內(nèi)部審計制度框架【1】

所謂內(nèi)部審計組織制度,指的是為了開展內(nèi)部審計工作而建立的相對獨(dú)立的和專業(yè)化的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、權(quán)限劃分和人員配備等方面的制度。

(一)跨國公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1.集權(quán)式內(nèi)審模式。

這種模式是在母公司董事會中設(shè)立內(nèi)部審計委員會,該委員會不只對母公司進(jìn)行內(nèi)部審計,而且還向各子公司(包括國外和國內(nèi))派駐內(nèi)審人員形成各子公司內(nèi)審機(jī)構(gòu),為了保證內(nèi)審的獨(dú)立性,內(nèi)審人員要定期輪換,這些內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對各子公司進(jìn)行內(nèi)部審計,同時其監(jiān)督和評價責(zé)任還要對母公司內(nèi)審委員會負(fù)責(zé)。

這種模式有助于提高內(nèi)部審計的獨(dú)立性,但由于子公司內(nèi)審人員是由母公司內(nèi)審委員會派入,可能會引起子公司的不合作甚至抵抗,其運(yùn)行成本較高。

2.分權(quán)式內(nèi)審模式。

這種模式是在母公司董事會中設(shè)立內(nèi)部審計委員會,該委員會對母公司進(jìn)行內(nèi)部審計,各子公司自行設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),所設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)定期向母公司內(nèi)審委員會匯報工作并接受其監(jiān)督,而不接受母公司內(nèi)審委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)。

這種模式下運(yùn)行成本較低,但可能無法避免內(nèi)審機(jī)構(gòu)與子公司董事會相互勾結(jié)欺瞞母公司的現(xiàn)象,內(nèi)審的獨(dú)立性將會受到挑戰(zhàn)。

內(nèi)部審計,是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評價活動,它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價,又可用于對會計及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價。

內(nèi)部審計是外部審計的對稱。

由本部門、本單位內(nèi)部的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和人員對本部門、本單位的財政財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的事前和事后的審查和評價。

這是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。

現(xiàn)代企業(yè)制度下完善內(nèi)部審計的意見【2】

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計意義

正確認(rèn)識內(nèi)部審計的職能,是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計制度首先要解決的問題之一,這對深刻、全面地認(rèn)識內(nèi)部審計的本質(zhì),正確行使內(nèi)部審計職能具有重要意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下加強(qiáng)內(nèi)部審計的必要性

內(nèi)部審計是在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織一個獨(dú)立職能部門,通過對組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)的控制進(jìn)行的審查和評價,來確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo),并據(jù)此對所審查的活動向組織內(nèi)部成員提供分析、評價、建議和咨詢,幫助他們更有效地履行其職責(zé)。

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善,企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜。

激烈的競爭迫使企業(yè)更加重視顧客的需求和政府法律的規(guī)范,只有在符合法律要求的情況下,依靠推出的高質(zhì)量的、甚至超出公眾期望的新產(chǎn)品和服務(wù),才能贏得顧客,開拓和占領(lǐng)市場,增加企業(yè)在社會中的價值和競爭力。

于是,建立充分有效的內(nèi)部控制,強(qiáng)化企業(yè)管理成為提高工作效率和經(jīng)營成果的重要手段,基于企業(yè)自身經(jīng)營管理需要而產(chǎn)生的內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分,它服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營管理所顯示的智慧和潛力,越來越博得管理者的重視和依賴。

現(xiàn)代企業(yè)制度離不開內(nèi)部審計,它使董事們更關(guān)心公司的事務(wù),注意發(fā)揮董事會審計委員會的作用,承擔(dān)對股東和社會應(yīng)有的責(zé)任:經(jīng)理們更注重遵守高水準(zhǔn)的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)和更好的會計方針,建立廣泛有效的內(nèi)部控制制度,使企業(yè)的行為符合更高的社會道德標(biāo)準(zhǔn)。

二、對現(xiàn)代企業(yè)制度下完善內(nèi)部審計的意見建議

1,應(yīng)盡快制定并完善內(nèi)部審計的相關(guān)法律制度

現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計制度需要以法律為保障,有相關(guān)的法律制度健全了,內(nèi)部審計工作才能順利地開展。

在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不再是作為國家審計機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督,而是企業(yè)內(nèi)部管理自我約束機(jī)制中的重要組成部分,它僅接受國家審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

因此,適合于國家審計機(jī)關(guān)的有關(guān)工作規(guī)范不一定適合于內(nèi)部審計,而現(xiàn)代企業(yè)制度為內(nèi)部審計叉賦予了新的內(nèi)容,內(nèi)部審計在新形式下,應(yīng)有自己的職業(yè)規(guī)范。

2,逐步發(fā)展以經(jīng)濟(jì)效益為中心的專項效益審計

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須及時揭示生產(chǎn)、經(jīng)營管理中的問題,除定期進(jìn)行財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計外,還要對生產(chǎn)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)或重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行專項效益審計,如存貨效益審計、成本效益、材料能源效益、貨幣資金效益、固定資產(chǎn)效益審計等,以及各項費(fèi)用效益審計。

總之,企業(yè)應(yīng)有重點(diǎn)地進(jìn)行專項效益審計,根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任提出的業(yè)績要求或成本否決制確定的指標(biāo)限額,進(jìn)行審查評價,見證業(yè)績優(yōu)劣,揭示存在的問題以及形成的原因,供企業(yè)管理者參考。

3,加強(qiáng)對部門單位領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督,為開展內(nèi)部審計塑造良好的工作環(huán)境。

提高企業(yè)效益不高,領(lǐng)導(dǎo)班子是關(guān)鍵。

國有資產(chǎn)流失、貪臟、侵吞國有資產(chǎn)的現(xiàn)象一方面說明內(nèi)部審計,包括政府審計監(jiān)督力度不夠,另一方面說明對領(lǐng)導(dǎo)班子考察考評的質(zhì)量有待于提高。

國有企業(yè)效益不高,領(lǐng)導(dǎo)班子是關(guān)鍵。

國有資產(chǎn)流失、貪臟、私設(shè)小金庫、侵吞國有資產(chǎn)的現(xiàn)象大量存在,一方面說明內(nèi)部審計,包括政府審計監(jiān)督力度不夠,另一方面說明對領(lǐng)導(dǎo)班子考察考評的質(zhì)量有待于提高。

內(nèi)部審計不敢審、不讓審、你審你的我干我的現(xiàn)象大量存在,加強(qiáng)對部門、單位領(lǐng)導(dǎo)班子、尤其黨政一把手的考核監(jiān)督,為內(nèi)部審計撐腰打氣,其作用不可低估。

4,強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

內(nèi)部審計人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),特別是學(xué)習(xí)內(nèi)部審計工作程序和方法及政策法規(guī),努力探索新形式下內(nèi)部審計工作的新路子,以其過硬的素質(zhì)充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)中的職能作用。

審計人員僅僅具備財務(wù)知識是不夠的,內(nèi)部審計機(jī)關(guān)還要建立一支由多專業(yè)領(lǐng)域的高級人才組成的審計隊伍。

借鑒西方國家定期培訓(xùn)審計人員的辦法,有計劃地對審計人員進(jìn)行知識更新,提高審計人員的素質(zhì),對熟悉內(nèi)部財務(wù)管理、財會法規(guī)和企業(yè)管理的內(nèi)部審計人員,經(jīng)過組織考評,可被任命為企業(yè)高層經(jīng)營管理人員,這對于提高內(nèi)部審計人員的地位、調(diào)動其積極性具有重要意義。

總之現(xiàn)代審計制度下的內(nèi)部審計面臨著巨大的壓力,但是發(fā)展的潛力更大。

這就需要我們廣大的內(nèi)部審計人員逐步提高自身的素質(zhì),同時需要政府部門的關(guān)懷和支持,這樣我國的內(nèi)部審計工作將會在實(shí)踐中不斷完善,逐步向職業(yè)化遠(yuǎn)進(jìn),在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]錢世昌《內(nèi)部審計理論與實(shí)務(wù)》中國審計出版社2003.9第一版

[2]徐政旦《現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué).上海財經(jīng)大學(xué)出版社2003年第一版

篇2:企業(yè)審計部門負(fù)責(zé)人工作責(zé)任制度

企業(yè)審計部門負(fù)責(zé)人工作責(zé)任制度

(一)職務(wù)

1.在廠長、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹審計法。根據(jù)上級審計部門的要求,結(jié)合廠部的方針目標(biāo),制定審計工作的方針目標(biāo),編制年、月度審計工作計劃。

2.組織專業(yè)審計人員和兼職審計人員對廠內(nèi)各部門、各經(jīng)濟(jì)核算單位,進(jìn)行常規(guī)審計和專項審計。

3.結(jié)合干部的任免情況,及時搞好中層干部的離任審計及評價。

4.辦理廠領(lǐng)導(dǎo)、上級審計(內(nèi)部審計)機(jī)構(gòu)交辦的審計任務(wù),配合國家審計機(jī)關(guān)對本單位進(jìn)行審計。

5.經(jīng)常深入生產(chǎn)和工作現(xiàn)場,組織開展群眾審計工作。

6.制定專項審計方案,并組織實(shí)施。

7.審定"審計報告"和"審計決定"。

8.按照審計程序做好審計技術(shù)資料的形成收集、整理、立卷、歸檔工作。

9.及時完成廠長布置的臨時工作。

(二)職權(quán)

1.對全廠的各經(jīng)濟(jì)活動部門、經(jīng)濟(jì)核算單位,有權(quán)直接進(jìn)行審計監(jiān)督。

2.對于不符合財經(jīng)制度的開支或提高標(biāo)準(zhǔn)的開支項目,有權(quán)建議制止、糾正,維護(hù)國家和企業(yè)的權(quán)益。

3.有權(quán)調(diào)審或就地審計廠屬各經(jīng)濟(jì)核算單位的經(jīng)濟(jì)核算資料,并對其進(jìn)行科學(xué)分析和實(shí)績評價。

4.對審計報告中所列出的問題和改進(jìn)意見有權(quán)檢查、督促執(zhí)行。

5.有權(quán)參與對外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂。

6.對中層干部的離任、升任,有權(quán)配合組織、人事部門進(jìn)行審計,評價其業(yè)績。

(三)職責(zé)

1.對廠內(nèi)的經(jīng)濟(jì)核算單位,不按規(guī)章制度辦事,違法亂紀(jì),營私舞弊,污盜竊,破壞國家企業(yè)財產(chǎn),損害其經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)象,經(jīng)過審計對已發(fā)現(xiàn)的問題,不報告、不提出意見,造成不良影響負(fù)責(zé)。

2.對未按工作計劃完成審計任務(wù),造成工作上的失誤負(fù)責(zé)。

3.對知情不報、收受賄賂、不秉公辦事造成不良影響負(fù)責(zé)。

4.對審計報告中提出的問題,與客觀事實(shí)不符,或嚴(yán)重失實(shí)負(fù)責(zé)。

篇3:公司審計委員會管理制度

某公司審計委員會管理制度

第一條為有效保護(hù)股東利益,完善公司治理結(jié)構(gòu),督導(dǎo)公司審計職能的有效運(yùn)行,監(jiān)督公司受托責(zé)任的履行,保證公司財務(wù)報告信息的完整性與可靠性,根據(jù)《公司章程》,參照《上市公司治理準(zhǔn)則》,公司特設(shè)立董事會審計委員會,并制定本管理制度。

第二條審計委員會是董事會下設(shè)的專門工作機(jī)構(gòu),主要在財務(wù)報告、內(nèi)外部審計、內(nèi)部控制等方面履行職責(zé)并對董事會負(fù)責(zé)。

第三條審計委員會由三名董事構(gòu)成。

第四條審計委員會委員由董事長或者全體董事的三分之一聯(lián)合提名,并由董事會選舉產(chǎn)生。選舉辦法:

(一)若被提名委員人數(shù)等于應(yīng)選人數(shù),則每位被提名委員獲得全體董事過半數(shù)贊成票即當(dāng)選;

(二)若被提名委員人數(shù)超出應(yīng)選人數(shù),則按照應(yīng)選人數(shù),獲得較多贊成票數(shù)的被提名委員當(dāng)選,若出現(xiàn)票數(shù)相等的情況,應(yīng)就票數(shù)相等的被提名委員單獨(dú)進(jìn)行投票,獲得較多贊成票數(shù)者當(dāng)選。

第五條審計委員會委員應(yīng)具備商務(wù)、法律或財務(wù)方面的工作經(jīng)驗,具備基本的財務(wù)管理、經(jīng)營管理及公司內(nèi)部控制等方面的知識。

第六條審計委員會委員任期與董事會任期一致,委員任期屆滿,連選可以連任。委員任職期間,如果委員喪失董事資格,則該委員自動失去委員資格,委員會應(yīng)根據(jù)本制度第三至四條的規(guī)定補(bǔ)充委員人數(shù)。

第六條審計委員會的主要職責(zé)權(quán)限如下:

1、復(fù)核年度已審計財務(wù)報告,復(fù)核其他財務(wù)報告和董事會報告,保證公司財務(wù)報告的真實(shí)公允性;

2、檢查公司所有重要的會計政策,就會計政策的變動對董事會及公司股東作出解釋;

3、聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu),討論外部審計的范圍、程序和計劃,核查審計結(jié)果;

4、領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計,其具體工作有:任命及撒換內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人,核準(zhǔn)內(nèi)部審計章程,復(fù)核內(nèi)部審計部門的組織形式,審查內(nèi)部審計部門的工作計劃及執(zhí)行情況,復(fù)核內(nèi)部審計人員的素質(zhì)及訓(xùn)練情況,復(fù)核審計結(jié)果等;

5、監(jiān)察公司關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險領(lǐng)域,審查公司內(nèi)部控制制度的公允性與有效性;

6、監(jiān)督外部審計和內(nèi)部審計關(guān)于內(nèi)部控制方面建議的執(zhí)行;

7、審閱公司的主要政策及制度,監(jiān)督公司管理層行為不損害公司的利益,確保公司有效地遵守法律法規(guī)、遵守商業(yè)道德、保持有效的控制以使管理層進(jìn)行科學(xué)的決策。

第七條審計委員會對董事會負(fù)責(zé),委員會應(yīng)定期向董事會報告公司審計狀況。

第八條審計委員會應(yīng)在每一會計年度結(jié)束后三個月內(nèi)向股東作有關(guān)公司過去一年的審計專項報告,內(nèi)容包括:

(一)公司已審計財務(wù)報告的檢查情況;

(二)公司內(nèi)部控制運(yùn)行狀況;

(三)公司董事及高層管理人員執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》及股東決議的情況;

(四)審計委員會認(rèn)為應(yīng)當(dāng)向股東報告的其他重大事項。

第九條審計委員會行使職權(quán)所必需的費(fèi)用,由公司承擔(dān)。

第十條審計委員會在行使職權(quán)時,如果發(fā)現(xiàn)公司的經(jīng)營情況出現(xiàn)異常,可以進(jìn)行調(diào)查,必要時,可以以公司的名義聘請注冊會計師及執(zhí)業(yè)審計師給予幫助,由此發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。

第十一條審計委員會以公司審計部為日常辦事機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)進(jìn)行公司內(nèi)部審計、配合外部會計師事務(wù)所進(jìn)行外部審計,負(fù)責(zé)檢查公司的內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行,負(fù)責(zé)執(zhí)行委員會的有關(guān)決議。

第十三條審計委員會會議分為常規(guī)會議和臨時會議,常規(guī)會議每年召開兩次,臨時會議可根據(jù)需要由委員提議隨時召開。

第十四條審計委員會會議在召開前五天通知全體委員,由三分之二以上委員參加方可召開會議;委員會會議由委員會主任招集,委員會主任無法招集,可以委托其他委員負(fù)責(zé)招集;每一名委員有一票的表決權(quán);會議做出的決議,必須經(jīng)全體委員過半數(shù)通過。

第十五條審計委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決;臨時會議可以采取通訊表決的方式召開。

第十六條公司財務(wù)負(fù)責(zé)人可以列席審計委員會會議,在必要時,可以邀請公司董事、監(jiān)事及其他高級管理人員參加。

第十七條審計委員會會議應(yīng)由董事會秘書做會議記錄,會議記錄由董事會秘書保存。委員會成員在會議記錄上簽名。

第十八條審計委員會會議通過的議案和表決結(jié)果應(yīng)以書面形式上報董事會備案。

第十九條審計委員會的委員對所議事項負(fù)有保密責(zé)任,未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自披露有關(guān)信息。

第二十條本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋,自董事會批準(zhǔn)頒布之日起實(shí)施。