控以外的稅控器具的推廣和應(yīng)用工作;負(fù)責(zé)社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅及協(xié)助司法機(jī)關(guān)打擊偽造、倒賣、盜竊普通發(fā)票等違法活動(dòng);負(fù)責(zé)納稅服務(wù)、日常稅源基礎(chǔ)管理及其綜合制度、辦法的制定;貫徹上級(jí)關(guān)于稅務(wù)代理方面的監(jiān)督、管理、指導(dǎo)工作。

篇3:某稅務(wù)所征收前臺(tái)工作職責(zé)

一、征收前臺(tái)工作職責(zé)

負(fù)責(zé)前臺(tái)稅款征收和納稅服務(wù)工作,承擔(dān)納稅咨詢、受理、核批的操作型業(yè)務(wù)。征收職能主要包括:受理行政許可(指定企業(yè)印制發(fā)票;對(duì)發(fā)票使用和管理的審批;對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的審核;對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批;建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批);受理稅務(wù)登記;普通發(fā)票發(fā)售、驗(yàn)舊、比對(duì)及繳銷;金稅工程的防偽稅控發(fā)票發(fā)行、發(fā)售、認(rèn)證及報(bào)稅;發(fā)票代開,出口貨物專用繳款書開具;受理、審核納稅申報(bào),延期申報(bào)、延期繳納受理報(bào)批;稅款征收及稅務(wù)行政性收費(fèi)解繳;受理定期定額戶核定定額;承辦有關(guān)適用簡(jiǎn)易程序的稅務(wù)違法行為處罰(稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理等違章行為);涉稅文書受理、核批;涉稅征管資料收集、整理及歸檔,“一戶式”電子資料采集管理,征管電子臺(tái)帳采集管理;票證管理、稅收會(huì)計(jì)核算及統(tǒng)計(jì)分析;編制、報(bào)送各類報(bào)表和資料;稅收法規(guī)、政策宣傳及其他納稅服務(wù)項(xiàng)目。

二、崗位設(shè)置

(一)、征收一崗(基礎(chǔ)分140分)

工作職責(zé):

1、負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的管理(包括開業(yè)、變更、注銷、、臨時(shí)戶登記、停復(fù)業(yè)、驗(yàn)證、換證、非正常戶的認(rèn)定)工作以及附列資料、稅種登記、認(rèn)定項(xiàng)目的錄入,打印稅務(wù)登記證件。

2、受理增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人利息所得稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)、稅票銷號(hào)等征收系列工作,以及申報(bào)征收類違章處罰。

3、受理延期申報(bào)、延期繳納稅款的申請(qǐng),納稅人自查申報(bào)、結(jié)算查補(bǔ)的開票工作。

4、銀行POS機(jī)劃卡繳稅的管理及數(shù)據(jù)的傳遞。

5、新辦定期定額戶的電腦定稅測(cè)評(píng)工作和相應(yīng)文書的打印,以及新辦定額達(dá)起征點(diǎn)戶稅網(wǎng)認(rèn)定項(xiàng)目后續(xù)錄入處理工作。

6、稅收票證的領(lǐng)用和管理。

7、運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、代開專票的電子數(shù)據(jù)采集、傳遞,“一窗式”報(bào)表的填制上報(bào)工作。

8、征管六率考核的數(shù)據(jù)資料核對(duì)、傳遞工作。

9、代開普通發(fā)票工作,超定額戶向管理員提出調(diào)增定額意見。

10、專票、普票、收購(gòu)發(fā)票的購(gòu)買、使用情況查驗(yàn)、繳銷錄入工作。

11、協(xié)助金稅工程(征收系列)副崗工作。

12、計(jì)算機(jī)的日常維護(hù)工作。

13、稅收會(huì)計(jì)工作。

14、分發(fā)稅票,以及所有征收涉稅資料的及時(shí)收集、整理、歸檔及按規(guī)定裝訂,并保證資料齊全以備隨時(shí)查閱。

15、負(fù)責(zé)人教科、辦公室資料傳遞以及其他聯(lián)系工作。

16、負(fù)責(zé)完成所長(zhǎng)交辦的其他工作。

13、

14、稅收計(jì)劃的分解落實(shí)等系列工作。

15、電子文件的歸檔、整理和會(huì)議記錄(不含廉政會(huì)議記錄)。

16、

(二)、征收二崗(基礎(chǔ)分140分)

工作職責(zé):

1、負(fù)責(zé)金稅工程系列工作中的征收工作,報(bào)稅、認(rèn)證系列資料、數(shù)據(jù)的收集、整理、錄入。

2、受理行政許可項(xiàng)目的申請(qǐng)、審批工作。行政許可項(xiàng)目主要有:專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的審核;增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額百萬(wàn)元的審批;收購(gòu)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格審核;普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的審查;申請(qǐng)使用經(jīng)營(yíng)地發(fā)票;申請(qǐng)拆本使用發(fā)票;申請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票;申請(qǐng)批準(zhǔn)攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票;申請(qǐng)印制有本單位名稱的發(fā)票。

3、普票準(zhǔn)購(gòu)證的辦理、發(fā)放及查驗(yàn)工作。

4、普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、發(fā)售工作。

5、普通發(fā)票的代管監(jiān)開。

6、專票、普票、收購(gòu)發(fā)票的購(gòu)買、使用情況查驗(yàn)、繳銷錄入工作。

7、在征期內(nèi)協(xié)助征收一崗搞好各項(xiàng)征收工作。

8、負(fù)責(zé)稅政科資料傳遞以及其他聯(lián)系工作。

9、各類稅收宣傳資料的領(lǐng)取發(fā)放工作。

10、工作聯(lián)系單的制作、回復(fù)、接收、分發(fā)、登記、裝訂。

11、完成所長(zhǎng)交辦的其他工作。

(三)、征收三崗(基礎(chǔ)分140分)

工作職責(zé):

1、負(fù)責(zé)稅務(wù)登記相關(guān)報(bào)表的編制、上報(bào),相關(guān)資料的搜集、整理、傳遞工作。

2、代開增值稅專用發(fā)票工作。

3、受理調(diào)增、調(diào)減定額申請(qǐng)、調(diào)查、錄入工作,和定額調(diào)整、定額達(dá)起征點(diǎn)戶征收、催報(bào)催繳,以及調(diào)整定額后,納稅戶在稅網(wǎng)中認(rèn)定項(xiàng)目的錄入后續(xù)工作。

4、定期定額戶定額情況公開上墻,以及違章處理曝光工作。

5、開具外銷證明、進(jìn)貨退出、折讓證明單。

5、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、代征單位、代征員的管理工作。

6、工資、獎(jiǎng)金發(fā)放,水電費(fèi)繳納等所內(nèi)出納工作。

7、各種法律文書的管理及歸檔后的檢查資料管理。

8、固定資產(chǎn)的管理及各種辦公用品、公共設(shè)施和所貌的管理。

9、負(fù)責(zé)稅收票證的發(fā)放、結(jié)報(bào)、管理工作。

10、負(fù)責(zé)人民來(lái)信來(lái)訪的登記、分辦、回復(fù)。

11、各種報(bào)刊的收集、整理、分發(fā)。

12、負(fù)責(zé)服務(wù)中心資料傳遞以及其他聯(lián)系工作。

13、負(fù)責(zé)完成所長(zhǎng)交辦的其他工作。