第一章總則

　　第一條為適應(yīng)文教企業(yè)管理體制改革的需要，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支，降低成本，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，支持和促進(jìn)文教企業(yè)的發(fā)展，特制定本規(guī)定。

　　第二條本規(guī)定適用于文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛(wèi)生等部門、行政黨團(tuán)機(jī)關(guān)所屬納入預(yù)算內(nèi)管理的，實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、照章納稅的企業(yè)。

　　文教企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營和銷售(發(fā)行)及進(jìn)出口電影、音像、圖書、報(bào)紙、期刊、教材、生物等產(chǎn)(制)品，以及生產(chǎn)教學(xué)、體育、廣播、電視、地震等產(chǎn)品(商品)。

　　第三條文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：

　　一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的路線、方針、政策、法律，嚴(yán)格遵守財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度;

　　二、認(rèn)真貫徹執(zhí)行“艱苦奮斗，勤儉辦企業(yè)”的原則，大力開展“增產(chǎn)節(jié)約，增收節(jié)支”活動(dòng);

　　三、進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)，參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動(dòng)的決策，在以社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益;

　　四、保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整;

　　五、認(rèn)真編制財(cái)務(wù)計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)決算;

　　六、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制;

　　七、努力做好財(cái)務(wù)監(jiān)督、檢查和財(cái)務(wù)活動(dòng)分析工作。

　　第四條文教企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則，實(shí)行總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。妥善處理集中管理與分工負(fù)責(zé)，專業(yè)管理與群眾管理相結(jié)合的關(guān)系;正確處理國家、企業(yè)、個(gè)人三者之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;處理好同有關(guān)業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)關(guān)系。

　　第五條文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理，必須接受主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督;接受同級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)、銀行等有關(guān)部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第二章財(cái)務(wù)管理形式

　　第六條文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理分一、二、三級(jí)財(cái)務(wù)單位和報(bào)銷財(cái)務(wù)單位。各級(jí)財(cái)務(wù)單位職責(zé)如下：

　　一、一級(jí)財(cái)務(wù)單位，即主管財(cái)務(wù)單位，它直接向財(cái)政部門編報(bào)所屬單位財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算;根據(jù)財(cái)政部授權(quán)或委托，制定本地區(qū)或本部門的財(cái)務(wù)規(guī)章制度或補(bǔ)充規(guī)定、實(shí)施細(xì)則;監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。

　　二、二級(jí)財(cái)務(wù)單位，它向主管上級(jí)部門(即一級(jí)財(cái)務(wù)單位)編報(bào)所屬企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算;辦理本級(jí)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù);監(jiān)督、檢查所屬企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

　　三、三級(jí)財(cái)務(wù)單位，向二級(jí)財(cái)務(wù)單位編報(bào)財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決算。

　　四、報(bào)銷單位，人員少、生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動(dòng)少的企業(yè)，財(cái)務(wù)不獨(dú)立核算，實(shí)行收入上交，支出報(bào)銷。

　　第七條國家財(cái)政根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、任務(wù)和特點(diǎn)，對(duì)文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理分別實(shí)行以下管理辦法。

　　一、事業(yè)單位、企業(yè)管理，是指經(jīng)國家編制部門批準(zhǔn)，人員列事業(yè)編制，其工資執(zhí)行國家對(duì)事業(yè)單位的規(guī)定，但是從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)(或商品流通)活動(dòng)，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，照章納稅，企業(yè)管理”。

　　二、企業(yè)管理，是指人員列企業(yè)編制，其工資執(zhí)行國家對(duì)企業(yè)單位的規(guī)定，從事物質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)(或商品流通)活動(dòng)，財(cái)務(wù)上實(shí)行“獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、照章納稅、企業(yè)管理”。

　　三、文教企業(yè)舉辦的，未納入預(yù)算內(nèi)的附屬企業(yè)或第三產(chǎn)業(yè)、公司，應(yīng)根據(jù)中央有關(guān)清理整頓公司文件規(guī)定，認(rèn)真進(jìn)行清理整頓，確定其生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動(dòng)方針、生產(chǎn)規(guī)模、任務(wù)，與行政財(cái)務(wù)脫鉤，納入預(yù)算內(nèi)由單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

　　企業(yè)隸屬關(guān)系劃轉(zhuǎn)、分設(shè)或合并，新建、關(guān)閉停產(chǎn)等重大變更，必須事先報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門及有關(guān)部門正式批準(zhǔn)，并辦理有關(guān)手續(xù)。否則，財(cái)政部門不予承認(rèn)，并拒絕辦理有關(guān)財(cái)務(wù)手續(xù)，由此而造成的經(jīng)濟(jì)損失由企業(yè)或企業(yè)主管部門自行負(fù)責(zé)。

第三章財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

　　第八條企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通活動(dòng)(包括經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)開展的各項(xiàng)多種經(jīng)營)的收入和支出，都必須納入財(cái)務(wù)計(jì)劃，按計(jì)劃積極組織收入，節(jié)約支出，保證資金正常供應(yīng)，監(jiān)督資金的合理使用。

　　第九條企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃編制的依據(jù)

　　一、企業(yè)應(yīng)根據(jù)黨和國家的路線、方針、政策，在堅(jiān)持社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則的前提下，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃;

　　二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門下達(dá)的生產(chǎn)、銷售等計(jì)劃編制財(cái)務(wù)計(jì)劃;

　　三、企業(yè)要堅(jiān)持“艱苦奮斗，厲行節(jié)約，勤儉辦企業(yè)”的方針，在編制財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，要瞻前顧后，精打細(xì)算，充分挖掘內(nèi)部潛力，降低成本，增加利潤;

　　四、企業(yè)要?jiǎng)澢遒Y金渠道，屬于基本建設(shè)投資項(xiàng)目，應(yīng)列入基本建設(shè)投資計(jì)劃;屬于專項(xiàng)資金開支的，應(yīng)列入專項(xiàng)資金計(jì)劃，不得挪用和擠占。

　　第十條財(cái)務(wù)計(jì)劃的主要內(nèi)容

　　一、固定資金計(jì)劃;

　　二、主要產(chǎn)品利潤計(jì)劃;

　　三、主要產(chǎn)品(商品)及其他產(chǎn)品(商品)成本(費(fèi)用)計(jì)劃;

　　四、流動(dòng)資金計(jì)劃;

　　五、專項(xiàng)資金計(jì)劃;

　　六、借款還款計(jì)劃;

　　七、企業(yè)管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)計(jì)劃。

　　第十一條財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制程序和報(bào)送時(shí)間

　　一、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)主管部門應(yīng)在計(jì)劃年度開始前30天上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門，經(jīng)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行;

　　二、季度財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)于每季開始前10日?qǐng)?bào)上級(jí)主管部門審批，抄送同級(jí)財(cái)政部門備案;

　　三、月份財(cái)務(wù)計(jì)劃，企業(yè)根據(jù)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的年度、季度計(jì)劃編制，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，于月份前報(bào)主管部門備案。

　　第十二條財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行

　　企業(yè)主管部門應(yīng)對(duì)企業(yè)的銷售收入、銷售稅金、成本(費(fèi)用)、企業(yè)管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)、實(shí)現(xiàn)利潤、上交稅利、利潤分配、專用基金提取和使用等8項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核。

　　一、企業(yè)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門審批后要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，任何部門、企業(yè)、個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行調(diào)整，不得隨便開增支減收口子，各部門、企業(yè)在制定政策或措施時(shí)，涉及到減收增支的，應(yīng)事先商得同級(jí)財(cái)政部門同意，然后專門報(bào)經(jīng)財(cái)政部門審批，不得在文件中夾敘一筆;

　　二、企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃，如因客觀情況發(fā)生重大變化或國家經(jīng)濟(jì)政策作重大調(diào)整，必須調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)編制調(diào)整年度財(cái)務(wù)計(jì)劃報(bào)主管部門，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)，方可按調(diào)整計(jì)劃執(zhí)行，未經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，有關(guān)部門或企業(yè)自行調(diào)整的財(cái)務(wù)計(jì)劃一律無效;

　　三、企業(yè)應(yīng)將有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)分解落實(shí)所屬各職能部門和生產(chǎn)單位，各部門、各單位要把計(jì)劃指標(biāo)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)主要內(nèi)容認(rèn)真組織完成;

　　四、企業(yè)按照主管部門批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制季度、月份財(cái)務(wù)計(jì)劃，在財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中定期進(jìn)行檢查分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，找出差距，改進(jìn)工作，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平;

　　五、企業(yè)要按月、季、年度檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，在報(bào)送季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)將季、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)送主管部門，主管部門應(yīng)定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況隨同季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表按時(shí)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。

第四章固定資產(chǎn)管理

　　第十三條固定資產(chǎn)是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動(dòng)必要的物質(zhì)條件之一。企業(yè)應(yīng)建立健全機(jī)構(gòu)，配備必要的專管人員;建立健全各項(xiàng)管理制度和崗位責(zé)任制，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。財(cái)務(wù)部門和物資管理部門要明確分工，密切合作，嚴(yán)格手續(xù)，定期對(duì)帳，做到帳物相符，帳卡相符，帳表相符，帳帳相符。

　　第十四條固定資產(chǎn)的條件和分類

　　一、固定資產(chǎn)的條件

　　企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：

　　(一)使用年限在1年以上;

　　(二)單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(200元，500元，800元)以上。

　　不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的，為低值易耗品。

　　有些勞動(dòng)資料，如印刷廠鑄字用的銅模，報(bào)社記者采訪用的照像機(jī)、收錄機(jī)，電影院的座椅等，單位價(jià)值雖低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn);有些勞動(dòng)資料，單位價(jià)值雖然超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)也可以不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分應(yīng)按照主管部門制訂的、經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)目錄”確定。

　　二、固定資產(chǎn)分類

　　(一)生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)，包括：

　　1.房屋及建筑物;

　　2.生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備;

　　3.運(yùn)輸設(shè)備;

　　4.工具、儀器;

　　5.管理用具;

　　6.其他設(shè)備。

　　(二)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼兒園、托兒所、食堂、浴室、理發(fā)室、俱樂部、醫(yī)院、療養(yǎng)院、干休所、專設(shè)的科學(xué)研究試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。

　　(三)租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。

　　(四)未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建，擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)停止使用的固定資產(chǎn)。

　　由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在車間替換使用的機(jī)器設(shè)備，應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。

　　(五)不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用，業(yè)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)準(zhǔn)備處理的固定資產(chǎn)。

　　(六)土地。指過去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳。

　　(七)融資租入固定資產(chǎn)。指企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備。在租賃期內(nèi)應(yīng)視同國家固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　　第十五條固定資產(chǎn)的資金來源

　　一、由國家基本建設(shè)撥款建筑、安裝或購置，經(jīng)批準(zhǔn)由其他單位無償調(diào)入的固定資產(chǎn)所形成的資金;

　　二、用企業(yè)各項(xiàng)專項(xiàng)資金、專項(xiàng)借款建筑、安裝或購置的固定資產(chǎn)所形成的資金;

　　三、與外單位合資或外單位投資建筑、安裝或購置的固定資產(chǎn)所形成的資金;

　　四、企業(yè)用各項(xiàng)貸款建筑、安裝或購置的固定資產(chǎn)所形成的資金。

　　企業(yè)新增加固定資產(chǎn)，凡屬專控商品、進(jìn)口設(shè)備、基本建設(shè)項(xiàng)目以及按規(guī)定應(yīng)當(dāng)專案報(bào)批的項(xiàng)目，無論資金來源如何，都要按國家規(guī)定的報(bào)批程序報(bào)經(jīng)企業(yè)主管部門和其他有關(guān)部門批準(zhǔn)，其余固定資產(chǎn)的增加由企業(yè)自行決定。

　　第十六條固定資產(chǎn)的購建和報(bào)廢

　　一、固定資產(chǎn)的購建，應(yīng)按資金的來源和有關(guān)規(guī)定確定其價(jià)值。

　　(一)用基建撥款或用基建借款購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價(jià)值記帳;

　　(二)用專用撥款、專用基金和專項(xiàng)借款(包括各種專用借款、應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債券等)等自行購建的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的全部成本記帳，用外幣借款購建的固定資產(chǎn)還款時(shí)，因匯率發(fā)生變動(dòng)而多付或少付的人民幣，如在設(shè)備安裝、調(diào)試而尚未交付使用之前，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。如在設(shè)備交付正常使用以后發(fā)生的則不再調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值;

　　(三)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價(jià)值減去原來的安裝成本加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝成本后的價(jià)值記帳，調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)用更新改造基金開支，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;

　　(四)有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)加上支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本以后的價(jià)值記帳;

　　(五)其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià)記帳，如聯(lián)營雙方按質(zhì)論價(jià)確定的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位原價(jià)的，以按質(zhì)論價(jià)確定的價(jià)值記帳;

　　(六)融資租入的固定資產(chǎn)，按租入設(shè)備的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)記帳;

　　(七)在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳;

　　(八)固定資產(chǎn)在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金以及用專用撥款和專用借款開支的部分，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)的價(jià)值;

　　(九)自制的固定資產(chǎn)，以制造或建設(shè)中所發(fā)生的實(shí)際成本為原價(jià)記帳;

　　(十)在清查財(cái)產(chǎn)中盤盈和接受饋贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值(即重新購建這項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部?jī)r(jià)值)記帳。

　　二、企業(yè)已入帳的固定資產(chǎn)價(jià)值，除發(fā)生下列情況外，不能任意變動(dòng)：

　　1.根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià);

　　2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置;

　　3.將固定資產(chǎn)的一個(gè)部分拆除;

　　4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值;

　　5.發(fā)現(xiàn)原來固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

　　三、固定資產(chǎn)的調(diào)撥按照下列規(guī)定辦理：

　　(一)固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原則上實(shí)行有償調(diào)撥。調(diào)撥的固定資產(chǎn)要合理作價(jià)，新的固定資產(chǎn)按國家規(guī)定的調(diào)撥價(jià)格作價(jià)，舊的固定資產(chǎn)按質(zhì)論價(jià);

　　(二)調(diào)撥固定資產(chǎn)新發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、機(jī)器設(shè)備的拆卸費(fèi)用，在更新改造基金中開支;

　　(三)固定資產(chǎn)有償調(diào)撥給同一主管部門所屬企業(yè)的，由企業(yè)自行決定，有償調(diào)撥給主管部門以外單位的，單項(xiàng)原價(jià)不足1萬元的，由企業(yè)自行決定，1萬元以上不足5萬元的，要經(jīng)主管部門批準(zhǔn);5萬元以上的，由主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn);

　　(四)調(diào)出固定資產(chǎn)所得價(jià)款，全部留給企業(yè)用于固定資產(chǎn)的更新改造，不得挪用和擠占;

　　(五)固定資產(chǎn)無償調(diào)撥，無論價(jià)值大小，均需報(bào)經(jīng)主管部門、同級(jí)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn);

　　(六)暫時(shí)不使用的固定資產(chǎn)出租給其他單位使用時(shí)，向租用單位收取租金，所收取的租金直接增加更新改造基金。出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊，提取的折舊直接沖減更新改造基金;

　　(七)屬于專門經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)性質(zhì)的企業(yè)出租的固定資產(chǎn)，出租方應(yīng)作租賃收入;

　　(八)各類固定資產(chǎn)的使用年限和提取折舊的有關(guān)規(guī)定，按主管部門和財(cái)政部門發(fā)布的辦法執(zhí)行。

　　四、固定資產(chǎn)的報(bào)廢

　　應(yīng)由企業(yè)使用部門、技術(shù)部門和財(cái)會(huì)部門共同作出鑒定后，填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，按下列程序報(bào)批：

　　(一)固定資產(chǎn)使用已達(dá)到規(guī)定年限而需要報(bào)廢的，由企業(yè)自行決定處理;

　　(二)固定資產(chǎn)使用尚未達(dá)到規(guī)定年限，因特殊原因需要提前報(bào)廢的，單項(xiàng)原價(jià)不足1萬元的，由財(cái)務(wù)部門審核報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，1萬元以上不足5萬元的，報(bào)主管部門批準(zhǔn);5萬元以上的，由主管部門審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門和國有資產(chǎn)管理部門審批;

　　(三)報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，列入更新改造基金，清理費(fèi)用由更新改造基金開支。

　　五、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧的處理

　　企業(yè)清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧及損失，應(yīng)查明原因，作出報(bào)告，按以下審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理：

　　(一)盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按盤盈固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值入帳;

　　(二)盤虧和損失的固定資產(chǎn)，單項(xiàng)原值在1萬元以下的，由財(cái)務(wù)部門審核報(bào)經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn);單項(xiàng)原值在1萬元以上、不足5萬元的，報(bào)主管部門審批;單項(xiàng)原值在5萬元以上的，由主管部門報(bào)財(cái)政部門會(huì)同國有資產(chǎn)管理部門審批。

　　第十七條固定資產(chǎn)管理

　　一、建立和健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制。使用部門和財(cái)會(huì)部門要明確固定資產(chǎn)管理責(zé)任，各部門使用的固定資產(chǎn)，要有專人負(fù)責(zé)管理;

　　二、建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和卡片，及時(shí)記錄使用和變更情況;

　　三、完善固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，要由管理部門填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，并通知財(cái)會(huì)部門。固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原值在5萬元以上的，統(tǒng)一由財(cái)政部門會(huì)同國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后辦理調(diào)撥手續(xù)，使用部門不得自行處理;

　　四、建立定期盤點(diǎn)清查制度，保證帳帳相符，帳卡相符，帳物相符;

　　五、合理安排使用各項(xiàng)固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率，同時(shí)，做好固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)工作，提高固定資產(chǎn)完好率;

　　六、對(duì)于價(jià)值昂貴或特殊固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另外建立登記卡，加強(qiáng)實(shí)物管理。

　　第十八條固定資產(chǎn)的修理和折舊

　　一、固定資產(chǎn)的修理

　　(一)固定資產(chǎn)的中、小修理，是指范圍小、費(fèi)用較少、間隔時(shí)間較短的、經(jīng)常性修理，中、小修理費(fèi)用在當(dāng)年一次或分次列入成本;

　　(二)固定資產(chǎn)的大修理，是指企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、車輛進(jìn)行全部拆卸和部分更換主要配件、部件等，房屋、建筑物進(jìn)行翻修和改善地面、墻壁等工程，大修理費(fèi)用，在大修理基金中開支，經(jīng)批準(zhǔn)不提取大修理基金的企業(yè)，大修理費(fèi)用，在當(dāng)年一次或分次列入成本;

　　(三)固定資產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，但在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專用基金、專用撥款和專用借款開支的部分，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值;

　　(四)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，因資金不足而按照規(guī)定使用大修理基金的，也相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　二、固定資產(chǎn)的折舊

　　(一)固定資產(chǎn)按財(cái)政部門批準(zhǔn)的折舊率，實(shí)行分類折舊，尚沒執(zhí)行分類折舊的企業(yè)，要積極創(chuàng)造條件盡快執(zhí)行;

　　(二)凡屬在用的(包括出租、借出的)設(shè)備、儀器及房屋、建筑物等均應(yīng)依固定資產(chǎn)原值按月計(jì)提折舊;

　　(三)按規(guī)定提取的折舊基金全部留給企業(yè)使用，轉(zhuǎn)作更新改造基金;

　　(四)土地，未使用和閑置不需用的固定資產(chǎn)，除房屋、建筑物外，不計(jì)提折舊。

第五章流動(dòng)資金管理

　　第十九條流動(dòng)資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通活動(dòng)中，用于直接參加周轉(zhuǎn)，通過購進(jìn)和銷售不斷循環(huán)自己形態(tài)的那部分資金。

　　流動(dòng)資金包括：儲(chǔ)備資金、特種儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金(商品資金)、成品資金、結(jié)算資金和貨幣資金。

　　第二十條流動(dòng)資金的來源

　　一、國撥流動(dòng)資金，是指國家財(cái)政無償撥給企業(yè)的流動(dòng)資金。

　　二、調(diào)整庫存材料調(diào)撥價(jià)格增加或減少的流動(dòng)資金。企業(yè)根據(jù)中央和省(自治區(qū)、直轄市)級(jí)物價(jià)部門和同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)調(diào)整庫存材料調(diào)撥價(jià)格時(shí)，應(yīng)按照調(diào)價(jià)前一天的實(shí)際庫存數(shù)量和新舊調(diào)撥價(jià)格的差額，計(jì)算調(diào)整材料的帳面價(jià)值，其調(diào)高部分作為增加流動(dòng)資金處理，調(diào)低部分則作為減少流動(dòng)資金處理。

　　三、基本建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的用國家基建撥款購置的材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)增加的流動(dòng)資金。

　　四、從稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金轉(zhuǎn)入的流動(dòng)資金。企業(yè)每年應(yīng)按稅后留利的生產(chǎn)發(fā)展基金的10%至30%轉(zhuǎn)作流動(dòng)資金。

　　五、借入流動(dòng)資金。企業(yè)可向國家銀行借入的流動(dòng)資金，供生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)或結(jié)算。

　　六、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)與其他單位合資、聯(lián)營、接受捐贈(zèng)等形式籌集、增加的流動(dòng)資金。

　　七、其他來源增加的流動(dòng)資金。

　　第二十一條流動(dòng)資金的分類

　　流動(dòng)資金可分為儲(chǔ)備資金、特種儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、貨幣資金和結(jié)算資金

　　(一)儲(chǔ)備資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以原料、燃料、輔助材料等形態(tài)存在的資金。

　　(二)特種儲(chǔ)備資金，是指經(jīng)國家特殊或?qū)０概鷾?zhǔn)，為防止特大自然災(zāi)害，政治性需要而儲(chǔ)備的物資所占用的資金。

　　(三)生產(chǎn)資金，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以在制品、半成品等形態(tài)存在的資金。

　　(四)成品資金，是指生產(chǎn)企業(yè)以成品形態(tài)存在可進(jìn)入流通領(lǐng)域但還未進(jìn)入流通領(lǐng)域的資金。

　　(五)貨幣資金，包括現(xiàn)金(人民幣、外匯券)、銀行存款和其他貨幣資金。

　　(六)結(jié)算資金，包括各種應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)等(如發(fā)出商品)。

　　第二十二條流動(dòng)資金的管理

　　一、流動(dòng)資金的管理原則

　　(一)實(shí)行計(jì)劃管理。企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通需要的主要原材料數(shù)量和價(jià)格預(yù)測(cè)流動(dòng)資金的需要量，對(duì)流動(dòng)資金使用效果、周轉(zhuǎn)速度、對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營和流通活動(dòng)的影響程度等作預(yù)測(cè)，在預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，確定流動(dòng)資金計(jì)劃。

　　(二)劃清界限，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度。不準(zhǔn)用流動(dòng)資金搞基本建設(shè)投資、購置固定資產(chǎn)，任何部門和單位不得以任何名義抽調(diào)或挪用擠占。

　　(三)管資金與管物資相結(jié)合。企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)必須及時(shí)辦理貨款結(jié)算，不得無故拖欠。企業(yè)要做到管物用物的人要關(guān)心資金核算，管資金的人要參與管物，真正做到錢物結(jié)合，以管好用好流動(dòng)資金。

　　(四)建立健全內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部按職責(zé)分工，把流動(dòng)資金占用指標(biāo)分解到內(nèi)部各單位，把資金占用同產(chǎn)品的品種、產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗、成本(費(fèi)用)、利潤等指標(biāo)結(jié)合起來，并同經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，以合理、節(jié)約使用，提高周轉(zhuǎn)率。財(cái)會(huì)部門要建立健全物資管理、資金結(jié)算制度，完善原始憑證和設(shè)置必要的帳冊(cè)，各種物資收、發(fā)、調(diào)、存等活動(dòng)都要及時(shí)、完整地作好記錄。

　　二、儲(chǔ)備資金的管理

　　(一)材料管理

　　1.實(shí)行定額管理。企業(yè)主管部門要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定主要的、大量消耗的原材料、燃料消耗定額。定額要平均先進(jìn)，并建立材料儲(chǔ)備定額，對(duì)一般材料，消耗量小的，也要加強(qiáng)管理。

　　2.材料的采購，實(shí)行“計(jì)劃采購，定量定額供應(yīng)”辦法。材料計(jì)劃由用料單位根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃需要量編制，材料供應(yīng)部門根據(jù)庫存情況編制材料采購計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行，防止盲目采購，造成積壓和浪費(fèi)。

　　3.材料價(jià)格的核算。購進(jìn)材料一般按實(shí)際成本核算;如按計(jì)劃成本核算，每月末應(yīng)根據(jù)材料實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異率，對(duì)計(jì)劃成本進(jìn)行調(diào)整。

　　對(duì)于收發(fā)量大、品種較多、價(jià)格變動(dòng)頻繁的材料，也可以采用計(jì)劃成本核算，計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異，按月進(jìn)行調(diào)整已攤?cè)氲牟牧铣杀荆鳒p少或增加有關(guān)產(chǎn)品成本處理。

　　4.財(cái)會(huì)部門和材料管理部門仍應(yīng)分別設(shè)帳，核算材料總值。

　　5.材料的購進(jìn)、發(fā)出要進(jìn)行核算，財(cái)會(huì)部門和管理部門按有關(guān)規(guī)定要定期核對(duì)帳目，發(fā)現(xiàn)問題要按規(guī)定處理。

　　6.加強(qiáng)材料管理，定期盤點(diǎn)，年終全面清理盤點(diǎn)，對(duì)盤盈或盤虧，應(yīng)查明原因，按規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)審批后，盤虧的按扣除責(zé)任人賠償后的金額，計(jì)入成本。

　　7.對(duì)積壓的材料要積極調(diào)劑處理，充分利用，利舊利廢，物盡其用;必須降價(jià)處理的，應(yīng)報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門，按質(zhì)論價(jià)，積壓材料降價(jià)損失，凡是國家有明文規(guī)定的按規(guī)定辦理。沒有明文規(guī)定的要報(bào)上級(jí)主管部門和同級(jí)財(cái)政部門審批。

　　8.原材料、燃料、低值易耗品和成品等流動(dòng)資產(chǎn)，因盤虧、毀損、變質(zhì)或自然災(zāi)害等造成的損失，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，區(qū)別不同情況，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

　　第一，屬于定額損耗率以內(nèi)的，按實(shí)際損耗列入成本;

　　第二，屬于自然災(zāi)害原因造成的損失，已投保的企業(yè)由保險(xiǎn)公司補(bǔ)償，不足部分列營業(yè)外支出;未投保的企業(yè);經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后列入營業(yè)外支出;

　　第三，屬于責(zé)任事故造成的損失，由責(zé)任方承擔(dān)，責(zé)任在外單位的，應(yīng)向外單位索賠，責(zé)任在本企業(yè)的，除對(duì)責(zé)任人進(jìn)行必要的教育或處分外，應(yīng)由責(zé)任人賠償部分或全部損失，賠償后的凈損失，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后列入成本;

　　第四，流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，應(yīng)查明原因，沖減成本或費(fèi)用，盤虧和報(bào)廢損失，應(yīng)列成本或費(fèi)用，任何單位或個(gè)人不得隱瞞不報(bào)或不處理。

　　(二)低值易耗品管理

　　1.低值易耗品，是指使用年限不滿1年或單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種物品，如工具、計(jì)量器具、管理用具、家具，以及在生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等;有些物品雖然價(jià)值超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是易損易破或更換頻繁的也作為低值易耗品進(jìn)行管理，如玻璃器皿等。

　　2.低值易耗品的攤銷方法

　　第一，按使用期限分次攤銷：凡單位價(jià)值超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)批準(zhǔn)列入低值易耗品目錄的，根據(jù)低值易耗品的耐用期限計(jì)算各月平均攤銷額，但最多不超過12個(gè)月(可以跨年計(jì)算)。

　　第二，一次攤銷：凡單位價(jià)值在20元以下的管理用具和小型工、卡具，可在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值一次攤銷。

　　第三，按五五攤銷：凡不屬于上述第一、第二兩項(xiàng)的低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，攤銷價(jià)值的50%;報(bào)廢時(shí)，再攤銷50%(扣除估計(jì)殘值)。

　　企業(yè)具體采取哪種攤銷方法，由企業(yè)根據(jù)具體情況予以確定，并報(bào)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門備案。

　　3.低值易耗品的管理

　　第一，使用部門要加強(qiáng)實(shí)物管理，按單位和個(gè)人設(shè)置卡片登記，并嚴(yán)格實(shí)行以舊換新、報(bào)廢、賠償制度;

　　第二，財(cái)會(huì)部門對(duì)低值易耗品領(lǐng)用憑證和報(bào)廢憑證應(yīng)分類進(jìn)行匯總后，登記明細(xì)帳;

　　第三，低值易耗品的分類和報(bào)廢審批辦法，由企業(yè)自行確定。

　　三、特種儲(chǔ)備資金

　　特種儲(chǔ)備資金，是指經(jīng)國家特殊或?qū)０概鷾?zhǔn)，為防止特大自然災(zāi)害、政治性需要而儲(chǔ)備的物資所占用的資金。

　　特種儲(chǔ)備資金按儲(chǔ)備資金有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

　　四、貨幣資金

　　貨幣資金按下列規(guī)定進(jìn)行管理：

　　(一)企業(yè)要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定。現(xiàn)金庫存的限額應(yīng)經(jīng)開戶銀行核定，超過庫存限額部分，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)送存銀行;不得坐支現(xiàn)金或以白條抵充庫存現(xiàn)金;不得私設(shè)小金庫;采購人員不得攜帶大量現(xiàn)金;不得因私事借支公款，不得假造用途套取現(xiàn)金。

　　(二)企業(yè)要按國家外匯管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)外匯券的管理，收入的外匯券，應(yīng)及時(shí)送存銀行，不準(zhǔn)以收抵支，不準(zhǔn)擅自擴(kuò)大外匯券的使用范圍，不準(zhǔn)私自兌換、逃匯、套匯和變相買賣，嚴(yán)禁利用外匯券搞非法交易，牟取暴利。

　　(三)企業(yè)同各單位之間的一切資金往來，除小額零星開支需要用現(xiàn)金結(jié)算外，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算手續(xù)。領(lǐng)用支票時(shí)必須有批準(zhǔn)手續(xù)，支票要指定專人保管和簽發(fā)，開具支票時(shí)，應(yīng)注明收款單位、簽發(fā)時(shí)間和用途，不準(zhǔn)簽發(fā)無收款人無用途的空白支票和空頭支票。支票使用后，要及時(shí)向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，企業(yè)的銀行帳號(hào)不準(zhǔn)借給外單位和個(gè)人使用。企業(yè)的銀行存款每月要與銀行對(duì)帳單相互核對(duì)，查明未達(dá)帳項(xiàng)及其原因，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　(四)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)的外幣存款戶，應(yīng)折合為人民幣記帳，同時(shí)按不同的外幣登記外幣金額。

　　(五)企業(yè)撥給營業(yè)部門或個(gè)人的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定定額。使用業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的部門和個(gè)人，應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門報(bào)帳，補(bǔ)充定額。財(cái)會(huì)部門應(yīng)經(jīng)常檢查業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的使用情況。業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金停止使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)收回。

　　(六)各種有價(jià)票券，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)售、保管和回收;設(shè)置專門帳簿進(jìn)行核算，并定期檢查、核對(duì)，保證帳實(shí)相符。有價(jià)票券一經(jīng)發(fā)出或收回，應(yīng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門交款和辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　(七)企業(yè)在現(xiàn)金收付中出現(xiàn)的長短款，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理。

　　五、結(jié)算資金

　　結(jié)算資金按下列規(guī)定進(jìn)行管理：

　　(一)企業(yè)要加強(qiáng)結(jié)算資金的管理，嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)協(xié)議的結(jié)算規(guī)定。

　　(二)對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因和責(zé)任，根據(jù)損失金額大小報(bào)有關(guān)部門審批，由于責(zé)任事故造成的壞帳損失，應(yīng)追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按情節(jié)輕重，責(zé)成過失人賠償部分或全部損失。由過失人賠償彌補(bǔ)后的凈損失及由于非責(zé)任事故造成的損失(如債務(wù)單位撤銷、債務(wù)人死亡既無遺產(chǎn)可清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法追還等造成的債務(wù)損失)，應(yīng)按以下規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞帳損失列入成本。

　　除國家有明文規(guī)定的以外，單項(xiàng)損失不足1萬元的，由企業(yè)自行處理，報(bào)主管部門備案;單項(xiàng)損失在1萬元以上，不足5萬元的，由主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門審批;單項(xiàng)損失在5萬元以上的，由主管部門審核報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。

　　六、企業(yè)的各種待攤費(fèi)用要嚴(yán)格管理，如實(shí)分?jǐn)偅坏糜枚鄶偦蛏贁偟霓k法來調(diào)整報(bào)告期的利潤，掩蓋本期的實(shí)際財(cái)務(wù)成果。待攤費(fèi)用應(yīng)按受益期分?jǐn)偅謹(jǐn)偲谙抟话銥?年，最長的不得超過兩年，受益期不明確的，應(yīng)在12個(gè)月內(nèi)攤銷完畢，可以跨年度分?jǐn)偂?/p>

第六章專用基金管理

　　第二十三條企業(yè)專用基金，是指除了固定資金和流動(dòng)資金以外，經(jīng)國家財(cái)政部門批準(zhǔn)建立的具有特定來源和專門用途的基金。

　　(一)企業(yè)專用基金包括：更新改造基金;大修理基金;新產(chǎn)品試制基金;生產(chǎn)發(fā)展基金;后備基金;職工福利基金;職工獎(jiǎng)勵(lì)基金;承包風(fēng)險(xiǎn)基金;企業(yè)基金;放映設(shè)備更新基金;生物制品重大技術(shù)改造基金;城市專業(yè)影院維修改造專款等。

　　(二)專用基金的管理原則

　　1.嚴(yán)格按國家財(cái)政核定的比例或數(shù)額提取，任何部門、單位或個(gè)人不得擅自提高提取比例或數(shù)額;

　　2.專用基金要專戶存儲(chǔ)、專款專用，不得隨意擠占或挪用;生產(chǎn)性基金，不得擅自用于非生產(chǎn)性支出或基本建設(shè)支出，不得擅自用于職工集體福利和職工獎(jiǎng)勵(lì)性支出;

　　3.專用基金的使用，要貫徹“量入為出，先提后用，專款專用，計(jì)劃安排，不得超支”的原則，精打細(xì)算，合理、節(jié)約使用;

　　4.要?jiǎng)澢寤窘ㄔO(shè)投資、生產(chǎn)成本和各項(xiàng)專用基金的界限，不得將屬于基本建設(shè)投資和各項(xiàng)專用基金的開支擠入生產(chǎn)成本。

　　第二十四條更新改造基金

　　一、更新改造基金，是企業(yè)為更新改造房屋、建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)的專用基金。

　　企業(yè)的更新改造和大修理，要編制年度計(jì)劃，如資金不足可向銀行貸款。

　　二、更新改造基金的來源：

　　(一)企業(yè)按國家有關(guān)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊基金;

　　(二)固定資產(chǎn)變價(jià)收入;

　　(三)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理時(shí)收回的殘料變價(jià)收入;

　　(四)出租固定資產(chǎn)的租金收入;

　　(五)按規(guī)定留給企業(yè)的治理“三廢”產(chǎn)品凈利潤;

　　(六)按規(guī)定留用的國外來料加工裝配業(yè)務(wù)的利潤;

　　(七)已投保的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償收入;

　　(八)財(cái)政部門和主管部門撥入的更新改造基金;

　　(九)更新改造基金存款的利息收入。

　　三、更新改造基金的使用范圍

　　(一)用于設(shè)備更新和房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的重建;

　　(二)用于為提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低消耗，在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行技術(shù)改造和技術(shù)措施的開支;

　　(三)用于綜合利用原材料、處理“三廢”等措施的開支;

　　(四)用于勞動(dòng)保護(hù)措施的開支;

　　(五)用于零星固定資產(chǎn)的購置，零星自制設(shè)備和零星土建工程的開支;

　　(六)用于歸還更新改造基金借款利息的開支;

　　(七)用于無償調(diào)入固定資產(chǎn)所發(fā)生的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi)，以及報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用的支出;

　　(八)以專項(xiàng)借款進(jìn)行的更新改造工程，如果中途報(bào)廢或工程竣工后沒效益，按規(guī)定以更新改造基金歸還的借款本息;

　　(九)交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金;

　　(十)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

　　第二十五條大修理基金

　　一、大修理基金，是企業(yè)按照國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面修理或?qū)χ饕M成部分進(jìn)行修理或更換而從成本中提取的資金。

　　二、大修理基金的提取

　　企業(yè)每月按照計(jì)提大修理的固定資產(chǎn)原價(jià)和同級(jí)財(cái)政部門核定的大修理提取率從成本中提取。出租固定資產(chǎn)的大修理基金從租金收入中提取。個(gè)別企業(yè)由于設(shè)備數(shù)量少，價(jià)值不大，規(guī)定不提取大修理基金，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，直接列入成本，如費(fèi)用過大，可以分期攤?cè)氤杀荆铋L不得超過兩年。

　　三、大修理基金的使用范圍

　　(一)企業(yè)的機(jī)械設(shè)備進(jìn)行全部拆除和部分更換主要配件、部件;

　　(二)房屋、建筑物、倉庫的翻修和改善地面工程，屬于大修理;但房屋、建筑物、倉庫推倒重建，移地重建其費(fèi)用應(yīng)由更新改造基金開支;增加層次或擴(kuò)大面積的屬于基本建設(shè)，不能由大修理基金開支;

　　(三)企業(yè)結(jié)合固定資產(chǎn)大修理，對(duì)設(shè)備進(jìn)行必要的小型技術(shù)改造所發(fā)生的費(fèi)用，在保證大修理需要的前提下，可在大修理基金中開支，較大的技術(shù)改造，所需費(fèi)用應(yīng)在更新改造基金中開支。

　　(四)大修理基金不交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　第二十六條新產(chǎn)品試制基金

　　一、新產(chǎn)品試制基金，是生產(chǎn)企業(yè)提取用于研制技術(shù)上比較先進(jìn)的產(chǎn)品的專項(xiàng)基金。

　　二、新產(chǎn)品試制基金的來源：

　　(一)按規(guī)定比例從企業(yè)稅后留利中提取;

　　(二)技術(shù)轉(zhuǎn)讓和服務(wù)費(fèi)收入留給企業(yè)部分;

　　(三)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)按銷售收入一定比例提取。

　　國家為了鼓勵(lì)企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，試制新產(chǎn)品，對(duì)試制新產(chǎn)品所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、原材料、半成品、成品試驗(yàn)費(fèi)、樣品、樣機(jī)和一般測(cè)試手段的購置費(fèi)等費(fèi)用，允許在生產(chǎn)成本中列支，除上述規(guī)定以外的開支，在新產(chǎn)品試制費(fèi)中開支。

　　(四)新產(chǎn)品試制基金按國家有關(guān)規(guī)定交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金(按銷售收入1%提取的新產(chǎn)品試制基金免交能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金)。

　　第二十七條生產(chǎn)發(fā)展基金

　　一、生產(chǎn)發(fā)展基金，是國營企業(yè)用于內(nèi)涵擴(kuò)大再生產(chǎn)和外延擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金。該項(xiàng)資金是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照同級(jí)財(cái)政與主管部門核定的比例，從稅后留利中提取的。

　　二、生產(chǎn)發(fā)展基金的來源

　　(一)按核定的比例從稅后留利中提取;

　　(二)提前歸還基建借款，留給企業(yè)的利潤;

　　(三)中央和上級(jí)主管部門專項(xiàng)撥給的;

　　(四)按規(guī)定從調(diào)劑轉(zhuǎn)讓留成外匯所得人民幣溢價(jià)收入中提取;

　　(五)經(jīng)批準(zhǔn)從風(fēng)險(xiǎn)保證金或后備基金中轉(zhuǎn)入;

　　(六)其他。

　　三、生產(chǎn)發(fā)展基金的使用范圍

　　(一)購置固定資產(chǎn);

　　(二)按規(guī)定比例補(bǔ)充流動(dòng)資金;

　　(三)按規(guī)定上交中央有關(guān)部門和企業(yè)主管部門;

　　(四)交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金;

　　(五)其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的開支項(xiàng)目。

　　第二十八條后備基金

　　一、后備基金，是企業(yè)為應(yīng)付自然災(zāi)害和承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證生產(chǎn)恢復(fù)和正常經(jīng)營所建立的一種基金。該項(xiàng)基金是企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從稅后留利中提取。后備基金的使用須經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

　　二、后備基金使用范圍

　　(一)包干企業(yè)彌補(bǔ)包干不足;

　　(二)利改稅企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損;

　　(三)交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金;

　　(四)其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出。

　　第二十九條職工福利基金

　　一、職工福利基金，是國營企業(yè)用于改善職工生活設(shè)施、公共消費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等方面的資金。

　　二、職工福利基金的來源

　　(一)按規(guī)定的職工工資總額扣除各種價(jià)格補(bǔ)貼、各種獎(jiǎng)金以及落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資后的11%從成本中提取;

　　(二)按規(guī)定比例從企業(yè)稅后留利中提取;

　　(三)按稅前支付融資租賃費(fèi)的利潤中提取;

　　(四)提前還清基本建設(shè)貸款留給企業(yè)的利潤中，按規(guī)定比例用于職工福利的資金;

　　(五)其他按規(guī)定提取的職工福利基金。

　　三、職工福利基金的開支范圍

　　(一)職工及其按規(guī)定支付的職工供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)等;

　　(二)職工生活困難補(bǔ)助;

　　(三)職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園的人員工資等各項(xiàng)支出同各項(xiàng)收入相抵后的差額，食堂炊事用具的購置修理費(fèi);

　　(四)修建職工宿舍等集體福利設(shè)施支出;

　　(五)農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)基地的開辦費(fèi)和虧損補(bǔ)貼;

　　(六)獨(dú)生子女保健費(fèi);

　　(七)各項(xiàng)副食品價(jià)格補(bǔ)貼不能進(jìn)成本的部分;

　　(八)交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金;

　　(九)其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出。

　　企業(yè)職工福利基金從成本中提取的部分，不交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金;從留利中提取的部分，應(yīng)交納能源重點(diǎn)交通建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　第三十條職工獎(jiǎng)勵(lì)基金

　　一、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金，是企業(yè)用于付給職工超額勞動(dòng)報(bào)酬的資金，是企業(yè)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工或經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他方面的支出的資金。

　　二、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金來源：

　　(一)按規(guī)定比例從稅后利潤中提取;

　　(二)按規(guī)定從調(diào)劑轉(zhuǎn)讓留成外匯所得人民幣溢價(jià)收入中提取;

　　(三)經(jīng)國家財(cái)政部門批準(zhǔn)從成本中提取原材料節(jié)約獎(jiǎng);

　　(四)上級(jí)主管部門撥給的獎(jiǎng)勵(lì)基金;

　　(五)實(shí)行企業(yè)基金和利潤包干，并且在留利中沒有包括經(jīng)常性生產(chǎn)獎(jiǎng)金并未實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動(dòng)辦法的企業(yè)，按規(guī)定從成本中提取的經(jīng)常性生產(chǎn)獎(jiǎng)。

　　(六)其他按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。

　　三、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金的使用范圍：

　　(一)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工;

　　(二)自費(fèi)工資改革未進(jìn)成本部分支出;

　　(三)交納獎(jiǎng)金稅;

　　(四)交納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金;

　　(五)其他經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的支出。

　　第三十一條企業(yè)基金

　　企業(yè)基金，是國營企業(yè)按照國家規(guī)定的條件和比例從利潤中提取的一項(xiàng)有專門用途的資金。

　　企業(yè)基金的提取分為兩部分，一部分是按職工工資總額的5%提取;另一部分是按增長利潤的一定比例從實(shí)現(xiàn)的利潤中提取。

　　提取的企業(yè)基金80%用于企業(yè)職工福利;20%用于職工獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第三十二條放映設(shè)備更新基金

　　放映設(shè)備更新基金，只限于采取按場(chǎng)次提取折舊的電影放映企業(yè)使用。按場(chǎng)次提取的折舊基金，主要用于電影放映企業(yè)的設(shè)備更新改造，電影放映企業(yè)采用按場(chǎng)次提取折舊基金后，不能再按固定資產(chǎn)原值重復(fù)提取折舊基金。

　　第三十三條城市專業(yè)電影院維修改造專款

　　一、城市專業(yè)電影院維修改造專款，是國家財(cái)政為解決全國城市專業(yè)電影院維修改造資金不足，規(guī)定由財(cái)政按大中型電影發(fā)行放映企業(yè)應(yīng)納稅所得額的15%，由預(yù)算退庫和各級(jí)財(cái)政部門撥款而建立的專項(xiàng)資金。

　　二、城市專業(yè)電影院維修改造專款使用范圍

　　(一)城市專業(yè)電影院的房屋修繕、室內(nèi)裝修和觀眾座位的維修及更新;

　　(二)城市專業(yè)電影院安裝空調(diào)、暖氣設(shè)備。

　　三、城市專業(yè)電影院維修改造專款要專戶存儲(chǔ)，專款專用，不得用于以下項(xiàng)目開支：

　　(一)不得用于新建電影院、片庫、辦公樓、試片室、職工宿舍等基建工程和其他基建性支出;

　　(二)不得用于“放映設(shè)備更新基金”規(guī)定的開支項(xiàng)目;

　　(三)不得用于非電影發(fā)行放映公司管理的“影劇院”工程及其他方面補(bǔ)貼、攤派和平調(diào)等支出;

　　(四)不得用于本規(guī)定使用范圍以外的其他支出。

　　四、城市專業(yè)電影院維修改造專款，是經(jīng)財(cái)政部特別批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金，不再繳納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

　　第三十四條生物制品重點(diǎn)技術(shù)改造專項(xiàng)基金

　　一、生物制品重點(diǎn)技術(shù)改造專項(xiàng)基金，是國家財(cái)政為解決生物制品企業(yè)重點(diǎn)技術(shù)改造資金不足，規(guī)定自1987年至1993年按生物制品企業(yè)應(yīng)納稅所得額的20%，由中央財(cái)政按季退庫而建立的專項(xiàng)基金。

　　二、生物制品重點(diǎn)技術(shù)改造專項(xiàng)基金，主要用于衛(wèi)生部研究確定并報(bào)國家計(jì)季批準(zhǔn)列入國家技術(shù)改造計(jì)劃項(xiàng)目所需資金。

　　三、專項(xiàng)基金要獨(dú)立核算，專戶存儲(chǔ)，專款專用，不得挪用和擠占;專項(xiàng)基金的使用采取有借有還的形式。

　　四、專項(xiàng)基金是國家財(cái)政為支持生物制品企業(yè)重點(diǎn)技術(shù)改造，是經(jīng)財(cái)政部特別批準(zhǔn)的專項(xiàng)財(cái)政資金，不再繳納能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、建筑稅和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

第七章成本（費(fèi)用）管理

　　第三十五條企業(yè)成本(費(fèi)用)，是指企業(yè)在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)，為生產(chǎn)產(chǎn)品(商品)或進(jìn)行商品流通消耗的價(jià)值，是產(chǎn)品(商品)價(jià)值中的物化勞動(dòng)和必要的活勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。

　　第三十六條成本(費(fèi)用)的開支范圍

　　文教企業(yè)成本(費(fèi)用)開支范圍，按照國務(wù)院和財(cái)政部發(fā)布的《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和國營出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定的開支范圍執(zhí)行。

　　第三十七條成本(費(fèi)用)核算

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)成本(費(fèi)用)核算，節(jié)約原材料，降低耗費(fèi)，壓縮企業(yè)管理費(fèi)、車間管理費(fèi)等非生產(chǎn)性支出。

　　一、嚴(yán)格按照國務(wù)院發(fā)布的《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和財(cái)政部發(fā)布的國營出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定的成本(費(fèi)用)開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，任何部門、單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　二、企業(yè)要按國家有關(guān)規(guī)定，劃清成本界限，不得將本期成本列作下期成本，也不得將下期成本列作本期成本;不得將在產(chǎn)品成本列作產(chǎn)成品成本，也不得將產(chǎn)成品成本列作在產(chǎn)品成本;不得將可比產(chǎn)品成本列作不可比產(chǎn)品成本，也不得將不可比產(chǎn)品成本列作可比產(chǎn)品成本。

　　三、企業(yè)除銷售費(fèi)用外，必須根據(jù)計(jì)算期內(nèi)，完工產(chǎn)品的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)量(或工作量)實(shí)際消耗和實(shí)際成本按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本核算，不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本或定額成本代替實(shí)際成本;計(jì)算過程中對(duì)產(chǎn)成品、自制半成品和勞務(wù)采取計(jì)劃成本或定額成本計(jì)算成本的企業(yè)，月終結(jié)算成本時(shí)，必須按規(guī)定調(diào)整成本差異，不得任意多攤或少攤成本。

　　四、企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)成本管理的統(tǒng)一規(guī)定，確定成本核算程序和具體方法，非經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)不得變動(dòng)。

　　五、成本核算資料必須完整，如實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通過程中的各種消耗，有關(guān)成本核算的原始記錄、憑證、帳冊(cè)、費(fèi)用匯總和分配表等資料，內(nèi)容必須齊全、真實(shí)，記載和編制必須及時(shí)。

　　第三十八條成本考核

　　一、產(chǎn)品成本降低額

　　國家對(duì)文教企業(yè)考核全部產(chǎn)品的計(jì)劃成本和可比產(chǎn)品成本降低額。考核全部產(chǎn)品計(jì)劃成本的企業(yè)，主要考核企業(yè)全部產(chǎn)品的實(shí)際成本是否超過實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算的計(jì)劃總成本。計(jì)劃成本大于實(shí)際成本的差額，為全部產(chǎn)品成本降低額。計(jì)算公式為：

　　全部產(chǎn)品成本降低額=本期各種產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量×本期各種產(chǎn)品計(jì)劃單位成本-本期全部產(chǎn)品的實(shí)際成本

　　按照上述公式計(jì)算的成本降低額只要不是負(fù)數(shù)，即為完成成本計(jì)劃。

　　二、可比產(chǎn)品成本降低率

　　考核可比產(chǎn)品成本降低率的企業(yè)，主要考核企業(yè)的各種可比產(chǎn)品的實(shí)際成本降低率，是否達(dá)到企業(yè)主管部門下達(dá)的降低可比產(chǎn)品的實(shí)際成本降低率，是否達(dá)到企業(yè)主管部門下達(dá)的降低可比產(chǎn)品成本的要求。計(jì)算公式為：

　　可比產(chǎn)本期可比產(chǎn)品實(shí)際總成本品成本=1-――――――――――――――-×100%降低率本期各種可比×各種可比產(chǎn)品上產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量年實(shí)際單位成本三、商品流通費(fèi)率降低幅度考核商品流通費(fèi)率降低幅度，其計(jì)算公式為：商品流通費(fèi)計(jì)劃或基期費(fèi)用率-報(bào)告期費(fèi)用率=――――――――――――――-×100%率降低幅度計(jì)劃或基期費(fèi)用率商品流通費(fèi)用總額商品流通費(fèi)率=――――――――×100%商品純銷售額第三十九條成本管理責(zé)任制

　　企業(yè)在廠長(經(jīng)理)、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)按統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，按級(jí)按分工職責(zé)實(shí)行成本管理責(zé)任制。根據(jù)《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和國營出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則規(guī)定，有以下內(nèi)容：

　　(一)企業(yè)必須編制成本(費(fèi)用)計(jì)劃，并按計(jì)劃控制和管理成本。企業(yè)的成本計(jì)劃，由企業(yè)主管部門按照上級(jí)下達(dá)的指標(biāo)審批，企業(yè)要將主管部門下達(dá)的指標(biāo)分解落實(shí)到基層車間、班組和個(gè)人，并采取具體措施，保證完成。

　　(二)企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通的特點(diǎn)和企業(yè)主管部門的規(guī)定，按平均先進(jìn)原則制定本企業(yè)的產(chǎn)品定額、工時(shí)定額、消耗定額和費(fèi)用定額。各種定額必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行，并定期修訂。

　　(三)企業(yè)應(yīng)建立健全物資收發(fā)、領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)和定期盤點(diǎn)的制度。

　　(四)生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通活動(dòng)中的各種原始記錄必須準(zhǔn)確、完整，責(zé)任清楚。

　　(五)企業(yè)財(cái)會(huì)部門的成本管理責(zé)任是：制定本企業(yè)的成本管理制度;組織成本核算;編制、落實(shí)成本計(jì)劃和預(yù)算;監(jiān)督、考核成本計(jì)劃的執(zhí)行情況;并對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制和分析。

　　(六)企業(yè)和各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)人，應(yīng)按《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》的規(guī)定和國營出版、電影、報(bào)社、生物制品、音像等企業(yè)成本管理實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，作好成本管理工作。

第八章利潤管理和分配

　　第四十條利潤的管理

　　一、利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和商品流通活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，必須按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真核算。

　　二、企業(yè)要加強(qiáng)經(jīng)營管理，不斷提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，加速商品流通，降低消耗，在提高社會(huì)效益前提下，提高經(jīng)濟(jì)效益，增加利潤。

　　(一)盈利企業(yè)要努力發(fā)展生產(chǎn)或加速商品流通，進(jìn)一步加強(qiáng)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)核算，不斷提高盈利水平;

　　(二)虧損的企業(yè)，要分清政策性虧損和經(jīng)營性虧損，政策性虧損企業(yè)除國家批準(zhǔn)的計(jì)劃虧損外，企業(yè)發(fā)生的超計(jì)劃和計(jì)劃外的虧損，財(cái)政部門一律不予補(bǔ)貼，由以后年度利潤彌補(bǔ);經(jīng)營性虧損企業(yè)，財(cái)政部門要限期扭虧;提前扭虧的可以分成或全留，到期沒有扭虧的財(cái)政不予補(bǔ)貼，企業(yè)自行解決。

　　三、利潤的計(jì)算

　　(一)企業(yè)必須按規(guī)定正確的計(jì)算利潤(或虧損)，利潤總額包括產(chǎn)品銷售(營業(yè))利潤(或虧損)，其他銷售(營業(yè))利潤，營業(yè)外凈收入。

　　(二)銷售(營業(yè))利潤(或虧損)，按銷售收入減銷售產(chǎn)品成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金計(jì)算。

　　(三)營業(yè)外支出包括以下各項(xiàng)：

　　1.企業(yè)搬遷費(fèi);

　　2.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi);

　　3.編外人員生活費(fèi);

　　4.職工安置回鄉(xiāng)、下鄉(xiāng)落戶的補(bǔ)助費(fèi);

　　5.職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi);

　　6.技工學(xué)校經(jīng)費(fèi);

　　7.新產(chǎn)品試制失敗損失;

　　8.非常損失;

　　9.治理“三廢”支出;

　　10.轉(zhuǎn)出調(diào)出職工欠帳;

　　11.落實(shí)政策補(bǔ)發(fā)工資和生活困難補(bǔ)助費(fèi);

　　12.交納合同制職工的退休養(yǎng)老金;

　　13.庫存物資調(diào)價(jià)凈損失。

　　對(duì)于上列項(xiàng)目，如國家有新的規(guī)定，應(yīng)按新的規(guī)定辦理。

　　(四)營業(yè)外收入包括以下各項(xiàng)：

　　1.收回調(diào)入職工欠款;

　　2.教育費(fèi)附加返還款;

　　3.罰款凈收入;

　　4.無法支付而按規(guī)定程序批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款;

　　5.其他收入。

　　第四十一條利潤分配

　　企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤應(yīng)在兼顧國家、單位、個(gè)人三者經(jīng)濟(jì)利益和保障投資者權(quán)益的原則下進(jìn)行分配。要確保國家的稅收和利潤上交，增加企業(yè)的積累。

　　一、企業(yè)利潤在繳納所得稅前，按國家規(guī)定的分配項(xiàng)目進(jìn)行分配。

　　二、企業(yè)應(yīng)正確計(jì)算計(jì)稅總額(即應(yīng)納稅所得額)。

　　利潤總額加上稅前應(yīng)補(bǔ)定額補(bǔ)貼收入和其他單位轉(zhuǎn)來的利潤等，減去稅前分配的各項(xiàng)利潤(如歸還專項(xiàng)借款、基建借款的利潤等)，即為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)按國家規(guī)定，正確計(jì)算，及時(shí)、足額繳納所得稅。

　　三、管好用好企業(yè)稅后留利。國家財(cái)政為照顧文教企業(yè)經(jīng)濟(jì)困難和技術(shù)改造、設(shè)備更新等問題，實(shí)行減稅讓利的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)政有關(guān)規(guī)定，將留利的大部分用于發(fā)展生產(chǎn)和技術(shù)改造，不得違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，挪用、擠占和鋪張浪費(fèi)。

第九章企業(yè)決算管理

　　第四十二條企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算是國家財(cái)政決算的重要組成部分，是企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)任務(wù)或商品流通活動(dòng)完成情況的綜合反映。各級(jí)財(cái)政部門、企業(yè)主管部門和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和主管人員，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和管理，按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，按時(shí)、按質(zhì)、按要求完成這項(xiàng)工作。

　　第四十三條企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表

　　各企業(yè)主管部門對(duì)于所屬企業(yè)上報(bào)的季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)認(rèn)真審核、批復(fù)，并匯編上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。對(duì)于基層企業(yè)的月份會(huì)計(jì)報(bào)表，企業(yè)主管部門可不必匯編上報(bào)。

　　財(cái)政部門對(duì)企業(yè)主管部門報(bào)送的季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)予認(rèn)真審核，并將審核意見正式批復(fù)通知企業(yè)主管部門，企業(yè)主管部門接到財(cái)政部門的正式批復(fù)，要批復(fù)給所屬企業(yè)，并要求企業(yè)認(rèn)真執(zhí)行。

　　編寫財(cái)務(wù)情況說明書的要求

　　(一)各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況分析：

　　1.產(chǎn)品銷售收入完成情況;

　　2.上交稅利情況;

　　3.實(shí)現(xiàn)利潤增減和分配情況;

　　4.生產(chǎn)成本或流通費(fèi)用增減變化情況;

　　5.流動(dòng)資金占用和周轉(zhuǎn)情況;

　　6.固定資產(chǎn)使用情況;

　　7.企業(yè)留利使用情況;

　　8.虧損企業(yè)虧損增減情況。

　　(二)財(cái)務(wù)管理工作情況和存在的主要問題。

　　(三)加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的意見。

　　財(cái)務(wù)情況說明書要做到：情況清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、分析全面、重點(diǎn)突出，揭露矛盾、找出原因、提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見。

　　年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)編寫編制說明，月份和季度會(huì)計(jì)報(bào)表可不編寫。

　　財(cái)務(wù)執(zhí)行情況說明書在報(bào)送年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)必須全部、詳細(xì)的編寫;季度會(huì)計(jì)報(bào)表可對(duì)主要情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析;月份會(huì)計(jì)報(bào)表可不編報(bào)。

　　企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)資料編制;企業(yè)主管部門的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)根據(jù)所屬企業(yè)上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料匯總編制;財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)主管部門上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)資料匯總編制。

第十章財(cái)務(wù)活動(dòng)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　第四十四條財(cái)務(wù)活動(dòng)分析

　　一、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，是利用財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)核算等資料，對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行的實(shí)際情況，以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析的一種方法，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要手段。

　　二、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析可總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn);找出存在問題的原因，提高和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理;維護(hù)財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度;促進(jìn)生產(chǎn)計(jì)劃的完成;了解財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，指導(dǎo)工作，提高財(cái)務(wù)管理水平。

　　三、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容包括

　　(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行和完成情況的分析。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，如銷售收入、銷售費(fèi)用、成本(費(fèi)用)、實(shí)現(xiàn)利潤、上交稅利、流動(dòng)資金、留利、各項(xiàng)專用資金等全面、深入分析;并結(jié)合財(cái)務(wù)計(jì)劃與完成情況進(jìn)行對(duì)比分析，找出完成、超額或沒有完成財(cái)務(wù)計(jì)劃的原因;

　　(二)與上年、歷史最好水平或同行業(yè)先進(jìn)水平的對(duì)比分析。

　　對(duì)比分析要全面，重點(diǎn)突出，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)還可以不定期地進(jìn)行專題分析。

　　四、財(cái)務(wù)活動(dòng)分析主要采用3種方法：比較法、連環(huán)替代法(因素分析法)和差額計(jì)算法。文教企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，一般可采用比較法，但是年終財(cái)務(wù)活動(dòng)分析時(shí)，應(yīng)在比較法分析的前提下，運(yùn)用連環(huán)替代法或差額計(jì)算法予以剖析，比較全面地反映企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的成績(jī)和存在的問題。

　　第四十五條財(cái)務(wù)監(jiān)督

　　一、財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的組成部分，也是國家財(cái)政監(jiān)督的基礎(chǔ)。

　　二、財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的，是保證黨和國家的路線、方針、政策的貫徹執(zhí)行;保證企業(yè)生產(chǎn)或商品流通計(jì)劃的完成;保證國家法律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

　　三、財(cái)務(wù)監(jiān)督要以國家的有關(guān)方針、政策、法律和財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及主管部門的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，實(shí)事求是地開展監(jiān)督、檢查。

　　四、財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：銷售收入，營業(yè)外收、支，實(shí)現(xiàn)利潤，上交稅利，成本(費(fèi)用)，固定資產(chǎn)，流動(dòng)資金，留利，各項(xiàng)專用基金，以及費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，物價(jià)執(zhí)行情況等的監(jiān)督。

　　五、財(cái)務(wù)監(jiān)督的形式采取事前監(jiān)督、執(zhí)行過程中的監(jiān)督和事后監(jiān)督。

第十一章嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度

　　第四十六條企業(yè)要嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度，根據(jù)國務(wù)院及中央有關(guān)主管部門規(guī)定，下列各種行為是違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的：

　　一、挪用、截留應(yīng)上交國家的稅金、利潤的;

　　二、化全民為集體、化大公為小公，損害國家利益的;

　　三、擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、提價(jià)、削價(jià)，破壞國家價(jià)格政策的;

　　四、擅自擴(kuò)大成本(費(fèi)用)開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)，亂列營業(yè)外支出，隨意攤提成本費(fèi)用，擠占國家收入，自行提高各項(xiàng)專用基金提取比例的;

　　五、弄虛作假，成本嚴(yán)重不實(shí)的;經(jīng)營管理不善造成大量廢品或其他嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)，以致成本升高的;損公肥私，揮霍國家資財(cái)，增加成本開支的;

　　六、亂搞計(jì)劃外的基本建設(shè)和樓、堂、館、所，挪用流動(dòng)資金搞基本建設(shè)和其他財(cái)政性開支，違反專款專用原則的;

　　七、私設(shè)小錢柜(小金庫)，任意開支，私分收入、產(chǎn)品，侵占國家資財(cái)，或用白條子頂庫，挪用庫存物資或資金的;

　　八、濫發(fā)獎(jiǎng)金、津貼和實(shí)物的，擴(kuò)大勞保用品發(fā)放范圍，提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的;

　　九、用公款請(qǐng)客送禮，鋪張浪費(fèi)的;

　　十、不經(jīng)批準(zhǔn)，擅自承付外單位攤派的物資和資金，向企業(yè)抽調(diào)勞動(dòng)力攤派物資、資金的;

　　十一、弄虛作假，虛報(bào)冒領(lǐng)的;

　　十二、超越權(quán)限亂開減收增支口子的，擅自減免稅收的;

　　十三、擅自購買國家專控、禁購商品，超過控購指標(biāo)購買商品，揮霍國家資財(cái)?shù)摹?/p>

　　第四十七條企業(yè)每年都要開展一次群眾性財(cái)經(jīng)法紀(jì)檢查，同違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)，糾正經(jīng)濟(jì)流通領(lǐng)域里的不正之風(fēng)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度的行為，必須追究責(zé)任，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，并迅速糾正。情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。

　　企業(yè)財(cái)會(huì)人員要以身作則，模范地遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度并支持財(cái)會(huì)人員履行國家賦予財(cái)會(huì)人員的職責(zé)。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政法規(guī)、財(cái)務(wù)制度，忠于職守的財(cái)會(huì)人員不得打擊報(bào)復(fù)。財(cái)會(huì)人員不得利用職權(quán)，玩忽職守，出主意造假帳，弄虛作假，虛報(bào)冒領(lǐng)、貪污盜竊，如果違反，要加重處理，并追究其經(jīng)濟(jì)、行政和法律責(zé)任。財(cái)會(huì)人員明知違法行為，不抵制、不揭露，又不向領(lǐng)導(dǎo)人或上級(jí)機(jī)關(guān)、財(cái)政部門報(bào)告的，也應(yīng)給予處罰。

第十二章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員

　　第四十八條財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

　　一、為了對(duì)文教企業(yè)財(cái)務(wù)管理和成本核算進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和中央有關(guān)文件規(guī)定，文教企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，應(yīng)按照企業(yè)的規(guī)模、人員編制、生產(chǎn)任務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作量等，設(shè)置由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)的、獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu);企業(yè)規(guī)模小、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作量不大的，應(yīng)配備專職財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理，在財(cái)務(wù)職權(quán)管理范圍內(nèi)相對(duì)獨(dú)立地處理日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事務(wù)。

　　二、文教企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的編制，根據(jù)各企業(yè)批準(zhǔn)設(shè)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行配備。

　　企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營或商品流通需要設(shè)基建會(huì)計(jì)、車間會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)等，這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)納入相應(yīng)的車間、處室人員編制，行政上歸各部門領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受財(cái)務(wù)部門指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四十九條總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制

　　一、大、中型文教企業(yè)要設(shè)置總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師由具有會(huì)計(jì)師以上技術(shù)職稱的人員擔(dān)任，總會(huì)計(jì)師主管企業(yè)財(cái)會(huì)工作，并直接對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé);小型企業(yè)要指定一名懂得經(jīng)濟(jì)核算，熟悉財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人主管，行使總會(huì)計(jì)師的職權(quán)。

　　總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對(duì)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。總會(huì)計(jì)師的職權(quán)受國家法律保護(hù)，單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)支持并保障總會(huì)計(jì)師依法行使職權(quán)。

　　二、總會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)是：

　　(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金。

　　(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　(三)建立、健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。

　　(四)承辦單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。

　　(五)對(duì)本單位財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。

　　(六)協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和基本建設(shè)投資等問題作出決策。

　　(七)參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品(勞務(wù))價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定，參與重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。

　　三、總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限：

　　(一)對(duì)違反國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟(jì)上造成損失、浪費(fèi)的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時(shí)，提請(qǐng)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人處理。單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人不同意總會(huì)計(jì)師對(duì)上款行為的處理意見的，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十九條的規(guī)定執(zhí)行。

　　(二)有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本管理方面的工作。

　　(三)主管審批財(cái)務(wù)收支工作。除一般的財(cái)務(wù)收支可以由總會(huì)計(jì)師授權(quán)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其他指定人員審批外，重大的財(cái)務(wù)收支，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師審批或者由總會(huì)計(jì)師報(bào)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。

　　(四)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本和費(fèi)用計(jì)劃、信貸計(jì)劃、財(cái)務(wù)專題報(bào)告、會(huì)計(jì)決算報(bào)表，須經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽署。涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃，經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會(huì)計(jì)師會(huì)簽。

　　(五)會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。

　　第五十條財(cái)務(wù)人員

　　一、財(cái)務(wù)人員企業(yè)要選派政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)好、有一定財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)和工作能力的人員擔(dān)任，并加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn);各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，把財(cái)會(huì)工作列入工作日程，及時(shí)解決工作中的問題，支持財(cái)務(wù)人員履行國家賦予的職責(zé)，及時(shí)評(píng)定技術(shù)職稱，充分調(diào)動(dòng)和保護(hù)財(cái)務(wù)人員的積極性;對(duì)工作有顯著成績(jī)的人員，應(yīng)當(dāng)表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

　　二、財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，勤政廉潔，忠于職守，堅(jiān)持原則，搞好服務(wù)和監(jiān)督，為文教企業(yè)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

　　三、財(cái)務(wù)人員應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，不應(yīng)隨意調(diào)換;財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管人員的任免，應(yīng)經(jīng)過上級(jí)主管部門同意;一般財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)，要經(jīng)過財(cái)務(wù)主管人員的同意;對(duì)玩忽職守、喪失原則，確實(shí)不宜擔(dān)任財(cái)務(wù)工作的，上級(jí)主管部門有權(quán)責(zé)成所在單位予以調(diào)換;財(cái)務(wù)人員忠于職守，堅(jiān)持原則，受到錯(cuò)誤處理的，上級(jí)主管部門有權(quán)責(zé)成企業(yè)予以糾正。

　　四、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的職責(zé)劃分是：

　　(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)任，經(jīng)常督促、檢查、指導(dǎo)、幫助、保障財(cái)務(wù)人員依法正確履行國家賦予的職責(zé)權(quán)限;

　　(二)財(cái)務(wù)主管人員根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策、制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)具體財(cái)務(wù)工作組織領(lǐng)導(dǎo);

　　(三)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)主管人員的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)財(cái)務(wù)工作的基本任務(wù)和各項(xiàng)規(guī)定、制度、辦理具體財(cái)務(wù)工作。

　　五、企業(yè)財(cái)務(wù)主管人員和財(cái)會(huì)人員，在貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度方面，對(duì)國家負(fù)責(zé);對(duì)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度的行為有權(quán)制止，并有權(quán)越級(jí)檢舉揭發(fā)。

　　六、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，設(shè)置時(shí)應(yīng)根據(jù)單位規(guī)模、業(yè)務(wù)量繁簡(jiǎn)等情況，本著明確分工，密切協(xié)作，便于監(jiān)督的原則來確定，可以一人一崗，一崗多人或一人多崗。但是出納人員不得兼收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)管理、帳簿登記以及審核工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。

第十三章附則

　　第五十一條國務(wù)院有關(guān)部、委、直屬機(jī)構(gòu)和各省、自治區(qū)、直轄市的財(cái)政部門，可根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則，結(jié)合本部門或本地區(qū)的實(shí)際情況，制定補(bǔ)充規(guī)定或?qū)嵤┺k法，并報(bào)財(cái)政部備案。

　　第五十二條文化、教育、新聞出版、廣播電影電視、科研、衛(wèi)生等部門、行政黨團(tuán)機(jī)關(guān)所屬未納入預(yù)算的文教企業(yè)是否執(zhí)行本規(guī)定，由主管部門和同級(jí)財(cái)政部門協(xié)商確定。

　　第五十三條各地區(qū)、各部門在本規(guī)定發(fā)布前頒布的有關(guān)辦法和規(guī)定，凡與本規(guī)定抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

　　第五十四條本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

　　第五十五條本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。

篇2:基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

　　第一條、為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和投融資體制改革的需要，規(guī)范基本建設(shè)投資行為，加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》和《政府采購法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制定本規(guī)定。

　　第二條、本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財(cái)政性資金的非國有建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)月和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。其他建設(shè)單位可參照?qǐng)?zhí)行。

　　實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位，不執(zhí)行本規(guī)定。

　　第三條、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策;依法、合理、及時(shí)籌集、使用建設(shè)資金;做好基本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。

　　第四條、各級(jí)財(cái)政部門是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門，對(duì)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

　　第五條、使用財(cái)政性資金的建設(shè)單位，在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后，其主管部門要及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門提交初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算，并按照預(yù)算管理的要求，及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算，待財(cái)政部門審核確認(rèn)后，作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。

　　建設(shè)項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向同級(jí)財(cái)政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。

　　第六條、建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作;嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度;對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄;及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查;按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　主管部門應(yīng)指導(dǎo)和督促所屬的建設(shè)單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

　　第七條、經(jīng)營性項(xiàng)目，應(yīng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資(以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算)中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金。

　　本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營性項(xiàng)目和非經(jīng)營性項(xiàng)目劃分，由財(cái)政部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。

　　第八條、經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金，須聘請(qǐng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告。投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入項(xiàng)目的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評(píng)估作價(jià)。

　　經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金，在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。

　　第九條、經(jīng)營性項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金、外商資本金。

　　第十條、凡使用國家財(cái)政投資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)基本建設(shè)資金支付的程序，財(cái)政資金按批準(zhǔn)的年度基本建設(shè)支出預(yù)算到位。

　　實(shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。

　　第十一條、經(jīng)營性項(xiàng)目對(duì)投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入)、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在項(xiàng)目建設(shè)期間，作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工財(cái)務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。

　　第十二條、建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。

　　第十三條、經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。

　　第十四條、建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備;材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理出來的結(jié)余資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

　　經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。

　　非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。如有結(jié)余，30%作為建設(shè)單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、職工獎(jiǎng)勵(lì)和工程質(zhì)量獎(jiǎng)，70%按投資來源比例歸還投資方。

　　第十五條、項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財(cái)政的竣工結(jié)余資金在竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財(cái)政。

　　第十六條、建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

　　第十七條、建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

　　第十八條、設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。

　　需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備;不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。

　　第十九條、待攤投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、(貸款)項(xiàng)目評(píng)估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)(查)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報(bào)廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測(cè)費(fèi)、其他待攤投資等。

　　建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。

　　第二十條、其他投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

　　第二十一條、建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從項(xiàng)目開工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%。

　　施工現(xiàn)場(chǎng)津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　第二十二條、建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。

　　建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以項(xiàng)目審批部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算。具體計(jì)算方法見附1.特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

　　第二十三條、建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資。

　　第二十四條、非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林(草)、封山(沙)育林(草)、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

　　第二十五條、非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值;產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。

　　經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理;產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

　　第二十六條、建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　第二十七條、基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入。

　　(一)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油(汽)田鉆井建設(shè)中的原油(汽)收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

　　(二)經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營收入等。

　　(三)其他收入包括：1.各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡(jiǎn)易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等;2.工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。

　　第二十八條、各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

　　試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。

　　第二十九條、試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定：引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行;國內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個(gè)別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第三十條、建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核(引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿)或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。

　　第三十一條、各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分按本規(guī)定第三十二條處理。

　　第三十二條、基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：

　　經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。

　　非經(jīng)營性項(xiàng)目基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。

　　第三十三條、試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

　　第三十四條、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價(jià)款結(jié)算的制度規(guī)定，堅(jiān)持按照規(guī)范的工程價(jià)款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價(jià)款結(jié)算方式要符合財(cái)政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。

　　第三十五條、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)，應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項(xiàng)目，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算。建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

　　第三十六條、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

　　第三十七條、建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

　　第三十八條、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件;招投標(biāo)文件(書);歷年投資計(jì)劃;經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)的項(xiàng)目預(yù)算;承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料;有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法;其他有關(guān)資料。

　　第三十九條、在編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

　　第四十條、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個(gè)部分：

（一）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

　　主要有以下報(bào)表(表式見附2)：

　　1.封面

　　2.基本建設(shè)項(xiàng)目概況表

　　3.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

　　4.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

　　5.基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

（二）竣工財(cái)務(wù)決算說明書

主要包括以下內(nèi)容：

　　1.基本建設(shè)項(xiàng)目概況

　　2.會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況

　　3.基建結(jié)余資金等分配情況

　　4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況

　　5.基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議

　　6.決算與概算的差異和原因分析

　　7.需說明的其他事項(xiàng)

　　第四十一條、基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算，按下列要求報(bào)批：

（一）中央級(jí)項(xiàng)目

　　1.小型項(xiàng)目

　　屬國家確定的重點(diǎn)項(xiàng)目，其竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批，或由財(cái)政部授權(quán)主管部門審批;其他項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批。

　　2.大、中型項(xiàng)目

　　中央級(jí)大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部審批。

（二）地方級(jí)項(xiàng)目

　　地方級(jí)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)確定。

　　第四十二條、財(cái)政部對(duì)中央級(jí)大中型項(xiàng)目、國家確定的重點(diǎn)小型項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核、后審批”的辦法，即先委托投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)。對(duì)審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)后，按投資來源比例歸還投資方。

　　第四十三條、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在5000萬元(含5000萬元)以上、非經(jīng)營性項(xiàng)目投資額在3000萬元(含3000萬元)以上的為大中型項(xiàng)目。其他項(xiàng)目為小型項(xiàng)目。

　　第四十四條、已具備竣工驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，3個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。

　　第四十五條、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)則并報(bào)財(cái)政部備案。

　　第四十六條、本規(guī)定自發(fā)布之日起30日后施行。財(cái)政部1998年印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》(財(cái)基字[1998]4號(hào)文)同時(shí)廢止。

篇3:辦事處財(cái)務(wù)管理流程規(guī)定

　　為了加強(qiáng)天津辦事處的財(cái)務(wù)管理工作，統(tǒng)一財(cái)務(wù)程序及規(guī)定，現(xiàn)結(jié)合公司的具體情況，特制定本制度：

　　第一條公司財(cái)務(wù)收支執(zhí)行一支筆審批制，即總經(jīng)理審批或總經(jīng)理授權(quán)天津辦事處負(fù)責(zé)人審批，全體職工必須嚴(yán)格遵守執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員要堅(jiān)持原則嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)于不符合制度規(guī)定，未經(jīng)審批人簽字同意的，財(cái)務(wù)人員不得辦理財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。

　　第二條每月25日之前申報(bào)次月的費(fèi)用預(yù)算，需要認(rèn)真填寫《費(fèi)用預(yù)算表》，特殊的費(fèi)用需要寫明使用用途;填寫完畢后上報(bào)到某總經(jīng)理處審批。

　　第三條對(duì)于批準(zhǔn)的預(yù)算內(nèi)的開支，按第四條報(bào)銷規(guī)定流程辦理;預(yù)算外的費(fèi)用，需報(bào)總經(jīng)理審批。

　　第四條簽字同文秘家園意

　　現(xiàn)金報(bào)銷規(guī)定如下：

　　填寫《請(qǐng)款單》

　　1、費(fèi)用使用流程：費(fèi)用申請(qǐng)人天津辦事處負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)處領(lǐng)錢辦理。

　　2、對(duì)員工實(shí)行現(xiàn)金周報(bào)制度。上周發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用，應(yīng)于本周內(nèi)一次性填寫《請(qǐng)款單》辦理報(bào)銷手續(xù)，一般不允許跨月報(bào)銷。報(bào)支差旅費(fèi)者，必須在出差回來后一星期內(nèi)，到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

　　3、報(bào)銷申請(qǐng)人首先將所有發(fā)票整理分類。

　　1)定額小尺寸發(fā)票(如車票)應(yīng)分類粘貼在一張或多張票據(jù)粘貼單上，并在粘貼單上注明該類發(fā)票的張數(shù)及金額。

　　2)車票/機(jī)票上應(yīng)注明起訖地點(diǎn)、時(shí)間;

　　3)所有接待、應(yīng)酬費(fèi)用必須每次結(jié)賬，不可以月結(jié)形式付款，發(fā)票應(yīng)注明時(shí)間、地點(diǎn)、事由，并逐一列出參加人員及其所屬部門;

　　4)其他發(fā)票也應(yīng)注明開支內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)等。

　　4、整理之后填寫“請(qǐng)款單”包括：姓名、部門、用途、金額、附件張數(shù)等，經(jīng)辦事處負(fù)責(zé)人審核后，送財(cái)務(wù)部出納員辦理報(bào)銷手續(xù)。

　　5、出納員應(yīng)及時(shí)通知報(bào)銷申請(qǐng)人領(lǐng)款，付款時(shí)收款人應(yīng)在“支出憑證單”收款欄簽名及填寫日期。

　　第五條購買任何物品必須需要填寫《采購單》，單據(jù)需填寫完整，不得有遺漏項(xiàng)目;購買物品后需要進(jìn)行收貨，填寫《收貨單》，方可入帳。

　　第六條員工領(lǐng)用物品(包括固定資產(chǎn)/低值易耗品/辦公用品)，需在物品領(lǐng)用單上簽字確認(rèn)。

　　第七條天津辦事處負(fù)責(zé)人于每月5日前將上月的現(xiàn)金、銀行明細(xì)帳通過郵件的形式發(fā)送至總經(jīng)理。

　　第八條此規(guī)定從*年1月1日開始實(shí)行。