酒店營改增實施細則范本

繼中華人民共和國全國人民代表大會和中華人民政治協商會議全國委員會期間釋放營改增最積極信號后,3月18日,國務院常務會議部署全面推開營改增試點,今年預計減輕企業稅負5000多億元3月20日,財政部部長樓繼偉在中國發展高層論壇上表示,財稅部門正在緊密配合,制發營改增文件,并將和納稅人充分溝通,確保在5月1日開始實施目前稅收信息、基礎信息、檔案的遷移工作都已開始

《第一財經日報》記者從知情人士處獲悉,營改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布,方案文件有100多頁

財政部稅政司負責人日前就營改增試點答記者問時稱,建筑業和房地產業適用11%增值稅稅率,金融業和生活服務業適用6%增值稅稅率這與市場此前的預期一致

為確保所有行業稅負只減不增,兼顧改革和穩增長,今年營改增的政策文件將祭出“大招”,即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動產所含增值稅

上述知情人士表示,新增不動產抵扣可能分為2年,這將進一步加大營改增減稅規模和力度,促進擴大有效投資

同時,上述國務院常務會議提出,新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上延續,對特定行業采取過渡性措施,對服務出口實行零稅率或免稅政策,確保所有行業稅負只減不增

接受本報采訪的專家認為,作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措,營改增的全面推開將基本消除重復征稅,進一步減輕企業稅負,并打通了增值稅抵扣鏈條,不動產被納入抵扣范圍也意味著中國比較完整地實現了消費型增值稅制度,意義重大

新增不動產納入抵扣

今年政府的工作報告提出,全面實施營改增,從5月1日起,將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業,并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業稅負只減不增

上述新增四大行業的試點納稅人近1000萬戶,涉及營業稅規模1.9萬億元,而由于新增不動產首次被納入抵扣,所有通過外購、租入、自建等方式新增不動產的企業都將因此獲益營改增實施方案備受關注,不動產抵扣則成為市場的焦點

中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌給本報記者舉例,如果一家企業購置一棟價值1億元的辦公樓,那可抵扣的進項稅為1100萬元,如果全額一次性扣除,那這家企業可能今年就不需要繳納增值稅了,但如果分十年來進行抵扣,那每年可抵扣進項稅為110萬元最終具體分期抵扣年限還需要等待營改增實施細則出臺

全國政協委員張連起告訴《第一財經日報》記者,將新增不動產納入抵扣范圍,是繼上一輪發軔于東北的增值稅轉型改革將企業購進機器設備納入進項抵扣范圍之后,全面實施新增進項稅抵扣的普惠性措施,因為這不僅包括營改增試點納稅人,還包括制造業、商業等原增值稅納稅人

他表示,允許不動產抵扣,不僅量大、面寬、比重高,大約占抵扣總額的60%,而且釋放了鼓勵投資的明確信號,吹響了打贏“三去一降一補”(去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板)攻堅戰的財稅號角,也是中國往現代增值稅制度邁出的關鍵一步

《第一財經日報》記者從上述知情人士處了解到,未來新增不動產抵扣有可能分為2年,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%此前的營改增早期方案中,新增不動產分期抵扣分為10年,但為了加大減稅力度,支持企業發展,抵扣年限縮短至2年

根據財政部數據,截至2015年底,全國營改增試點納稅人共計592萬戶,其中一般納稅人113萬戶,小規模納稅人479萬戶;累計實現減稅6412億元,其中,試點納稅人因稅制轉換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元

稅率終敲定

對于即將披露的營改增實施方案,增值稅稅率是一大關注焦點

上述財政部稅政司負責人表示,房地產和建筑業增值稅稅率為11%,金融業和生活服務業增值稅稅率為6%此前,房地產、金融業、服務業的營業稅稅率為5%,建筑業營業稅稅率為3%

張斌告訴《第一財經日報》記者,在簡并稅率的原則下,對四大行業不宜新設稅率檔次,在此基礎上需要考慮企業不增加稅負,然后確定四大行業稅率

目前,中國一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔,其中標準稅率為17%在綜合考慮之后,最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率

普華永道中國中區流轉稅業務主管合伙人李*對本報記者表示,像餐飲、酒店等生活服務業和金融業的增值稅稅率接近此前營業稅,稅負穩定,而房地產和建筑業采納11%的增值稅稅率也是經過很多測算的,從行業反響和測算結果來看,11%是比較合適的稅率

增值稅稅率針對一般納稅人,而針對小規模納稅人則采用征收率

張斌告訴本報記者,四大行業中小規模納稅人主要集中在生活服務業,適用3%的征收率

李*告訴本報記者,對大部分小規模納稅人而言,若采用3%的征收率,相較之前5%的營業稅,稅負將下降

營業稅優惠政策延續

上述國務院常務會議明確,新增試點行業的原營業稅優惠政策原則上延續,對特定行業采取過渡性措施

張斌告訴本報記者,營業稅優惠原則上保留是為了保證試點行業稅負穩定,營改增后如果沒有這些優惠,企業稅負可能上升

針對老百姓(46.900,0.91,1.98%)關心的二手房交易營改增后,原有營業稅優惠會否延續的問題,張斌認為,二手房營業稅優惠政策很有可能平移,即以前二手房持有兩年以上轉讓免征營業稅,未來二手房持有兩年以上轉讓也將免征增值稅,實現稅負穩定

上述知情人士告訴本報記者,5月1日全面實施營改增前后的二手房轉讓的增值稅政策會有所區分,但總體不會增加老百姓稅負而對于新房子則是開發商開的發票直接作為進項進行抵扣

李*告訴本報記者,營業稅優惠政策延續成為業內關注的焦點問題,比如對金融業而言,業內人士非常關心之前銀行業同業間拆借利息免征營業稅,未來是否會繼續免征增值稅

新老合同如何處理也是試點行業關注的一大焦點問題此次官方明確將對老合同、老項目以及特定行業采取過渡性措施,這將有利于減輕相關行業稅負

李*表示,目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實施細則出臺,比如目前房地產業在關注,新老合同劃分是以項目立項時間、企業拿到土地時間還是房屋完工到一定程度為基準?這都需要等待實施細則

樓繼偉在上述論壇上表示,目前營改增仍叫試點,因為原來增值稅和營業稅分制,營業稅按銷售額征收,但要重復征收,而制造業實行的是增值稅,這樣已經造成了一定的扭曲,包括企業行為和財務方面的扭曲因此,在改革中需要采取不少的過渡措施,“因此我們還叫營改增全面的試點”

他還表示,在此基礎上將制定增值稅的法案,然后交全國人大正式批準,也就是按照稅收法定原則,到時候營業稅要廢止

篇2:營改增實施細則

營改增實施細則：商用物業將受益

　　值得關注的是，營改增后所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。業內人士評價，該項措施對于所有企業而言都將是利好因素。尤其是當企業改善辦公條件購置辦公樓時，購置辦公樓的成本會降低。該舉措也會刺激企業購置辦公樓改善辦公條件的消費預期。

　　資料顯示，目前全國有2億平方米左右的商業地產，眾多房企正面臨空前的商用物業去庫存壓力。營改增的落地將有望促進寫字樓庫存去化。

　　同時，受該措施影響，不動產尤其是房地產項目大宗交易成本會降低，也將促使土地、項目收購，加速房地產行業整合。

　　張宏偉表示，企業作為逐利的主體，勢必會在基本面較好的城市投資購房，促使北上廣深一線城市及其周邊經濟基本面較好的城市繼續向好，其他城市由于仍然有去庫存壓力，不會到市場基本面不好的城市投資。

營改增實施細則：不動產納入抵扣范圍能否為房企肩負

　　從今年5月1日起，備受關注的“營改增”將擴大試點行業范圍。其中，建筑業、房地產業、金融業、生活服務業四個行業將納入營改增試點范圍。自此，現行營業稅納稅人全部改征增值稅，其中建筑業和房地產業適用11%稅率。業內人士認為，營改增的推出對地產行業短期內不會帶來劇烈變化，但未來將產生深遠影響。其中，營改增鼓勵所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣，這對從事商業地產開發的房地產企業來說，對房地產業尤其商業地產的去庫存起到促進作用。

　　“稅負過重一直是開發商多年來的痛點之一，”一位地產商表示，近年來隨著地產行業毛利率不斷走低，房企壓力不斷加大。

　　泰禾集團董事長黃其森認為，目前，絕大多數地方房地產利潤率已經嚴重下滑，甚至部分企業出現虧損，還是按原定的稅率確實讓企業不堪重負。建議各地結合當地房地產的經營狀況，確定合理的土地增值稅預征率。本次營改增根據官方表態，是一項重要的結構性減稅措施，但是否將為企業減稅將要看具體情況而定。

　　一家機構曾就此做出了專項調查。該機構選取了主營業務為房地產開發且資產總額排名靠前的上海房企為樣本，采用這些公司20*年的財務數據。測算結果表明，全行業實施增值稅后，10家上市公司中，有4家出現稅負減輕的情況，其余6家均為稅負增加。

　　該研究顯示，營改增房企適用稅率從5%的營業稅率變更為11%的增值稅稅率，企業只有擁有足夠可抵扣的進項稅額，才能保證稅負不上升。在消費型增值稅下，企業外購的生產資料和固定資產支出越多，可抵扣進項稅額就越多。而如果人工成本、財務費用等不可抵扣項較多，營改增的減稅效果越小。

　　同策咨詢研究部總監張宏偉認為，總體上房地產營改增有助于房企減輕稅負，相對應企業的利潤率也會因為稅負的降低而提升，這將為處于轉型期的房地產企業提供緩沖期。

營改增實施細則：會否推高土地價格

　　“房地產格局的重大變化，幾乎都是和稅制緊密相連。房地產營改增，對房企來說短期體現為稅負下降，但長期則體現為地價上漲。”華泰證券分析師認為，目前營改增試點期間，對房地產行業短期的影響并不大，但試點到期之后正式推行時是否會有新的變化則需要關注。長期來看，營業稅占地方稅收比重高的省市需要逐步出臺應對措施，特別是在地方政府平臺杠桿加足了的省市。20*-20*年，有9個省市對營業稅十分依賴，營業稅占地方稅收比重都超過了40%，其中包括北京，達到41%。

　　業內人士分析，當前行業毛利率平均20%左右。其中，人工成本、大宗原材料價格沒有大幅上漲的情況下，毛利率下降的根本原因來自于地價上漲。盡管在三四線城市土地出讓已經大幅減少，但是從一線城市來看，超過周邊二手房一倍的樓面價地塊必然會推高最終的房價，特別是在當前一線城市的土地供需嚴重不匹配的情況下，這也會加大地方政府對房地產的依賴。

　　可以預見，營改增很可能加大地方政府對“土地財政”的依賴，由此，土地成本將進一步上行，屆時推動房價上漲的局面很可能繼續在一線城市上演。從長期來看，營改增將減少新入市的投資性需求，房價變化更趨平穩。

　　業內人士表示，營改增對企業投資樓市確實會有助推作用，但營改增并不是樓市稅收政策調整的終點，后續有關房地產稅的改革還會逐步推進，尤其是房產持有環節的征稅，后續仍將深化改革。受此影響，樓市格局也將變得更加復雜多變。

篇3:交通安全設施監理實施細則

1、審查開工報告

承包人向駐地辦提交開工報告,開工報告包括施工組織設計、施工方案、施工位置及具體樁號、原材料和預制件的產品檢驗合格證、材料數量、機械設備型號和人員配備,經審查均符合合同、規范要求,報高駐辦審核,由工作站審批。

2、審查試驗段開工報告

所有交通安全設施施工均應先做試驗段。駐地辦收到試驗段開工報告后,經審查認為試驗段位置、長度選定合適,工藝、材料、機械設備、試驗檢測、人員配備能滿足規范要求,即可簽發試驗段開工報告。

3、審查、批準試驗段總結報告

承包人按試驗段報告內容進行施工,駐地辦通過旁站,用各項目對應的技術規范進行檢查,如達到技術規范要求,由承包人編制試驗段總結報告駐地辦審查、高駐辦審批。

4、正式施工的旁站監理及驗收

單項工程試驗段總結報告批準后即可正式開始施工。所有施工工序如放樣、基礎開挖、混凝土澆筑、安裝、調試、缺陷處理等都要逐一經旁站檢查并驗收,堅持上一道工序未經監理簽認,不得進行下一道工序施工的原則。

5、交工驗收

單項工程完成后,駐地辦按照各項目對應的技術標準進行檢查驗收,駐地辦報高駐辦進行交工驗收(工作站派人參加)。

6、簽認中間交工證書

高駐辦在接到承包人中間交工證書后,根據旁站監理資料、交工驗收資料,現場外觀情況,確定是否簽認中間交工證書,報工作站審批。

7、主要監理內容

(1)?波形梁護欄

1)護欄板外觀尺寸、平順及高度。

2)立柱外觀及垂度。

3)柱帽、防阻塊質量。

4)鍍鋅(油柒)層厚度及光潔度。

5)總監辦要求的其它檢查。

承包人和監理單位應按規定的頻率對材料進行上述常規項目的檢查,當監理工程師對護欄構件原材料質量有疑問時,有權要求承包人對該批護欄構件的原材料取樣進行力學性能或化學分析試驗和物理性能分析試驗。

6)護欄立柱施工放樣。

7)立柱現場安裝質量。

8)波形梁現場安裝質量。

(2)隔離柵

隔離柵的質量由供方質檢部門進行檢查驗收,產品經檢驗符合《隔離柵技術條件》JT/T374-1998標準的要求后方可交貨。需方有權按規定或雙方協議的要求進行檢查和驗收。當監理工程師對隔離柵質量有疑問時,有權要求承包人對隔離柵的常規項目進行檢查,必要時有權要求承包人對制造該批隔離柵構件的原材料取樣進行力學性能或化學分析試驗和物理性能分析試驗。

1)隔離柵應嚴格按施工圖進行施工放樣。先定中心線,然后按設計的柱距定出柱位,每個柱位均應按設計要求確定高程。

2)柱孔深度應符合設計要求,鉆挖到設計深度后,應將基底清凈,經檢驗合格后,方準進入下道工序。

3)隔離柵現場質量檢查,包括安裝的外觀線型和質量。

(3)標志、標線及標牌

a、標志板外形質量。

b、交通標志工程基坑開挖。

c、基坑現場質量。

d、基礎混凝土施工。

e、基礎預埋件質量。

f、標志工程板柱安裝。

g、標志安裝現場質量。

h、標線施工路面清掃檢查。

i、標線施工底油噴涂。

j、標線施工記錄。

k、標線油漆密度、平順度、線型順適度檢測。

l、視線誘導標現場質量。

m、輪廓標現場質量。

n、標線噴涂與安裝現場質量。

(4)防眩設施

防眩設施現場質量檢查,包括垂直度、穩定性、防盜性等。

8、材料試驗檢測

(1)波形梁護欄

1)、護欄的試驗方法應符合下表的規定。

序號

檢驗項目

取樣數量

取樣方法

試驗方法

1

化學分析

每爐號一件

按JTJ057-94

按JTJ057-94

2

拉力試驗

每批一件

按GB13788-2000

按GB13788-2000

3

彎曲試驗

每批一件

按GB13788-2000

按GB13788-2000

4

鋅(漆)附著量

每批一件

按JT/T281-1995附錄A

5

鋅(漆)層均勻性

每批一件

按JT/T281-1995附錄B

6

鋅(漆)層附著性

每批一件

按JT/T281-1995附錄C

7

外形、尺寸

逐件

采用量具、樣板按常規方法進行

8

表面質量

逐件

目測及手感檢查

2)、護欄供應方應提供本批構件原材料生產廠家出具的質量證明資料。需方認為有必要時,有權要求對制造本批護欄構件的原材料取樣進行力學性能或(和)化學分析試驗,試驗結果應符合《高速公路波形梁鋼護欄》JT/T281-1995標準及相關標準要求。

3)、高強度拼接螺栓連接的試驗方法和檢驗規則按相關標準的規定執行。

4)、波形梁板、立柱等應成批檢查,每批應由同一基底材料、同一規格尺寸、同一表面處理的產品組成,每批的重量不得超過50t。

5)、護欄的質量由供方質檢部門進行檢查驗收,產品經檢驗符合《高速公路波形梁鋼護欄》JT/T281-1995標準的要求后方可交貨。需方有權按規定進行抽檢和驗收。任何檢驗如有一項試驗結果不符合標準要求,則從同一批中再取出雙倍數量的試樣進行復驗,復驗結果(包括該項目試驗所要求的任一指標)即使只有一個指標不合格,則整批不得交貨。

(2)?隔離柵

1)、隔離柵的試驗方法和檢驗規則應符合《隔離柵技術條件》(JT/T374-1998)中點焊網隔離柵的試驗方法的規定

2)、隔離柵供應方應提供本批構件原材料生產廠出具的質量證明書。需方認為有必要時,有權要求對制造本批隔離柵構建的原材料取樣進行力學性能或(和)化學分析試驗,試驗結果應符合《隔離柵技術條件》(JT/T374-1998)標準及相關標準要求。

3)、隔離柵網片、立柱等應成批檢查,每批應由同時交貨或同時生產的同一原材料,同一規格尺寸,同一表面處理的產品組成。一批網片數不大于2000平方米。一批鋼管、型鋼立柱數不大于500根。

4)、隔離柵的質量由供方質檢部門進行檢查驗收,產品經檢驗符合《隔離柵技術條件》(JT/T374-1998)標準的要求后方可交貨。需方有權按規定或雙方協議的要求進行檢查和驗收。任何檢驗如有一項試驗結果不符合標準要求,則從同一批中再取出雙倍數量的試樣進行復驗,復驗結果(包括該項試驗所要求的任一指標)即使只有一個標準不合格,則整批不得交貨。

(3)標志、標線及標牌

(1)每個標志板制造廠,每購進一批制作標志板的原材料(包括標志面板或標志底板的原材料),所制成的標志板,應隨機抽取足夠數量的樣品,做《公路交通標志板技術條件》(JT/T279-1995)標準規定的有關該材料的全套性能試驗。

(2)每項性能試驗,至少取樣三個,三個(或三個以上)試樣測試結果的平均值為試驗結果。若某一試樣的試驗結果不符合標準要求,則從同一批中再抽取雙倍數量的試樣進行該不合格項目的復驗,若復驗結果全部合格,則整批產品合格;若復驗結果(包括該項試驗所要求的任一指標)即使有一個指標不合格,則整批產品為不合格。

(3)對于邊長大于1.2米的標志板,其形狀、尺寸及外觀要求應逐塊進行檢驗,若有一項不符合要求,該標志板為不合格產品。

(4)供方質檢部門應對標準板的質量進行檢查和驗收,并保證出廠產品質量符合《公路交通標志板技術條件》(JT/T279-1995)標準的要求。需方或上級質量監督部門有權按規定,對標志板質量進行抽查或復查。

(5)標線涂料產品出廠前需經生產廠質檢部門,按《路面標線涂料》(JT/T280-1995)標準要求對除逆反射系數、耐候性外的全部檢驗項目進行檢測,合格者須附合格標準后方能出廠。

(6)遇特殊情況,標線涂料應按標準規定的項目進行型式檢驗。

(7)標線涂料產品由國家(或部)授權的質量監督機構按《路面標線涂料》(JT/T280-1995)標準規定進行型式檢驗,并發給檢驗報告(或合格證)。必要時另附使用說明及注意事項。

(8)產品按GB3186(熱容型)取樣的樣品應分兩份,一份密封儲存備查,另一份作檢驗用樣品。

(9)需方有權按標準對樣品進行檢驗,如發現產品質量不符合標準技術指標規定時,雙方共同按標準重新取樣進行復檢,如仍不符合標準規定的技術指標時,產品即為不合格。

(4)防眩設施

(1)防眩設施產品的質量由供方質檢部門進行自檢,經檢驗合格后方可出廠。

(2)防眩設施產品抽樣檢查應以200件為一單位,從各類構件中分別取出一件進行檢驗,如果檢驗的這一組構件不符合要求,則另選兩組進行檢驗,如果這兩組中也有一組不符合要求,則以該樣品為代表的整批貨應被拒收。

(3)防眩設施產品一般不做化學分析試驗,但供貨方應提供本批構件原材料生產廠出具的質量證明書。需方認為有必要時,有權對產品取樣,對其材料進行化學分析試驗,試驗結果應符合《公路防眩設施技術條件》(JT/T333-1997)標準及相關規定。

9、檢查驗收

(1)波形梁護欄基本要求:

1)波形梁護欄的端頭處理滿足設計要求。

2)波形梁護欄產品必須符合《高速公路波形梁鋼護欄》(JT/T281-1995)的規定。

3)波形梁和立柱的安裝應符合《高速公路交通安全設施設計及施工技術規范》(JTJ074-94)的要求。

4)采用打入法施工的立柱,其頂部應無明顯塌邊、變形、開裂等現象。

(2)隔離柵基本要求:

1)隔離柵安裝后要求網面平整、無明顯翹曲和凹凸現象。

2)立柱彎曲度超過8mm/m、有明顯變形、卷邊、劃傷者不得使用。

3)隔離柵材料的材質、規格及腐蝕處理均應滿足設計要求,具有產品合格證并經工地檢驗合格后方可使用。

4)立柱埋深應符合設計要求。立柱與基礎、立柱與隔離柵之間的連接應穩固。

5)隔離柵起終點應符合端頭封圍設計要求。

6)基礎的混凝土強度不小于設計要求。

(3)標志、標線及標牌

1)標志基本要求

a、安裝過程中應注意防止損傷標志板面。

b、地基承載力應滿足設計要求。

c、標志的制作應符合現行國標《交通標志和標線》(GB5768-1999)和部標《公路交通標志板技術條件》(JT/T279-1995)的規定。

2)標線基本要求

a、材料應符合部標《路面標線涂料》(JT/T280-1995)的規定。

b、標線噴涂或安裝前應先清洗路面,不得有起灰現象。

c、標線的顏色及形狀應符合現行國標《道路交通標志和標線》(GB5768-1999)的規定和設計要求。

3)防眩設施基本要求:

a、防眩設施整體應與路線線性一致。

b、防眩設施的材質、鍍(漆)鋅量、幾何尺寸應符合設計要求,具有產品合格證并經工地合格后方可使用。

c、遮光角應符合設計要求。

d、平面彎曲度超過板長的0.3%時,該防眩板不得使用。

e、防眩設施安裝牢固。