“目前,全面營改增各項準(zhǔn)備工作進展順利,已完成了準(zhǔn)備工作量的80%?！薄蹲C券日報》記者從12日舉行的國新辦吹風(fēng)會上獲悉,財政部正在研究增值稅中央地方劃分過渡辦法。

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,營改增自2012年先后在交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展試點以來,4年累計減免增值稅6000多億元,有力地促進了經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級,特別是大力推進了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展,據(jù)稅務(wù)部門統(tǒng)計,2013年底現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點企業(yè)217萬戶,到2015年底試點企業(yè)增加到510萬戶,兩年增長了1.35倍,可以說改革的成效好于預(yù)期。

財政部副部長史耀斌表示,5月1日全面實施營改增,也就是實行“雙擴”:第一個“擴”是把所有的行業(yè),比如房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),全部納入營改增的范圍。第二個“擴”是把企業(yè)新增不動產(chǎn)所含的增值稅納入抵扣范圍。這樣兩個擴大就使增值稅變成了一個全鏈條。

“這次營改增與以往相比,涉及的試點企業(yè)有1100多萬戶,是原試點企業(yè)戶數(shù)的7倍還多,試點企業(yè)的稅收規(guī)模超過19000億元,是原試點企業(yè)的4倍多,減稅規(guī)模5000多億元,減稅的力度也是空前的。”國家稅務(wù)總局副局長汪康說。

據(jù)記者了解,*總理3月5日在政府工作報告中宣布從5月1日全面推行營改增以后,國家稅務(wù)總局立即召開黨組會,全面動員部署,進行組織安排,及時梳理分解了稅務(wù)系統(tǒng)推進營改增112項工作任務(wù),并明確了時間表、路線圖和責(zé)任人,還制定了督察落實和績效考評辦法。

汪康透露,目前,營改增各項準(zhǔn)備工作進展順利,已完成了準(zhǔn)備工作量的80%。改革的配套文件已經(jīng)出齊,稅務(wù)總局會同財政部就營改增政策征管文件已經(jīng)出臺了16份,10萬字,征管的移交工作已基本結(jié)束,國稅、地稅1100萬戶征管資料移交工作已結(jié)束,70%的納稅人已經(jīng)在國稅辦理了稅務(wù)登記。稅收征管信息系統(tǒng)涉及的12個軟件、106個模塊的改造升級工作已基本完成,并進入了聯(lián)調(diào)聯(lián)試,納稅人所需要的5月份發(fā)票量4億多份也如期發(fā)放各地。納稅服務(wù)工作已妥為安排,因為這次涉及國稅部門的戶管量大幅度增加,大體增加到30%—40%。

汪康表示,為了給納稅人提供優(yōu)化的辦稅服務(wù)環(huán)境,便捷的辦稅方式,國家稅務(wù)總局采取了六個方面15項措施,比如為了保障納稅申報工作的順利進行,把6月份的納稅申報期由15日延遲到25日;A級納稅人、B級納稅人從5月1日開始取消增值稅專用發(fā)票的認證,對本次納入試點的這批納稅人在三個月內(nèi)取消專用發(fā)票的認證,這就減輕了辦稅服務(wù)廳的壓力;在辦稅服務(wù)廳增設(shè)了窗口,開辟了營改增的專項通道,領(lǐng)導(dǎo)帶班制度,這樣保證整個服務(wù)工作有序進行。

值得注意的是,按照現(xiàn)在中央和地方的收入分配關(guān)系,營業(yè)稅絕大部分屬于地方政府的收入,增值稅是中央和地方的共享收入,75%歸中央政府,25%歸地方政府。營改增以后很自然的帶來一個問題,如何處理中央和地方政府營改增之后增值稅的收入分配關(guān)系。

針對有媒體提問“營改增或改中央地方五五分成”是否屬實一事,史耀斌透露,目前財政部正在研究增值稅中央地方劃分過渡辦法,研究的總體原則是要保持中央和地方財力格局總體穩(wěn)定。此外,現(xiàn)在增值稅率分四個檔次,17%、13%、11%、6%,較多的稅率檔次,存在一定的稅收漏洞,因此要簡并。

篇2:酒店營改增實施細則范本

酒店營改增實施細則范本

繼中華人民共和國全國人民代表大會和中華人民政治協(xié)商會議全國委員會期間釋放營改增最積極信號后,3月18日,國務(wù)院常務(wù)會議部署全面推開營改增試點,今年預(yù)計減輕企業(yè)稅負5000多億元3月20日,財政部部長樓繼偉在中國發(fā)展高層論壇上表示,財稅部門正在緊密配合,制發(fā)營改增文件,并將和納稅人充分溝通,確保在5月1日開始實施目前稅收信息、基礎(chǔ)信息、檔案的遷移工作都已開始

《第一財經(jīng)日報》記者從知情人士處獲悉,營改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布,方案文件有100多頁

財政部稅政司負責(zé)人日前就營改增試點答記者問時稱,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%增值稅稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%增值稅稅率這與市場此前的預(yù)期一致

為確保所有行業(yè)稅負只減不增,兼顧改革和穩(wěn)增長,今年營改增的政策文件將祭出“大招”,即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅

上述知情人士表示,新增不動產(chǎn)抵扣可能分為2年,這將進一步加大營改增減稅規(guī)模和力度,促進擴大有效投資

同時,上述國務(wù)院常務(wù)會議提出,新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對特定行業(yè)采取過渡性措施,對服務(wù)出口實行零稅率或免稅政策,確保所有行業(yè)稅負只減不增

接受本報采訪的專家認為,作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,營改增的全面推開將基本消除重復(fù)征稅,進一步減輕企業(yè)稅負,并打通了增值稅抵扣鏈條,不動產(chǎn)被納入抵扣范圍也意味著中國比較完整地實現(xiàn)了消費型增值稅制度,意義重大

新增不動產(chǎn)納入抵扣

今年政府的工作報告提出,全面實施營改增,從5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負只減不增

上述新增四大行業(yè)的試點納稅人近1000萬戶,涉及營業(yè)稅規(guī)模1.9萬億元,而由于新增不動產(chǎn)首次被納入抵扣,所有通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益營改增實施方案備受關(guān)注,不動產(chǎn)抵扣則成為市場的焦點

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌給本報記者舉例,如果一家企業(yè)購置一棟價值1億元的辦公樓,那可抵扣的進項稅為1100萬元,如果全額一次性扣除,那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了,但如果分十年來進行抵扣,那每年可抵扣進項稅為110萬元最終具體分期抵扣年限還需要等待營改增實施細則出臺

全國政協(xié)委員張連起告訴《第一財經(jīng)日報》記者,將新增不動產(chǎn)納入抵扣范圍,是繼上一輪發(fā)軔于東北的增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入進項抵扣范圍之后,全面實施新增進項稅抵扣的普惠性措施,因為這不僅包括營改增試點納稅人,還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人

他表示,允許不動產(chǎn)抵扣,不僅量大、面寬、比重高,大約占抵扣總額的60%,而且釋放了鼓勵投資的明確信號,吹響了打贏“三去一降一補”(去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板)攻堅戰(zhàn)的財稅號角,也是中國往現(xiàn)代增值稅制度邁出的關(guān)鍵一步

《第一財經(jīng)日報》記者從上述知情人士處了解到,未來新增不動產(chǎn)抵扣有可能分為2年,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%此前的營改增早期方案中,新增不動產(chǎn)分期抵扣分為10年,但為了加大減稅力度,支持企業(yè)發(fā)展,抵扣年限縮短至2年

根據(jù)財政部數(shù)據(jù),截至2015年底,全國營改增試點納稅人共計592萬戶,其中一般納稅人113萬戶,小規(guī)模納稅人479萬戶;累計實現(xiàn)減稅6412億元,其中,試點納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元

稅率終敲定

對于即將披露的營改增實施方案,增值稅稅率是一大關(guān)注焦點

上述財政部稅政司負責(zé)人表示,房地產(chǎn)和建筑業(yè)增值稅稅率為11%,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%此前,房地產(chǎn)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅稅率為5%,建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%

張斌告訴《第一財經(jīng)日報》記者,在簡并稅率的原則下,對四大行業(yè)不宜新設(shè)稅率檔次,在此基礎(chǔ)上需要考慮企業(yè)不增加稅負,然后確定四大行業(yè)稅率

目前,中國一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔,其中標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%在綜合考慮之后,最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率

普華永道中國中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李*對本報記者表示,像餐飲、酒店等生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)的增值稅稅率接近此前營業(yè)稅,稅負穩(wěn)定,而房地產(chǎn)和建筑業(yè)采納11%的增值稅稅率也是經(jīng)過很多測算的,從行業(yè)反響和測算結(jié)果來看,11%是比較合適的稅率

增值稅稅率針對一般納稅人,而針對小規(guī)模納稅人則采用征收率

張斌告訴本報記者,四大行業(yè)中小規(guī)模納稅人主要集中在生活服務(wù)業(yè),適用3%的征收率

李*告訴本報記者,對大部分小規(guī)模納稅人而言,若采用3%的征收率,相較之前5%的營業(yè)稅,稅負將下降

營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)

上述國務(wù)院常務(wù)會議明確,新增試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對特定行業(yè)采取過渡性措施

張斌告訴本報記者,營業(yè)稅優(yōu)惠原則上保留是為了保證試點行業(yè)稅負穩(wěn)定,營改增后如果沒有這些優(yōu)惠,企業(yè)稅負可能上升

針對老百姓(46.900,0.91,1.98%)關(guān)心的二手房交易營改增后,原有營業(yè)稅優(yōu)惠會否延續(xù)的問題,張斌認為,二手房營業(yè)稅優(yōu)惠政策很有可能平移,即以前二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓免征營業(yè)稅,未來二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓也將免征增值稅,實現(xiàn)稅負穩(wěn)定

上述知情人士告訴本報記者,5月1日全面實施營改增前后的二手房轉(zhuǎn)讓的增值稅政策會有所區(qū)分,但總體不會增加老百姓稅負而對于新房子則是開發(fā)商開的發(fā)票直接作為進項進行抵扣

李*告訴本報記者,營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點問題,比如對金融業(yè)而言,業(yè)內(nèi)人士非常關(guān)心之前銀行業(yè)同業(yè)間拆借利息免征營業(yè)稅,未來是否會繼續(xù)免征增值稅

新老合同如何處理也是試點行業(yè)關(guān)注的一大焦點問題此次官方明確將對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施,這將有利于減輕相關(guān)行業(yè)稅負

李*表示,目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實施細則出臺,比如目前房地產(chǎn)業(yè)在關(guān)注,新老合同劃分是以項目立項時間、企業(yè)拿到土地時間還是房屋完工到一定程度為基準(zhǔn)?這都需要等待實施細則

樓繼偉在上述論壇上表示,目前營改增仍叫試點,因為原來增值稅和營業(yè)稅分制,營業(yè)稅按銷售額征收,但要重復(fù)征收,而制造業(yè)實行的是增值稅,這樣已經(jīng)造成了一定的扭曲,包括企業(yè)行為和財務(wù)方面的扭曲因此,在改革中需要采取不少的過渡措施,“因此我們還叫營改增全面的試點”

他還表示,在此基礎(chǔ)上將制定增值稅的法案,然后交全國人大正式批準(zhǔn),也就是按照稅收法定原則,到時候營業(yè)稅要廢止

篇3:房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增實施細則

2016年營改增最新政策對房地產(chǎn)及建筑業(yè)有什么影響?

房地產(chǎn)及建筑業(yè)很可能是此次營改增最新政策中影響最為顯著的行業(yè)。尤其是當(dāng)下中國主要城市的房地產(chǎn)增長幅度已不同于5至10年前的增長情況。*總理的政府工作報告尤其提到將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,將有利于企業(yè)在經(jīng)營過程中購進不動產(chǎn)以及房地產(chǎn)開發(fā)商和投資者。然而在報告中未明確說明房地產(chǎn)開發(fā)商和投資者是否允許對發(fā)生的土地采購成本視同進項抵扣。但基于*總理的說明可能性還是非常高的。

2016年營改增最新政策下房地產(chǎn)及建筑業(yè)的問題:

1.從政府部門通過招拍掛獲得土地使用權(quán)是否可以核定抵扣進項稅額?

2.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外房地產(chǎn)企業(yè)的股份或其它股權(quán)性投資,是否適用增值稅?

3.如何對代客戶管理信托資金及代收水電等費用的代理或物業(yè)管理公司征收增值稅?

4.對于營改增前已存在的老項目或租賃合同,是否適用任何過渡政策或豁免政策?

5.是否會推遲預(yù)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間,從而確保企業(yè)在取得房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的進項稅前無需先繳納銷項稅?

6.免租期、“免費”車位及業(yè)主提供的其他優(yōu)惠,是否需要作“視同銷售”處理?同樣,開發(fā)商向承包商提供原材料及設(shè)備是否需要作“視同銷售”處理?

7.房地產(chǎn)開發(fā)商是否可就融資成本抵扣進項稅?

8.房地產(chǎn)開發(fā)商是否可以在項目開發(fā)初期(即在他們?nèi)〉檬杖胫?登記為增值稅一般納稅人?

9.對于購買房地產(chǎn)產(chǎn)生的進項稅,是否有年度可抵扣金額或可抵扣百分比的限制?

10.對于個人銷售二手房(如個人間的交易),將按照房屋銷售額還是收益額計算增值稅?

2016年營改增最新政策下房地產(chǎn)及建筑業(yè)人財務(wù)影響

許多房地產(chǎn)開發(fā)商