營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)將于5月1日全面推開(kāi),細(xì)則已經(jīng)正式出臺(tái)。北京酒店邦日前攜手承接國(guó)家信息安全工程技術(shù)中心國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)改增稅制改革項(xiàng)目的供應(yīng)商及酒店財(cái)務(wù)專(zhuān)家,從財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、IT和營(yíng)銷(xiāo)角度全面分析解讀了「營(yíng)改增」對(duì)酒店行業(yè)的意義及在接下來(lái)一個(gè)多月的時(shí)間里,酒店業(yè)需即刻采取的行動(dòng)。

據(jù)了解,國(guó)務(wù)院總理*于今年3月份十二屆全國(guó)人大第四次會(huì)議時(shí),確定了尚未納入「營(yíng)改增」的最后四大行業(yè)(建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè))需在今年5月1號(hào)之前完成營(yíng)改增。由于時(shí)間緊促且細(xì)則遲遲未出,酒店業(yè)者多抱持僥幸心理,未深入了解面此變革酒店需采取的措施。然今年3月18日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議間,*總理再次強(qiáng)調(diào)了5月1日之前,營(yíng)改增必須全面推行,意即未完成者,5月1日之后將無(wú)法繼續(xù)營(yíng)業(yè)。因此現(xiàn)下酒店業(yè)當(dāng)務(wù)之急為,確定4月30日23:59一過(guò)便能開(kāi)出增值稅發(fā)票。

安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)與商務(wù)咨詢(xún)總監(jiān)岳蕾表示,「營(yíng)改增」后,過(guò)去由酒店承擔(dān)的部分稅負(fù)將轉(zhuǎn)嫁給客人,對(duì)酒店業(yè)實(shí)為利好消息。但由于酒店是業(yè)務(wù)內(nèi)容極為復(fù)雜的行業(yè),過(guò)渡期會(huì)充滿(mǎn)挑戰(zhàn)。比如,酒店及餐飲服務(wù)適用6%增值稅率;停車(chē)場(chǎng)服務(wù)適用11%增值稅率;無(wú)償提供服務(wù)視同銷(xiāo)售服務(wù);餐飲娛樂(lè)進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣;對(duì)于服務(wù)提供者,混合銷(xiāo)售將征收增值稅等。另外,匯總繳納政策仍不確定(匯總繳納是酒店行業(yè)普遍需求,因酒店行業(yè)的固定資產(chǎn)指出通常在業(yè)主賬下,而銷(xiāo)項(xiàng)稅額產(chǎn)生在酒店股那里分支機(jī)構(gòu)下),而酒店客房服務(wù)「似乎可能」可以抵扣。

因此營(yíng)改增對(duì)酒店來(lái)說(shuō)是「內(nèi)外兼修」的過(guò)程,對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理是很大的挑戰(zhàn)。一方面,企業(yè)必須內(nèi)部修煉,比如審視收入和成本發(fā)生的變化,進(jìn)行定價(jià)策略調(diào)整;制定增值稅申報(bào)和發(fā)票管理的流程,進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)和稅務(wù)人員的培訓(xùn);對(duì)企業(yè)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整,適應(yīng)增值稅的核算和申報(bào)要求等。另一方面,酒店也須進(jìn)行外部調(diào)整,比如判斷自身業(yè)務(wù)上下游企業(yè)在營(yíng)改增中收到的影響,調(diào)整產(chǎn)品業(yè)務(wù)鏈,以及復(fù)核供應(yīng)鏈安排、與供應(yīng)商和客戶(hù)進(jìn)行充分溝通等。

現(xiàn)階段,酒店業(yè)應(yīng)將目標(biāo)設(shè)在5月1日營(yíng)改增試點(diǎn)正式全面推開(kāi)之前,達(dá)到「能開(kāi)票、會(huì)申報(bào)」的基本要求,在試點(diǎn)實(shí)施后,則需不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理流程、進(jìn)一步進(jìn)行企業(yè)信息系統(tǒng)改造,并開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部制度設(shè)立調(diào)整等后續(xù)完善和管理的工作。

岳蕾總結(jié),企業(yè)的內(nèi)部修煉重點(diǎn)應(yīng)包括:實(shí)時(shí)關(guān)注政策實(shí)時(shí)細(xì)節(jié),制定過(guò)渡期預(yù)案;進(jìn)行信息系統(tǒng)升級(jí)、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)梳理并更新法律文件條款;梳理客戶(hù)和供應(yīng)商信息、與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理、負(fù)稅收入處理方法及針對(duì)新產(chǎn)品和服務(wù)的稅務(wù)考慮。外部調(diào)整措施則應(yīng)包括:梳理價(jià)格策略和新采購(gòu)流程、更新與客戶(hù)和供應(yīng)商的溝通流程,并重點(diǎn)關(guān)注時(shí)間跨度較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)。

篇2:酒店?duì)I改增實(shí)施細(xì)則范本

酒店?duì)I改增實(shí)施細(xì)則范本

繼中華人民共和國(guó)全國(guó)人民代表大會(huì)和中華人民政治協(xié)商會(huì)議全國(guó)委員會(huì)期間釋放營(yíng)改增最積極信號(hào)后,3月18日,國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn),今年預(yù)計(jì)減輕企業(yè)稅負(fù)5000多億元3月20日,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉在中國(guó)發(fā)展高層論壇上表示,財(cái)稅部門(mén)正在緊密配合,制發(fā)營(yíng)改增文件,并將和納稅人充分溝通,確保在5月1日開(kāi)始實(shí)施目前稅收信息、基礎(chǔ)信息、檔案的遷移工作都已開(kāi)始

《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從知情人士處獲悉,營(yíng)改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布,方案文件有100多頁(yè)

財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人日前就營(yíng)改增試點(diǎn)答記者問(wèn)時(shí)稱(chēng),建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%增值稅稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%增值稅稅率這與市場(chǎng)此前的預(yù)期一致

為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增,兼顧改革和穩(wěn)增長(zhǎng),今年?duì)I改增的政策文件將祭出“大招”,即所有增值稅納稅人都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅

上述知情人士表示,新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣可能分為2年,這將進(jìn)一步加大營(yíng)改增減稅規(guī)模和力度,促進(jìn)擴(kuò)大有效投資

同時(shí),上述國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出,新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施,對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率或免稅政策,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

接受本報(bào)采訪的專(zhuān)家認(rèn)為,作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措,營(yíng)改增的全面推開(kāi)將基本消除重復(fù)征稅,進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù),并打通了增值稅抵扣鏈條,不動(dòng)產(chǎn)被納入抵扣范圍也意味著中國(guó)比較完整地實(shí)現(xiàn)了消費(fèi)型增值稅制度,意義重大

新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣

今年政府的工作報(bào)告提出,全面實(shí)施營(yíng)改增,從5月1日起,將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增

上述新增四大行業(yè)的試點(diǎn)納稅人近1000萬(wàn)戶(hù),涉及營(yíng)業(yè)稅規(guī)模1.9萬(wàn)億元,而由于新增不動(dòng)產(chǎn)首次被納入抵扣,所有通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此獲益營(yíng)改增實(shí)施方案?jìng)涫荜P(guān)注,不動(dòng)產(chǎn)抵扣則成為市場(chǎng)的焦點(diǎn)

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌給本報(bào)記者舉例,如果一家企業(yè)購(gòu)置一棟價(jià)值1億元的辦公樓,那可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1100萬(wàn)元,如果全額一次性扣除,那這家企業(yè)可能今年就不需要繳納增值稅了,但如果分十年來(lái)進(jìn)行抵扣,那每年可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為110萬(wàn)元最終具體分期抵扣年限還需要等待營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則出臺(tái)

全國(guó)政協(xié)委員張連起告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者,將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍,是繼上一輪發(fā)軔于東北的增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍之后,全面實(shí)施新增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的普惠性措施,因?yàn)檫@不僅包括營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人,還包括制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人

他表示,允許不動(dòng)產(chǎn)抵扣,不僅量大、面寬、比重高,大約占抵扣總額的60%,而且釋放了鼓勵(lì)投資的明確信號(hào),吹響了打贏“三去一降一補(bǔ)”(去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板)攻堅(jiān)戰(zhàn)的財(cái)稅號(hào)角,也是中國(guó)往現(xiàn)代增值稅制度邁出的關(guān)鍵一步

《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者從上述知情人士處了解到,未來(lái)新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣有可能分為2年,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%此前的營(yíng)改增早期方案中,新增不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣分為10年,但為了加大減稅力度,支持企業(yè)發(fā)展,抵扣年限縮短至2年

根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù),截至2015年底,全國(guó)營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人共計(jì)592萬(wàn)戶(hù),其中一般納稅人113萬(wàn)戶(hù),小規(guī)模納稅人479萬(wàn)戶(hù);累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元,其中,試點(diǎn)納稅人因稅制轉(zhuǎn)換減稅3133億元,原增值稅納稅人因增加抵扣減稅3279億元

稅率終敲定

對(duì)于即將披露的營(yíng)改增實(shí)施方案,增值稅稅率是一大關(guān)注焦點(diǎn)

上述財(cái)政部稅政司負(fù)責(zé)人表示,房地產(chǎn)和建筑業(yè)增值稅稅率為11%,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)增值稅稅率為6%此前,房地產(chǎn)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%

張斌告訴《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者,在簡(jiǎn)并稅率的原則下,對(duì)四大行業(yè)不宜新設(shè)稅率檔次,在此基礎(chǔ)上需要考慮企業(yè)不增加稅負(fù),然后確定四大行業(yè)稅率

目前,中國(guó)一般納稅人增值稅稅率有17%、13%、11%和6%四檔,其中標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%在綜合考慮之后,最終官方選擇了6%和11%兩檔較低稅率

普華永道中國(guó)中區(qū)流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主管合伙人李*對(duì)本報(bào)記者表示,像餐飲、酒店等生活服務(wù)業(yè)和金融業(yè)的增值稅稅率接近此前營(yíng)業(yè)稅,稅負(fù)穩(wěn)定,而房地產(chǎn)和建筑業(yè)采納11%的增值稅稅率也是經(jīng)過(guò)很多測(cè)算的,從行業(yè)反響和測(cè)算結(jié)果來(lái)看,11%是比較合適的稅率

增值稅稅率針對(duì)一般納稅人,而針對(duì)小規(guī)模納稅人則采用征收率

張斌告訴本報(bào)記者,四大行業(yè)中小規(guī)模納稅人主要集中在生活服務(wù)業(yè),適用3%的征收率

李*告訴本報(bào)記者,對(duì)大部分小規(guī)模納稅人而言,若采用3%的征收率,相較之前5%的營(yíng)業(yè)稅,稅負(fù)將下降

營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)

上述國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確,新增試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策原則上延續(xù),對(duì)特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施

張斌告訴本報(bào)記者,營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠原則上保留是為了保證試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定,營(yíng)改增后如果沒(méi)有這些優(yōu)惠,企業(yè)稅負(fù)可能上升

針對(duì)老百姓(46.900,0.91,1.98%)關(guān)心的二手房交易營(yíng)改增后,原有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠會(huì)否延續(xù)的問(wèn)題,張斌認(rèn)為,二手房營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策很有可能平移,即以前二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓免征營(yíng)業(yè)稅,未來(lái)二手房持有兩年以上轉(zhuǎn)讓也將免征增值稅,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)穩(wěn)定

上述知情人士告訴本報(bào)記者,5月1日全面實(shí)施營(yíng)改增前后的二手房轉(zhuǎn)讓的增值稅政策會(huì)有所區(qū)分,但總體不會(huì)增加老百姓稅負(fù)而對(duì)于新房子則是開(kāi)發(fā)商開(kāi)的發(fā)票直接作為進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行抵扣

李*告訴本報(bào)記者,營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)成為業(yè)內(nèi)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題,比如對(duì)金融業(yè)而言,業(yè)內(nèi)人士非常關(guān)心之前銀行業(yè)同業(yè)間拆借利息免征營(yíng)業(yè)稅,未來(lái)是否會(huì)繼續(xù)免征增值稅

新老合同如何處理也是試點(diǎn)行業(yè)關(guān)注的一大焦點(diǎn)問(wèn)題此次官方明確將對(duì)老合同、老項(xiàng)目以及特定行業(yè)采取過(guò)渡性措施,這將有利于減輕相關(guān)行業(yè)稅負(fù)

李*表示,目前新老合同如何劃分還有待具體的政策實(shí)施細(xì)則出臺(tái),比如目前房地產(chǎn)業(yè)在關(guān)注,新老合同劃分是以項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間、企業(yè)拿到土地時(shí)間還是房屋完工到一定程度為基準(zhǔn)?這都需要等待實(shí)施細(xì)則

樓繼偉在上述論壇上表示,目前營(yíng)改增仍叫試點(diǎn),因?yàn)樵瓉?lái)增值稅和營(yíng)業(yè)稅分制,營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售額征收,但要重復(fù)征收,而制造業(yè)實(shí)行的是增值稅,這樣已經(jīng)造成了一定的扭曲,包括企業(yè)行為和財(cái)務(wù)方面的扭曲因此,在改革中需要采取不少的過(guò)渡措施,“因此我們還叫營(yíng)改增全面的試點(diǎn)”

他還表示,在此基礎(chǔ)上將制定增值稅的法案,然后交全國(guó)人大正式批準(zhǔn),也就是按照稅收法定原則,到時(shí)候營(yíng)業(yè)稅要廢止

篇3:房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則

2016年?duì)I改增最新政策對(duì)房地產(chǎn)及建筑業(yè)有什么影響?

房地產(chǎn)及建筑業(yè)很可能是此次營(yíng)改增最新政策中影響最為顯著的行業(yè)。尤其是當(dāng)下中國(guó)主要城市的房地產(chǎn)增長(zhǎng)幅度已不同于5至10年前的增長(zhǎng)情況。*總理的政府工作報(bào)告尤其提到將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍,將有利于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)以及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和投資者。然而在報(bào)告中未明確說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和投資者是否允許對(duì)發(fā)生的土地采購(gòu)成本視同進(jìn)項(xiàng)抵扣。但基于*總理的說(shuō)明可能性還是非常高的。

2016年?duì)I改增最新政策下房地產(chǎn)及建筑業(yè)的問(wèn)題:

1.從政府部門(mén)通過(guò)招拍掛獲得土地使用權(quán)是否可以核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

2.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或境外房地產(chǎn)企業(yè)的股份或其它股權(quán)性投資,是否適用增值稅?

3.如何對(duì)代客戶(hù)管理信托資金及代收水電等費(fèi)用的代理或物業(yè)管理公司征收增值稅?

4.對(duì)于營(yíng)改增前已存在的老項(xiàng)目或租賃合同,是否適用任何過(guò)渡政策或豁免政策?

5.是否會(huì)推遲預(yù)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,從而確保企業(yè)在取得房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅前無(wú)需先繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅?

6.免租期、“免費(fèi)”車(chē)位及業(yè)主提供的其他優(yōu)惠,是否需要作“視同銷(xiāo)售”處理?同樣,開(kāi)發(fā)商向承包商提供原材料及設(shè)備是否需要作“視同銷(xiāo)售”處理?

7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商是否可就融資成本抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商是否可以在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)初期(即在他們?nèi)〉檬杖胫?登記為增值稅一般納稅人?

9.對(duì)于購(gòu)買(mǎi)房地產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅,是否有年度可抵扣金額或可抵扣百分比的限制?

10.對(duì)于個(gè)人銷(xiāo)售二手房(如個(gè)人間的交易),將按照房屋銷(xiāo)售額還是收益額計(jì)算增值稅?

2016年?duì)I改增最新政策下房地產(chǎn)及建筑業(yè)人財(cái)務(wù)影響

許多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商