酒店內(nèi)部審計(jì)是酒店任命的審計(jì)人員對(duì)酒店一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益從真實(shí)、合法、效益三方面進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的活動(dòng),目的是加強(qiáng)酒店內(nèi)部管理和控制,挖掘內(nèi)部潛力,提高酒店效益。本文試從酒店的財(cái)務(wù)報(bào)告及其反映的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本費(fèi)用和損益方面的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行論述。

一、酒店資產(chǎn)的審計(jì)

1、驗(yàn)證酒店各項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)入、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)、盤(pán)點(diǎn)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效,有無(wú)貪污、索取回扣、挪用、以劣充優(yōu)、損失、浪費(fèi)等問(wèn)題。如酒店存貨的采購(gòu)、登記、領(lǐng)用是否有嚴(yán)格的內(nèi)控制度,包括采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)質(zhì)量的審批和驗(yàn)收權(quán)限界定,存貨領(lǐng)用的簽字制約機(jī)制,存貨報(bào)廢是否符合酒店規(guī)定審批手續(xù)等。

2、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、核算是否正確、合規(guī),資產(chǎn)是否完整,質(zhì)量是否符合規(guī)定和要求,有無(wú)隨意改變計(jì)算方法,任意攤列成本費(fèi)用等問(wèn)題。如對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否合理,核算是否正確。從理論上講,固定資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)包括酒店為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出,這些支出既有直接發(fā)生的,如固定資產(chǎn)的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和安裝成本等,也有間接發(fā)生的,如應(yīng)分?jǐn)偟慕杩罾?外幣借款折合差額和應(yīng)分?jǐn)偟钠渌g接費(fèi)用等,酒店是否根據(jù)固定資產(chǎn)不同的來(lái)源,所涉及不同的費(fèi)用支出,采用不同的具體計(jì)價(jià)。

3、審查各項(xiàng)資產(chǎn)的帳證、帳帳、帳實(shí)、帳表是否相符,有無(wú)漏計(jì)多計(jì)資產(chǎn)等問(wèn)題。

4、審查應(yīng)收帳款是否清楚。酒店應(yīng)根據(jù)由夜審轉(zhuǎn)來(lái)的“應(yīng)收帳”報(bào)表以及已離店而未付款的客人的各種原始帳單進(jìn)行詳細(xì)審查和計(jì)算,審核其報(bào)表上的總計(jì)數(shù)字是否與原始單總計(jì)相符,并根據(jù)營(yíng)業(yè)部或預(yù)訂部的有關(guān)資料,對(duì)簽單客人的姓名、房號(hào)、公司名稱以及客人簽字進(jìn)行審查。另外,酒店是否建立了壞帳審批制度,壞帳準(zhǔn)備金的提取和壞帳損失的核銷(xiāo)是否正確、合規(guī)。

5、審查酒店長(zhǎng)期投資、短期投資業(yè)務(wù)中的各種股票、債券的購(gòu)入、支出和收益的計(jì)價(jià)、核算是否正確、合規(guī),有無(wú)將短期有價(jià)證券和投資收益,包括其他投資收益不入帳,形成帳外資產(chǎn)等問(wèn)題。

6、審查固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否正確、合規(guī),有無(wú)多提少提,人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)。酒店在計(jì)提折舊時(shí),應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原價(jià)為依據(jù),當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月是否不提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月是否照提折舊,固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率是否在固定資產(chǎn)原價(jià)的3%—5%范圍內(nèi),酒店是否根據(jù)財(cái)務(wù)制度中對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合自身的具體情況,合理地確定固定資產(chǎn)折舊年限,并確定哪些固定資產(chǎn)該提折舊,哪些不該提,其計(jì)算及核算是否正確。

二、酒店負(fù)債的審計(jì)

1、驗(yàn)證酒店有關(guān)負(fù)債的內(nèi)部控制是否行之有效,各項(xiàng)債務(wù)的發(fā)生和償還的審批手續(xù)是否齊全完備。

2、審查酒店各項(xiàng)債務(wù)的來(lái)源是否正確、合規(guī),有無(wú)將有關(guān)收入轉(zhuǎn)移、隱匿于應(yīng)付帳款問(wèn)題,福利基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的計(jì)提是否合規(guī)。

3、審查酒店預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提是否正確、合規(guī),有無(wú)利用預(yù)提費(fèi)用人為地調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

4、審查長(zhǎng)期借款的利息支出和有關(guān)費(fèi)用以及外幣折合差額的計(jì)算是否正確、合規(guī),有無(wú)將應(yīng)當(dāng)計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本的利息支出計(jì)入當(dāng)期損益。酒店發(fā)生的工程借款利息以及用外幣借款進(jìn)行的工程發(fā)生的外幣折合差額應(yīng)分別不同情況處理,屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià),酒店是否將其計(jì)入當(dāng)期損益。辦理竣工決算之后發(fā)生的,則計(jì)入當(dāng)期損益,酒店是否將其計(jì)入固定資產(chǎn)。

5、審查酒店發(fā)行債券是否合理、合規(guī),應(yīng)付債券價(jià)值的計(jì)算是否正確,利息費(fèi)用和應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確、合規(guī),有無(wú)將應(yīng)計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)和固定資產(chǎn)價(jià)值的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題。酒店發(fā)行債券應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理,向有關(guān)部門(mén)上報(bào)有關(guān)正式文件,經(jīng)批準(zhǔn)后發(fā)行,應(yīng)付債券計(jì)價(jià)是債券面額回應(yīng)付利息之和的現(xiàn)值,記帳時(shí)將面額、溢價(jià)或折價(jià)和應(yīng)付利息分項(xiàng)記錄,本期合并列入資產(chǎn)負(fù)債表中。

三、酒店所有者權(quán)益的審計(jì)

1、審核酒店資本是否真實(shí)、合規(guī)、財(cái)產(chǎn)估價(jià)是否合規(guī)、合理,有無(wú)通過(guò)財(cái)產(chǎn)估價(jià)侵犯法人合法權(quán)益問(wèn)題。酒店資本按投資形式不同可劃分為貨幣投資、實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資,除股份制酒店外,所有酒店的投入資本都必須按實(shí)際投入數(shù)額列帳,如果投入的資本與記帳本位幣種不一致,應(yīng)在帳上同時(shí)注明該種貨幣的投入資本金額和折合為記帳本位幣的金額,對(duì)于應(yīng)按規(guī)定的匯率分別對(duì)投入資本帳戶進(jìn)行折合而產(chǎn)生的記帳本位幣差額,應(yīng)在“資本公積”帳戶核算。除國(guó)家另有規(guī)定外,酒店的注冊(cè)資本應(yīng)與實(shí)際資本相一致,在“實(shí)收資本”、帳戶核算,注冊(cè)資本一經(jīng)確認(rèn),就不能隨意改變。以房屋、設(shè)備等實(shí)物投資的,應(yīng)以有法律效力的評(píng)估機(jī)構(gòu)給出的確認(rèn)價(jià)格或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格作為酒店記帳的依據(jù)。

2、審查酒店法定盈余公積金的提取是否正確、合規(guī),有無(wú)多提少提。酒店組織形式不同,對(duì)法定盈余公積金提取的要求也不同,股份制酒店按國(guó)家規(guī)定,酒店有利潤(rùn),就必須按稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積金,而且在未提取法定盈余公積金和公益金前,不得分派股利。法定盈余公積金已達(dá)到注冊(cè)資本的50%可不再提取,一般酒店的法定盈余公積金按所得稅后利潤(rùn)的10%提取。

3、審查酒店應(yīng)繳所得稅的計(jì)算是否正確、合規(guī),有無(wú)漏繳或少繳問(wèn)題。廣州地區(qū)中外合資酒店的所得稅稅率一般為33%。酒店是否正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,減免的稅款是否符合稅收政策規(guī)定并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

4、審查酒店彌補(bǔ)以前年度虧損的核算程序是否正確、合規(guī),有無(wú)將應(yīng)在稅后彌補(bǔ)的虧損在稅前彌補(bǔ)。酒店可以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損,但從獲利年度起彌補(bǔ)虧損的期限不得超過(guò)五年,超過(guò)稅收規(guī)定的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)期限,未彌補(bǔ)的以前年度虧損只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。

5、審查股利的分配和發(fā)放是否正確、合規(guī),有無(wú)擅自發(fā)放和同股不同利。

四、酒店成本費(fèi)用的審計(jì)

1、審查構(gòu)成酒店成本的直接材料和計(jì)價(jià)是否正確、合規(guī),有關(guān)支出憑證是否手續(xù)清楚,有無(wú)超過(guò)計(jì)劃或定額,領(lǐng)用是否合理。根據(jù)酒店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),酒店的營(yíng)業(yè)成本與制造業(yè)成本相比,有其鮮明特點(diǎn)。酒店費(fèi)用開(kāi)支有直接的認(rèn)定對(duì)象,一般不存在費(fèi)用分?jǐn)倖?wèn)題,酒店各部門(mén)的人工費(fèi)用直接計(jì)入部門(mén)費(fèi)用,不需要分?jǐn)傆?jì)入營(yíng)業(yè)成本。

2、審查待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)的計(jì)算是否正確、合規(guī),有無(wú)任意多攤少攤。

3、審查開(kāi)辦費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)是否正確、合規(guī),有無(wú)隨意不均等攤銷(xiāo)。

4、審查計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出是否正確、合規(guī),有無(wú)將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。酒店在籌建期間、清算期間所發(fā)生的籌資費(fèi)用,如基建借款利息支出,不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用,只能分別列入籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)或清算損益。酒店在借款時(shí)發(fā)生的加息應(yīng)單列于財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目,而罰息開(kāi)支則應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

5、審查有無(wú)將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出。如投資支出、被沒(méi)收的財(cái)物損失,支出的各項(xiàng)罰款、違約金、贊助捐贈(zèng)支出和技術(shù)改造等工程支出擠列成本費(fèi)用。

五、酒店損益的審計(jì)

1、驗(yàn)證有關(guān)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是否健全、合理和有效,有無(wú)弄虛作假問(wèn)題。

2、審查酒店各部門(mén)營(yíng)業(yè)收入的計(jì)數(shù)是否正確并如數(shù)入帳,有無(wú)收款不給收款憑證,有關(guān)收入憑證編號(hào)是否中斷,有無(wú)大頭小尾行為,有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入問(wèn)題。酒店收入無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)和附營(yíng)業(yè)務(wù)收入之分,所有收入都列入營(yíng)業(yè)收入,酒店?duì)I業(yè)收入要做到合法、完整和及時(shí)。各部門(mén)上下是否盡力盡職。

3、審查營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的各種稅金的計(jì)算和帳務(wù)處理是否正確、合規(guī),有無(wú)偷漏稅問(wèn)題。

4、審查投資收益的核算是否正確、合規(guī),其應(yīng)收未收部分是否如數(shù)計(jì)入本期損益。

5、審查應(yīng)屬于營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)是否如實(shí)列收。營(yíng)業(yè)外支出是否正確、合規(guī),有無(wú)任意擴(kuò)大營(yíng)業(yè)外支出范圍,增設(shè)營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。

6、審查利潤(rùn)總額,核實(shí)營(yíng)業(yè)收入、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確、合規(guī)。

六、酒店財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)

酒店財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)包括對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和部門(mén)收益表等的審計(jì)。

1、財(cái)務(wù)報(bào)告與總分類(lèi)帳、明細(xì)分類(lèi)帳、日記帳所反映的數(shù)字是否一致,報(bào)表與報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字是否銜接,有無(wú)編制虛假?zèng)Q算,在編制報(bào)表的會(huì)計(jì)計(jì)量和填報(bào)方法上是否保持前后會(huì)計(jì)期間的一致性。

2、財(cái)務(wù)報(bào)告中的各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)填列的項(xiàng)目和補(bǔ)充資料是否齊全、合規(guī),有無(wú)應(yīng)填未填問(wèn)題。

3、本酒店的內(nèi)部管理的會(huì)計(jì)報(bào)表是否及時(shí)正確和可靠。

4、對(duì)有關(guān)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析,發(fā)現(xiàn)先進(jìn)部門(mén)和個(gè)人,找出存在問(wèn)題及其關(guān)鍵所在,發(fā)掘潛力,堵塞漏洞,增加酒店效益。審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng),并對(duì)比參觀其他酒店的管理,征求或聽(tīng)取顧客的意見(jiàn),隨時(shí)深入了解并作出詳細(xì)記錄,問(wèn)題發(fā)現(xiàn)及評(píng)析才能深入和有說(shuō)服力。

篇2:AF化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

第一章?總則

第一條?為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作,保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員充分行使職權(quán),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善經(jīng)營(yíng)管理、糾錯(cuò)防弊、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)廉政建設(shè)、維護(hù)自身合法權(quán)益、防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署、安徽省關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際,制定本管理辦法。

第二條?集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì),是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位、部門(mén)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第三條?集團(tuán)公司審計(jì)法務(wù)部在集團(tuán)公司主要負(fù)責(zé)人或授權(quán)副職的領(lǐng)導(dǎo)下具體依法獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

第四條?公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)接受母公司內(nèi)審部門(mén)及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章?審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第五條?實(shí)行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的取得、認(rèn)定和聘任,應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

第六條?內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育,保證每名審計(jì)人員每年不少于10天的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),由審計(jì)法務(wù)部統(tǒng)一組織安排。

第七條?內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德,忠于職守,堅(jiān)持原則,做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

第八條?審計(jì)法務(wù)部每年應(yīng)向集團(tuán)公司提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

第九條?審計(jì)法務(wù)部實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干制,設(shè)立審計(jì)專戶,列入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算。

第十條?內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)執(zhí)行回避制度。

第三章?審計(jì)范圍及內(nèi)容

?第十一條?審計(jì)范圍是:集團(tuán)公司所屬各分公司、子公司及具有實(shí)際控制權(quán)的投資企業(yè)、獨(dú)立核算及經(jīng)費(fèi)包干單位。

第十二條?對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。定期對(duì)有業(yè)務(wù)收入、勞務(wù)收入、罰沒(méi)收入以及其他各種收入的單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督,重點(diǎn)監(jiān)督其執(zhí)行公司有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。

第十三條?開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。納入審計(jì)范圍內(nèi)的單位負(fù)責(zé)人任期屆滿或調(diào)離前,經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或組織部門(mén)委托,由審計(jì)部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì),并將審計(jì)結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審定,對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為予以處理或處罰。原則上應(yīng)先審計(jì)后離任。

第十四條?對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)抓好購(gòu)銷(xiāo)比價(jià)、修理費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)工作,揭露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)和違規(guī)違紀(jì)行為,促進(jìn)單位部門(mén)管理的規(guī)范、有序。

第十五條?對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)。為確保各項(xiàng)專項(xiàng)資金充分發(fā)揮作用,審計(jì)部門(mén)應(yīng)有重點(diǎn)地抓好安全措施、科技開(kāi)發(fā)、職工福利方面資金的審計(jì)工作,杜絕擠占、挪用、中飽私囊的行為。

第十六條?對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,揭示企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn),提出完善內(nèi)部控制制度的建議。

第十七條?開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。針對(duì)群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、工作中存在的難點(diǎn)問(wèn)題,審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極開(kāi)展審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提出意見(jiàn),為管理決策提供支持。

第十八條?集團(tuán)公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所,抓好內(nèi)部有關(guān)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和其他專項(xiàng)審計(jì)工作,審計(jì)法務(wù)部與專業(yè)部門(mén)和其他部門(mén)協(xié)調(diào)、配合,保證外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司實(shí)施的各項(xiàng)審計(jì)工作,維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

第十九條?完成集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門(mén)交辦的其他審計(jì)工作。

第四章?審計(jì)權(quán)限

第二十條?根據(jù)工作需要,要求計(jì)劃財(cái)務(wù)、資金、人力資源、工程管理、經(jīng)營(yíng)管理等業(yè)務(wù)部門(mén)和下屬單位報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算報(bào)表和有關(guān)文件、資料;對(duì)審計(jì)中涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料,有關(guān)部門(mén)和單位不得拒絕。

第二十一條?參加本單位財(cái)經(jīng)管理方面的有關(guān)會(huì)議,參與制定有關(guān)的規(guī)章制度,對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和投資方案提出建議。

第二十二條?在審計(jì)過(guò)程中行使下列權(quán)限:

(一)召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;

(二)審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,檢查資金與財(cái)產(chǎn),檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件,查閱其他有關(guān)文件、資料;

(三)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料;

(四)對(duì)發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),嚴(yán)重浪費(fèi)行為,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),作出臨時(shí)制止決定;

(五)提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;

(六)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失的單位和人員,給予通報(bào)批評(píng)并提出追究責(zé)任的建議。

(七)對(duì)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律且貢獻(xiàn)突出的單位和個(gè)人,可以提出表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第五章?審計(jì)程序

第二十三條?內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目按下列程序進(jìn)行:

(一)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后實(shí)施;

(二)成立審計(jì)組,并在實(shí)施審計(jì)3日前通知被審計(jì)單位;

(三)制定審計(jì)方案;

(四)組織實(shí)施審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)和調(diào)查情況隨時(shí)做好記錄,寫(xiě)好審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)需經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)或人員簽字蓋章;

(五)審計(jì)終結(jié),擬定審計(jì)報(bào)告后,報(bào)集團(tuán)公司審核,形成審計(jì)意見(jiàn);

(六)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定;

(七)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的執(zhí)行情況。

第二十四條?被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定,對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定有異議的,可以在受到審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定之日起15日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門(mén)提出復(fù)議申請(qǐng),審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)處理并作出答復(fù)。

第二十五條?內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)辦理完畢的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案,規(guī)范管理。按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,做好審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作和信息披露工作。

第六章?保障措施

第二十六條?被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作,拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料及證明材料的,或者提供虛假資料、妨礙檢查的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正;情節(jié)嚴(yán)重的,給予警告或者其他行政處分。

第二十七條?被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正,并視情節(jié)輕重,給予通報(bào)批評(píng)、警告或者其他行政處分。

第二十八條?報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴(yán)肅處理;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十九條?被審計(jì)單位如有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為的,對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,集團(tuán)公司將對(duì)其給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三十條?內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密,給國(guó)家和單位造成損失的,由內(nèi)部審計(jì)人員所在單位或者檢察機(jī)關(guān)依法予以處理,構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

篇3:科技公司內(nèi)部審計(jì)制度

科技公司內(nèi)部審計(jì)制度

第一章總則

第一條為維護(hù)本公司的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)秩序,協(xié)助公司相關(guān)部門(mén)有效地履行其職責(zé)、檢查和督促工作的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范化程度,提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平、經(jīng)濟(jì)支撐能力和經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司實(shí)際,制定本制度。

第二條公司內(nèi)部審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員遵照本制度,對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、債權(quán)、債務(wù)、損益及內(nèi)部控制制度的運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第三條企業(yè)發(fā)展部依照本制度獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他部門(mén)和個(gè)人的干涉。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條企業(yè)發(fā)展部在總經(jīng)理室直接領(lǐng)導(dǎo)下,承擔(dān)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

第五條為完善公司的內(nèi)部管理,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度,企業(yè)發(fā)展部實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目專人負(fù)責(zé)制(即由總經(jīng)理室指派2人以上的審計(jì)人員組成審計(jì)小組,負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)務(wù))。

第六條公司內(nèi)審人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

第三章審計(jì)人員工作職責(zé)

第七條審計(jì)人員必須遵守以下工作職責(zé)

(一)審計(jì)人員必須堅(jiān)持客觀公正、依法審計(jì),實(shí)事求是,保守秘密。

(二)審計(jì)人員必須努力提高自身理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(三)審計(jì)人員必須對(duì)公司和被審計(jì)部門(mén)同時(shí)負(fù)責(zé),在審計(jì)實(shí)務(wù)中務(wù)必深入細(xì)致了解情況,掌握數(shù)據(jù),對(duì)拿不準(zhǔn)的事項(xiàng),要慎重,必要時(shí)可重新核實(shí)、取證,不得敷衍了事。

(四)審計(jì)人員必須秉公辦事,對(duì)查出的問(wèn)題要如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),不得隱瞞、包庇。

(五)審計(jì)人員不得濫用職權(quán),徇私舞弊;工作必須認(rèn)真負(fù)責(zé),不得玩忽職守。

(六)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)務(wù)中,應(yīng)注意以禮待人,以理服人。

(七)審計(jì)人員在審計(jì)全過(guò)程中,應(yīng)本著協(xié)助被審計(jì)部門(mén)完善內(nèi)部控制制度,促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)提高財(cái)務(wù)管理水平,達(dá)到查錯(cuò)防弊,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

第八條審計(jì)人員依照本制度行使職權(quán),任何人不得對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。否則,公司將嚴(yán)肅查處。

第四章審計(jì)內(nèi)容和權(quán)限

第九條審計(jì)人員對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:

(一)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益;

(二)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;

(三)協(xié)助、協(xié)調(diào)社會(huì)中介組織對(duì)公司的審計(jì)工作;

(四)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十條審計(jì)人員工作權(quán)限

(一)查閱各種會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表以及其他有關(guān)資料,被審計(jì)部門(mén)和人員必須如實(shí)提供,不得拒絕和隱匿相關(guān)資料。

(二)調(diào)查取證,必須提取有關(guān)資料和佐證材料時(shí),被審計(jì)部門(mén)和人員必須積極配合,如與日常工作安排發(fā)生沖突,被審計(jì)部門(mén)應(yīng)以配合審計(jì)工作為主,不得設(shè)障刁難。

(三)有權(quán)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的部門(mén)和個(gè)人提出追究責(zé)任人責(zé)任的建議。

(四)有權(quán)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出可行性改進(jìn)措施和建議。

第五章審計(jì)方式

第十一條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)部門(mén),經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后,可根據(jù)具體情況,采用突擊式審計(jì)和常規(guī)性審計(jì)兩種方式。

突擊式審計(jì):事前不通知被審計(jì)部門(mén),經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后,對(duì)被審計(jì)部門(mén)的工作進(jìn)行突擊式檢查,主要對(duì)被審計(jì)部門(mén)的工作及時(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范化進(jìn)行審計(jì)。

常規(guī)性審計(jì):

(一)直接審計(jì):企業(yè)發(fā)展部定期(每季度初審前一季度)對(duì)被審計(jì)部門(mén)以查賬、盤(pán)點(diǎn)實(shí)物、查閱相關(guān)資料等方式進(jìn)行審計(jì)。

(二)聯(lián)合審計(jì):對(duì)涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目,企業(yè)發(fā)展部在報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,可邀請(qǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。

第六章審計(jì)程序

第十二條實(shí)施常規(guī)性審計(jì)三日前,向被審計(jì)部門(mén)送達(dá)審計(jì)通知書(shū),提出審計(jì)目的與要求。審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容包括:

(一)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方式。

(二)審計(jì)人員名單。

(三)對(duì)被審計(jì)部門(mén)配合審計(jì)工作的要求。

企業(yè)發(fā)展部認(rèn)為被審計(jì)部門(mén)在審計(jì)前需要進(jìn)行自查的,應(yīng)在審計(jì)通知書(shū)中寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和時(shí)間。被審計(jì)部門(mén)應(yīng)配合企業(yè)發(fā)展部的工作,并提供必要的工作條件。

第十三條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)按下列規(guī)定辦理:

(一)主審編制審計(jì)工作底稿,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄,并注明資料來(lái)源。

(二)審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料、檢查庫(kù)存現(xiàn)金、實(shí)物、向相關(guān)部門(mén)和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),并取得證明材料,證明材料應(yīng)由提供者的簽名,不能取得提供者簽名的,審計(jì)人員應(yīng)注明原因。

第十四條審計(jì)終結(jié),將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出來(lái),與被審計(jì)部門(mén)進(jìn)行座談交流,虛心聽(tīng)取和征求被審計(jì)部門(mén)意見(jiàn),此后形成審計(jì)報(bào)告底稿。被審計(jì)部門(mén)在接到審計(jì)報(bào)告底稿后五個(gè)工作日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn),逾期未提出意見(jiàn),視同無(wú)異議。審計(jì)人員應(yīng)審查被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn),進(jìn)一步核實(shí)情況,核實(shí)后由主審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改,定稿后將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)部門(mén)的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送總經(jīng)理室審批。

第十五條依據(jù)審計(jì)報(bào)告,公司總經(jīng)理室做出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定,被審計(jì)部門(mén)必須執(zhí)行。

第十六條被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定不服的,可向總經(jīng)理室反映,可申請(qǐng)復(fù)審。

第十七條依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的時(shí)間和內(nèi)容,一個(gè)月后由企業(yè)發(fā)展部組織專人檢查執(zhí)行情況。被審計(jì)部門(mén)未按規(guī)定執(zhí)行的,由總經(jīng)理室責(zé)令其執(zhí)行。

第十八條審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,由主審人員將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料整理、歸檔。

第七章審計(jì)報(bào)告

第十九條審計(jì)小組在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后三個(gè)工作日內(nèi)由主審人員做出審計(jì)報(bào)告底稿,若遇特殊情況,可適當(dāng)延長(zhǎng)報(bào)告時(shí)間。經(jīng)被審計(jì)部門(mén)提出意見(jiàn)后,無(wú)特殊情況的,應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。

第二十條審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循以下原則

(一)主要事實(shí)清楚;

(二)審計(jì)證據(jù)充分;

(三)審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論適當(dāng);

第二十一條審計(jì)報(bào)告中對(duì)違反公司管理制度的審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià),提出改進(jìn)措施,對(duì)違反公司規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為,提出處理、處罰、糾正建議。

第八章法律責(zé)任

第二十二條被審計(jì)部門(mén)違反本制度規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,企業(yè)發(fā)展部報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo),追究責(zé)任。

第二十三條企業(yè)發(fā)展部發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)違反本制度規(guī)定,轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料的,報(bào)總經(jīng)理室處理。

第二十四條審計(jì)人員濫用職權(quán),徇私舞弊,玩忽職守,視情節(jié)輕重,給予相應(yīng)處分。

第九章附則

第二十五條本制度自二三年三月十五日起執(zhí)行。未盡事項(xiàng),按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條本制度由總經(jīng)理室負(fù)責(zé)解釋。

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