內部審計制度框架【1】

所謂內部審計組織制度,指的是為了開展內部審計工作而建立的相對獨立的和專業化的內部審計組織機構及其職責、權限劃分和人員配備等方面的制度。

(一)跨國公司內部審計機構的設置

1.集權式內審模式。

這種模式是在母公司董事會中設立內部審計委員會,該委員會不只對母公司進行內部審計,而且還向各子公司(包括國外和國內)派駐內審人員形成各子公司內審機構,為了保證內審的獨立性,內審人員要定期輪換,這些內審機構要對各子公司進行內部審計,同時其監督和評價責任還要對母公司內審委員會負責。

這種模式有助于提高內部審計的獨立性,但由于子公司內審人員是由母公司內審委員會派入,可能會引起子公司的不合作甚至抵抗,其運行成本較高。

2.分權式內審模式。

這種模式是在母公司董事會中設立內部審計委員會,該委員會對母公司進行內部審計,各子公司自行設立內審機構,所設內審機構定期向母公司內審委員會匯報工作并接受其監督,而不接受母公司內審委員會的直接領導。

這種模式下運行成本較低,但可能無法避免內審機構與子公司董事會相互勾結欺瞞母公司的現象,內審的獨立性將會受到挑戰。

內部審計,是建立于組織內部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監督和評價活動,它既可用于對內部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價,又可用于對會計及相關信息的真實、合法、完整,對資產的安全、完整,對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。

內部審計是外部審計的對稱。

由本部門、本單位內部的獨立機構和人員對本部門、本單位的財政財務收支和其他經濟活動進行的事前和事后的審查和評價。

這是為加強管理而進行的一項內部經濟監督工作。

現代企業制度下完善內部審計的意見【2】

現代企業內部審計意義

正確認識內部審計的職能,是建立符合現代企業制度要求的內部審計制度首先要解決的問題之一,這對深刻、全面地認識內部審計的本質,正確行使內部審計職能具有重要意義。

一、現代企業制度下加強內部審計的必要性

內部審計是在組織機構內部所建立的服務于該組織一個獨立職能部門,通過對組織內部各種業務的控制進行的審查和評價,來確定其是否遵循了公認的方針和程序、是否符合既定標準、是否有效地和經濟地使用了資源、是否正在實現組織的目標,并據此對所審查的活動向組織內部成員提供分析、評價、建議和咨詢,幫助他們更有效地履行其職責。

隨著社會主義市場經濟體制的完善,企業的內部組織結構和外部經濟環境更加復雜。

激烈的競爭迫使企業更加重視顧客的需求和政府法律的規范,只有在符合法律要求的情況下,依靠推出的高質量的、甚至超出公眾期望的新產品和服務,才能贏得顧客,開拓和占領市場,增加企業在社會中的價值和競爭力。

于是,建立充分有效的內部控制,強化企業管理成為提高工作效率和經營成果的重要手段,基于企業自身經營管理需要而產生的內部審計作為內部控制機制的一個重要組成部分,它服務于企業經營管理所顯示的智慧和潛力,越來越博得管理者的重視和依賴。

現代企業制度離不開內部審計,它使董事們更關心公司的事務,注意發揮董事會審計委員會的作用,承擔對股東和社會應有的責任:經理們更注重遵守高水準的經營標準和更好的會計方針,建立廣泛有效的內部控制制度,使企業的行為符合更高的社會道德標準。

二、對現代企業制度下完善內部審計的意見建議

1,應盡快制定并完善內部審計的相關法律制度

現代企業制度下的內部審計制度需要以法律為保障,有相關的法律制度健全了,內部審計工作才能順利地開展。

在現代企業制度下,內部審計機構不再是作為國家審計機關的附屬機構對企業的監督,而是企業內部管理自我約束機制中的重要組成部分,它僅接受國家審計的業務指導和監督。

因此,適合于國家審計機關的有關工作規范不一定適合于內部審計,而現代企業制度為內部審計叉賦予了新的內容,內部審計在新形式下,應有自己的職業規范。

2,逐步發展以經濟效益為中心的專項效益審計

內部審計機構必須及時揭示生產、經營管理中的問題,除定期進行財務審計和經濟效益審計外,還要對生產經營中的薄弱環節或重點環節進行專項效益審計,如存貨效益審計、成本效益、材料能源效益、貨幣資金效益、固定資產效益審計等,以及各項費用效益審計。

總之,企業應有重點地進行專項效益審計,根據經營目標責任提出的業績要求或成本否決制確定的指標限額,進行審查評價,見證業績優劣,揭示存在的問題以及形成的原因,供企業管理者參考。

3,加強對部門單位領導的監督,為開展內部審計塑造良好的工作環境。

提高企業效益不高,領導班子是關鍵。

國有資產流失、貪臟、侵吞國有資產的現象一方面說明內部審計,包括政府審計監督力度不夠,另一方面說明對領導班子考察考評的質量有待于提高。

國有企業效益不高,領導班子是關鍵。

國有資產流失、貪臟、私設小金庫、侵吞國有資產的現象大量存在,一方面說明內部審計,包括政府審計監督力度不夠,另一方面說明對領導班子考察考評的質量有待于提高。

內部審計不敢審、不讓審、你審你的我干我的現象大量存在,加強對部門、單位領導班子、尤其黨政一把手的考核監督,為內部審計撐腰打氣,其作用不可低估。

4,強化內部審計人員的業務學習,提高內部審計人員素質

內部審計人員應加強業務學習,特別是學習內部審計工作程序和方法及政策法規,努力探索新形式下內部審計工作的新路子,以其過硬的素質充分發揮內部審計在企業中的職能作用。

審計人員僅僅具備財務知識是不夠的,內部審計機關還要建立一支由多專業領域的高級人才組成的審計隊伍。

借鑒西方國家定期培訓審計人員的辦法,有計劃地對審計人員進行知識更新,提高審計人員的素質,對熟悉內部財務管理、財會法規和企業管理的內部審計人員,經過組織考評,可被任命為企業高層經營管理人員,這對于提高內部審計人員的地位、調動其積極性具有重要意義。

總之現代審計制度下的內部審計面臨著巨大的壓力,但是發展的潛力更大。

這就需要我們廣大的內部審計人員逐步提高自身的素質,同時需要政府部門的關懷和支持,這樣我國的內部審計工作將會在實踐中不斷完善,逐步向職業化遠進,在社會主義現代化建設中發揮更大的作用。

參考文獻:

[1]錢世昌《內部審計理論與實務》中國審計出版社2003.9第一版

[2]徐政旦《現代內部審計學.上海財經大學出版社2003年第一版

篇2:企業審計部門負責人工作責任制度

企業審計部門負責人工作責任制度

(一)職務

1.在廠長、總會計師領導下,認真貫徹審計法。根據上級審計部門的要求,結合廠部的方針目標,制定審計工作的方針目標,編制年、月度審計工作計劃。

2.組織專業審計人員和兼職審計人員對廠內各部門、各經濟核算單位,進行常規審計和專項審計。

3.結合干部的任免情況,及時搞好中層干部的離任審計及評價。

4.辦理廠領導、上級審計(內部審計)機構交辦的審計任務,配合國家審計機關對本單位進行審計。

5.經常深入生產和工作現場,組織開展群眾審計工作。

6.制定專項審計方案,并組織實施。

7.審定"審計報告"和"審計決定"。

8.按照審計程序做好審計技術資料的形成收集、整理、立卷、歸檔工作。

9.及時完成廠長布置的臨時工作。

(二)職權

1.對全廠的各經濟活動部門、經濟核算單位,有權直接進行審計監督。

2.對于不符合財經制度的開支或提高標準的開支項目,有權建議制止、糾正,維護國家和企業的權益。

3.有權調審或就地審計廠屬各經濟核算單位的經濟核算資料,并對其進行科學分析和實績評價。

4.對審計報告中所列出的問題和改進意見有權檢查、督促執行。

5.有權參與對外經濟合同的簽訂。

6.對中層干部的離任、升任,有權配合組織、人事部門進行審計,評價其業績。

(三)職責

1.對廠內的經濟核算單位,不按規章制度辦事,違法亂紀,營私舞弊,污盜竊,破壞國家企業財產,損害其經濟利益的現象,經過審計對已發現的問題,不報告、不提出意見,造成不良影響負責。

2.對未按工作計劃完成審計任務,造成工作上的失誤負責。

3.對知情不報、收受賄賂、不秉公辦事造成不良影響負責。

4.對審計報告中提出的問題,與客觀事實不符,或嚴重失實負責。

篇3:公司審計委員會管理制度

某公司審計委員會管理制度

第一條為有效保護股東利益,完善公司治理結構,督導公司審計職能的有效運行,監督公司受托責任的履行,保證公司財務報告信息的完整性與可靠性,根據《公司章程》,參照《上市公司治理準則》,公司特設立董事會審計委員會,并制定本管理制度。

第二條審計委員會是董事會下設的專門工作機構,主要在財務報告、內外部審計、內部控制等方面履行職責并對董事會負責。

第三條審計委員會由三名董事構成。

第四條審計委員會委員由董事長或者全體董事的三分之一聯合提名,并由董事會選舉產生。選舉辦法:

(一)若被提名委員人數等于應選人數,則每位被提名委員獲得全體董事過半數贊成票即當選;

(二)若被提名委員人數超出應選人數,則按照應選人數,獲得較多贊成票數的被提名委員當選,若出現票數相等的情況,應就票數相等的被提名委員單獨進行投票,獲得較多贊成票數者當選。

第五條審計委員會委員應具備商務、法律或財務方面的工作經驗,具備基本的財務管理、經營管理及公司內部控制等方面的知識。

第六條審計委員會委員任期與董事會任期一致,委員任期屆滿,連選可以連任。委員任職期間,如果委員喪失董事資格,則該委員自動失去委員資格,委員會應根據本制度第三至四條的規定補充委員人數。

第六條審計委員會的主要職責權限如下:

1、復核年度已審計財務報告,復核其他財務報告和董事會報告,保證公司財務報告的真實公允性;

2、檢查公司所有重要的會計政策,就會計政策的變動對董事會及公司股東作出解釋;

3、聘請或更換外部審計機構,討論外部審計的范圍、程序和計劃,核查審計結果;

4、領導內部審計,其具體工作有:任命及撒換內部審計負責人,核準內部審計章程,復核內部審計部門的組織形式,審查內部審計部門的工作計劃及執行情況,復核內部審計人員的素質及訓練情況,復核審計結果等;

5、監察公司關鍵的財務風險及經營風險領域,審查公司內部控制制度的公允性與有效性;

6、監督外部審計和內部審計關于內部控制方面建議的執行;

7、審閱公司的主要政策及制度,監督公司管理層行為不損害公司的利益,確保公司有效地遵守法律法規、遵守商業道德、保持有效的控制以使管理層進行科學的決策。

第七條審計委員會對董事會負責,委員會應定期向董事會報告公司審計狀況。

第八條審計委員會應在每一會計年度結束后三個月內向股東作有關公司過去一年的審計專項報告,內容包括:

(一)公司已審計財務報告的檢查情況;

(二)公司內部控制運行狀況;

(三)公司董事及高層管理人員執行有關法律、法規和《公司章程》及股東決議的情況;

(四)審計委員會認為應當向股東報告的其他重大事項。

第九條審計委員會行使職權所必需的費用,由公司承擔。

第十條審計委員會在行使職權時,如果發現公司的經營情況出現異常,可以進行調查,必要時,可以以公司的名義聘請注冊會計師及執業審計師給予幫助,由此發生的費用由公司承擔。

第十一條審計委員會以公司審計部為日常辦事機構,負責進行公司內部審計、配合外部會計師事務所進行外部審計,負責檢查公司的內部控制制度及其運行,負責執行委員會的有關決議。

第十三條審計委員會會議分為常規會議和臨時會議,常規會議每年召開兩次,臨時會議可根據需要由委員提議隨時召開。

第十四條審計委員會會議在召開前五天通知全體委員,由三分之二以上委員參加方可召開會議;委員會會議由委員會主任招集,委員會主任無法招集,可以委托其他委員負責招集;每一名委員有一票的表決權;會議做出的決議,必須經全體委員過半數通過。

第十五條審計委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決;臨時會議可以采取通訊表決的方式召開。

第十六條公司財務負責人可以列席審計委員會會議,在必要時,可以邀請公司董事、監事及其他高級管理人員參加。

第十七條審計委員會會議應由董事會秘書做會議記錄,會議記錄由董事會秘書保存。委員會成員在會議記錄上簽名。

第十八條審計委員會會議通過的議案和表決結果應以書面形式上報董事會備案。

第十九條審計委員會的委員對所議事項負有保密責任,未經批準不得擅自披露有關信息。

第二十條本制度由公司董事會負責解釋,自董事會批準頒布之日起實施。