公司生產(chǎn)成本核算(財(cái)務(wù))崗工作流程

(一)生產(chǎn)成本核算流程框架

費(fèi)用核算費(fèi)用歸集與分配產(chǎn)品成本核算產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品發(fā)出

日常費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用

質(zhì)保費(fèi)用醫(yī)藥庫中轉(zhuǎn)庫

輔助費(fèi)用產(chǎn)成品

返工

制造費(fèi)用塑料庫

材料發(fā)出半成品自制材料費(fèi)用

產(chǎn)成品發(fā)出材料費(fèi)用

在產(chǎn)品材料

工資提取人工費(fèi)用

(二)生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷

審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致――→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊――→審核審批手續(xù)是否完備――→審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度(如超計(jì)劃額度,可拒絕報(bào)銷)――→編制記賬憑證

借:制造費(fèi)用――車間部門―相關(guān)明細(xì)科目

貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款――→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注:

(1)非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

(2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。

(3)費(fèi)用審核依據(jù)《20**年費(fèi)用控制辦法》、《差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費(fèi)管理辦法》等,其要點(diǎn)有:計(jì)劃額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長審批;計(jì)劃外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告;市內(nèi)交通費(fèi)(出租車費(fèi))、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費(fèi)用須有人力資源部部長審核;差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表,招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。

(4)準(zhǔn)確使用明細(xì)科目(見科目表)。

(5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時(shí),應(yīng)暫時(shí)保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。

(6)報(bào)銷人有前期欠款時(shí),報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款,由管理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。

(三)其他核算

1、水(電)費(fèi)

收受出納崗傳來的水(電)費(fèi)委托收款憑證――→分出非生產(chǎn)用水(電)發(fā)票――→將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票――→編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本―水/電

應(yīng)交稅金――增值稅(進(jìn)項(xiàng))

管理費(fèi)用――水/電

貸:銀行存款――→傳主管崗復(fù)核

2、審核原輔材料領(lǐng)用

每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證――→對(duì)照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表――→對(duì)照匯總表審核記賬憑證――→傳主管崗

注:

(1)材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等,因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)。

(四)制造費(fèi)用及輔助生產(chǎn)歸集與分配

1、生產(chǎn)質(zhì)保費(fèi)用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費(fèi)用――生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))/質(zhì)保部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時(shí)段余額表――→向生產(chǎn)部統(tǒng)計(jì)崗取得各車間產(chǎn)量工時(shí)――→編制生產(chǎn)費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費(fèi)用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表――→編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本―車間―生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用

貸:制造費(fèi)用―――生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))/質(zhì)保部(分管領(lǐng)導(dǎo))――→傳主管崗復(fù)核

2、車間制造費(fèi)用

車間制造費(fèi)用由財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證

借:生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)―車間―制造費(fèi)用

貸:制造費(fèi)用――車間―相關(guān)明細(xì)科目

3、輔助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時(shí)段余額表――→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進(jìn)行輔助生產(chǎn)分配――→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證

借:生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)成本―車間―輔助費(fèi)用

管理費(fèi)用――輔助費(fèi)用

貸:生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)―相關(guān)明細(xì)科目――→傳主管崗復(fù)核

注:

(1)必要時(shí)須向各車間提供制造費(fèi)用明細(xì)賬相關(guān)情況。

(2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偟墓r(shí),確保攤?cè)敫鬈囬g的費(fèi)用準(zhǔn)確合理。

(3)結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生,因此月末須將此項(xiàng)當(dāng)月費(fèi)用憑證全部編制完畢。

(五)生產(chǎn)成本核算

1、基本生產(chǎn)成本的歸集

檢查制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢――→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制――→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費(fèi)用匯總表――→傳各車間成本核算員

2、產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時(shí)及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進(jìn)行分配,結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計(jì)算表交成本核算崗。

3、產(chǎn)成品入庫

(1)審核產(chǎn)成品明細(xì)賬

定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬――→核對(duì)入庫單(第④聯(lián))數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方數(shù)一致――→取下入庫單(第④聯(lián))――→分車間分品種暫時(shí)保存

(2)審核成本計(jì)算表

檢查車間成本核算員編制的成本表――→核對(duì)完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致――→根據(jù)成本計(jì)算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬憑證

借:庫存商品――醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸:生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)―車間―工資福利/材料費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用/質(zhì)保費(fèi)用/輔助費(fèi)用/制造費(fèi)用――→傳主管崗復(fù)核

(3)編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》,以便動(dòng)態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動(dòng)情況。

(4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細(xì)賬借方金額

根據(jù)已審核成本計(jì)算表,將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。

3、計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價(jià)。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

4、退貨入庫

貨物退回,根據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價(jià),及退貨數(shù)量計(jì)算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價(jià),金額等資料編表匯總,本崗根據(jù)其匯總表,編制記賬憑證。

借:庫存商品――醫(yī)藥庫

貸:庫存商品――中轉(zhuǎn)庫

注:(1)實(shí)際核算中與正常藍(lán)字銷售單一同編制記賬憑證。

5、產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量――→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總――→計(jì)算發(fā)出金額(=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價(jià))――→在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額――→憑匯總表編制記賬憑證

(1)銷售單

借:庫存商品――中轉(zhuǎn)庫

貸:庫存商品――醫(yī)藥庫/塑料庫――→傳銷售核算崗審核

注:

(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核,紅字銷售單以負(fù)數(shù)進(jìn)行核算。

(2)發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票,辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。

(2)領(lǐng)出返工

借:生產(chǎn)成本――基本生產(chǎn)―車間―材料

貸:庫存商品――醫(yī)藥庫/塑料庫――→傳主管崗復(fù)核

注:

(1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

(2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。

(3)部門領(lǐng)用

借:管理費(fèi)用――研究開發(fā)費(fèi)(產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗(yàn)用)

制造費(fèi)用――質(zhì)保部―檢驗(yàn)費(fèi)(質(zhì)保部抽樣、檢驗(yàn)用)

營業(yè)費(fèi)用――辦公費(fèi)―樣品(試賣樣品)(成本+價(jià)差)

營業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用――招待費(fèi)(成本+價(jià)差)

更改工程――GMP―其他(成本+價(jià)差)

貸:庫存商品――醫(yī)藥庫/塑料庫

其他應(yīng)付款――價(jià)差(產(chǎn)品執(zhí)行價(jià)/1.17)×17%――→傳主管崗復(fù)核

注:(1)領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。

6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬

倉庫明細(xì)賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫管理員與實(shí)物核,并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。

7、盤點(diǎn)

每半年組織對(duì)倉庫實(shí)物盤點(diǎn)一次――→督促倉庫管理員編制盤存表――→及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果――→協(xié)助倉庫管理員報(bào)告有關(guān)問題事項(xiàng)――→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證

(1)盤盈

借:庫存商品――醫(yī)藥庫/塑料庫

借:管理費(fèi)用――處理財(cái)產(chǎn)損失〈紅字〉

(2)盤虧

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sp;借:管理費(fèi)用――處理財(cái)產(chǎn)損失

貸:庫存商品――醫(yī)藥庫/塑料庫

(六)管理性工作

1、每月10提供成本分析,動(dòng)態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。

2、組織車間成本核算員進(jìn)行規(guī)范成本核算,保證及時(shí)提供準(zhǔn)確的原始資料。

3、參與制定成本費(fèi)用控制辦法和完善成本管理制度。

4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識(shí),有效挖掘成本管理的潛能。

5、每半年組織倉庫進(jìn)行一次盤點(diǎn)。

(七)工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。

篇2:企業(yè)成本核算基本方法

企業(yè)成本核算的基本方法

(1)品種法

1)定義

以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。

2)成本對(duì)象

品種法的成本計(jì)算對(duì)象為:產(chǎn)品品種。實(shí)際工作中,可以將“品種法”之下的成本對(duì)象變通應(yīng)用為:

產(chǎn)品類別

產(chǎn)品品種

產(chǎn)品品種規(guī)格

3)計(jì)算方法及要點(diǎn)

品種法在實(shí)際工作中的應(yīng)用要點(diǎn)為:

以“品種”為對(duì)象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單

成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”

以“品種”為對(duì)象歸集和分配費(fèi)用

以“品種”為主要對(duì)象進(jìn)行成本分析

4)適用范圍

品種法適合于大批大量、單步驟生產(chǎn)的企業(yè)。如發(fā)電、采掘業(yè)、管理上只要求考核最終產(chǎn)品的企業(yè)。

(2)分批法

1)定義

以產(chǎn)品批別作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)算方法。

2)成本對(duì)象

產(chǎn)品的“批”。分批法是一種很廣義的成本計(jì)算方法,在實(shí)際工作中,有“批號(hào)”、“批次”的定義。可以按照下列方式確定成本對(duì)象:

產(chǎn)品品種

存貨核算中分批實(shí)際計(jì)價(jià)法下的“批”。

生產(chǎn)批次

制藥等企業(yè)的產(chǎn)品“批號(hào)”

客戶訂單――即按照客戶訂單計(jì)算成本的方法

其他企業(yè)需要并自定義的“批”

3)計(jì)算方法及要點(diǎn)

品種法在實(shí)際工作中的應(yīng)用要點(diǎn)為:

以“批號(hào)”、“批次”為成本計(jì)算對(duì)象開設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單

成本計(jì)算期一般采用“自,工期”

一般不存在生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配

若生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品間分配采用定額法

4)適用范圍

單件、小批生產(chǎn)企業(yè)

按照客戶定單組織生產(chǎn)的企業(yè)――因而也稱“訂單法”

(3)分步法

1)定義

以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計(jì)算對(duì)象,計(jì)算成本的一種方法。

2)成本對(duì)象

分步法下的“步”同樣是廣義的,在實(shí)際工作中有豐富的、靈活多樣的具體內(nèi)涵和應(yīng)用方式,分步法下之“步”在實(shí)際應(yīng)用中,可以定義為下列“步”含義:

部門――即計(jì)算考核“部門成本”

車間

工序

特定的生產(chǎn)、加工階段

工作中心

上述五種情況的隨意組合

3)計(jì)算方法及要點(diǎn)

較之其他方法,分步法在具體計(jì)算方式方法上很有不同,這主要是因?yàn)樗凑丈a(chǎn)加工階段、步驟計(jì)算成本所導(dǎo)致的。

在分步法下,有下列一系列特定的計(jì)算流程、方法和含義,

分步法成本核算一般有如下要點(diǎn):

按照“步”作為成本計(jì)算對(duì)象、歸集費(fèi)用、計(jì)算成本

成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”法

期末往往存在本期完工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品,需要采用一定的方法分配生產(chǎn)費(fèi)用。

區(qū)分:

狹義的“完工、在產(chǎn)品”――指最后一個(gè)“步驟”即最終完工產(chǎn)品和“在產(chǎn)品”

廣義的“完工、在產(chǎn)品”――指各個(gè)“步驟”自己的完工產(chǎn)品和“在產(chǎn)品”

4)適用范圍

大批大量多步驟多階段生產(chǎn)的企業(yè)

管理上要求按照生產(chǎn)階段、步驟、車間計(jì)算成本

冶金、紡織、造紙企業(yè)、其他一些大批大量流水生產(chǎn)的企業(yè)等。

(4)分類法

1)定義

以“產(chǎn)品類”作為成本計(jì)算對(duì)象、歸集費(fèi)用、計(jì)算成本的一種方法。

2)成本對(duì)象

分類法的成本對(duì)象為產(chǎn)品“類”,在實(shí)際工作中,可以定義為:

產(chǎn)品自然類別

管理需要的產(chǎn)品類別

3)計(jì)算方法及要點(diǎn)

分類法下成本核算的方法要點(diǎn),可概括如下:

以“產(chǎn)品類”為成本計(jì)算對(duì)象,開設(shè)成本計(jì)算單;

“產(chǎn)品類”的成本計(jì)算方法同于“品種”

某“類產(chǎn)品”的成本計(jì)算出來后,按照下列方法再分配到具體品種,以計(jì)算品種的成本。

類中選定某產(chǎn)品為“標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品”

定義其他產(chǎn)品與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的換算系統(tǒng)

按照換算系統(tǒng)之比例將“類產(chǎn)品”的成本分解計(jì)算到具體品種產(chǎn)品的成本。

4)適用范圍

分類法適合于產(chǎn)品品種規(guī)格繁多,并且可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的企業(yè)。如:鞋廠、軋鋼廠等。

(5)ABC成本法

從70年代開始,在一些發(fā)達(dá)國家開始研究作業(yè)成本法(ABC法),現(xiàn)在,已經(jīng)被很多國家采用。它是一種將制造費(fèi)用等間接費(fèi)用不按傳統(tǒng)的(以車間為費(fèi)用歸集和分配對(duì)象)方法,而是以“作業(yè)”為費(fèi)用歸集和分配的方法,它能夠更加合理地分配間接費(fèi)用,使成本的計(jì)算更加合理。由于它只是間接費(fèi)用的一種分配方法,因此,企業(yè)實(shí)際上還要結(jié)合其他基本核算方法共同使用。

成本管理系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)成本核算的各種計(jì)算方法的選擇,但是,由于各個(gè)企業(yè)的成本核算還有許多具體的、特殊的要求,有的企業(yè)的隨意性還比較大。再此,建議企業(yè)在成本核算中,應(yīng)該選擇適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?并規(guī)范成本的核算過程,減少隨意性,一旦確定一種成本核算方法之后,不要隨意改變。

篇3:成本核算員安全生產(chǎn)職責(zé)

1、遵守勞動(dòng)安全衛(wèi)生法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定和安全生產(chǎn)政策,嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)和公司安全生產(chǎn)管理制度。

2、按公司成本管理的要求,負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)與核算機(jī)械單機(jī)成本;

3、負(fù)責(zé)編制單機(jī)成本報(bào)表、非計(jì)劃修理質(zhì)量分析表、機(jī)械高值材料消耗報(bào)表等;

4、負(fù)責(zé)裝卸機(jī)械輔助生產(chǎn)費(fèi)用、車間費(fèi)用的分類、統(tǒng)計(jì)、核算工作;

5、負(fù)責(zé)編制輔助生產(chǎn)成本報(bào)表和機(jī)械成本總表;

6、負(fù)責(zé)編報(bào)機(jī)械維修考核指標(biāo)完成情況;

7、負(fù)責(zé)登記機(jī)械變動(dòng)情況;

8、按照要求,按時(shí)報(bào)送或提供各類報(bào)表;

9、負(fù)責(zé)本崗位責(zé)任范圍內(nèi)安全、防火及衛(wèi)生工作;

10、積極主動(dòng)完成上級(jí)交辦的其它工作任務(wù)。