承德市行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度(范本)

第一章總則

第一條為了確保行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務(wù)會計管理的合法合規(guī)，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《河北省行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》(冀財資[2008]5號)，現(xiàn)制定“承德市行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度”。

第二條本制度適用于承德市所管轄的行政事業(yè)單位。

第二章財務(wù)管理制度

第三條財務(wù)機構(gòu)工作職責

1、認真貫徹執(zhí)行《會計法》，維護財經(jīng)紀律，加強財務(wù)管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經(jīng)費以及其他有關(guān)專項業(yè)務(wù)經(jīng)費，制定本部門的財務(wù)管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預(yù)算，審查核定年度預(yù)算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、賬目清楚;日清月結(jié)，按期報賬。

4、按照有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃和預(yù)算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析，及時為領(lǐng)導(dǎo)提供準確數(shù)據(jù)。

5、負責債權(quán)、債務(wù)工作，加強固定資產(chǎn)管理，維護國家財產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業(yè)性收費票據(jù)的領(lǐng)購、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室(單位)經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財務(wù)人員，學(xué)習(xí)國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務(wù)管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查;做好本部門(單位)財務(wù)公開，接受社會監(jiān)督。

第四條現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度

一、現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續(xù)齊備，當面點清、堅持復(fù)核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：(1)職工工資、津貼;(2)個人勞務(wù)報

酬;(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各項獎金;(4)各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出;(5)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;(6)結(jié)算起點以下的零星支出;(7)中華人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元(以人民幣為單位，下同)以下的零星購買支出等，一般應(yīng)當使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

二、銀行存款管理制度

1、加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

2、嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第五條預(yù)借款管理制度

1、本單位所屬科室(單位)借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫《借款單》，經(jīng)科室(單位)負責人審簽，由財務(wù)負責人簽字后報主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關(guān)批示或會議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務(wù)活動一律不得借款。

2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內(nèi)。除會務(wù)資料費外，省內(nèi)出差，一般情況下每次每人借款不超過元;省外出差，每人每次不超過元。集體出差的，一般每次借款不超過元。

3、借用現(xiàn)金應(yīng)在1個月內(nèi)報銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應(yīng)向財務(wù)機構(gòu)出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內(nèi)無正當理由未結(jié)清借款的人員，由財務(wù)機構(gòu)通知其所在科室(單位)，限期辦理報銷手續(xù);限期仍未及時報銷結(jié)賬的，從借款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。

4、需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的，應(yīng)填寫《預(yù)付款申請單》經(jīng)科室(單位)負責人審簽、財務(wù)負責人審批后按規(guī)定程序辦理。

第六條報銷票據(jù)的管理制度

1、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱;因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財務(wù)專用章的證明(需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容)或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件(須加財務(wù)專用章證明)，由經(jīng)辦科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨年度的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務(wù)時須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

篇2:H醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度(三)

(一)總則

1、為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度,維護國有資產(chǎn)的安全與完整,堵塞管理漏洞,提高醫(yī)院財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量,依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、財政部頒發(fā)的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》及《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》、《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法規(guī)制度,制定本制度。

2、院長對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責。財務(wù)科具體組織醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實。

(二)預(yù)算控制

1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。

2、建立嚴格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負責,財務(wù)部牽頭,相關(guān)科室參與,分工合作的預(yù)算管理工作機制。

3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報,由上級主管部門審批。

4、醫(yī)院按照批準的年度預(yù)算組織收入、安排支出,嚴格控制無預(yù)算支出。

5、年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù),一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。

6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況,及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預(yù)算的完成。

(三)收入控制

1、建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責、權(quán)限,確保提供服務(wù)與收取費用、價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理等環(huán)節(jié)的控制要求,重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控制,防范收入流失,確保收入的全過程得到有效控制。

3、各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制度規(guī)定確認、核算收入。

4、各項收入由財務(wù)部統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個人不得收取款項。嚴禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。

5、各類收入票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,并設(shè)立票據(jù)登記簿進行詳細記錄,防止空白票據(jù)遺失、盜用。

6、加強結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間,及時準確核算收入。

7、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明,核對原始憑證和原始記錄,嚴格審批權(quán)限,完備審批手續(xù),做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。

(四)支出控制

1、建立健全支出管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、各項支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度的規(guī)定確認、核算支出。

3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,明確支出審批權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施。

4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批,嚴禁無審批支出。

5、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。

6、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度,及時編制支出憑證,保證核算的及時性、真實性和完整性。

7、加強成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理,嚴格控制成本費用支出,降低運行成本,提高效益。

(五)貨幣資金控制

1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、權(quán)限,確保不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

3、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的審批權(quán)限、審批程序、責任和相關(guān)控制措施,審批人員按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越權(quán)限。

4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù),保證貨幣資金及時、完整入賬。

5、貨幣資金支付必須嚴格按規(guī)定程序辦理。

(1)支付申請。用款時應(yīng)當提交支付申請,注明款項的用途、金額、支付方式等內(nèi)容,并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù);

(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人應(yīng)當拒絕批準;

(3)支付審核。財務(wù)審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請進行審核,審核批準范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī);手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計算是否準確;支付方式、收款單位是否妥當?shù)?經(jīng)審核無誤后簽章;

(4)支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字,手續(xù)齊全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

6、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實行現(xiàn)金庫存限額管理,超過限額的部分,必須當日送存銀行并及時入賬,不得坐支。

7、按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。

8、加強銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應(yīng)及時向有關(guān)負責人報告。

9、加強銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管;個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時保管的必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

10、加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序,并專設(shè)登記薄進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

11、加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要核對現(xiàn)金日記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表,做到日清月結(jié)。

12、建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表,核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金,保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

(六)藥品及庫存物資控制

1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。

2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)憑證,完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作,確保全過程得到有效控制。

3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán),明確其職責權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。

4、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。

5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì),加強安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購:

(1)確定安全存量,實行儲備定額計劃控制;

(2)加強采購量的控制與監(jiān)督,確定經(jīng)濟采購量;

(3)批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務(wù)部、專業(yè)委員會及使用科室共同參與,確保采購過程公開透明,切實降低采購成本;

(4)小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的科室對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進行審查、篩選,按規(guī)定審批。

7、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收并及時入庫;所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用;不經(jīng)驗收入庫,一律不準辦理資金結(jié)算。

8、加強藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬;每月與歸口管理科室核對賬目,保證賬賬、賬實相符。

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9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專人負責領(lǐng)用,制定領(lǐng)用限額或定額;建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。

10、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存物資盤點時,財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。

(七)固定資產(chǎn)控制

1、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。

2、制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗收、使用、保管、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,設(shè)置相應(yīng)賬卡,如實記錄。

3、建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則,加強立項、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。

4、加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理科室、使用科室、財務(wù)部、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與,確保購建過程公開透明,降低購建成本。

5、加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)科室或人員嚴格驗收,驗收合格后方可交付使用,并及時辦理結(jié)算,登記固定資產(chǎn)賬卡。

6、建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應(yīng)當對固定資產(chǎn)進行定期檢查、維修和保養(yǎng),并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費用。

7、加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。

8、加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等)的標準和程序,按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。

9、建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。明確清查盤點的范圍、組織程序和期限,年度終了前,需進行一次全面清查盤點,保證賬、卡、物相符。

(八)工程項目控制

1、建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責權(quán)限,確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程。

2、建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。明確被授權(quán)人的批準方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。

3、制定工程項目業(yè)務(wù)流程。明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載業(yè)務(wù)的開展情況,確保工程項目全過程得到有效控制。

4、加強工程項目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求,采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式,廣泛征求有關(guān)各方意見,實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定,確保項目決策科學(xué)、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。

5、建立工程項目概預(yù)算控制制度。嚴格審查概預(yù)算編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。

6、加強工程項目質(zhì)量控制。工程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制,確保工程質(zhì)量得到有效控制。

7、建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的相關(guān)科室必須提供完整的書面文件和資料,經(jīng)財務(wù)、審計部門審核并按審批程序報批后支付價款。

8、建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣工審計、竣工驗收的規(guī)定,確保竣工決算真實、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項目,不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。

(九)對外投資控制

1、建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)科室和崗位的職責、權(quán)限,確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。

2、建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決策環(huán)節(jié)的有效控制,防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先立項,組織由財務(wù)、審計、紀委等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行風險性、收益性論證評估,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,按規(guī)定程序逐級上報批準。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。嚴禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。

3、加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院以無形資產(chǎn)對外投資的,必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估、確認,以確認的價值進行對外投資。

4、嚴格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制,不得超越權(quán)限審批。建立對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員,應(yīng)當追究相應(yīng)的責任。

5、加強對外投資會計核算控制。建立賬務(wù)控制系統(tǒng),加強對外投資會計核算核對控制,對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相關(guān)會計核算。

6、建立對外投資項目的追蹤管理制度。對出現(xiàn)的問題和風險及時采取應(yīng)對措施,保證資產(chǎn)的安全與完整。

7、加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷,應(yīng)當實行集體決策,須履行評估、報批手續(xù),經(jīng)授權(quán)批準機構(gòu)批準后方可辦理。

(十)債權(quán)和債務(wù)控制

1、建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責和權(quán)限,確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。

2、加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限,健全審批手續(xù),實行責任追究制度,對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。建立清欠核對報告制度,定期清理,采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算,定期將債權(quán)情況編制報表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報告。

3、建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款項和備用金的催收、清理制度,嚴格審批,及時清理。

4、建立健全住院病人預(yù)交款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費管理控制制度。

(1)每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表的核對;

(2)每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況;

(3)加強應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理,健全催收款機制,欠費核銷按規(guī)定報批。

5、加強債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素,嚴格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策,審批人必須在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批。

6、建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進行債務(wù)清理,及時清償債務(wù),防范和控制財務(wù)風險。

(十一)財務(wù)電子信息化控制

1、建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊,明確相關(guān)科室和崗位的職責、權(quán)限,確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位,加強制約和監(jiān)督。

2、財務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分,其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗等方面必須符合財務(wù)會計內(nèi)部控制的要求。

3、門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求:

(1)實時監(jiān)控收款員收款、交款情況;

(2)提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù);

(3)系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改;

(4)預(yù)交款結(jié)算校驗;

(5)票據(jù)稽核管理;

(6)欠費管理;

(7)價格管理;

(8)退款管理。

4、加強財務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機守則、操作規(guī)程及上機記錄制度。加強對操作員的控制,實行操作授權(quán),嚴禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項操作的次序控制,數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制,修改權(quán)限和修改痕跡控制,確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性和安全性。

5、加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼控制,建全加密操作日志管理,操作員口令和操作日志加密存儲,加強數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制,做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入;加強接觸控制,定期監(jiān)測病毒,保證程序不被修改、損壞,不被病毒感染;采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密

等方法,確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?/p>

6、建立財務(wù)電子信息檔案管理制度,加強文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份,專人保管,并存放在安全可靠的不同地點。

(十二)監(jiān)督檢查

1、建立財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度。由內(nèi)部審計機構(gòu)或者指定專職人員具體負責財務(wù)會計內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

2、醫(yī)院可聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實施進行評價,并對財務(wù)會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié),要采取有效措施,改進和完善內(nèi)部控制制度。

3、建立財務(wù)會計內(nèi)部控制制度問責制和責任追究制。

篇3:財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

第一章總則

第一條為了保證公司會計資料正確可靠,防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生,便于公司審計工作的開展,加強公司各管理崗位的責任心,維護公司財經(jīng)紀律,特制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部會計控制是指為了提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)安全、完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章貨幣資金的內(nèi)控制度

第一節(jié)現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條現(xiàn)金的收付由公司專職出納負責,不得多人管理現(xiàn)金的收付,以免責任不清。

第四條?現(xiàn)金的收支要及時入賬,做到日清月結(jié)。?

第五條?不準以白條或借據(jù)抵庫,任何人不經(jīng)批準均不得借用現(xiàn)金。

第六條?遵守銀行規(guī)定的庫存限額。

第七條?嚴禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條由公司財務(wù)部門負責人或會計主管組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次,如發(fā)現(xiàn)帳實不符,要立即查明原因,分清責任,并由責任人賠償損失。

第九條財務(wù)部門負責人或會計主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

第十條必須用保險柜保管現(xiàn)金。嚴禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金,或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第十一條?遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點,超過起點的支出應(yīng)使用支票支付。

第十二條領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報賬,如無必要繼續(xù)使用備用金,應(yīng)及時收回銷賬。出差人員返回后應(yīng)及時至財務(wù)部辦理報銷手續(xù),借款無法核銷的,應(yīng)說明理由并報主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長時間即不辦理借款核銷手續(xù),又不說明理由的,財務(wù)部門有權(quán)從工資中扣除借款。

第十三條未經(jīng)過批準,不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷手續(xù)。

第十四條費用報銷憑證應(yīng)由出納對金額進行二次審核,以減少差錯。

第十五條付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證,如收據(jù)、發(fā)票、費用單據(jù)等。報銷憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務(wù)負責人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報銷。購買貨物憑證必須經(jīng)公司倉庫驗收后,經(jīng)經(jīng)辦人、部門負責人、財務(wù)負責人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報銷。

第二節(jié)銀行存款內(nèi)控制度

第十六條銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第十七條空白支票禁止提前加蓋印件。

第十八條遵守國家規(guī)定的信貸紀律和結(jié)算紀律,不出租出借賬戶,不

開空頭支票。

第十九條妥善保管空白支票,匯票和本票,并設(shè)置備查登記簿,登記其購入,發(fā)出和注銷情況。

第二十條及時與銀行對帳,查明未達帳項及發(fā)生原因,并編制銀行未達帳項調(diào)節(jié)表。

第二十一條出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票,如工作需要,也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管,如有遺失而造成本單位經(jīng)濟損失者,應(yīng)予以賠償。空白支票使用后應(yīng)及時交財務(wù)部門記賬和注銷。

第三節(jié)有價證券內(nèi)控制度

第二十二條公司有價證券包括但不限于:大額定期存單,未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票,收到的出口信用證,貨物提單等貨權(quán)憑證。

第二十三條對于金額巨大的有價證券,公司應(yīng)租用金融機構(gòu)的保險箱儲存。

第二十四條有價證券的保存和取出,必須由2人以上同時在場方可辦理,并須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意。

第二十五條對于未到期的商業(yè)承兌匯票及銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓,視同貨幣資金處理,必須辦理有效審批手續(xù)后方可進行。

第四節(jié)工資內(nèi)控制度

第二十六條財務(wù)部門負責工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認真與人事管理部門核對在冊職工人員姓名,工資標準,各種津貼和補貼的金額。

第二十七條財務(wù)部門根據(jù)人事管理部門開具的聘用臨時工姓名,工資數(shù)額及有關(guān)補助的說明認真核對臨時工工資情況。

第二十八條核對離職人員是否從工資表中刪除。

第二十九條核對各項應(yīng)扣款是否正確。

第三十條根據(jù)審核過的工資計算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三十一條審查銀行劃卡數(shù)與工資明細數(shù)及匯總實發(fā)數(shù)是否一致。

第三十二條核查工資標準的變動及有關(guān)津貼的變動是否通過公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

第四章實物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié)原材料內(nèi)控制度

第三十三條公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管材料物資。

第三十四條對已采購回的材料建立驗收制度,登記采購(合同)數(shù),實收數(shù),短缺數(shù)等。

第三十五條各種材料物資應(yīng)妥善保管,按品名、規(guī)格定位堆放,并掛貼標簽,以便帳實核對。

第三十六條倉庫保管員應(yīng)隨時掌握并反饋材料物資的最高、最低儲備量,以保證生產(chǎn)經(jīng)營需要并避資金積壓。

第三十七條?實行定期盤存制度,每月至少盤點一次,并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對,若發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧,應(yīng)及時查明原因,并填寫盤存報告單報本部門及財務(wù)部門分別情況進行處理。

第三十八條?對易潮,易霉物資要經(jīng)常檢查庫內(nèi)通風設(shè)備是否完好,發(fā)現(xiàn)問題及時處理。對易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對易燃、易爆物資要加強防火,對貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十九條?對各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出,必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過批準的領(lǐng)料單,或銷售憑證方能發(fā)料,領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第四十條?對于委托外單位加工的材料,倉庫保管員應(yīng)根據(jù)材料部門填寫的"委托外加工發(fā)料通知單"進行發(fā)料,有關(guān)聯(lián)交送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應(yīng)在備查登記簿中予以登記,加工完成驗收入庫時要注銷原記錄。企業(yè)內(nèi)任何人未經(jīng)批推和辦理法定手續(xù),不得發(fā)出、變賣和贈送材料,或用一種材料交換另一種材料。

第四十一條?倉庫保管員負責稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實物數(shù)量是否相符。財會部門負責稽核材料的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符,并定期或不定期抽查材料部門的帳、卡和實物數(shù)量是否相符。

第四十二條?對于邊角廢料應(yīng)做到合理回收,及時入庫,加強材料的綜合利用。

第二節(jié)產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第四十三條公司設(shè)立專門的倉庫由專人保管產(chǎn)成品物資。

第四十四條生產(chǎn)車間加工完畢的產(chǎn)品,經(jīng)質(zhì)量檢驗部門檢驗合格后,填制產(chǎn)成品交庫單,連同產(chǎn)品交成品庫點收,車間和成品倉庫的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫單上簽字,作為產(chǎn)品入庫的憑證。

第四十五條"入庫單"一般一式三份,一份由成品庫記賬,一份退生產(chǎn)車間計算產(chǎn)量,一份送財務(wù)部門記賬。月末各方的合計數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級進行核對。

第四十六條?對驗收入庫的產(chǎn)成品應(yīng)妥善保管,盡量避免露天存放,以防變質(zhì)。對銷貨退回的產(chǎn)品,也應(yīng)及時送交成品庫辦理驗收入庫手續(xù)。

第四十七條?產(chǎn)成品銷售時,銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出至少一式三份出庫提貨單(物資出門證)。一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉庫發(fā)貨記賬,一份送財務(wù)部門收款記賬。

第四十八條?銷貨發(fā)票應(yīng)具備銷售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容,是否與購貨單位的訂貨單或合同一致。

第四十九條?倉庫保管(發(fā)貨人)接到"提貨單"聯(lián)后,提出應(yīng)發(fā)的貨物,核對無誤后方能包裝發(fā)運。

第五十條倉庫保管等直接經(jīng)手銷售的人員,不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿(如銷售,應(yīng)收銷貨款)的記賬工作。

第五十一條每月終了,銷售部門與成品庫在帳卡、帳實核對相符后,要編制產(chǎn)成品收發(fā)結(jié)存報表送財務(wù)部門對帳,保證帳實相符。

第三節(jié)產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第五十二條?外購半成品的管理,視同材料購入處理,由材料部門負責。

第五十三條?自制半成品若需送交半成品庫的,其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第五十四條?委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出和收回時的處理手續(xù)比照委托外單位加工材料處理。

第五十五條?月末要清查盤點,盤點由生產(chǎn)部門和車間核算員參加,可能時財務(wù)部應(yīng)派員參加,盤點完畢要填寫在產(chǎn)品盤存表,以便正確計算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第五十六條?公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門及財務(wù)部門共同管理,各司其職。

第五十七條?對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量,竣工后要及時組織驗收,登記固定資產(chǎn)。

第五十八條資產(chǎn)管理部門對報廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時登記清理費用、殘值收入,或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入,并報財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。

第五十九條?建立臨時性租入固定資產(chǎn)備查薄。

第六十條?接受損贈的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計價核算和管理。

第六十一條?外單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進行賬務(wù)處理保管。

第六十二條?固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對已提減值準備的固定資產(chǎn)計提折舊時,按照該項資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。

第六十三條?在年度會計決算前,由資產(chǎn)管理部門組織進行固定資產(chǎn)盤點,以查明資產(chǎn)實物狀況。

第六十四條?對意外災(zāi)害損失應(yīng)進行認真的核對、盤點及損失程度的評估,并及時向保險公司索賠。

第五章供銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第一節(jié)供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第六十五條申請購貨的部門提出采購單,經(jīng)采購部門審核報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準后匯總編制采購計劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開出購貨訂單,組織采購。采購計劃中應(yīng)填明所購貨物品名,規(guī)格,數(shù)量,計劃價格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購部門批準的數(shù)量若與申請單位申報數(shù)量有異,應(yīng)及時通知申請部門。

第六十六條購入的材料物資由倉庫保管組織驗收,驗收時應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購計劃進行認真核對,同時核對點收實物的數(shù)量和質(zhì)量,核對無誤后填寫驗收單或材料入庫單,并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購部門。對有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過有關(guān)技術(shù)人員進行技術(shù)鑒定,檢驗合格后方可填制驗收單。

第六十七條倉庫保管登記已驗收貨物的明細賬。

第六十八條采購部門收到倉庫轉(zhuǎn)來的驗收單(或入庫單)和發(fā)票賬單后,須進一步與合同、采購計劃核對無誤后,簽章送財務(wù)部報帳。

第六十九條財務(wù)部根據(jù)驗收單(或入庫單)和發(fā)票,編制會計憑證或辦理付款手續(xù)。

第七十條若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格,質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符,財務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù),材料倉庫應(yīng)對所到材料暫時另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第七十一條財務(wù)部門根據(jù)有關(guān)材料總賬,對倉庫明細賬進行控制監(jiān)督。

第七十二條?月末財務(wù)部門材料總賬與倉庫明細賬進行核對,帳與實物數(shù)量進行核對。

第二節(jié)銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第七十三條銷售部門根據(jù)購貨單位的訂貨單或銷貨合同開出物資出門證。一份由銷售部門存查記賬,一份由成品倉庫發(fā)貨記賬,一份送財務(wù)部門收款記賬。

第七十四條開票員負責根據(jù)銷售部物資出門證開發(fā)票。開票工作由財務(wù)部的專人負責。

第七十五條收款員收款。收款人由財務(wù)部開票以外的另一人員或銷售部門負責,收款人應(yīng)核對單價是否有誤,并驗算數(shù)量乘單價是否與金額相符,大小寫是否相符,核對無誤后收入現(xiàn)金,將款項交財務(wù)部出納后,在發(fā)票聯(lián)及物資出門證上加蓋現(xiàn)金收訖章,并由會計編制收款憑證入賬。

第七十六條?倉庫發(fā)貨。客戶持提貨單聯(lián)(或物資出門證)向倉庫取貨。

第七十七條?出門檢查。客戶出示物資出門證。

二、賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第七十八條?接受客戶訂貨單。

第七十九條?草擬合同,報主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷業(yè)務(wù)。合同由銷售機構(gòu)草擬,草擬的合同應(yīng)報企業(yè)主管銷售業(yè)務(wù)的負責人審批。

第八十條購銷雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第八十一條?開出物資出門證及銷貨發(fā)票,并通知倉庫包裝發(fā)貨。發(fā)票開好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整,有無錯誤。銷售發(fā)票應(yīng)由專人管理。?

第八十二條?財務(wù)部門憑發(fā)票編制記賬憑證。

第八十三條?根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬,注銷應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

第八十四條?若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷貨退回,則沖減應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)等。

第八十五條?倉庫管理部門登記退回的產(chǎn)成品(辦理入庫手續(xù))。若因其他原因購貨方要求折讓,應(yīng)按銷售折讓的規(guī)定批準權(quán)限,由有關(guān)負責人簽批意見后財務(wù)部門才能據(jù)以記帳。

第八十六條?退回產(chǎn)品因質(zhì)量問題需要返修的,應(yīng)辦理出庫手續(xù)組織返修,返修完畢再辦理入庫手續(xù),其返修費用應(yīng)按規(guī)定進行會計處理。

第八十七條?對應(yīng)收帳款應(yīng)在款項到期前由銷售部門負責辦理有關(guān)函證手續(xù),負責對應(yīng)收帳到期時的催收和逾期款項的交涉與催收工作。

第八十八條企業(yè)財務(wù)部門不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準備,應(yīng)當在每一年度決算前對應(yīng)收款進行逐項檢查,對于確實無法收回的應(yīng)收帳款,由財務(wù)部門提交相關(guān)書面情況說明至公司辦公室,由公司辦公定提交公司年度董事會審議,決議通過后再進行帳務(wù)處理。