公司稅務(wù)(財(cái)務(wù))崗工作流程

(一)抄稅

按《發(fā)票使用明細(xì)表》格式錄入當(dāng)月已開(kāi)具的發(fā)票――→與銷(xiāo)售核算崗核對(duì)收入金額――→整理并裝訂發(fā)票存根――→打印《發(fā)票使用明細(xì)表》并按月裝訂成冊(cè)――→6日前去稅務(wù)局抄稅

注:

(1)辦事處攜外開(kāi)具的普通發(fā)票,在核算收入當(dāng)月進(jìn)行抄稅。

(2)保證所錄入的銷(xiāo)售發(fā)票稅款金額與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的銷(xiāo)項(xiàng)稅一致,并且當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)=(銷(xiāo)售收入+其他業(yè)務(wù)收入)×17%。

(3)增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂,并計(jì)算每本銷(xiāo)售額和稅額與《發(fā)票使用明細(xì)表》對(duì)應(yīng),普通發(fā)票不必重新裝訂。

(4)清理裝訂發(fā)票存根過(guò)程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全,紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。

(5)抄稅前須做到抄稅軟盤(pán)數(shù)據(jù)、IC卡數(shù)據(jù)、開(kāi)具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺(tái)賬四相符。

(二)抵扣

收受主管崗傳來(lái)的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)――→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗(yàn)證――→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)――→與財(cái)務(wù)系統(tǒng)核對(duì)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額――→裝訂抵扣聯(lián)――→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊(cè)

注:

(1)計(jì)算每本抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)稅額,不同稅率的進(jìn)項(xiàng)稅分別列示,并與抵扣聯(lián)清單對(duì)應(yīng)。

(2)及時(shí)向各會(huì)計(jì)崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫(xiě)、簽章規(guī)則,以便能及時(shí)抵扣。

(三)申報(bào)稅款

每月10日前填寫(xiě)各類(lèi)稅款申報(bào)表――→傳主管崗審核――→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽章――→申報(bào)――→登記稅票――→申報(bào)表歸類(lèi)保存

注:

(1)增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報(bào),房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報(bào),車(chē)船使用稅、土地使用稅于每季度第1個(gè)月申報(bào),印花稅年底一次申報(bào)。

(2)填寫(xiě)申報(bào)表時(shí),應(yīng)查詢并扣除提前開(kāi)具稅票的稅款金額,如出**稅、預(yù)交的其他稅款應(yīng)在已交稅金欄中反映。

(3)各類(lèi)稅款申報(bào)金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。

(4)領(lǐng)到申報(bào)開(kāi)具的各類(lèi)稅票后,分稅種在稅票登記本中登記。

(5)全年申報(bào)表應(yīng)按稅種分類(lèi)裝訂成冊(cè)。

(四)代辦出口退稅相關(guān)手續(xù)

復(fù)印開(kāi)給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)――→填寫(xiě)出**稅申報(bào)表――→傳主管崗審核――→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)蓋章――→申報(bào)――→登記稅票

(五)稅款交納

1、申報(bào)月度資金計(jì)劃

月末根據(jù)當(dāng)月開(kāi)票及抵扣情況、稅款交納計(jì)劃等預(yù)計(jì)下月稅款所需資金――→填寫(xiě)月度資金計(jì)劃表――→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核

2、稅款繳納

填寫(xiě)付款審批單――→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批――→填寫(xiě)進(jìn)帳單,連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結(jié)算手續(xù)――→登記資金計(jì)劃表――→簽收出納傳來(lái)的銀行進(jìn)賬回執(zhí)――→在稅票登記本中注銷(xiāo)相應(yīng)的稅票――→編制憑證

(1)完稅

借:應(yīng)交稅金――增值稅―已交本年稅金/出**稅/未交增值稅

―所得稅―企業(yè)所得稅/個(gè)人所得稅

―城建稅

其他應(yīng)交款―教育附加/堤防稅/平抑物價(jià)/教育發(fā)展基金

貸:銀行存款

(2)劃卡

借:銀行存款―國(guó)稅卡/地稅卡

貸:銀行存款

(3)從卡中完稅

借:應(yīng)交稅金(明細(xì)同上)

貸:銀行存款―國(guó)稅卡/地稅卡

(4)簽收稅務(wù)崗申報(bào)開(kāi)具的公積金繳款憑證――→填寫(xiě)付款審批單――→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字――→傳出納崗繳款――→簽收出納崗傳來(lái)的公積金繳款憑證存根――→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用――公積金A*50%

其他應(yīng)付款――公積金A*50%

貸:銀行存款A(yù)――→登記公積金輔助賬后傳主管崗復(fù)核

(5)養(yǎng)老金

簽收出納傳來(lái)的養(yǎng)老金繳納憑證――→編制記賬憑證

借:管理費(fèi)用――勞保―養(yǎng)老金A*25/(25+4)

其他應(yīng)付款A(yù)*4/(25+4)

貸:銀行存款A(yù)――→傳主管崗復(fù)核

注:

(1)向稅卡中在稅票登劃款時(shí),同時(shí)將相應(yīng)的稅票交給征管員,并記本中備注轉(zhuǎn)征管員。從稅卡入庫(kù)后,收到征管員傳來(lái)的完稅稅票和付款憑證時(shí),編制記賬憑證,并在稅票登記本中中注銷(xiāo)該票。

(2)編制完稅記賬憑證時(shí),摘要欄中須注明票號(hào)和所屬期。

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p;(六)發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)及使用

根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時(shí)填寫(xiě)票據(jù)領(lǐng)購(gòu)憑證――→財(cái)務(wù)部長(zhǎng)蓋章――→去稅務(wù)局購(gòu)買(mǎi)――→登記所購(gòu)票據(jù)――→存保險(xiǎn)柜――→登記發(fā)放情況――→領(lǐng)用人簽名――→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表

注:(1)及時(shí)購(gòu)買(mǎi)所需的票據(jù),隨時(shí)滿足領(lǐng)用需求。

(2)票據(jù)按本發(fā)放,領(lǐng)用人須交回用完后的票據(jù)存根,換領(lǐng)新的票據(jù)。

(3)領(lǐng)購(gòu)的空白票據(jù)須妥善保管,謹(jǐn)防丟失。

(七)管理性工作

1、隨時(shí)與地稅國(guó)稅征管員保持聯(lián)系。

2、及時(shí)向其他會(huì)計(jì)崗位宣傳稅法知識(shí),規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。

3、熟練掌握公司各項(xiàng)稅款的交納情況。

4、積極清理以前年度欠稅情況。

5、協(xié)助開(kāi)票崗?fù)瓿上嚓P(guān)工作。

(八)工作要求

1、熟悉公司各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度,熟悉現(xiàn)行各種稅法。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹(shù)立良好的部門(mén)形象。

十、內(nèi)部審計(jì)崗工作流程

(一)資產(chǎn)審計(jì)

1、貨幣資金審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)――→查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根――→抽驗(yàn)資金收付款憑證――→核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)――→檢查日記賬,抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表――→檢查不相容職務(wù)劃分情況――→檢查貨幣資金收付憑證管理――→評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①庫(kù)存現(xiàn)金審查

首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額,填寫(xiě)“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金,并作記錄。填制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”,該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字,作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù),當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù),賬實(shí)是否相符。即有無(wú)溢缺。

②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

抽查現(xiàn)金日記賬記錄,至少抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬,審查原始憑證。

③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷(xiāo)售的合法性、分類(lèi)的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)――→抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)文件,追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)――→抽查部分存貨出庫(kù)業(yè)務(wù),追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)――→審查存貨管理制度――→抽查盤(pán)點(diǎn)記錄――→評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①材料的審查

材料采購(gòu)的審查:審查訂貨合同――→審查材料的驗(yàn)收入庫(kù)情況――→審查材料采購(gòu)成本,查看采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確,采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理,采購(gòu)成本是否合法、正確。采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否正確――→審查在途材料――→審查材料采購(gòu)的賬務(wù)處理

②庫(kù)存材料審查

盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料,時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日

③材料出庫(kù)的審查

對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃,核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià),揭露弄虛作假的行為

3、應(yīng)收賬款審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

①證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)――→檢查不相容職責(zé)的劃分――→驗(yàn)證期末余額的合理性――→抽查客戶賬齡分析表――→審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性――→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)――→評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①應(yīng)收賬款的審查

取得應(yīng)收款明細(xì)表――→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款――→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額――→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值――→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用

②應(yīng)收票據(jù)的審查

取得應(yīng)收票據(jù)分析表――→清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)――→詢證應(yīng)收票據(jù)――→對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查――→對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查――→分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類(lèi)的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)――→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)――→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)――→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告――→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況――→評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

(2)實(shí)質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查

⑤在建工程審查

(二)、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類(lèi)的合理性、賬務(wù)處理的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)――→測(cè)試銷(xiāo)售計(jì)劃――→審查銷(xiāo)貨合同――→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行――→測(cè)試銷(xiāo)貨制度的執(zhí)行――→評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)――→將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度,與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍,以查明有無(wú)故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。

②驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性――→索取產(chǎn)品出庫(kù)單存根、銷(xiāo)貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬,相互核對(duì)――→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式,確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)

③核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷(xiāo)貨合同的審查――→審查發(fā)票和銷(xiāo)貨合同,采取重點(diǎn)抽查。審查銷(xiāo)售收入計(jì)算是否正確――→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比,查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期――→一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí),核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù),確認(rèn)收入截止期是否正確無(wú)誤

④銷(xiāo)售退回、折讓及折扣的審查

銷(xiāo)貨退回的審查――→銷(xiāo)貨退回的合理性――→退回批準(zhǔn)手續(xù)的性――→退回賬務(wù)處理的正確性。

折扣和折讓的審查――→折扣和折讓的合理性――→折扣和折讓沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入,進(jìn)而影響利潤(rùn),因此折扣和折讓?xiě)?yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定,發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性――→折扣和折讓必須經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn),按規(guī)定程序例行手續(xù)。

2、產(chǎn)品成本審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)――→審查產(chǎn)品成本計(jì)劃――→審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行――→審查成本基礎(chǔ)工作――→評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①產(chǎn)品成本開(kāi)支范圍合規(guī)性的審查

②直接材料費(fèi)的審查

直接材料耗用量的審查――→直接材料計(jì)價(jià)的審查――→直接材料費(fèi)用分配的審查

③直接人工費(fèi)的審查

審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性――→審查工資結(jié)算的正確性――→審查工資分配的正確性――→審查職工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性――→審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性

④制造費(fèi)用的真實(shí)性

審查制造費(fèi)用的真實(shí)性――→審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性――→審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性

⑤輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查

審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集――→審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

⑥在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結(jié)存量――→審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法

⑦產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量――→審查產(chǎn)品成本的計(jì)算

3、費(fèi)用審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)費(fèi)用分類(lèi)的合規(guī)性、正確性、開(kāi)支的合理性、賬務(wù)處理的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)――→索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況――→抽取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù)――→檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管――→評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)――→審查費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性與合規(guī)性――→核查期間費(fèi)用的截止日期――→審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性

(三)、利潤(rùn)審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

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p;證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)――→審查利潤(rùn)計(jì)劃――→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行――→查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序――→評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、實(shí)質(zhì)性審查

(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查

審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的合規(guī)性――→產(chǎn)品銷(xiāo)售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限,計(jì)算方法符合規(guī)定

審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性――→①產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)價(jià)是否正確:審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷(xiāo)明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致,應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異,有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則――→審閱“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷(xiāo)商品明細(xì)賬”相核對(duì),檢查實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性,確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則,如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象,應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。

(2)其他銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查

①審查材料銷(xiāo)售收入

審查材料銷(xiāo)售的合法性――→審查材料銷(xiāo)售手續(xù)的合規(guī)性――→審查材料銷(xiāo)售賬務(wù)處理的正確性

②審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同,是否經(jīng)過(guò)公證――→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)――→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí),成本、費(fèi)用是否真實(shí)。

③固定資產(chǎn)出租收入的審查

審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同――→審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負(fù)責(zé)、管理――→審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理,租金收入是否及時(shí)、全部入賬――→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況

④審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性

⑤審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性

(3)投資凈收益的審查

審查投資收益的真實(shí)性――→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性

(4)營(yíng)業(yè)外收支的審查

①營(yíng)業(yè)外收入的審查

審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性――→審查營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額的正確性――→審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性

②營(yíng)業(yè)外支出的審查

審查營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性――→審查營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額的正確性――→審查營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性

(5)利潤(rùn)總額的審查

在完成利潤(rùn)形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上,審閱“本年利潤(rùn)”賬戶并核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤(rùn)形成,證實(shí)其正確性。

(6)凈利潤(rùn)的審查

審查所得稅征收范圍――→審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)――→審查所得稅率和稅額的計(jì)算――→審查所得稅的減免――→審查所得稅會(huì)計(jì)處理

(四)管理性工作

1、定期組織對(duì)集團(tuán)所屬公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì),根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議,并為集團(tuán)對(duì)分子公司的考核提供相關(guān)資料。

2、參與集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定,規(guī)范統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)核算管理。

(五)工作要求

1、熟悉公司各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度,熟悉現(xiàn)行各種稅法。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹(shù)立良好的部門(mén)形象。

篇2:集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理制度

某集團(tuán)稅務(wù)管理制度

一、增值稅管理。

(一)增值稅管理原則和有關(guān)規(guī)定。

1、各經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)按照國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)增值稅管理。

2、增值稅:國(guó)家對(duì)在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物單位和個(gè)人,就應(yīng)稅貨物或勞務(wù)增值部分征收流轉(zhuǎn)稅,實(shí)行稅款抵扣制。

3、計(jì)稅原理:對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅。

4、一般納稅人適用增值稅稅率分為17%、13%和0三檔,本公司適用情況。

(1)銷(xiāo)售或進(jìn)口除資料以外商品或貨物,稅率為17%。

(2)提供加工、修理修配勞務(wù),稅率為17%。

(3)銷(xiāo)售或進(jìn)口圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等資料,稅率為13%。

(4)出口商品或貨物,稅率為0,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外。

5、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)征收率為5%。

6、按增值稅征管方式不同劃分。

(1)一般納稅人有取得使用增值稅發(fā)票權(quán)利,而小規(guī)模納稅人仍只能使用普通發(fā)票。

(2)一般納稅人是按集團(tuán)公司商品增值額依17%或13%稅率征收增值稅。小規(guī)模納稅人是以銷(xiāo)售額依5%征收率計(jì)算增值稅。

(3)小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)。

〈1〉年銷(xiāo)售額規(guī)模。

〈2〉會(huì)計(jì)核算是否健全。

7、應(yīng)納增值稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后余額。

8、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)核算方法。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)*扣除率

(二)增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅管理。

1、集團(tuán)各經(jīng)營(yíng)公司購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負(fù)擔(dān)增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,限于增值稅扣稅憑證注明增值稅額。

(1)從銷(xiāo)售方取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅額。

(2)從海關(guān)取得完稅憑證注明增值稅額。

(3)運(yùn)輸貨物取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票10%部分。

2、未按照規(guī)定取得并保存增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證,或?qū)Ｓ冒l(fā)票和海關(guān)完稅憑證未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

3、各經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣項(xiàng)目。

(1)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)。

(2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

(3)用于免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

(4)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

(5)非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物。

(6)非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

4、各經(jīng)營(yíng)公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額管理,對(duì)取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)真審核,確保進(jìn)項(xiàng)稅額合理、合法抵扣,避免增值稅專用發(fā)票因不符合規(guī)定而不予抵扣使公司遭受損失。

5、稅務(wù)局規(guī)定,公司采購(gòu)進(jìn)貨需要已付款才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,如尚未支付貨款,或在進(jìn)貨發(fā)票上蓋現(xiàn)金收訖章。

6、納稅要有稅單,需要增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣憑證封面。

(三)增值稅一銷(xiāo)項(xiàng)稅管理。

1、集團(tuán)各經(jīng)營(yíng)公司銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷(xiāo)售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取增值稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額*稅率

2、各經(jīng)營(yíng)公司辦理銷(xiāo)售業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)認(rèn)真填開(kāi)銷(xiāo)售小票和增值稅專用發(fā)票,確保稅率合理,銷(xiāo)售額和增值稅額清楚準(zhǔn)確,專用發(fā)票合法合規(guī)。

(四)增值稅發(fā)票管理和使用。

〈一〉收取增值稅專用發(fā)票填開(kāi)要求。

1、各項(xiàng)不允許有空項(xiàng),如有遺漏、涂改均為廢票,不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、購(gòu)貨單位名稱必須與單位注冊(cè)名稱一致,多字少字或其他名稱無(wú)效。

3、批量進(jìn)貨,開(kāi)一張專用發(fā)票,要在發(fā)票貨物名稱欄注上貨物總稱,蓋詳見(jiàn)清單章,并附以注有商品名稱、數(shù)量、單價(jià)的詳盡清單兩份,清單必須加蓋銷(xiāo)貨單位章。

4、票面稅率必須單一,一張發(fā)票具有17%、13%兩種稅率,稅務(wù)部門(mén)不予抵扣。

5、凡收取手工萬(wàn)元、十萬(wàn)元版增值稅發(fā)票,價(jià)款金額必須達(dá)到所限面額最高一位。

6、百萬(wàn)元版專用發(fā)票,必須是機(jī)打發(fā)票,否則無(wú)效,不得報(bào)銷(xiāo)和抵扣。收到百萬(wàn)元版專用發(fā)票后,必須當(dāng)月及時(shí)報(bào)銷(xiāo),由財(cái)務(wù)部在次月1至10日前將該票及其抵扣聯(lián)交稅務(wù)主管部門(mén)辦理認(rèn)證手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)認(rèn)證若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,該發(fā)票無(wú)效。收到原百萬(wàn)元版增值稅發(fā)票,蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)戳記改為萬(wàn)元版、千元版,仍然有效。

7、小寫(xiě)金額合計(jì)前面必須用Y封住,大寫(xiě)金額合計(jì)前面必須用O封住(注:*填在O中)。

8、銷(xiāo)貨單位名稱、地址、電話、納稅人登記號(hào)、開(kāi)戶銀行及賬號(hào)必須用藍(lán)色印章填蓋(機(jī)打發(fā)票除外),手工填寫(xiě)或用其他顏色印章無(wú)效。

9、必須蓋有紅色財(cái)務(wù)專用章或紅色發(fā)票專用章,使用其他顏色或使用其他印章,一概無(wú)效。無(wú)論專用發(fā)票是什么版本,財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章必須蓋在銷(xiāo)貨單位(章)或開(kāi)票單位(未蓋章無(wú)效)字樣上。

10、在取得專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)同時(shí),必須取得相應(yīng)抵扣聯(lián),抵扣聯(lián)填寫(xiě)內(nèi)容要求與發(fā)票聯(lián)完全一樣。

11、貨款、運(yùn)費(fèi)付給誰(shuí),由誰(shuí)開(kāi)發(fā)票,不能通過(guò)第三者代辦這些事項(xiàng),否則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

12、凡外購(gòu)商品、低值易耗品、家具、進(jìn)行修理修配等,必須取得增值稅發(fā)票,財(cái)務(wù)部方予辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。

13、根據(jù)國(guó)稅局精神,收到增值稅發(fā)票,必須在票面開(kāi)出日期兩個(gè)月內(nèi)報(bào)銷(xiāo),否則無(wú)論何種原因,均不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。各經(jīng)營(yíng)公司除執(zhí)行規(guī)定外還要執(zhí)行地方稅務(wù)相關(guān)規(guī)定。

〈二〉開(kāi)出增值稅專用發(fā)票要求。

1、業(yè)務(wù)人員要求開(kāi)增值稅發(fā)票,必須提供準(zhǔn)確購(gòu)貨單位名稱、地址、電話、稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)戶行、賬號(hào)。

2、購(gòu)貨單位在購(gòu)貨當(dāng)月,從小規(guī)模納稅人改為一般納稅人,必須提供購(gòu)貨單位稅務(wù)主管部門(mén)提供變更證明。禁止先開(kāi)普通發(fā)票,再更換專用發(fā)票。

3、凡因辦理欠款銷(xiāo)售而暫留財(cái)務(wù)部增值稅專用發(fā)票,由于超過(guò)兩個(gè)月期限造成原本票不能抵扣而要求財(cái)務(wù)重開(kāi)、補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票,財(cái)務(wù)部一律不辦理。

4、發(fā)生退貨業(yè)務(wù),銷(xiāo)售員辦理退貨入庫(kù)手續(xù)后,必須提供對(duì)方稅務(wù)主管部門(mén)開(kāi)出退貨證明,才能給對(duì)方開(kāi)紅發(fā)票。

5、發(fā)生回扣業(yè)務(wù),必須由對(duì)方稅務(wù)主管部門(mén)開(kāi)出回扣證明,才能給對(duì)方開(kāi)紅發(fā)票。

6、如果開(kāi)出發(fā)票內(nèi)容有不妥之處,必須把原發(fā)票及其抵

扣聯(lián)一起退回,才能給對(duì)方換新發(fā)票。

7、發(fā)票內(nèi)容與小票內(nèi)容保持一致、數(shù)量相符、金額相等。

〈三〉增值稅發(fā)票、普通發(fā)票管理和使用。

公司按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》管理、使用增值稅發(fā)票和普通發(fā)票。

1、財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)專人領(lǐng)購(gòu)、保管發(fā)票。

2、各核算公司開(kāi)票人使用發(fā)票向發(fā)票管理員領(lǐng)取、登記,每次領(lǐng)取量不得超過(guò)一周使用量,再次使用時(shí),以存根換新發(fā)票。

3、開(kāi)票人應(yīng)按發(fā)票順序號(hào)順序使用,對(duì)未使用發(fā)票、已開(kāi)出存根應(yīng)妥善保管。

4、發(fā)票專用章應(yīng)隨開(kāi)隨蓋。

5、經(jīng)管發(fā)票人違反國(guó)家規(guī)定責(zé)任自負(fù)。

(五)責(zé)任會(huì)計(jì)處理方法。

責(zé)任會(huì)計(jì)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法,對(duì)增值稅金進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理,逐月將應(yīng)繳增值稅額上繳公司內(nèi)部賬戶。

二、核算營(yíng)業(yè)稅及附加。

(一)應(yīng)稅項(xiàng)目及范圍。

公司對(duì)外勞務(wù)服務(wù)收入,均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。屬應(yīng)稅范圍營(yíng)業(yè)收入,業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)提供符合國(guó)家政策的協(xié)議復(fù)印件,由公司按5%或3%稅率對(duì)外繳納營(yíng)業(yè)稅。

(二)責(zé)任會(huì)計(jì)處理方法:責(zé)任會(huì)計(jì)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法,計(jì)提應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額,按月上繳公司內(nèi)部賬戶。

三、城建稅及教育費(fèi)附加管理。

(一)計(jì)提與上繳。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每月以應(yīng)納增值稅額和營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅基數(shù),分別按7%和3%及4%稅率計(jì)提,向國(guó)家繳納城建稅和教育費(fèi)附加及教育專項(xiàng)資金。

(二)責(zé)任會(huì)計(jì)處理方法。

責(zé)任會(huì)計(jì)每月按應(yīng)繳公司增值稅額7%和3%及4%計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加及教育專項(xiàng)資金,逐月上繳公司內(nèi)部賬戶。

四、所得稅管理。

(一)計(jì)提與上繳。

1、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每月或每季按應(yīng)稅所得計(jì)提應(yīng)繳所得稅,按期預(yù)繳,年終匯算清繳。

2、對(duì)超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資和招待費(fèi),以及非公益捐贈(zèng)和準(zhǔn)予扣除范圍外公益,救濟(jì)性捐贈(zèng)等不得扣除項(xiàng)目,不得從收入總額中扣除,應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)稅所得額。

(二)責(zé)任會(huì)計(jì)處理方法:

1、各核算部門(mén)每月超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)工資應(yīng)納所得稅,由各責(zé)任會(huì)計(jì)以費(fèi)用列賬中費(fèi)稅形式,計(jì)入銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部門(mén)當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用,抵減當(dāng)期責(zé)任利潤(rùn)。各部門(mén)超計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)招待費(fèi)應(yīng)納所得稅,年終一次性進(jìn)行賬務(wù)處理,抵減銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部門(mén)責(zé)任利潤(rùn)。

2、各銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部門(mén)年終實(shí)現(xiàn)超額利潤(rùn),按照公司分配辦法應(yīng)由本部門(mén)受益部分應(yīng)納所得稅,由財(cái)務(wù)部年終統(tǒng)一操作,以利潤(rùn)列賬所得稅形式,通知各責(zé)任會(huì)計(jì)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理,將應(yīng)繳所得稅額及時(shí)上繳公司內(nèi)部戶。

五、其他他稅金管理。

房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅等其他稅金,由財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定辦理。

篇3:公司稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位描述

公司稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位描述

崗位名稱:稅務(wù)會(huì)計(jì)

直接上級(jí):稅務(wù)室主管

本職工作:納稅審核及申報(bào)

工作責(zé)任:

1.編制企業(yè)各類(lèi)稅務(wù)表。

2.審核下屬公司報(bào)送的各類(lèi)稅務(wù)表。

3.審核集團(tuán)公司增值稅發(fā)票。

4.按上級(jí)指示參加稅務(wù)方面有關(guān)會(huì)議。

5.到國(guó)稅局、地稅局申報(bào)納稅。

6.開(kāi)具保健品公司、制藥公司發(fā)票。

7.解釋各下屬公司提出的稅務(wù)問(wèn)題,傳達(dá)稅務(wù)新政策。

8.按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)和有關(guān)政策,繳納集團(tuán)保健品公司、制藥公司、生產(chǎn)公司、科研公司稅款。

9.了解、掌握與公司稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)。

工作范圍:

稅金的審核、申報(bào)

素質(zhì)要求:

1.基本情況:

2.專業(yè)技術(shù):

3.情商要求:

4.其它要求: