工會審計操作規(guī)程

第一條為規(guī)范審計業(yè)務(wù)操作,根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》和工會有關(guān)審計制度,制定本規(guī)程。

第二條本規(guī)程是工會經(jīng)費審查委員會辦公室(以下簡稱經(jīng)審會辦公室)和審計人員在對工會經(jīng)費、財產(chǎn)和所屬企事業(yè)單位經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督時遵循的行為規(guī)范。本規(guī)程主要包括:組織實施審計的各階段操作程序和要求。

第三條經(jīng)審會辦公室于每年年底,根據(jù)經(jīng)審會年度工作報告提出的有關(guān)要求,編制下一年度審計項目計劃、擬定審計對象、審計范圍、審計重點,報經(jīng)審會主任審批。

第四條經(jīng)審會辦公室根據(jù)年度審計項目計劃,逐項組成由2名以上審計人員參加的審計組,指定審計組組長或主審。審計組實行組長或主審負責制。審計組負責編制審計方案,報經(jīng)審會辦公室主任批準后實施。

第五條專項審計事項,經(jīng)經(jīng)審會主任批準,由經(jīng)審會辦公室選派審計人員組成審計組,指定審計組組長,編制審計方案,報經(jīng)審會辦公室主任審批實施,并報經(jīng)審會主任備案。

第六條對本級預(yù)算執(zhí)行情況審計和對下級工會經(jīng)費審計,由經(jīng)審會辦公室組成審計組,指定主審人員實施。

第七條沒有設(shè)立經(jīng)審會辦公室的地方和產(chǎn)業(yè)工會,由經(jīng)審會確定審計項目,組成審計組實施審計,審計組向經(jīng)審會負責。

第八條在工會審計力量或有關(guān)專業(yè)人員不足時,可委托社會中介機構(gòu)―會計師事務(wù)所進行審計。

委托會計師事務(wù)所審計的項目,由經(jīng)審會辦公室提出全年項目計劃,列出項目負責人(2名)和擬委托的會計師事務(wù)所名單,報經(jīng)審會辦公室主任批準實施。

委托審計業(yè)務(wù)實行項目負責人負責制。由項目負責人編制審計方案,對受托會計師事務(wù)所提出要求,簽訂審計業(yè)務(wù)約定書;聯(lián)系被審計單位,協(xié)調(diào)工作;審核會計師事務(wù)所提出的審計報告,征求被審計單位意見,起草審計意見書,報經(jīng)審會辦公室主任批準后送達被審計單位;負責審計資料的立卷歸檔。

在委托審計業(yè)務(wù)中,同一會計師事務(wù)所對同一被審計單位連續(xù)審計一般不超過三年。委托審計業(yè)負責人實行輪換和回避制度。

第九條審計項目具體實施程序

(一)編制審計項目實施方案。審計組編制方案,應(yīng)當了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、財經(jīng)政策及工會有關(guān)規(guī)章制度等,了解被審計單位的基本情況,確定審計目的和重點。

審計項目實施方案的主要內(nèi)容包括:

1.被審計單位名稱、基本情況;

2.審計依據(jù);

3.審計范圍、目標、內(nèi)容、方式、重點、實施步驟和預(yù)定時間;

4.審計組組長或主審、成員及其分工;

5.編制日期及領(lǐng)導(dǎo)人審批意見。

(二)審計組按照批準的審計方案,進行分工,明確責任。

1.審計組組長或主審人員負責該項審計工作的組織實施,掌握進度,協(xié)調(diào)與各方面的關(guān)系,復(fù)核審計工作底稿,撰寫審計報告,指定人員收集整理審計工作底稿立卷歸檔。

2.審計組成員按其分工,對所負責的事項進行審計。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,依據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)、財經(jīng)政策及工會有關(guān)規(guī)章制度提出初步意見,并對所審計內(nèi)容的工作底稿負責。

(三)經(jīng)審會辦公室在實施審計3日前向被審計單位送達審計通知書。一并送達被審計單位承諾書和要求被審計單位提供審計資料的清單。

(四)實施審計。

1.審計組要求被審計單位按照審計要求提供資料。被審計單位應(yīng)當提供的資料主要有:所在地中華人民銀行核發(fā)的開戶許可證和在銀行及其他金融機構(gòu)開設(shè)的全部賬戶;內(nèi)部財務(wù)管理及經(jīng)濟活動的管理制度、規(guī)定;會計憑證、賬簿、報表;與經(jīng)濟業(yè)務(wù)有關(guān)的合同、協(xié)議;與經(jīng)費有關(guān)的審批文件;各種財產(chǎn)物資盤點表,債權(quán)、債務(wù)明細表;審計組需要的其他資料。

2.被審計單位提交承諾書,對其所提供的會計資料和其他有關(guān)資料的真實、完整作出書面承諾。

3.審查會計憑證、賬簿、報表,核對銀行存款、往來資金情況;查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料;檢查現(xiàn)金、有價證券、實物等,取得審計證據(jù)。

4.向有關(guān)單位、個人進行調(diào)查。調(diào)查取得的證明材料要有提供者的簽名或蓋章。未取得提供者的簽名或蓋章的,審計人員應(yīng)當注明原因。

5.編制審計工作底稿。

6.審計工作底稿中列示的問題,要求被審計單位提供資料部門的負責人簽署意見。

7.歸集審計工作底稿,進行綜合分析,提出審計報告。

第十條審計事項結(jié)束后,審計組應(yīng)當在巧個工作日內(nèi)向派出機構(gòu)(經(jīng)審會或經(jīng)審會辦公室)提出審計報告。特殊情況下,經(jīng)批準,提出審計報告的時間可適當延長。

審計報告正式提交前,審計組應(yīng)當進行充分討論,修改后報經(jīng)審會或經(jīng)審會辦公室審核,經(jīng)經(jīng)審會或經(jīng)審會辦公室主任同意,由審計組負責征求被審計單位對審計報告的意見。本級工會的被審計單位自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見,下級工會的被審計單位在收到審計報告之日起30日內(nèi)提出書面意見。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的,視為無異議。

被審計單位對審計報告有異議的,審計組應(yīng)當進一步核實、研究。如有必要,應(yīng)當修改審計報告。

審計組應(yīng)當將修改后的審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見和審計組修改報告的說明一并提交經(jīng)審會或經(jīng)審會辦公室。

第十一條經(jīng)審會或經(jīng)審會辦公室審核審計報告,主要核實與審計事項有關(guān)的事實是否清楚;被審計單位對審計報告的書面意見是否正確、合理;報告提出的問題證據(jù)是否確鑿,定性及引用的法律、法規(guī)、規(guī)章制度是否準確;審計評價、處理意見和建議是否恰當。

第十二條經(jīng)審會或經(jīng)審會辦公室自收到審計組征求意見修改后的審計報告之日起10日內(nèi),核準報告并責成審計組提出審計意見書。

第十三條審計意見書經(jīng)經(jīng)審會或經(jīng)審會辦公室主任批準后,以經(jīng)審會或經(jīng)審會辦公室名義送達被審計單位,同時抄送(抄報)本級工會主要領(lǐng)導(dǎo)。專項審計報告經(jīng)經(jīng)審會或經(jīng)審會辦公室主任審批后,主送交辦(委托)單位并抄送(抄報)本級工會主要領(lǐng)導(dǎo)。

第十四條審計意見書送達被審計單位后30日內(nèi),審計組要督促被審計單位將整改、處理結(jié)果報送經(jīng)審會辦公室。

第十五條審計項目結(jié)束后,審計組負責歸集、整理審計過程中形成的資料,按照《工會審計業(yè)務(wù)公文處理的規(guī)定(試行)》及檔案管理要求立卷歸檔。

第十六條審計終結(jié)后,由經(jīng)審會辦公室負責向經(jīng)審會主任和本級工會主要領(lǐng)導(dǎo)呈報以下材料:

(一)審計報告;

(二)被審計單位對審計報告征求意見書的書面回復(fù);

(三)審計意見書

;

(四)被審計單位整改情況報告。

第十七條本規(guī)定由全國總工會經(jīng)費審查委員會負責解釋。

第十八條本規(guī)定自發(fā)布之日起試行。

篇2:二級公司對三級單位管控體系:審計管控

二級公司對三級單位管控體系:審計管控

二級公司對三級單位審計上的管控主要在審計計劃管理、財務(wù)收支審計、基本建設(shè)項目審計(限上項目、限下項目)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計、審計中介機構(gòu)選擇、專項審計、管理審計七個方面。

1.審計計劃管理。三級全資公司提交審計計劃至二級公司、經(jīng)銷公司審批,三級控參股公司自行制定審計計劃,履行本單位內(nèi)部審批程序。

2.財務(wù)收支審計。三級全資公司的財務(wù)收支審計由二級公司實施,三級控股公司由二級公司實施或按照股東各方約定實施,三級參股公司由控股方審計后,將審計報告報二級公司備案。

3.基本建設(shè)項目審計。基本建設(shè)項目審計按照權(quán)限劃分為限上項目和限下項目。其中限上項目,三級單位上報二級單位,最終由集團公司審計。限下項目三級全資公司由二級公司組織審計,三級控參股公司由本單位自行組織審計,審計結(jié)果向二級公司備案,必要時,二級公司可組織對控股公司的抽查。

4.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計。三級單位遵循“誰管理、誰審計”的原則,在具體審計實施前,由組織審計公司內(nèi)部按照審計計劃審批流程。

5.審計中介機構(gòu)選擇。三級全資公司應(yīng)在集團公司入圍單位中選擇,如需從備選庫外選聘審計機構(gòu)的,必須上報二級公司、經(jīng)銷公司審批;三級控參股公司自行選擇審計終結(jié)機構(gòu)。

6.專項審計。三級全資公司專項審計由二級公司進行,審計結(jié)果報經(jīng)銷公司備案,三級控參股公司自行組織專項審計。

7.管理審計。三級全資公司的管理審計由二級公司開展,三級控參股公司的管理審計自行組織實施。

篇3:石油公司審計管理程序

石油公司審計管理

第一條審計管理原則

公司內(nèi)部審計部門應(yīng)堅持全面審計、突出重點、挖掘增效、堵漏防弊的工作方針,堅持審計、幫助、促進相結(jié)合的原則,規(guī)范審計行為,防范審計風險。

第二條審計機構(gòu)及審計人員管理

公司內(nèi)控審計部負責配合集團公司內(nèi)控審計部相關(guān)工作,負責公司內(nèi)部審計工作,對所屬單位內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和評價。所屬單位應(yīng)根據(jù)本單位內(nèi)部審計工作的需要,確定審計機構(gòu)和審計管理歸口部門。

公司內(nèi)控審計部負責編制公司內(nèi)部審計規(guī)章制度及工作規(guī)程;編制本公司年度審計工作計劃;組織審計本公司財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動;監(jiān)督本公司基建工程和重大技術(shù)改造、大修等項目的立項、初步設(shè)計及施工圖預(yù)算審查、招標、竣工驗收等,組織審計工程結(jié)(決)算;組織審計本公司所管理的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任履行情況;檢查和評價所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性;監(jiān)督本公司大宗物資采購、產(chǎn)品銷售、對外投資等經(jīng)濟活動和重要經(jīng)濟合同等。

公司及下屬審計部門和審計人員實行雙重管理接受集團公司和產(chǎn)品經(jīng)銷公司管理,即公司審計人員既要服從本級管理,又要在業(yè)務(wù)工作上服從集團公司內(nèi)控審計部的統(tǒng)一調(diào)度和安排。公司所屬單位審計部門在本單位主要負責人和上級審計部門的領(lǐng)導(dǎo)下,依法獨立履行內(nèi)部審計職責,對本單位主要負責人和上級審計部門負責并報告工作。

公司所屬單位審計工作由公司全面負責。在公司對所屬單位展開各項審計時,所屬單位必須予以充分配合,提供真實而完整的資料。

第三條公司對審計業(yè)務(wù)的管理主要通過對財務(wù)收支審計、基本建設(shè)項目審計、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計、專項審計和審計中介機構(gòu)的管理來實現(xiàn)。

第四條財務(wù)收支審計管理

財務(wù)收支審計,主要是通過查閱會計憑證、賬簿和報表等資料,對企業(yè)資產(chǎn)、負債、使用者權(quán)益、收入、成本費用以及被審計事項相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督,促進企業(yè)加強會計核算,提高財務(wù)管理水平。

財務(wù)收支審計,原則上按照企業(yè)隸屬關(guān)系下審一級組織實施。產(chǎn)品經(jīng)銷公司的財務(wù)收支審計由公司內(nèi)控審計部組織實施。所屬全資的財務(wù)收支審計由公司內(nèi)控審計部組織實施,全資公司協(xié)助配合;所屬控股公司的財務(wù)收支審計,由公司內(nèi)控審計部組織實施,或股東各方約定實施;參股公司的財務(wù)收支審計由控股方審計后,將審計報告上報公司內(nèi)控審計部備案。

第五條基本建設(shè)項目審計管理

基建工程項目審計,按照項目管理權(quán)限組織實施,“限上項目”由公司內(nèi)控審計部進行初審,報集團公司內(nèi)控審計部組織審計。

產(chǎn)品經(jīng)銷公司及全資公司的基建工程審計,由公司內(nèi)控審計部組織實施,“限下項目”單項工程結(jié)算金額在200萬元以上的基建工程審計,經(jīng)產(chǎn)品經(jīng)銷公司造價管理部門初審,內(nèi)控審計部審計,委托社會中介機構(gòu)進行復(fù)審;“限下項目”單項工程結(jié)算金額在200萬元以下的基建工程審計由工程造價管理部門進行初審,報公司審計部門組織審計;控股、參股公司的基建工程審計由本單位組織審計,將審計報告上報公司內(nèi)控審計部備案,必要時公司內(nèi)控審計部每年要組織對控股公司抽查。

第六條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計

依據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理監(jiān)督需要,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員離任必須進行經(jīng)濟責任審計;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責任審計遵循“誰管理、誰審計”的原則。對于雖未離任但任職期屆滿或滿兩年的,原則上應(yīng)當進行任中經(jīng)濟責任審計。公司企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計與領(lǐng)導(dǎo)人問責制結(jié)合。具體審計實施前,由公司黨群工作部提請公司內(nèi)控審計部,由內(nèi)控審計部按照審計計劃審批流程執(zhí)行。

第七條專項審計管理

按照下審一級的原則,公司及其所屬單位審計部門可對所屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動的特定事項或本級領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項,對所屬單位進行專門的調(diào)查活動。按照分級管理的原則,所屬單位組織開展的專項審計,其審計結(jié)果向本級領(lǐng)導(dǎo)層報告。

產(chǎn)品經(jīng)銷公司的專項審計由集團公司納入其審計計劃,進行組織實施,審計結(jié)果報告集團公司領(lǐng)導(dǎo)。

公司內(nèi)控審計部可對全資公司進行專項審計,審計結(jié)果報告產(chǎn)品經(jīng)銷公司領(lǐng)導(dǎo);控參股公司的專項審計由本單位自行組織實施。

第八條外部審計機構(gòu)聘請

公司與所屬單位各項內(nèi)審業(yè)務(wù)可聘請外部審計中介機構(gòu)實施。產(chǎn)品經(jīng)銷公司和全資公司在聘請外部審計中介機構(gòu)時應(yīng)在集團公司入圍單位中選擇,如有例外情況確需從備選庫外選聘審計中介機構(gòu)的,必須報集團公司審批;控參股公司自行聘請外部審計中介機構(gòu)。

公司與所屬單位應(yīng)每年對審計中介機構(gòu)進行考評,考評結(jié)果決定審計中介機構(gòu)后續(xù)聘用情況。

第九條管理審計

管理審計是審計事業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,是審計人員對被審計單位經(jīng)濟畏租行為進行監(jiān)督、檢查及評價并深入剖析的一種活動。它的目的是使被審計單位的資源配置更加富有效率。

集團公司組織開展對產(chǎn)品經(jīng)銷公司的管理審計,公司內(nèi)控審計部組織開展對全資公司的管理審計。控參股公司的管理審計自行組織實施。

第十條公司下屬各單位下列工作事項應(yīng)當報公司內(nèi)控審計部備案:

(一)內(nèi)部審計有關(guān)制度及辦法;

(二)年度審計工作計劃及工作總結(jié);

(三)財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、管理審計、專項審計報告;

(四)企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟案件及重大經(jīng)營風險等專項報告;

(五)其他有關(guān)資料。