金融業采用一般計稅方法,稅率6%此次頒布的營改增試點實施辦法對于征稅范圍、稅率、計稅方法以及對于涉及金融業計稅的一些具體問題進行了明確,基本與我們此前的判斷較為一致。金融業將采用一般計稅方法,稅率為6%,稅基包括貸款服務產生的收入、直接提供金融服務產生的手續費收入以及金融產品轉讓產生的價差損益,存款利息不納入增值稅范圍。此外,在試點期間,包括部分同業往來的利息收入、國債及地方債、小額農戶貸款、國家助學貸款等項目將享受免稅優惠。

營改增小幅增加銀行稅負水平,對利潤沖擊有限

從全社會的角度來說,營改增能夠避免重復征稅問題,從而減輕整體稅收負擔,但就銀行業而言,目前來看進項端能夠抵扣的部分較少(僅有部分手續費支出和管理費用,存款支出無法抵扣),難以對沖由于實際稅率提升而導致的稅負水平上升。根據我們的測算,假設銷項稅稅基包括貸款利息收入、手續費及傭金收入、投資凈收益,進項稅基為假手續費及傭金支出及業務管理費(剔除員工費用和折舊攤銷費用),營改增將負面影響銀行凈利潤增速0.5個百分點,其中,存在減稅效果的是民生、平安和寧波,稅負增加明顯的是華夏、浦發和中行,從負面影響來看,最大的幅度僅有1.15%.整體沖擊有限。不過值得注意的是,對于債券利息收入是否需繳納增值稅的問題尚待明確,按此次辦法規定債券(包括非標業務)的利息收入需理論上需要按貸款服務(如果為保底利潤或者固定收益)或者金融商品轉讓繳納增值稅(原營業稅中作為金融機構往來業務處理免稅),僅有國債和地方債納入免稅范圍,如果稅基考慮債券利息收入,那么銀行的稅負水平將進一步增加,根據我們測算在此情況下對行業的凈利潤的負面影響將擴大至2.8%。

投資建議:

我們認為營改增的鋪開有利于全社會角度的稅負減免,但單就銀行業而言,由于其實際操作過程中,進項稅可抵扣的部分較少,所以稅率上升將提升銀行的稅負水平,但影響幅度仍然有限。目前銀行板塊對應2016年PB0.85*,板塊安全邊際較高,同時三月進入業績分紅披露期,銀行股息率(5.2%)較實際利率的相對收益明顯,但考慮到兩會之后維穩需求減弱,同時市場風險偏好有所回升,銀行的相對收益在3月下旬將較上中旬有所縮窄。個股方面,我們推薦北京、招商、南京。信托板塊我們推薦安信信托,關注陜國投A,提示積極關注近期浙江東方復牌對于不良資產管理主題的催化,其他關注晨鳴紙業(優先股發行打開租賃擴張空間)。

風險提示:實體經濟企穩低干預期,資產質量惡化超預期。

篇2:酒店營改增實施細則范本

酒店營改增實施細則范本

繼中華人民共和國全國人民代表大會和中華人民政治協商會議全國委員會期間釋放營改增最積極信號后,3月18日,國務院常務會議部署全面推開營改增試點,今年預計減輕企業稅負5000多億元3月20日,財政部部長樓繼偉在中國發展高層論壇上表示,財稅部門正在緊密配合,制發營改增文件,并將和納稅人充分溝通,確保在5月1日開始實施目前稅收信息、基礎信息、檔案的遷移工作都已開始

《第一財經日報》記者從知情人士處獲悉,營改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布,方案文件有100多頁

財政部稅政司負責人日前就營改增試點答記者問時稱,建筑業和房地產業適用11%增值稅稅率,金融業和生活服務業適用6%增值稅稅率這與市場此前的預期一致

為確保所有行業稅負只減不增,兼顧改革和穩增長,今年營改增的政策文件將祭出“大招”,即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動產所含增值稅

上述知情人士表示,新增不動產抵扣可能分為2年,這將進一步加大營改增減稅規模和力度,促進擴大有效投資

同時,上述國務院常務會議提出,新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上延續,對特定行業采取過渡性措施,對服務出口實行零稅率或免稅政策,確保所有行業稅負只減不增

接受本報采訪的專家認為,作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措,營改增的全面推開將基本消除重復征稅,進一步減輕企業稅負,并打通了增值稅抵扣鏈條,不動產被納入抵扣范圍也意味著中國比較完整地實現了消費型增值稅制度,意義重大

新增不動產納入抵扣

今年政府的工作報告提出,全面實施營改增,從5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業,并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業稅負只減不增

上述新增四大行業的試點納稅人近1000萬戶,涉及營業稅規模1.9萬億元,而由于新增不動產首次被納入抵扣,所有通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益營改增實施方案備受關注,不動產抵扣則成為市場的焦點

中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌給本報記者舉例,如果一家企業購置一棟價值1億元的辦公樓,那可抵扣的進項稅為1100萬元,如果全額一次性扣除,那這家企業可能今年就不需要繳納增值稅了,但如果分十年來進行抵扣,那每年可抵扣進項稅為110萬元最終具體分期抵扣年限還需要等待營改增實施細則出臺

全國政協委員張連起告訴《第一財經日報》記者,將新增不動產納入抵扣范圍,是繼上一輪發軔于東北的增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入進項抵扣范圍之后,全面實施新增進項稅抵扣的普惠性措施,因為這不僅包括營改增試點納稅人,還包括制造業、商業等原增值稅納稅人

他表示,允許不動產抵扣,不僅量大、面寬、比重高,大約占抵扣總額的60%,而且釋放了鼓勵投資的明確信號,吹響了打贏“三去一降一補”(去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板)攻堅戰的財稅號角,也是中國往現代增值稅制度邁出的關鍵一步

《第一財經日報》記者從上述知情人士處了解到,未來新增不動產抵扣有可能分為2年,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%此前的營改增早期方案中,新增不動產分期抵扣分為10年,但為了加大減稅力度,支持企業發展,抵扣年限縮短至2年

根據財政部數據,截至2015年底,全國營改增試點納稅人共計592萬戶,其中一般納稅人113萬戶,小規模納稅人479萬戶;累計實現減稅6412億元,其中,試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元

稅率終敲定

對于即將披露的營改增實施方案,增值稅稅率是一大關注焦點

上述財政部稅政司負責人表示,房地產和建筑業增值稅稅率為11%,金融業和生活服務業增值稅稅率為6%此前,房地產、金融業、服務業的營業稅稅率為5%,建筑業營業稅稅率為3%

張斌告訴《第一財經日報》記者,在簡并稅率的原則下,對四大行業不宜新設稅率檔次,在此基礎上需要考慮企業不增加稅負,然后確定四大行業稅率

目前,中國一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔,其中標準稅率為17%在綜合考慮之后,最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率

普華永道中國中區流轉稅業務主管合伙人李*對本報記者表示,像餐飲、酒店等生活服務業和金融業的增值稅稅率接近此前營業稅,稅負穩定,而房地產和建筑業采納11%的增值稅稅率也是經過很多測算的,從行業反響和測算結果來看,11%是比較合適的稅率

增值稅稅率針對一般納稅人,而針對小規模納稅人則采用征收率

張斌告訴本報記者,四大行業中小規模納稅人主要集中在生活服務業,適用3%的征收率

李*告訴本報記者,對大部分小規模納稅人而言,若采用3%的征收率,相較之前5%的營業稅,稅負將下降

營業稅優惠政策延續

上述國務院常務會議明確,新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上延續,對特定行業采取過渡性措施

張斌告訴本報記者,營業稅優惠原則上保留是為了保證試點行業稅負穩定,營改增后如果沒有這些優惠,企業稅負可能上升

針對老百姓(46.900,0.91,1.98%)關心的二手房交易營改增后,原有營業稅優惠會否延續的問題,張斌認為,二手房營業稅優惠政策很有可能平移,即以前二手房持有兩年以上轉讓免征營業稅,未來二手房持有兩年以上轉讓也將免征增值稅,實現稅負穩定

上述知情人士告訴本報記者,5月1日全面實施營改增前后的二手房轉讓的增值稅政策會有所區分,但總體不會增加老百姓稅負而對于新房子則是開發商開的發票直接作為進項進行抵扣

李*告訴本報記者,營業稅優惠政策延續成為業內關注的焦點問題,比如對金融業而言,業內人士非常關心之前銀行業同業間拆借利息免征營業稅,未來是否會繼續免征增值稅

新老合同如何處理也是試點行業關注的一大焦點問題此次官方明確將對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施,這將有利于減輕相關行業稅負

李*表示,目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實施細則出臺,比如目前房地產業在關注,新老合同劃分是以項目立項時間、企業拿到土地時間還是房屋完工到一定程度為基準?這都需要等待實施細則

樓繼偉在上述論壇上表示,目前營改增仍叫試點,因為原來增值稅和營業稅分制,營業稅按銷售額征收,但要重復征收,而制造業實行的是增值稅,這樣已經造成了一定的扭曲,包括企業行為和財務方面的扭曲因此,在改革中需要采取不少的過渡措施,“因此我們還叫營改增全面的試點”

他還表示,在此基礎上將制定增值稅的法案,然后交全國人大正式批準,也就是按照稅收法定原則,到時候營業稅要廢止

篇3:房產開發企業營改增實施細則

2016年營改增最新政策對房地產及建筑業有什么影響?

房地產及建筑業很可能是此次營改增最新政策中影響最為顯著的行業。尤其是當下中國主要城市的房地產增長幅度已不同于5至10年前的增長情況。*總理的政府工作報告尤其提到將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍,將有利于企業在經營過程中購進不動產以及房地產開發商和投資者。然而在報告中未明確說明房地產開發商和投資者是否允許對發生的土地采購成本視同進項抵扣。但基于*總理的說明可能性還是非常高的。

2016年營改增最新政策下房地產及建筑業的問題:

1.從政府部門通過招拍掛獲得土地使用權是否可以核定抵扣進項稅額?

2.轉讓境內或境外房地產企業的股份或其它股權性投資,是否適用增值稅?

3.如何對代客戶管理信托資金及代收水電等費用的代理或物業管理公司征收增值稅?

4.對于營改增前已存在的老項目或租賃合同,是否適用任何過渡政策或豁免政策?

5.是否會推遲預售行為的納稅義務發生時間,從而確保企業在取得房地產開發相關的進項稅前無需先繳納銷項稅?

6.免租期、“免費”車位及業主提供的其他優惠,是否需要作“視同銷售”處理?同樣,開發商向承包商提供原材料及設備是否需要作“視同銷售”處理?

7.房地產開發商是否可就融資成本抵扣進項稅?

8.房地產開發商是否可以在項目開發初期(即在他們取得收入之前)登記為增值稅一般納稅人?

9.對于購買房地產產生的進項稅,是否有年度可抵扣金額或可抵扣百分比的限制?

10.對于個人銷售二手房(如個人間的交易),將按照房屋銷售額還是收益額計算增值稅?

2016年營改增最新政策下房地產及建筑業人財務影響

許多房地產開發商