一、論述題(共2道試題，共100分。)

　　1.請指出下面的驗收報告單存在的問題。

　　驗收報告單年

　　月日起運站

　　車(船)號

　　送貨單號

　　倉庫號數(shù)

　　檢驗憑證號

　　技術證明號

　　材料

　　類別

　　材料編號

　　材料名稱及規(guī)格單位數(shù)

　　量計劃成本

　　實際成本

　　應收實收單價金額單價金額

　　備注

　　答題要點:設計驗收報告單時應反映出以下內容:

　　驗收報告單的編制時間、驗收報告單的編號、起運站、車(船)號、供應單位名稱、材料名稱和規(guī)格、材料的送貨單、材料的提貨單、倉庫號數(shù)、檢驗憑證號(發(fā)票號數(shù))、計量單位、應收和實收數(shù)量、材料的實際成本和計劃成本及其差異(單價、金額)、付款方式等，還應對該表的編制及其審核程序加以說明。

　　用題目中給出的報告單和上述內容加以比較，可以看出存在的問題即應增加的項目有：驗收報告單的編號、供應單位名稱、材料的提貨單號數(shù)、材料的實際成本和計劃成本的差異(單價、金額)、付款方式等，還應增加該表的編制及審核程序的說明。

　　2.請指出下面是什么報表?并說明完整的該種報表還應增加什么內容?

　　成本項目　　甲產(chǎn)品　　乙產(chǎn)品　　總成本　　單位成本　　總成本　　單位成本

　　原材料　　15　　000　　375　　7　　500　　375

　　工資及福利費　　11　　970　　229.25　　10　　830　　541.50

　　制造費用　　3　　852.80　　96.32　　2　　752　　137.60

　　合計　　30　　822.80　　770.57　　21　　082　　1　　054.10

　　答題要點：(1)該表是產(chǎn)品成本計算表;

　　(2)大家可以比照教材第192頁表8-17，可以看出完整的生產(chǎn)成本計算表還應包括以下內容：名稱、編制的時間、完工產(chǎn)品的件數(shù)、各成本項目合計數(shù)、編制人、審核人等。

　　02任務-分析說明002

一、論述題（共2道試題，共100分。）

　　1.請點評下面××公司財務部門所制定的原始憑證填制要求是否全面?如有遺漏請予以補充。

　　××公司原始憑證填制要求為了正確、完整、清晰、及時地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，做好原始憑證的填制工作，必須遵循以下要求：

　　1.原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務必須合法和真實，即符合國家有關政策、法令、法規(guī)、制度的要求;原始憑證上填列的內容、數(shù)字，必須真實可靠，符合有關經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，不得弄虛作假：更不得偽造憑證。

　　2.各種原始憑證的書寫要用藍色或黑色墨水(套寫的可用圓珠筆)，填寫支票必須用炭素墨水筆。文字要簡要，字跡要工整、清楚、易于辨認，不得使用未經(jīng)國務院公布的簡化字。一式幾聯(lián)的憑證，應當注明各聯(lián)的用途;套寫時，一定要寫透，避免上面清楚，下面模糊。

　　3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大J、寫金額必須相符，且金額書寫必須符合以下規(guī)范要求：

　　(1)漢字大寫數(shù)字金額一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書寫，不得亂造簡化字，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。

　　(2)阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，不得連筆寫。

　　(3)所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分;無角分的，角位和分位可寫“00”;有角無分的，分位應寫“0”，代替。

　　4.各種原始憑證的填制應當及時，并按規(guī)定的程序及時送交財會部門，由財會部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。

　　5.各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補。在憑證填寫錯誤需要更改時，應用紅色墨水筆將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用藍色墨水筆寫在劃線部分的上面，并簽字蓋章。

　　答題要點：1.不全面。

　　2.應當補充：

　　(1)各種原始憑證的內容必須逐項填寫齊全，不得遺漏;必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務的有關部門和人員要認真審核，簽名蓋章。(2)各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。如果各種原始憑證已預先印定編號的，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，并妥善保管，不得撕毀。

　　2.請指出下面的賬簿屬于哪一類?其存在哪些問題?應當怎樣設置?

　　管理費用分類賬

　　20××年

　　憑證

　　摘要

　　結算憑證

　　對方科目

　　借方

　　貸方

　　結余

　　月日

　　種類

　　編號　　種類　　號數(shù)

　　2　　1　　上年結余

　　2　　1　　┅┅

　　2　　┅┅

　　3　　┅┅

　　6　　┅┅

　　15　　┅┅

　　合計　　累計

　　答題要點：

　　1.該賬簿屬于分類賬。

　　2.根據(jù)管理費用的特點，該賬簿月末不應有上年余額、累計、結算憑證和對方科目等欄目。

　　3.管理費用明細分類賬應采用多欄式賬頁，而不應采用三欄式賬頁。

　　4.管理費用明細分類賬的具體設置方法請見教材P77表3-15。

　　02任務-分析說明003

一、論述題（共2道試題，共100分。）

　　1.請利用所學知識對下面華強公司(制造企業(yè))內部會計制度中結賬規(guī)則進行點評：

　　HQ公司的會計賬簿結賬規(guī)則

　　1.結賬的內容

　　(1)結算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。

　　(2)結算各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。

　　2.結賬的程序

　　(1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。

　　(2)根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。

　　(3)將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。

　　(4)結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。

　　3.結賬方法

　　(1)對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶(如各應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等)，每次入賬以后，都要隨時結出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月未結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結計一次余額。

　　(2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬簿和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬簿，每月結賬時，在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面劃通欄單紅線，然后結出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內注明“本月合計”字樣，在下面劃通欄單紅線。

　　(3)需要結計末年累計發(fā)生額的某些明細賬簿，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內注明“本年累計”字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。l2月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。

　　(4)總分類賬簿平時只需要結出月末余額。年終結賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。

　　年終結賬時，有余額的賬戶，要將其余額轉入下年。方法是：將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關新賬簿的第一行余額欄內。新舊賬簿之間的轉記余額，不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?，只需在新賬簿第一行摘要欄內注明“上年轉入”。

　　答題要點：

　　答：目前，根據(jù)《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等有關規(guī)定，結合所學財務知識和實際情況，覺得華強公司在執(zhí)行內部會計制度中的結賬規(guī)則，包括其結帳的內容、程序與方法等，比較完整、可行。不足之處主要包括：結賬的內容還應包括成本類賬簿(制造費用、生產(chǎn)成本等);結賬程序中可將期末賬項調整項目具體化，以增強其指導作用。該公司應盡快制定企業(yè)財務基礎工作規(guī)范和標準，并根據(jù)該規(guī)范考核會計人員，遵循會計基礎工作規(guī)范：已基本采用會計電算化，接觸手工記賬方式很少，但結賬應遵循該規(guī)范：

一、結賬的內容

　　1、結算各種收入、費用賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤。

　　2、結算各成本類帳簿(制造費用、生產(chǎn)成本等)。

　　3、結算各資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶，分別結出本期發(fā)生額合計和余額。

二、結賬的程序

　　1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，并保證其正確性。

　　2、根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。

　　3、將各有關損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶。

　　4、將期末賬項調整項目具體化，以增強其指導作用。

　　5、結出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期。

三、結賬的方法

　　1、結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。

　　2、結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。

　　3、結賬后，應定期對會計賬簿記錄有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。至少對賬工作每年進行一次。

　　四、年度終了，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

　　2.[資料]××市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設有財務、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務管理分工如下圖所示：

　　[要求]請指出該面粉公司會計機構的設置存在哪些問題?你認為還應該增設什么崗位?

　　答題要點：

　　(1)按照公司治理結構的要求，董事長不能直接領導財會部經(jīng)理。應當按照董事會→總經(jīng)理→總經(jīng)濟師(或總會計師)→財會部經(jīng)理→職能科室的程序來履行職責.

　　(2)按照內部控制的要求，審計科不能設在財會部之內，否則，審計人員就投有獨立性可言.

　　(3)財會部內部各職能科室的管理權限也應當做以下調整：

　　(A)財務科：融資、籌資。

　　(B)會計科：出納、賬務處理，成本管理、資產(chǎn)管理、內部結算.

　　(C)綜合科：預算編制及分析、稅務。

　　(D)技術科：結算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理.

　　02任務-分析說明004

　　一、論述題(共2道試題，共100分。)

　　1.請根據(jù)你所掌握的知識點評下面某企業(yè)會計機構、財務機構的分設與合設各自的主要區(qū)別、優(yōu)缺點和適用范圍。

　　財會機構的分設與合設設置形式

　　分設合設機構名稱

　　會計部財務部財會部機構負責人

　　會計部長財務部長財會部長機構

　　工作人員

　　記賬員、稽核員、成本核算員、工資核算員、材料核算員、報表編審員等

　　出納員、資金管理員、利潤管理員等

　　會計部門和財務部門的全體工作人員

　　主要工作內容

　　資金運營過程及其結果的確認、記錄、計算、報告和分析

　　資金的籌集、調撥、使用、分配、歸集和保護

　　會計、財務的全部工作

　　答題要點：見以下表格

　　2.請對下面某單位的總會計師崗位基本職責進行點評：

　　(1)組織領導本企業(yè)的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設置、人員的配備和任用、專業(yè)職務的聘任等事項提出方案和建議

　　(2)組織編制和執(zhí)行業(yè)務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預算管理制度和經(jīng)濟核算制度，進行經(jīng)濟活動分析。

　　(3)審批企業(yè)各項財務、會計管理制度。

　　(4)審批企業(yè)財務收支。

　　(5)協(xié)助企業(yè)領導進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。

　　(6)參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案。

　　(7)組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整。

　　(8)領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。

　　要求：總會計師必須由具有兩年以上財務與會計管理經(jīng)驗的財務科長會計師擔任。

　　答題要點：總會計師職責。根據(jù)我國的相關法律法規(guī)規(guī)定，總會計師的職責主要側重于財務管理和會計核算?！犊倳嫀煑l例》對總會計師的職責進行了詳細的描述，總會計師的主要職責集中在預算管理、成本管理、經(jīng)濟活動分析、財務報告、財務制度和財務人員管理等方面。從總會計師的職責來看，對企業(yè)戰(zhàn)略、信息技術、管理會計等涉及較少，其職責類似于西方的主計長。

總會計師的基本職責：

　　1.認真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、法規(guī)和制度，嚴格維護財經(jīng)紀律，保證完成各項上交任務。

　　2.執(zhí)行公司章程、股東大會和董事會的決議,主持編制并簽署公司的財務計劃、信貸計劃和會計報表等,落實完成計劃的措施,對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施,指導各項財務活動,考核生產(chǎn)經(jīng)營成果,對總經(jīng)理負責并報告工作;

　　3.參與制定公司的生產(chǎn)經(jīng)營方針和策略，參與制定公司的發(fā)展規(guī)劃，參與討論審批年度綜合計劃。

　　4.參與制定公司的經(jīng)濟責任制，負責組織建立和健全公司的經(jīng)濟核算辦法，及財務會計制度。

　　5.負責組織審查重要的經(jīng)濟合同。會簽公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見。

　　6.負責組織產(chǎn)品價格的制定和審報工作。

　　7.組織公司開展財務成果預測，參與公司重大項目的可行性研究，以便為公司提供可靠的資料和可行性建議。

　　8.審查和簽署公司的財務成本計劃，銀行信貸計劃和會計報表。

　　9.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案。

　　10.編制公司工資、獎金、福利方案和年度分紅派息方案。

　　11.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務管理和活動。

　　12.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律,制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項;

　　13.對各級財會人員的調動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定,經(jīng)總經(jīng)理批準后交付執(zhí)行。

　　14.負責搞好全系統(tǒng)財會人員的培訓工作,不斷提高財會人員的素質和業(yè)務水平。

　　15.組織開展公司的全面經(jīng)濟核算和定期召開經(jīng)濟活動分析會議。

　　16.與總工程師、總經(jīng)濟師配合，組織推廣現(xiàn)代管理方法，提高公司的現(xiàn)代化管理水平。

　　17.指導制定財會人員的業(yè)務培訓規(guī)劃，組織財會人員的考核，研究財會人員的使用，維護財會人員正當權益。

篇2:醫(yī)院會計制度范本

第一部分總說明

一、為了加強醫(yī)院會計核算工作，保證會計信息質量，根據(jù)<中華人民共和國會計法>、<事業(yè)單位會計準則>(財預字[1997]286號)以及國家其他有關法律、法規(guī)，制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(以下簡稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。

三、醫(yī)院的會計核算除采用權責發(fā)生制外，均按照<事業(yè)單位會計準則>規(guī)定的一般原則和本制度的要求進行。

四、醫(yī)院應按下列規(guī)定運用會計科目:

(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。醫(yī)院不應隨意改變或打亂重編。

(二)醫(yī)院應按本制度的規(guī)定，設置和使用會計科目。明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。

(三)醫(yī)院在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填列科目編號，不填列科目名稱。

五、醫(yī)院應按下列規(guī)定編制和提供財務報告:

(一)醫(yī)院應當按照<事業(yè)單位會計準則>和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告。

(二)醫(yī)院的財務報告由會計報表和財務情況說明書組成。醫(yī)院對外提供的財務報告的內容、會計報表種類和格式等，由本制度規(guī)定;醫(yī)院內部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。

(三)醫(yī)院向外提供的會計報表包括:

1、資產(chǎn)負債表;

2、收入支出總表;

3、基金變動情況表;

4、有關附表。

(四)醫(yī)院的財務報告應當報送財政部門和主管部門，報送時間由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。

(五)醫(yī)院會計報表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

(六)醫(yī)院向外提供的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明:醫(yī)院名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計機構負責人簽名或蓋章。

六、醫(yī)院會計機構設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內部會計管理制度的要求，按照<會計基礎工作規(guī)范>(財會字[1996]19號)的規(guī)定執(zhí)行。

七、本制度由中華人民共和國財政部、衛(wèi)生部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部、衛(wèi)生部負責修訂。

八、本制度自1999年1月1日起施行。

第二部分會計科目

一、會計科目表(略)

二、會計科目使用說明

第101號科目現(xiàn)金

一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。

醫(yī)院內部各部門周轉使用的備用金，通過“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。

二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目;支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。

三、醫(yī)院應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算全日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。

四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。

第102號科目銀行存款

一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。

二、醫(yī)院收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當日解交銀行;一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應按現(xiàn)行有關結算規(guī)定，通過銀行辦理轉賬結算。醫(yī)院將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目;提取或支付存款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。

三、醫(yī)院應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，銀行存款賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。

四、有外幣業(yè)務的醫(yī)院，應分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記帳”進行明細核算。

醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，應采用業(yè)務發(fā)生時匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當月月初的匯率折合。

月末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結算的債權和債務)的外幣期末余額，應當按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。

因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目。

五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存在銀行的款項。

第109號科目其他貨幣資金

一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。

二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。醫(yī)院將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票帳單等有關憑證，借記“庫存物資”、“藥品”科目，貸記本科目;如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級之間的匯解款項，在月終如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

篇3:醫(yī)院藥品會計制度

第一章總則

第一條為了加強醫(yī)院會計工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會計核算和財務管理水平，充分發(fā)揮會計工作在醫(yī)院管理中的作用，按照<中華人民共和國會計法>及<醫(yī)院財務管理辦法>，制定本制度。

第二條醫(yī)院會計是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過會計核算、分析、監(jiān)督、預測等活動，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。

第三條醫(yī)院是實行差額預算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，醫(yī)院會計是國家預算會計體系的組成部分。

第四條醫(yī)院會計工作的基本任務是嚴格執(zhí)行會計制度，辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。

第五條醫(yī)院會計核算對象是醫(yī)院資金的運動。醫(yī)院資金由預算資金和經(jīng)營資金兩部分組成，都要加強核算和管理。

第六條醫(yī)院會計核算基礎是權責發(fā)生制。凡屬本期的收益或費用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應作為本期收益或費用處理;凡不屬本期的收益或費用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費用處理。

第七條醫(yī)院要認真貫徹執(zhí)行<中華人民共和國會計法>，加強對醫(yī)院財會工作的領導，要有一位院長分管會計工作。300張床以上(含300張床)的大、中型醫(yī)院應建立總會計師制度，總會計師由具有會計師(含會計師)以上技術職務的人員擔任。

第八條會計人員的主要職責和權限。

按照<中華人民共和國會計法>和<會計工作人員職責條例>認真做好以下工作:

一、認真編制并嚴格執(zhí)行醫(yī)院預算，遵守國家規(guī)定的費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道并合理使用資金。

二、按照醫(yī)院會計制度規(guī)定進行記帳、算帳、報帳。

三、認真做好醫(yī)院經(jīng)濟管理工作，對醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行預測、控制、分析并參與經(jīng)濟決策。

四、按照銀行制度規(guī)定，加強銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結算工作。

五、按照經(jīng)濟核算的原則，定期檢查分析收支預算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，提高經(jīng)濟效益。

六、監(jiān)督檢查本單位有關部門的財務收支及財產(chǎn)保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。

七、認真宣傳國家財政規(guī)章制度，財務規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。

第九條會計以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。

第十條醫(yī)院會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第二章帳務組織與核算方法

帳務組織與核算方法包括設置會計帳戶、復式記帳、審核和填制會計憑證、登記帳簿、進行財產(chǎn)清查、編制會計報表等內容。

第十一條會計科目應按照資金活動的具體形式和不同的經(jīng)濟內容分類設置，并按其分類的詳細程度，分設總帳科目和明細科目兩種。

第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來源兩大類，共設置46個總帳科目。

第十三條本制度規(guī)定的總帳科目和一級明細科目，醫(yī)院沒有相應會計事務的，可以空置不用，但不得自行增刪。對二級明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定外，各地可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

記帳方法

第十四條本制度采用借貸記帳法對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算。

一、以“借”和“貸”作為記帳符號，用“借”表示資金占用的增加和資金來源的減少，用“貸”表示資金來源的增加和資金占用的減少。

二、以“有借必有貸，借貸必相等”做為記帳規(guī)則。

(一)資金占用和資金來源同時增加時，資金占用帳戶記“借”方，資金來源帳戶記“貸”方。

(二)資金占用和資金來源同時減少時，資金占用帳戶記“貸”方，資金來源帳戶記“借”方。

(三)資金占用帳戶內部資金發(fā)生增減變化時，增加的帳戶記“借”方，減少的帳戶記“貸”方。

(四)資金來源帳戶內部資金發(fā)生增減變化時，增加的帳戶記“貸”方，減少的帳戶記“借”方。

(五)記入帳戶借方的數(shù)額同記入貸方的數(shù)額必須相等。

三、為了清楚地反映帳戶的對應關系，允許編制“一借一貸”、“一貸多借”或“一借多貸”的會計分錄，但不允許編制“多貸多借”的會計分錄。

四、借貸記帳法的試算平衡公式

(一)全部帳戶本期借方發(fā)生額合計=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計。

(二)全部帳戶的期末借方余額合計=全部帳戶的期末貸方余額合計。

會計憑證

醫(yī)院的會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。

第十五條原始憑證是載明經(jīng)濟業(yè)務具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來憑證兩種。按記載的經(jīng)濟業(yè)務內容分為收入憑證、支出報銷憑證、往來結算憑證和其他能夠證明會計事項實際發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。

一、原始憑證的內容必須具備:憑證的名稱、日期和編號;填制單位名稱和財務(會計)專用章;填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章;接受憑證單位的名稱;經(jīng)濟業(yè)務的內容、數(shù)量、單價和金額。大、小寫金額應齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。

阿拉伯數(shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應寫人民幣符號“￥”。人民幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白。數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個“0”時，可只寫一個“零”，印有位數(shù)的憑證應逐位填寫“零”。

二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號。作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。

發(fā)生退款事項時必須取得對方證明。

藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫時，不得以發(fā)票代替入庫驗收單或出庫單。

職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第三聯(lián)作為付款憑證，第二聯(lián)作報銷收回憑證，第一聯(lián)報銷后退還借款人。

經(jīng)上級批準的經(jīng)濟業(yè)務，應將批準文件作為記帳憑單附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關名稱，日期和文件文號。

三、原始憑證的審核:

(一)內容是否完整，手續(xù)是否完備。

(二)數(shù)字是否真實，計算是否正確，有無刮擦、挖補、涂改和偽造等情況。

(三)記載的經(jīng)濟內容是否符合財政制度、預算和合同。