個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》
國家稅務總局令〔2018〕第44號
第一條為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。
第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(包括經營數量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。
第三條本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。
第四條主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。 典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省稅務機關確定。
第五條定額執行期的具體期限由省稅務機關確定，但最長不得超過一年。 定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第六條稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;
(四)按照發票和相關憑據核定;
(五)按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定;
(六)參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定;
(七)按照其他合理方法核定。 稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。
第七條稅務機關核定定額程序：
(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。 本項所稱經營額、所得額為預估數。
(二)核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第六條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。
(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。
第八條定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。
第九條依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。 實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續。
第十條采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。
第十一條定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。 凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
第十二條定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：
(一)定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款;
(二)在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。
第十三條稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省稅務機關確定。
第十四條縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。
第十五條定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。 簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十六條通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取;稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。
第十七條定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省稅務機關確定。 定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省稅務機關確定。
第十八條定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務機關確定。
第十九條經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十八條的規定重新核定其定額。
第二十條定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告;提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告;需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。
第二十一條稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。
第二十二條定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。 定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。 定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十三條稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十四條對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。
第二十五條個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。
第二十六條各省、自治區、直轄市稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。
第二十七條本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。
篇2:個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法
《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》
國家稅務總局令〔2018〕第44號
第一條為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。
第二條本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(包括經營數量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。
第三條本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。
第四條主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。 典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省稅務機關確定。
第五條定額執行期的具體期限由省稅務機關確定，但最長不得超過一年。 定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。
第六條稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：
(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;
(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;
(四)按照發票和相關憑據核定;
(五)按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定;
(六)參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定;
(七)按照其他合理方法核定。 稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。
第七條稅務機關核定定額程序：
(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。 本項所稱經營額、所得額為預估數。
(二)核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第六條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。
(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。
第八條定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。
第九條依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。 實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續。
第十條采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。
第十一條定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。 凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。
第十二條定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：
(一)定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款;
(二)在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。
第十三條稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省稅務機關確定。
第十四條縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。
第十五條定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。 簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。
第十六條通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取;稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。
第十七條定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省稅務機關確定。 定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省稅務機關確定。
第十八條定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務機關確定。
第十九條經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十八條的規定重新核定其定額。
第二十條定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告;提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告;需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。
第二十一條稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。
第二十二條定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。 定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。 定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
第二十三條稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。 稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第二十四條對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。
第二十五條個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。
第二十六條各省、自治區、直轄市稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。
第二十七條本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。
篇3:房產開發稅收清查方案
抓住典型。自查階段，突出重點。要把在稅源清查工作中已經發現的問題作為工作重點，采取強有力的措施確保征收入庫。對在自查階段能夠認真進行對照檢查，自查自糾，申報補稅，認真整改，并如實填報有關報表、資料的單位，對其原存在問題，依照有關規定從輕或免于處罰；對不認真或弄虛作假的單位除列為重點檢查外，對其存在問題，依照稅法有關規定從嚴、從重處分；對構成犯罪的人員，移交司法機關處置。
強化稅收征管，為進一步整頓和規范稅收秩序。堵塞稅收漏洞，確保各項稅收政策貫徹落實到位，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》中華人民共和國營業稅暫行條例》等規定，決定在區范圍內開展建造、開發、銷售房產稅收專項清查工作，為保證清查工作的順利、有效進行，特制定本方案。
一、組織領導
及時研究解決清查中出現的問題，為加強對稅收清查工作的領導。經區政府研究，決定成立區建造開發銷售房產稅收專項清查工作領導小組，具體負責領導、組織、協調稅收清查工作，成員名單如下:
組長：
成員：
辦公室設在區地稅局，領導小組下設辦公室。朱宇同志任辦公室主任。聯系電話：
二、清查對象
凡在區范圍內建造、開發、銷售房產的單位和個人都是本次清查工作的清查對象。重點清查年度以來應納地方稅收情況。有重大偷、逃、抗稅情形的按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定追溯到以前年度。
三、實施方法
（一）宣傳發動階段（年12月25日前）
并發放《區房產情況自查表》見附件）1．組織召開區各鎮辦的行政正職、財政所長、稅務所長、有關行政村的黨支部書記、村委會主任、村民組長、房地產開發公司及有關單位和個人參加的動員大會。
2．區地稅局組織對參與稅源清查工作的人員進行相關政策知識和法律知識培訓。
3．采取多種形式宣傳稅收政策。要充分利用電視臺、廣播電臺、網絡和報紙等新聞宣傳媒體進行依法納稅和稅收政策宣傳。
（二）稅源清查與自查補報階段（年12月25日―年12月30日）
擅自在農用地上建設的房產；二是單位利用自有土地集資建設的經濟適用房；三是政府進行鄉村規劃、道路建設、舊村改造和其他公共設施建設項目時，清查重點：一是未經區國土、規劃部門批準。對被拆遷住戶進行安排所建的拆遷安排房。
并填寫《區房產情況自查表》各村民自治組織及經濟適用房建造銷售單位對以前年度已建設完工的以及正在建設當中的房產進行自查。自查內容包括：房屋類型、項目名稱、建設單位、房產占地面積、房屋套數、應稅收入以及完稅情況等基本情況。
其他單位填寫的區房產情況自查表》于12月15日前報所屬各鎮辦專項清查工作小組，各鎮辦根據工作需要成立有關單位人員參與的專項清查工作小組。房地產開發企業填寫的區房產情況自查表》于12月15日前報所屬各主管稅務所。由專項清查工作小組匯總后轉交轄區主管稅務所。同時，村委會和經濟適用房建設單位需提供與建設方、房屋開發方簽定的房屋開發合同、土地出讓合同、政府有關部門批文等資料復印件。
允許其重新申報并于12月15日前將稅款繳入國庫，對自查中發現的問題。對自查中發現問題并主動繳納稅款的依照有關規定從輕或免于處罰。
（三）重點檢查階段（年元月1日―年1月31日）
要把不認真自查、未及時補繳稅款、社會反響大、群眾舉報的單位和個人列入重點檢查范圍，區地稅部門在稅源清查基礎上開展有針對性地重點檢查。做到邊檢查、邊糾正、邊規范。檢查中，要排除一切干擾，對阻撓檢查、抗拒檢查或以各借口和理由拒不配合的納稅人，要依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》有關規定處置，對情節嚴重，涉嫌犯罪的將移交司法部門追究其刑事責任。
（四）整改提高階段（年2月1日―年2月15日）
及時提出整改意見。區財政、地稅、房產管理等部門根據整改建議，各清查小組要針對清查工作中發現的問題。從制度和機制建設著手，建立和健全相關制度，加強管理，堵塞漏洞。
四、工作要求
（一）統一思想。維護稅收法規的權威性和嚴肅性，確保我區財政收入穩定增長的一項重要措施。各相關單位要統一思想，充分認識開展此次稅收清查工作的重要性和緊迫性，思想和行動上與區政府堅持高度一致，采取切實有效措施，調動一切積極因素，共同把此次稅收清查工作抓緊，抓好，抓出成效。
（二）明確責任。各相關單位既要各司其職，又要密切配合。區稅務部門要科學合理的安排人員，選派思想品質好，業務素質高的人員參與。區財政部門要全面了解稅收清查工作的進展情況，對存在問題提出解決建議，為政府當好參謀。其他各相關單位要依照區稅務部門的要求，選派得力人員積極參與本次稅收清查工作，要以務實高效的工作作風，卓有效果地開展稅收清查工作，以形成強大的稅收清查合力。