應(yīng)收賬款管理制度

第一章總則

一、為充分利用客戶信用拓展市場(chǎng),保障公司資金安全,防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),縮短應(yīng)收帳款占用資金的時(shí)間,加快公司資金周轉(zhuǎn),提高公司資金的使用效率,制定本制度。

二、本制度所稱應(yīng)收帳款,包括客戶依據(jù)其信用額度賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收帳款和公司經(jīng)營(yíng)中形成的各類債權(quán),具體為應(yīng)收銷貨款、預(yù)付購(gòu)貨款、其他應(yīng)收款三項(xiàng)。

三、應(yīng)收帳款的管理部門(mén)為財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部,財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋,業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系、信息收集查證和款項(xiàng)催收,財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部共同負(fù)責(zé)客戶信用額度的確定。

第二章客戶資信管理

四、客戶信息檔案的建立由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé),由業(yè)務(wù)部收集查實(shí)、錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)并將相關(guān)資料文件歸檔備查。客戶信息檔案包括:

(一)客戶基本資料:包括客戶的名稱、地址、電話、法定代表人、經(jīng)營(yíng)管理者及相關(guān)人員的性別年齡、興趣愛(ài)好、家庭情況、學(xué)歷能力、社會(huì)背景,與本公司交往的時(shí)間、業(yè)務(wù)種類等;

(二)客戶特征:包括客戶的市場(chǎng)區(qū)域、銷售能力、發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)理念等;

(三)業(yè)務(wù)狀況:包括客戶的銷售業(yè)績(jī)、市場(chǎng)份額、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)地位、與競(jìng)爭(zhēng)者的關(guān)系及與本公司的業(yè)務(wù)關(guān)系和合作情況;

(四)交易現(xiàn)狀:包括客戶的銷售活動(dòng)現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題及客戶目前的市場(chǎng)形象、聲譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。

五、客戶的信息資料由經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管負(fù)責(zé)收集,凡與本公司交易次數(shù)在兩次以上的客戶均應(yīng)于第二次交易完成之日起五日內(nèi)完成建檔。

六、客戶的信息資料為公司的商業(yè)秘密,所有經(jīng)管人員須妥善保管,不得泄露。

七、客戶的信息資料發(fā)生變更時(shí),業(yè)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)隨時(shí)匯總整理后交業(yè)務(wù)部予以更新或補(bǔ)充。

八、客戶的信用額度和期限實(shí)行定期核定制,由業(yè)務(wù)主管、業(yè)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理共同初步審定,報(bào)總經(jīng)理(或分管副總經(jīng)理)核定,每半年對(duì)客戶的信用額度和期限核定一次,核定后由業(yè)務(wù)部歸檔備查。

第三章產(chǎn)品賒銷管理

九、在市場(chǎng)開(kāi)拓和產(chǎn)品銷售中,凡利用信用額度賒銷的,必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管填寫(xiě)賒銷申請(qǐng)單,注明賒銷期限,由分管負(fù)責(zé)人嚴(yán)格根據(jù)該客戶信用額度簽批后,財(cái)務(wù)部方可開(kāi)票,倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。

十、財(cái)務(wù)部主管應(yīng)收帳款的會(huì)計(jì)嚴(yán)格監(jiān)督每筆應(yīng)收帳款的回收和結(jié)算。超過(guò)信用期限仍未回款的,應(yīng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)部經(jīng)理,并及時(shí)匯總通知業(yè)務(wù)部清收。

十一、凡前次賒銷未在約定時(shí)間結(jié)算的,除客戶能提供可靠的擔(dān)保外,一律不再發(fā)貨。

第四章應(yīng)收賬款監(jiān)控

十二、財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月5日前制作上月《客戶對(duì)賬單》,與有應(yīng)收賬款的客戶對(duì)賬,《客戶對(duì)賬單》應(yīng)由客戶親筆簽名或加蓋公章,特殊情況下可通過(guò)傳真的方式進(jìn)行對(duì)賬,但通過(guò)傳真方式進(jìn)行對(duì)賬的客戶,至少每個(gè)季度屆滿五日內(nèi)交寄一份上一季度《欠款確認(rèn)書(shū)》,交寄給公司的《欠款確認(rèn)書(shū)》應(yīng)是由客戶親筆簽名或加蓋公章的原件;

十三、公司對(duì)外以兩個(gè)主體經(jīng)營(yíng),即"福建***有限公司廣西分公司"和"南寧市***有限公司",業(yè)務(wù)部及財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)核對(duì)與客戶發(fā)生合同關(guān)系的主體,簽訂合同、業(yè)務(wù)往來(lái)、制作《客戶對(duì)賬單》及清收時(shí)應(yīng)當(dāng)使用相應(yīng)的、完整的主體名稱。

十四、業(yè)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格對(duì)照財(cái)務(wù)部的《客戶對(duì)賬單》,及時(shí)核對(duì)、跟蹤賒銷客戶的回款情況,對(duì)未按期結(jié)算應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行催收,出現(xiàn)異常情況的,及時(shí)匯報(bào)給總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理。

十五、對(duì)超過(guò)信用期限或約定期限未支付清貨款的客戶,按以下制度處理:

(一)超過(guò)1-10日的,由經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管上報(bào)部門(mén)負(fù)責(zé)人,并電話催收;

(二)超過(guò)11-30日的,由業(yè)務(wù)部經(jīng)理上報(bào)主管副總經(jīng)理,派員上門(mén)催收,并由業(yè)務(wù)部對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管給予相應(yīng)處罰;

(三)超過(guò)30日并經(jīng)催收無(wú)效的,由業(yè)務(wù)部報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后作個(gè)案處理,提請(qǐng)公司法律顧問(wèn)簽發(fā)《律師函》,對(duì)發(fā)《律師函》無(wú)效的客戶,考慮通過(guò)訴訟等方式催收,并由業(yè)務(wù)部對(duì)經(jīng)辦業(yè)務(wù)主管給予相應(yīng)處罰;

(四)情況緊急或情況特殊的,不受前三款制度的限制。

十六、業(yè)務(wù)主管在外出清收應(yīng)收帳款前應(yīng)仔細(xì)核對(duì)《客戶對(duì)賬單》的正確性,做好行程安排和預(yù)算報(bào)業(yè)務(wù)部經(jīng)理審批。業(yè)務(wù)主管在外清收帳款的,應(yīng)隨時(shí)向業(yè)務(wù)部經(jīng)理電話匯報(bào)工作進(jìn)度和行程,款項(xiàng)收回后應(yīng)整理好相關(guān)帳款,由業(yè)務(wù)部經(jīng)理簽字后及時(shí)向財(cái)務(wù)部交納相關(guān)款項(xiàng)并銷帳。

十七、業(yè)務(wù)人員清收應(yīng)收帳款時(shí)有下列行為之一的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),根據(jù)公司制度處罰,情節(jié)嚴(yán)重者移交司法部門(mén)追究其相關(guān)法律責(zé)任:

(一)不及時(shí)上交或侵占、挪用所收款項(xiàng)的;

(二)退貨不報(bào)或積壓退貨的;

(三)將退貨轉(zhuǎn)售牟取私利的。

第五章應(yīng)收賬款交接

十八、業(yè)務(wù)主管崗位調(diào)換、離職,必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收帳款進(jìn)行交接,未辦清交接手續(xù)的,不得離崗,公司不予辦理離職手續(xù)。拒不交接或交接不清的,責(zé)任由移交人負(fù)責(zé),交接完畢后,責(zé)任由接交人負(fù)責(zé),公司保留追究拒不交接或交接不清員工全部法律責(zé)任的權(quán)利。

十九、業(yè)務(wù)人員接交時(shí),應(yīng)與客戶核對(duì)帳單,遇有疑問(wèn)或帳目不清時(shí)應(yīng)立即向主管反映,未立即呈報(bào)或故意代為隱瞞的,應(yīng)與離職人員共同承擔(dān)責(zé)任。

二十、離職人員完成移交手續(xù)并經(jīng)相關(guān)部門(mén)主管確認(rèn)同意后方可發(fā)放該移交人員未結(jié)算的工資,未經(jīng)主管同意而自行發(fā)放的,由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。

二十一、業(yè)務(wù)人員辦理交接時(shí)由業(yè)務(wù)部及財(cái)務(wù)部監(jiān)督,移交時(shí)發(fā)現(xiàn)有貪污或挪用公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據(jù)或其他憑證等情形的,除限期全額賠償外,情節(jié)嚴(yán)重的,公司還將依法追

究其民事及刑事責(zé)任。

第六章附則

二十二、本制度與公司其他制度相沖突的,以本制度為準(zhǔn)。

二十三、本制度自二OO九年十二月一日起施行。

南寧市***有限公司

二OO九年十一月五日

附件一:客戶對(duì)賬單

修改方案:

1左上角主體:寫(xiě)明相應(yīng)主體全稱

2上月結(jié)欠及累計(jì)結(jié)欠改為"上月欠款"及"累計(jì)欠款"

附件二:欠款確認(rèn)書(shū)

欠款確認(rèn)書(shū)

福建***有限公司廣西分公司(或南寧市***有限公司):

經(jīng)財(cái)務(wù)核對(duì),截止年月日,我方尚欠貴方貨款元未結(jié)清。

特此確認(rèn)

確認(rèn)人(簽字蓋章):

年月日

篇2:公司逾期應(yīng)收賬款管理細(xì)則

公司逾期應(yīng)收賬款管理細(xì)則

1、目的

為強(qiáng)化管理,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,加快資金周轉(zhuǎn),預(yù)防呆壞賬的產(chǎn)生,根據(jù)《對(duì)外法律事務(wù)管理辦法》之規(guī)定,特制訂本細(xì)則。

2、定義

本細(xì)則所指逾期應(yīng)收賬款指超過(guò)付款期限6個(gè)月以上(含6個(gè)月)且已無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶所欠貨款。同一客戶多筆貨款逾期的,逾期付款期限以最后一筆貨款的付款期限為起算點(diǎn)。客戶的付款期限可以是書(shū)面合同/訂單明確規(guī)定的,也可以是根據(jù)商業(yè)往來(lái)交易習(xí)慣確定的。

客戶雖欠款超過(guò)6個(gè)月,但仍有業(yè)務(wù)往來(lái)的,不屬于本規(guī)定所指逾期應(yīng)收賬款。

3、監(jiān)控管理

3.1法律事務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)逾期應(yīng)收賬款的監(jiān)管。

3.2銷售公司、考核結(jié)算部設(shè)置專人負(fù)責(zé)逾期應(yīng)收賬款的統(tǒng)計(jì)和上報(bào)工作。考核結(jié)算部做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,每月中旬須將上月底前逾期應(yīng)收賬款變化情況報(bào)法律事務(wù)部。銷售公司每月中旬須將上月逾期應(yīng)收賬款處理過(guò)程中發(fā)出的催款函、簽訂的還款協(xié)議復(fù)印件報(bào)法律事務(wù)部。法律事務(wù)部每季度向法務(wù)和銷售,以及銷售公司總經(jīng)理提供一份逾期應(yīng)收賬款匯總表。

3.3銷售公司業(yè)務(wù)員應(yīng)將與逾期應(yīng)收賬款相關(guān)的材料復(fù)印件提交給法律事務(wù)部,包括但不限于客戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照、銷售發(fā)票、收貨簽收記錄、對(duì)賬單、催款記錄、還款協(xié)議書(shū)、客戶經(jīng)營(yíng)狀況、催收方案等。法律事務(wù)部建立健全逾期應(yīng)收賬款檔案,并逐步建立逾期應(yīng)收賬款信息庫(kù),與銷售公司、考核結(jié)算部等相關(guān)部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)保證信息共享和互通。

3.4法律事務(wù)部應(yīng)了解每筆逾期應(yīng)收賬款形成的原因,向業(yè)務(wù)員了解是否與客戶存在貨物數(shù)量、發(fā)貨期、質(zhì)量、金額等方面的爭(zhēng)議,并提出處理建議,消除客戶拒絕付款的借口并盡可能維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。

4、催收管理

4.1銷售公司業(yè)務(wù)員根據(jù)催收工作程序,開(kāi)展對(duì)逾期應(yīng)收賬款的日常催收工作。

4.2催款方式包括電話、傳真、上門(mén)拜訪等方式。

1)欠款金額1萬(wàn)元以下的,以電話催收為主。自貨款逾期6個(gè)月后,原則上應(yīng)每半個(gè)月至少催收一次,直至客戶付款或做出同意付款的承諾。若客戶違反承諾拒絕付款,業(yè)務(wù)員應(yīng)提高電話催款的頻率,原則上每星期至少催收一次。在催款過(guò)程中,可要求法律事務(wù)部予以協(xié)助,法律事務(wù)部的協(xié)助方式主要為以郵寄或傳真方式向客戶發(fā)出正式催款函。

2)欠款金額1萬(wàn)元以上的,自貨款逾期6個(gè)月后,原則上應(yīng)每月對(duì)客戶登門(mén)拜訪一次,在催款的同時(shí)了解客戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。欠款金額5萬(wàn)元以上的,如果客戶一次性付款困難,可以允許客戶分期付款,但必須簽訂還款協(xié)議。在催款過(guò)程中,業(yè)務(wù)員可要求法律事務(wù)部予以協(xié)助,法律事務(wù)部的協(xié)助方式主要除以郵寄或傳真方式向客戶發(fā)出催款函外,必要時(shí)陪同業(yè)務(wù)員對(duì)客戶上門(mén)催收。

3)如果客戶拒絕付款或拒絕簽訂還款協(xié)議或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難影響本公司債權(quán)安全的,應(yīng)提交法律事務(wù)部通過(guò)法律手段催收。

4.3業(yè)務(wù)員應(yīng)并做好日常催收臺(tái)帳記錄,每月對(duì)臺(tái)帳記錄進(jìn)行整理、歸檔,交部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)審核后,呈報(bào)銷售公司負(fù)責(zé)人。

4.4法律事務(wù)部可根據(jù)實(shí)際需要制作不同格式的催款函供業(yè)務(wù)員參照使用。在催款過(guò)程中需要與客戶簽訂還款協(xié)議的,原則上使用法律事務(wù)部起草的協(xié)議格式,若需對(duì)格式內(nèi)容進(jìn)行修改或使用其他格式的,應(yīng)先交法律事務(wù)部進(jìn)行法律審核,以防范風(fēng)險(xiǎn)或漏洞。

4.5法律事務(wù)部可就逾期應(yīng)收賬款催收提出意見(jiàn),必要時(shí)協(xié)助銷售公司處理催款事宜。

5、訴訟事務(wù)管理

5.1對(duì)有以下情況之一者且欠款金額超過(guò)1萬(wàn)元(含1萬(wàn)元)的,原則上應(yīng)及時(shí)提交法律事務(wù)部通過(guò)訴訟方式收款。

1)經(jīng)多次催收仍拒不付款或達(dá)不成還款協(xié)議的。

2)發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有破產(chǎn)、解散跡象,可能形成破產(chǎn)債權(quán)的。

3)發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有大量訴訟、仲裁案件產(chǎn)生,可能導(dǎo)致本公司債權(quán)在非訴訟催收手段下得不到清償。

4)發(fā)現(xiàn)債務(wù)人對(duì)外欠款情況嚴(yán)重,嚴(yán)重威脅到本公司債權(quán)的安全。

5)債務(wù)人已經(jīng)或即將停產(chǎn)、轉(zhuǎn)產(chǎn),存在破產(chǎn)或逃廢債務(wù)的可能。

5.2訴訟準(zhǔn)備

1)銷售公司各部部長(zhǎng)對(duì)客戶情況進(jìn)行審查,初步擬定是否要采取法律手段。

2)初步擬定采取法律手段的,業(yè)務(wù)員收集準(zhǔn)備起訴客戶的相關(guān)訴訟材料,包括與客戶簽訂的合同、發(fā)貨單、對(duì)賬單、客戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等。業(yè)務(wù)員收集完所有材料后,將材料提交法律事務(wù)部,由法律事務(wù)部對(duì)材料進(jìn)行初步整理,理清法律關(guān)系,并提出初步法律意見(jiàn)。

3)對(duì)于可以通過(guò)法律手段催收的逾期應(yīng)收賬款,業(yè)務(wù)員填寫(xiě)《涉法糾紛處理審批單》交分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

5.3訴訟階段

1)訴訟案件原則上由法律事務(wù)部自行辦理,重大、疑難或特殊案件可委托外部律師辦理。

2)讓步金額在十萬(wàn)元(包括十萬(wàn)元)以下的,需要當(dāng)場(chǎng)決定的,由法律事務(wù)部和銷售公司負(fù)責(zé)人溝通,并請(qǐng)示銷售分管領(lǐng)導(dǎo)后決定;事后法律事務(wù)部填寫(xiě)《訴訟工作聯(lián)系單》,由法律事務(wù)部和銷售公司負(fù)責(zé)人明確意見(jiàn)并請(qǐng)銷售分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

3)讓步金額在十萬(wàn)元以上的,法律事務(wù)部和銷售公司負(fù)責(zé)人共同出具情況說(shuō)明或填寫(xiě)《訴訟工作聯(lián)系單》,報(bào)銷售分管領(lǐng)導(dǎo)同意后呈送總裁審批決定。

4)法律事務(wù)部在處理逾期應(yīng)收賬款過(guò)程中,特殊情況下也可以通過(guò)債權(quán)出售等方式進(jìn)行,但必須經(jīng)銷售分管領(lǐng)導(dǎo)同意后報(bào)總裁審批。

5)在取得法院的生效判決書(shū)或調(diào)解書(shū)后,法律事務(wù)部對(duì)案件處理的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督,以月為單位,每月對(duì)案件處理結(jié)果的實(shí)施情況進(jìn)行匯總,并上報(bào)法務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)方拒絕按照判決書(shū)或調(diào)解書(shū)執(zhí)行的,應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。

6、壞賬處理管理

6.1下列逾期應(yīng)收賬款,作為壞賬進(jìn)行處理:

1)通過(guò)訴訟、仲裁等方式仍無(wú)法收回的逾期應(yīng)收賬款。法律事務(wù)部提供法院出具的敗訴判決書(shū)/仲裁書(shū),或者勝訴但被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書(shū)。

2)客戶已經(jīng)破產(chǎn)、注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照,或者被政府部門(mén)關(guān)停,導(dǎo)致逾期應(yīng)收賬款無(wú)法收回的。業(yè)務(wù)員應(yīng)提供法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件,或者工商部門(mén)的注銷、吊銷證明,或者政府部門(mén)有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件。

3)逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的。業(yè)務(wù)員應(yīng)提供催收磋商記錄,確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上。

4)還款協(xié)議中已經(jīng)明確放棄的債權(quán)。業(yè)務(wù)員應(yīng)提供與客戶簽訂的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明。

5)單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的逾期應(yīng)收賬款。

6.2壞賬處理由考核結(jié)算部每年集中清理一次,對(duì)于確實(shí)

需要做壞賬處理的,考核結(jié)算部應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行壞賬核銷。

6.3壞賬核銷的同時(shí),按照公司銷售人員風(fēng)險(xiǎn)金管理規(guī)定對(duì)責(zé)任人員進(jìn)行考核。業(yè)務(wù)員如果要移交客戶,新接手的業(yè)務(wù)員應(yīng)當(dāng)要求原業(yè)務(wù)員移交相應(yīng)資料,如果該客戶的欠款已經(jīng)屬于6.1條可以作為壞賬處理的逾期應(yīng)收賬款,接手的業(yè)務(wù)員應(yīng)立即向銷售公司負(fù)責(zé)人提出壞賬處理建議,同意壞賬處理的由考核結(jié)算部對(duì)原業(yè)務(wù)員風(fēng)險(xiǎn)金按照制度予以考核。如果客戶賬款在新接手的業(yè)務(wù)員手中形成壞賬的,由接手的業(yè)務(wù)員對(duì)該賬款形成壞賬承擔(dān)考核責(zé)任。

6.4壞賬實(shí)行賬銷案存原則。考核結(jié)算部對(duì)已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記,銷售公司業(yè)務(wù)員仍有義務(wù)對(duì)已注銷的壞賬進(jìn)行催收,收回已注銷的壞賬應(yīng)及時(shí)入賬。

7、本辦法由法律事務(wù)部解釋。

8、本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。各控股子公司遵照?qǐng)?zhí)行。

篇3:加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作

試論如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán),即由于企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊運(yùn)雜費(fèi),是企業(yè)在信用活動(dòng)中所形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)。

近幾年來(lái),不少企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,長(zhǎng)期不能收回,使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,資產(chǎn)的流動(dòng)性下降,加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī),因此如何有效地控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng),已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。筆者結(jié)合企業(yè)造成應(yīng)收賬款增長(zhǎng)的因素試論述如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作。

一、巨額應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的影響

1、影響企業(yè)短期償債能力。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是影響企業(yè)資金流動(dòng)性和短期償債能力的重要因素。應(yīng)收賬款能否實(shí)現(xiàn),直接影響流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量。大量的應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收,勢(shì)必削弱短期償債能力。

2、增加企業(yè)資金占用額。企業(yè)把貨發(fā)出去取得債權(quán),即被視為收入的實(shí)現(xiàn),要收回貨幣需要一定時(shí)間,這就導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金凈流量減少,而且增加了當(dāng)期納稅義務(wù),使得企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入流出不相匹配。

3、致使企業(yè)存在利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大,其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就會(huì)包括大量的應(yīng)收賬款。一旦形成壞賬,就會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)水平及經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、造成目前各企業(yè)應(yīng)收帳款上升的主要原因有內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)方面

㈠、從造成企業(yè)應(yīng)收帳款上升的外部因素上看,大致有以下幾方面的原因。

一是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性使然。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬,一進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,原來(lái)的供銷體系發(fā)生了重大變化,由于缺少應(yīng)變能力等原因而遺留了大量應(yīng)收賬款,相當(dāng)部分形成死賬呆賬。二是經(jīng)濟(jì)法制建設(shè)相對(duì)滯后。欠債不還現(xiàn)象蔓延,打官司即使勝訴也無(wú)法收回的事司空見(jiàn)慣。三是一些地方政府不合理的干預(yù)行為和地方保護(hù)主義在作怪。

從當(dāng)前國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展形勢(shì)上看,國(guó)家正在深化國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)體制配套改革,國(guó)有大中型企業(yè)越來(lái)越成為產(chǎn)權(quán)明晰,政企分開(kāi)、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。同時(shí),國(guó)家還加大宏觀調(diào)控力度,加快法制建設(shè),經(jīng)濟(jì)環(huán)境和秩序趨于好轉(zhuǎn)。因此尋找企業(yè)應(yīng)收帳款上升的主要原因和根治措施還應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部著手。

㈡、應(yīng)收賬款不斷上升的主要原因還是在企業(yè)內(nèi)部

1、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌后,產(chǎn)品、供應(yīng)、銷售完全取決于市場(chǎng),特別是中國(guó)加入WTO,市場(chǎng)更是瞬息萬(wàn)變,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,為了搶占市場(chǎng),擴(kuò)大銷售,一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)之初,為了盡快地打開(kāi)營(yíng)銷局面,在事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下,采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來(lái)吸引客戶,擴(kuò)大其市場(chǎng)份額,于是產(chǎn)生了較高的帳面利潤(rùn),忽視了大量被客戶拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題,因此形成了一部分具有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收帳款。

2、對(duì)應(yīng)收帳款管理責(zé)任部門(mén)不清。在各企業(yè)中,銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?但具體該由誰(shuí)來(lái)督辦、誰(shuí)來(lái)清查管理并不都十分清楚。

3、沒(méi)有有效的內(nèi)部控制制度,使相應(yīng)的管理和監(jiān)督?jīng)]有跟上。不少企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度,或有章不循,放任自流,形同虛設(shè)。銷售部門(mén)只管產(chǎn)品銷售,財(cái)務(wù)部門(mén)只管拿到銷售清單進(jìn)行賬務(wù)處理,財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì),對(duì)客戶欠款的清收缺少必要的溝通和配合,銷售與核算脫節(jié),問(wèn)題不能及時(shí)暴露,使得應(yīng)收帳款居高不下,帳齡老化,卻任其發(fā)展,無(wú)人問(wèn)津。以致相當(dāng)一部份債權(quán)債務(wù)失去控制,給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

4、考核制度不合理,約束機(jī)制不健全。在有些企業(yè)中,管理層領(lǐng)導(dǎo)為追求當(dāng)期求高收入、高利潤(rùn),不惜以加大應(yīng)收賬款為代價(jià),片面、盲目擴(kuò)大商業(yè)信用,給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。或?yàn)榱苏{(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性,未將應(yīng)收帳款納入考核體系。因此銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收帳款,企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款,應(yīng)收帳款大量沉積下來(lái),給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。更有甚者,有些心懷不軌之徒鉆空子,惡意加大應(yīng)收賬款以暗中撈取好處。

5、對(duì)客戶帳不及時(shí)。由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能,所以,經(jīng)營(yíng)過(guò)程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)帳,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于不及時(shí)與客戶對(duì)帳,有的即使是對(duì)了帳,但只是口頭上的承諾,并沒(méi)有形成合法有效的對(duì)帳依據(jù),打起官司拿不出確鑿證據(jù),給某些不講信譽(yù)、違反經(jīng)營(yíng)合同,惡意拖欠貨款的債務(wù)人以可乘之機(jī)。

6、未對(duì)應(yīng)收帳款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理。客戶的資信程度如何目前對(duì)方經(jīng)營(yíng)形勢(shì)處于什么狀態(tài)被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大形成逾期的原因是什么是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確無(wú)償還能力不得而知。許多企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理,在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

7、合同簽定不規(guī)范。如對(duì)簽約雙方資格、權(quán)限合法性,對(duì)合同協(xié)議有關(guān)條款是否明確、合理,以及合同履行能力缺乏必要的審查和認(rèn)定,以致于經(jīng)常造成不必要的合同糾紛,產(chǎn)生應(yīng)收帳款甚至呆、壞帳。

三、建立健全降低和控制應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度

在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)存在一定數(shù)額的應(yīng)收賬款是必要的,并能對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起一定的促進(jìn)作用,但一些企業(yè)依然存在著巨額應(yīng)收賬款以及應(yīng)收賬款金額訊速龐大的現(xiàn)象。通過(guò)前述,我們認(rèn)為要防止和控制這些現(xiàn)象,為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境,應(yīng)在產(chǎn)品的銷售管理及財(cái)務(wù)監(jiān)控過(guò)程中不斷健立和完善以下內(nèi)部控制制度。

(一)、明確應(yīng)收帳款具體由誰(shuí)來(lái)管理

應(yīng)收帳款究竟由誰(shuí)來(lái)管理有的人認(rèn)為理所當(dāng)然應(yīng)該由銷售部門(mén)或銷售人員管理。但如果真是這樣,又如何來(lái)監(jiān)控銷售人員呢讓一個(gè)銷售人員自己對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià),這樣的結(jié)果有多大的可靠性銷售人員的異動(dòng),造成了其原來(lái)管理的客戶應(yīng)收帳款回收的困難,又如何解決呢因此僅僅由銷售部門(mén)自己來(lái)管理并不妥當(dāng)。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)會(huì)人員來(lái)管理。會(huì)計(jì)人員雖然對(duì)企業(yè)銷售帳務(wù)處理比較清楚,但對(duì)具體客戶的情況也不是十分了解,所以簡(jiǎn)單地歸由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)管理也并不合適。應(yīng)收帳款的管理,是企業(yè)全程信用管理的核心所在。如果一個(gè)企業(yè)對(duì)自己的客戶沒(méi)有了解,又怎么能作出賒銷的決定什么樣的客戶才能夠賒銷,應(yīng)選取多大的額度才合適什么樣的客戶寧可降價(jià)也不能進(jìn)行賒銷各種情況應(yīng)該有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析。靈活運(yùn)用賒銷手段,合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場(chǎng)和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此,各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門(mén)的專業(yè)人員,專門(mén)研究企業(yè)的營(yíng)銷策略,調(diào)查了解客戶的資信程度,真正建

立起一套適合自身特點(diǎn)的信用管理制度。

(二)、銷售階段:主要是要做好賒銷客戶的資信調(diào)查和確定賒銷的總體規(guī)模,加強(qiáng)對(duì)賒銷工作的控制。

1、制訂合理的信用政策

所謂信用政策,是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面。

首先,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高,能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小,但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng),但有可能使壞帳損失增加,得不償失。

第二,采用合理的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí),往往附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。

第三,建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額,但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額,確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過(guò)度賒銷超過(guò)客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。

2、加強(qiáng)客戶信用管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立客戶信用管理中心或者類似的機(jī)構(gòu),客戶信用管理中心根據(jù)制定的信用政策,負(fù)責(zé)對(duì)每一個(gè)擬賒銷客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià),包括評(píng)估其品質(zhì)、償債能力、資本、抵押或擔(dān)保條件,并掌握該客戶在工商、稅務(wù)等部門(mén)的有關(guān)資料,據(jù)以建立客戶信用等級(jí)檔案。例如:優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大,以往業(yè)務(wù)往來(lái)中信譽(yù)較好的企業(yè);合格為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般,財(cái)務(wù)制度比較規(guī)范,有一定的資產(chǎn)作抵押,在以往業(yè)務(wù)往來(lái)中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶;差為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳,財(cái)務(wù)制度混亂,沒(méi)有資產(chǎn)抵押,以往沒(méi)有業(yè)務(wù)往來(lái)或有業(yè)務(wù)往來(lái)但信譽(yù)不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級(jí)評(píng)定工作應(yīng)每年一次,特別情況可隨時(shí)調(diào)整。同時(shí)根據(jù)不同用戶的信譽(yù)差別,結(jié)合產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、市場(chǎng)需求狀況及趨勢(shì)變化等,合理確定每一個(gè)客戶的賒銷額和賒銷期,努力把好第一關(guān)。

3、建立賒銷審批制度,加強(qiáng)合同協(xié)議審查

要制訂相應(yīng)的銷售獎(jiǎng)勵(lì)政策,鼓勵(lì)經(jīng)銷商采取購(gòu)銷、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作,盡量減少賒銷、代銷的方式。對(duì)確有必要發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù),均需經(jīng)過(guò)有審批資格的經(jīng)辦人員審批后,方可進(jìn)行。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理要求,設(shè)立一個(gè)賒銷審批制度,賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過(guò)限額的,必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn),金額特別巨大的,需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

同時(shí),必須重視銷售合同、協(xié)議的審查和管理工作,要注意以下事項(xiàng),以避免日后處理應(yīng)收帳款時(shí)與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn):

⑴明確各項(xiàng)交易條件,如:價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等;

⑵明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任;

⑶確定合同期限,合同結(jié)束后視情況再行簽訂;

⑷加蓋經(jīng)銷商的合同專用章(避免個(gè)體行為的私章或簽字)。

4、制定合理的激勵(lì)政策,調(diào)動(dòng)催收賬款的積極性

在制定營(yíng)銷政策時(shí),要將應(yīng)收帳款的管理納入對(duì)銷售人員考核的項(xiàng)目之中,營(yíng)銷人員不但要推銷產(chǎn)品,還要負(fù)責(zé)收款;貨款收不回來(lái),任務(wù)就不算完成,把催討貨款與銷售人員的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督,直至全部收回資金為止。并由單位財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督貨款回收情況,使應(yīng)收帳款處在合理、安全的范圍之內(nèi),以達(dá)到內(nèi)部控制的目的,減少舞弊行為的發(fā)生。只有這樣,才能把大家的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái),把應(yīng)收賬款降到最低限度。

(三)、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控階段:主要是加強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān)控,加強(qiáng)催收力度,盡快回籠金。

1、對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算,建立應(yīng)收賬款核銷制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬,對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)等賒銷總情況,及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門(mén),為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。同時(shí)還應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算,按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序,以及貨款回收的先后次序逐筆核銷,以準(zhǔn)確確認(rèn)每筆應(yīng)收賬款的賬齡;對(duì)于因質(zhì)量、數(shù)量合同糾紛等沒(méi)有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬管理。

2、實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。一般而言,客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析,企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)可以掌握以下信息:(1)有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款;(2)有多少客戶在信用期限內(nèi)付款;(3)有多少客戶在信用期限過(guò)后才付款;(4)有多少應(yīng)收賬款拖欠太久,可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開(kāi)始延長(zhǎng)或者過(guò)期賬戶所占比例逐漸增加,那么就必須及時(shí)采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款,也不能放松監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠。

3、建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度

企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)制定有效的對(duì)帳制度,定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書(shū)。通過(guò)對(duì)帳獲得經(jīng)雙方供銷、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無(wú)誤并簽章的對(duì)賬單,作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù);對(duì)超過(guò)期限的賒銷客戶,在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí),需分發(fā)催交欠款通知書(shū),及時(shí)催收欠款。企業(yè)供銷部門(mén)及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門(mén)做好此項(xiàng)工作。

以下幾種單據(jù)、金額等方面誤差的容易造成對(duì)賬困難或失敗,避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大,應(yīng)及時(shí)處理,防止產(chǎn)生呆、壞賬。

⑴產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格;

⑵產(chǎn)品的回款期限不同,或因經(jīng)營(yíng)條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同;

⑶產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí);

⑷經(jīng)銷商不能夠按單對(duì)單(銷售單據(jù)或發(fā)票)回款;

⑸要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其它款項(xiàng)(客戶返利、破損產(chǎn)品貨款、廣告款、終端銷售推廣費(fèi)用等)。

4、不斷完善收賬政策

企業(yè)在制定收賬政策時(shí),要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡,以前者小于后者為基本目標(biāo),掌握好寬嚴(yán)界限,擬定可取的收賬計(jì)劃。

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏,然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底,進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。

對(duì)逾期未結(jié)清欠款的

賒銷客戶,企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收,特別是對(duì)一些信譽(yù)較差,欠款時(shí)間較長(zhǎng),金額較大的賒銷客戶,需有專人負(fù)責(zé),兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎(jiǎng)懲。催收時(shí),企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提供這部分賒銷客戶的詳細(xì)原始資料,如銷售合同、銷售發(fā)票、對(duì)賬單、欠款金額及發(fā)生時(shí)間等,為催收工作提供方向和依據(jù);企業(yè)供銷部門(mén)應(yīng)組織人員,積極與對(duì)方進(jìn)行聯(lián)系,及時(shí)收回欠款。對(duì)近期暫不能還款的賒銷客戶,應(yīng)要求對(duì)方制訂還款計(jì)劃并提供擔(dān)保,爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。對(duì)于那些既不制訂還款計(jì)劃又不提供擔(dān)保,惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名,不再對(duì)其賒銷,并以強(qiáng)硬態(tài)度加緊催收。催收無(wú)果,應(yīng)及時(shí)通過(guò)法律途徑給予解決。

5、加強(qiáng)客戶管理

在日常經(jīng)營(yíng)、管理中,經(jīng)銷商和客戶出現(xiàn)的一些信息,對(duì)企業(yè)貨款的安全性是有警示作用的。如:

經(jīng)銷商、客戶的辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷;頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員,公司離職人員增加;受到其他公司的法律訴訟;公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避;付款比過(guò)去延遲;經(jīng)常超出最后期限;多次破壞付款承諾;經(jīng)常找不到公司負(fù)責(zé)人;公司負(fù)責(zé)人發(fā)生意外;公司決策層存在較嚴(yán)重的內(nèi)部矛盾,未來(lái)發(fā)展方向不明確;公司有其他的不明確贏利的投資(投機(jī))如:股票、期貨等;不正常的不回復(fù)電話;開(kāi)出大量的期票;銀行退票(理由:余款不足);應(yīng)收帳款過(guò)多,資金回籠困難;轉(zhuǎn)換銀行過(guò)于頻繁;以低價(jià)拋售商品(低于供貨商底價(jià));突然下過(guò)大的定單(遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出所在區(qū)域的銷售能力);發(fā)展過(guò)快(管理、經(jīng)營(yíng)不能同步發(fā)展)。

當(dāng)經(jīng)銷商和客戶出現(xiàn)以上危險(xiǎn)信息時(shí),企業(yè)應(yīng)采取果斷、迅速的應(yīng)變措施,降低應(yīng)收帳款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

6、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定:應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,逾期未履行償債義務(wù),已無(wú)法收回的壞賬損失,以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之,時(shí)刻重視產(chǎn)品的適銷對(duì)路,控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng),作為企業(yè)一項(xiàng)長(zhǎng)期、制度化的工作,應(yīng)引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將其看做事關(guān)企業(yè)生死存亡、樹(shù)立現(xiàn)代的營(yíng)銷觀念,加強(qiáng)管理力度,切實(shí)將各項(xiàng)內(nèi)控措施落實(shí)到實(shí)處,力求將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平,使企業(yè)產(chǎn)生更大效益。