第一章總則

一、為了加強本企業的會計工作,維護本企業及其投資人等有關方面的合法權益,根據國家有關外商投資企業的法律、法規,制定本制度。

二、根據《中華人民共和國外商投資企業會計制度》和有關的補充規定,結合企業的具體情況,制定本企業的會計制度。

第二章會計核算原則

三、本企業的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的規定。

四、企業的會計核算應當劃分會計期間(月、季、年)。

五、企業的會計核算工作應當以實際發生的經濟業務為依據,做到記錄準確,內容完整,方法正確,手續齊備,符合時限。

六、本企業根據權責發生制的原則記帳。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用,不論款項是否在本期收回,都應當作為本期的收入和費用入帳;凡是不屬于本期的收入和費用,即使款項已在本期收付,也不應作為本期的收入和費用處理。

七、企業收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費用,應當在同一會計期間登記入帳。

八、企業的財產應當按照實際成本核算。除另有規定者外,企業不得自行調整財產的帳面價值。

九、企業應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上(不含一個)會計年度的,應當作為資本支出;支出的效益僅及于本會計年度的,應當作為收益支出。

十、企業的會計核算方法,前后各期應當一致,不得隨意變更。如果有必要變更,一般應當自新的會計年度開始時變更,并在變更年度的會計報告中予以說明。

第三章記帳與帳簿

十一、本企業采用借貸復式記帳法。

十二、本企業以人民幣作為記帳本位幣。

十三、本企業的記帳文字為中文。

十四、企業每發生一筆經濟業務,都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、完整,手續齊備,數字準確。原始憑證經審核無誤,才能據以填制記帳憑證。

十五、本企業設置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。

各種帳簿應當根據審核無誤的原始憑證、記帳憑證或者憑證匯總表等登記,做到登記及時,內容完整,數字準確,摘要清楚。

各種帳簿中的記錄,如需更正,必須嚴格按照會計人員工作規則進行。

第四章流動資產

十六、本企業的流動資產,包括現金、銀行招待存款、有價證券,應收和預付款項以及存貨等。

現金、銀行存款、有價證券分別核算;應收款項,按照應收票據、應收帳款、應收短期貸款和其他應收款等分別核算;預付款項,按照預付貨款(預付定金)、預交所得稅和待攤費用等分別核算;存貨按照商品、原材料、物料用品、包裝物和低值易耗品等分別核算。

對于自年度資產負債表日起一年以上的應收款項,應當在年度資產負債表長期投資類下單列項目反映。

十七、現金和銀行存款設置日記帳,按照業務發生順序逐日逐筆進行登記;有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設帳登記。

十八、有價證券包括準備在一年以內變現的股票和債券,應當按照實際支付的款項登記入帳。實際支付的款項含有已宣告發放的股利或者應計利息的,應將這部分股利或者利息金額作為暫付款項,通過其他應收款帳戶核算。

有價證券的股利或者利息收入,以及有價證券售出或到期時所收到的款項與其帳面成本和已登記入帳的應收股利或者應計利息之間的差額,應當作為投資損益計入營業外支出或者營業外收入。

十九、應收和預付款項按照不同貨幣分別設帳登記。

企業計提壞帳準備,可于年度終了按照應收帳款、應收票據等應收款項,計提不超過3%的壞帳準備。

壞帳準備應當單獨核算,并在資產負債表中作為應收款項的減項單獨反映。年末應當計提的壞帳準備數額如果高于已提壞帳準備的帳面余額,可以按其差額補提足額;如果低于已提壞帳準備的帳面余額,應當按其差額相應調減壞帳準備的帳面余額。

企業的壞帳損失,計入管理費用。實際發生的壞帳應當與壞帳準備先行沖抵。已經確認的壞帳,以后如果收回,應當相應調增壞帳準備或者沖減管理費用。

對于壞帳的確認,按照國家有關規定辦理。

二十、存貨應當按照實際成本登記入帳。

購入的存貨,以買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和應繳納的稅金作為實際成本;購入的商品以買價和應繳納的稅金作為實際成本。

自制、自產或者自行開采的存貨,以制造、生產或者開采過程中的各項實際支出作為實際成本。

委托外單位加工完成的存貨,以實際耗用的原材料或者半成品成本加加工、運輸、裝卸和保險等費用以及應繳納的稅金作為實際成本。

盤盈的存貨,按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。

二十一、存貨的核算,一般采用永續盤存制。

領用或者發出的商品、原材料、自制半成品和產成品等,采用先進先出法確定其實際成本;低值易耗品和周轉使用的包裝物在領用后采用一次攤銷法,企業于投入生產經營時一次大量領用的低值易耗品,可以作為其他資產核算。

二十二、存貨需定期盤點,每月盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符,應當于查明原因后及時進行會計處理,一般在年終結帳前處理完畢。

盤盈的存貨,一般應當相應沖減有關費用;盤虧或者毀損的存貨,在扣除過失人或者保險公司等的賠款和殘料價值之后,應當相應計入有關費用;其中,由于非常原因造成的凈損失,計入營業外支出。

第五章長期投資

二十三、本企業的長期投資,是指向其他單位投出的期限在一年以上的資金,包括直接向其他單位投出的現金,實物和無形資產,以及購入的不準備在一年以內變現的股票和債券。長期投資應當單獨核算,并在資產負債表中單列項目反映。

二十四、撥付獨立核算,不獨立納稅的附屬企業的資金,應通過撥付所屬資金進行核算,在資產負債表長期投資類下單列項目反映。

撥付所屬資金應當按照實際撥付的金額或者實物、無形資產等的帳面價值登記入帳。

第六章固定資產和在建工程

二十五、企業的固定資產應當單獨核算,并在資產負債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產在未取得所有權之前,應當另行核算;以經營租賃方式租入的固定資產,應當在輔助性備查帳中登記,并在資產負債表的附注中予以說明。

二十六、固定資產應當按照原價登記入帳。

投資人投入的固定資產,以合同、協議或者企業申請書和驗收清單中所列金額加由企業負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。

購入的固定資產,以買價加運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價。

自制、自建的固定資產,以制造、建造過程中的實際支出作為原價。

以融資租賃方式租入的固定資產,以合同規定的價款加由企業負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價;合同規定的價款中包含了價款利息和手續費的,一般應將利息和手續費從原價中扣除;如融資租入的固定資產價值不大且期限不長,利息和手續費也可不單獨核算。

接受捐贈取得的固定資產,以按照本制度的規定確定的價格加由企業負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價;如系舊的固定資產,還應按新舊程度估計累計折舊。

盤盈的固定資產,以重置完全成本作為原價,并按新舊程度估計累計折舊。

因擴充、更換、翻新和技術改造而增加價值的固定資產,按照所發生的有關支出增加固定資產原價。

需要安裝的固定資產,其安裝費用一并計入原價。

二十七、固定資產的折舊采用直線法。

固定資產的應計折舊額按照固定資產的原價和分類折舊率計算。固定資產的折舊率根據固定資產的原價、估計殘值和使用年限計算確定。估計殘值為原價的10%。

固定資產應當自投入使用月份的次月起,按月計算折舊;停止使用的固定資產,自停止使用月份的次月起,停止計算折舊。固定資產折舊足額后,仍可繼續使用的,不再計算折舊;提前報廢的,不補計折舊。

因擴充、更換、翻新和技術改造增加價值而調整原價的固定資產,應當根據調整后原價、已計折舊、估計殘值和尚可使用年限計算折舊。籌建期間用于本企業工程施工的固定資產,可以在工程竣工時一次,也可以在工程施工期間按期計算折舊,并計入有關工程成本。在籌建期間使用,但與工程施工不直接有關的固定資產的折舊,應當計入開辦費。以融資租賃方式租入的固定資產以及以經營租賃方式租出的固定資產,應當計算折舊。房屋建筑物以外的長期閑置未用的固定資產,不計折舊。

累計折舊應當單獨核算,并在資產負債表中作為固定資產的減項單獨反映。以融資租賃方式租入固定資產的累計折舊,應當另行核算。

二十八、固定資產每年盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符,應當于查明原因后及時進行會計處理,一般在年終結帳前處理完畢。盤盈的固定資產,按原價扣除估計累計折舊后,計入營業外收入;盤虧的固定資產,按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后,計入營業外支出。在企業工程施工中發生的固定資產盤盈或者盤虧,應當計入有關工程成本。

由于出售、報廢或者毀損等原因而發生的固定資產清理凈損益,應當計入營業外支出或者營業外收入。在企業工程施工中發生的固定資產清理凈損益,應當計入有關工程成本。

籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失,應當計入開辦費。

二十九、本企業的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應當單獨核算,并在資產負債表中單列項目反映。籌建期間在一年以上、工程項目較多且工程支出較大的,可以分項目進行核算。

在建工程應當按照下列方法登記入帳:

工程用材料,比照本制度第二十條的規定;

待安裝設備,比照本制度第二十六條的規定;

預付工程款,按照預付的工程款項;

工程管理費,按照實際發生的各項管理費用;

自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等;

出包工程按照應支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等;

設備安裝工程按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等。

企業在籌建期間購入或投入不需要安裝的設備,也可以通過在建工程核算。

三十、在建工程發生報廢或者毀損,在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失,一般計入繼續施工的工程成本;對于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失在籌建期間計入開辦費,在投入生產經營以后計入營業外支出。

工程交付使用前因進行試運轉發生的凈支出,計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的,應當以實際銷售收入或者預計售價作為產成品成本,同時沖減在建工程成本。

三十一、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,一般自交付使用之日起,按照工程預算、造價或者工程成本等資料,估價轉入固定資產,并按照本制度第二十七條的規定計算折舊;竣工決算辦理完畢之后,應當按照決算數調整原估價和已計折舊。

篇2:飯店會計核算制度設計

會計核算制度設計

(一)、目的性

在進行會計核算制度設計前,應明確自己的目的是什么,想解決什么樣的問題;

1、**集團具有跨地區、跨所有制、跨行業的特點,**酒店管理公司的會計科目,內部報表(報告)如何與**集團接軌;

2、執行07年《會計準則》和08年《稅法》;

3、酒店內部控制制度如何應用到實際工作中;

4、哪些特殊業務或內部監控需要設置具體科目來體現;

5、設置內部監控需具備各項P&P;

6、財務信息如何及時、全面地銜接**集團、**酒店管理公司;

7、與業主明確各自財務主體的具體范圍,明確酒店內部各經營部門經濟業務與財務部門的銜接;

8、最終確定酒店會計核算實務的操作流程。

(二)、合法性

設計企業內部會計制度必須以國家和**地方政府頒布的財經法規為依據,內容上應與《會計法》、《會計準則》、《稅法》協調一致。

(三)、效益性

設計企業內部會計制度以提高信息質量、工作效率為手段,最終目的是提高企業的經濟效益,應充分考慮設計成本、運行成本和與之帶來的效益之間的投入產出關系。

(四)、可操作性

與國家頒布的《稅法》《會計準則》相比,企業內部會計制度在表達方式上應該盡量淺顯,并與企業日常會計核算的實務緊密聯系,內容上更為全面具體,某種程度上是對《稅法》《會計準則》的一個細化。

(五)、監控性

設計企業內部會計制度某種意義上是企業內部財務控制思想的體現,應貫徹在企業內部會計制度設計的始終。對每項重要經濟業務都要安排事前、事中、事后的控制方式,便于及時掌握和歸集所需要的信息。對會計賬目列示方式、財務報告的披露方式要進行詳盡地規定。