公司內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度

第一章總則

第1條本公司各部門及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作,由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行。

第2條本公司稽核業(yè)務(wù)范圍為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)5項(xiàng),除另有規(guī)定外,悉按本規(guī)定辦理。

第3條稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)應(yīng)負(fù)責(zé)任,必要時(shí),應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章。

第4條稽核人員除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外,應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察,每年稽察次數(shù)視實(shí)際需要而定。

第5條稽核人員前往各單位稽核之前,應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料,擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表,并應(yīng)將各單位以往審核及檢查報(bào)告詳細(xì)研究以作參考。

第6條稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任,除呈報(bào)外,不得泄漏或預(yù)先透露給檢查單位。

第7條稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí),應(yīng)會(huì)同該部門一起辦理,且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí),須單獨(dú)提出,與書(shū)面報(bào)告一并呈核。

第8條稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí),如有疑問(wèn),可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢,并調(diào)閱賬冊(cè)、表格及有關(guān)檔案,必要時(shí)還可請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。

第9條稽核人員執(zhí)行工作時(shí),除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明外,工作態(tài)度應(yīng)力求親切,切忌盛氣凌人。

第10條稽核人員在稽核事務(wù)完成后,應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書(shū)呈核。

第二章賬務(wù)稽核

第11條在審核或檢查記賬憑證時(shí),應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

(1)每一交易行為發(fā)生時(shí),是否按規(guī)定填制傳票,如有積壓或事后補(bǔ)制者,應(yīng)查明其原因。

(2)會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用,摘要是否適當(dāng),有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。

(3)轉(zhuǎn)賬是否合理,借貸方數(shù)字是否相符。

(4)應(yīng)加蓋的戳記、編號(hào)等手續(xù)是否完備,有關(guān)人員的簽章是否齊全。

(5)傳票所附原始憑證是否符合規(guī)定,是否齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。

(6)傳票編號(hào)是否連貫,有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象,裝訂是否完整。

(7)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善,是否已登錄日記簿或日記表。

(8)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。

第12條檢查賬簿時(shí),應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

(1)各種賬簿的記載是否與傳票相符;應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核;每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢。

(2)現(xiàn)金收付日記賬收付總額,是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。

(3)各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等,是否按時(shí)或定期核對(duì)。比較科目之余額是否相符,有無(wú)遺漏現(xiàn)象。

(4)各種賬簿表示錯(cuò)誤的糾正畫(huà)線、結(jié)轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)頁(yè)等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理,誤漏的空白賬頁(yè),有否畫(huà)“×”形紅線注銷,并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。

(5)各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等是否完備,是否已送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。

(6)各種賬簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行修改者。

(7)活頁(yè)賬頁(yè)的編號(hào)及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理,訂本式賬簿有無(wú)缺號(hào)。

(8)舊賬簿內(nèi)未用的空白賬頁(yè),有無(wú)加畫(huà)線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。

(9)各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善,是否已登記備忘簿;賬簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

第13條庫(kù)存檢查時(shí),須注意下列事項(xiàng)。

(1)檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查,如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前,應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn),如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后,應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn),如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi),應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符,空白未使用支票是否齊全,作廢部分有無(wú)辦理注銷手續(xù)。

(2)現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi),如有另存他處者,應(yīng)立即查明原因。

(3)有無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。

(4)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物,應(yīng)同時(shí)檢查,并核對(duì)有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。

(5)檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目、核對(duì)賬簿外,還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善,幣券種類是否分清。

(6)金庫(kù)鎖匙及暗鎖、密碼表的掌握是否安全,金庫(kù)放置位置是否適當(dāng)。

(7)匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存,有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。

(8)內(nèi)部往來(lái)賬是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表,查對(duì)賬單是否依序保管。

(9)內(nèi)部往來(lái)或外縣市單位往來(lái)賬是否經(jīng)常核對(duì)。

(10)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。

(11)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí),應(yīng)注意其限額是否適當(dāng),有無(wú)零星付款的記錄,所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符,有無(wú)不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購(gòu)案件。

第14條報(bào)表檢查,應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

(1)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送,有無(wú)缺漏。

(2)各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。

(3)數(shù)字計(jì)算是否正確,簽章是否齊全。

(4)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

(5)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。

第三章財(cái)務(wù)稽核

第15條檢查有價(jià)證券時(shí),應(yīng)與有關(guān)賬表核對(duì),并注意下列事項(xiàng)。

(1)購(gòu)入及出售是否經(jīng)核準(zhǔn),手續(xù)是否齊備。

(2)證券種類、面值及號(hào)碼是否與賬簿記載相符。

(3)債券附帶的息票是否齊全并與賬冊(cè)相符。

(4)本息票有無(wú)到期或是否齊全并與賬冊(cè)相符。

第16條檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí),應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi),并應(yīng)根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊(cè)與庫(kù)存查核,看是否相符及有無(wú)漏記,如有另存其他地點(diǎn)者,應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。

第17條各種房地產(chǎn)契約書(shū)及其收租情況保管是否妥善。

第四章總務(wù)人事稽核

第18條檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí),應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

(1)總公司各單位各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核、準(zhǔn)許核銷。

(2)各縣市單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi),或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支,是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要的開(kāi)支,各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。

(3)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。

第19條檢查儲(chǔ)藏物品,應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

(1)儲(chǔ)藏物品的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與賬簿(冊(cè)、卡)記載相符,有無(wú)遺漏或短少。

(2)儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。

(3)儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購(gòu)案相符。

(4)領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認(rèn)。

(5)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。

(6)有無(wú)損壞待報(bào)廢物品,賬簿是否注明,所存應(yīng)報(bào)廢物品數(shù)量是否與賬簿記載相符。

第20條檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡、附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí),應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

(1)各種登記卡的設(shè)置、登記及排列是否依照規(guī)定辦理。

(2)各種登記卡的記載是否正確詳細(xì)。

(3)核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿,是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記賬的財(cái)物。

(4)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添加及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。

(5)檢查人員如認(rèn)為必要時(shí),可依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)賬簿,實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn),相互核對(duì)。

第21條營(yíng)業(yè)用品器具是否編號(hào)、設(shè)簿登記,并查點(diǎn)是否齊全,各種印章的保管是否妥善。

第22條人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng)。

(1)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公并在簽到簿上簽到及有無(wú)遲到、早退現(xiàn)象。

(2)各單位辦事人員對(duì)顧客是否竭誠(chéng)招待,有無(wú)怠慢現(xiàn)象。

(3)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)狀況與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符,有無(wú)應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。

(4)各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任,有無(wú)能力優(yōu)異、表現(xiàn)特優(yōu)者,或不勝任及品性不佳且染有不良嗜好者。

(5)各單位人員上班時(shí)間其儀表、態(tài)度、談吐是否符合公司的規(guī)定。

(6)員工身份保證書(shū)是否齊全,保證人是否已做好對(duì)保工作,是否已對(duì)保證人進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估。

第五章附則

第23條本制度呈董事長(zhǎng)核準(zhǔn)后施行,修正時(shí)亦同。

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篇2:石油銷售公司內(nèi)部會(huì)計(jì)稽核制度

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第一章總則

第一條為加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提供更為準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、集團(tuán)公司、產(chǎn)品經(jīng)銷公司的要求,對(duì)公司的會(huì)計(jì)核算等業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會(huì)計(jì)稽核制度,在于防止會(huì)計(jì)核算工作中的差錯(cuò)和有關(guān)人員的舞弊。通過(guò)稽核,對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止,以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容,也是規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要保證。

第二章工作權(quán)限及崗位職責(zé)

第三條公司財(cái)務(wù)部必須指定內(nèi)部會(huì)計(jì)專職人員擔(dān)任稽核崗位,履行稽核職責(zé)。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過(guò)審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對(duì)已經(jīng)稽核的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行事中復(fù)核,并辦理有關(guān)財(cái)務(wù)收支手續(xù)。

第五條稽核人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,應(yīng)當(dāng)保持知識(shí)的不斷更新,不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

第六條稽核工作人員的權(quán)責(zé):

(一)審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支,應(yīng)根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行逐筆審核,對(duì)于不符合規(guī)定的收支,應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),采取措施進(jìn)行處理。

(二)復(fù)核會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生逐筆進(jìn)行復(fù)核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對(duì)其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。

(三)復(fù)核賬簿。對(duì)賬簿復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進(jìn)行抽查,并對(duì)抽查日期登入檢查簿。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)提出更正意見(jiàn),責(zé)令主管人員更正。

(四)復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的復(fù)核應(yīng)按上級(jí)主管部門的要求,對(duì)報(bào)表的合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查和審核。

(五)稽核人員針對(duì)專項(xiàng)稽查事項(xiàng),應(yīng)于稽核事項(xiàng)完畢后,據(jù)實(shí)出具稽核報(bào)告,稽核事項(xiàng)如涉及到有關(guān)部門的,應(yīng)會(huì)同有關(guān)部門,共同出具稽核報(bào)告。如遇意見(jiàn)不一致,需單獨(dú)提出,與核查報(bào)告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責(zé)時(shí)有權(quán)要求相關(guān)部門和人員提供與稽核事項(xiàng)有關(guān)的文件資料賬目及有關(guān)其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會(huì)計(jì)稽核的辦法

第八條會(huì)計(jì)稽核采用日常稽核與專項(xiàng)稽核相結(jié)合的辦法進(jìn)行。

第九條稽核人員在日常稽核工作中,應(yīng)在被稽核的憑證、報(bào)表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項(xiàng)稽核后應(yīng)出具稽查報(bào)告,報(bào)告中應(yīng)記載下列事項(xiàng):

(一)問(wèn)題及原因,并記明日期。

(二)詳細(xì)情況分析,具體處理整改意見(jiàn)及報(bào)告簽署及日期。

第四章稽核的主要內(nèi)容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內(nèi)容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經(jīng)辦人簽章、憑證接受者名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變?cè)臁?/p>

(三)原始憑證記載的數(shù)量、金額是否有誤。

(四)購(gòu)買實(shí)物的原始憑證,是否有實(shí)物驗(yàn)收證明及入庫(kù)單。

(五)支付款項(xiàng)的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(jù)(發(fā)票)。

(六)原始憑證的內(nèi)容是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、公司財(cái)務(wù)管理辦法和相關(guān)規(guī)定。

(七)填制記賬憑證運(yùn)用科目是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內(nèi)容(包括填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續(xù)編號(hào)。

(三)是否將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關(guān)原始憑證所載金額是否相符。

(五)會(huì)計(jì)科目(包括總賬科目和明細(xì)賬科目)的運(yùn)用是否準(zhǔn)確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時(shí)登錄于相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿。

第十三條會(huì)計(jì)賬簿審核

(一)總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設(shè)置是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關(guān)記賬憑證相符。

(三)總賬、明細(xì)賬、日記賬之間勾稽關(guān)系是否相符。

(四)各種明細(xì)賬是否按時(shí)登記,是否每月與總賬賬戶核對(duì)相符。

(五)會(huì)計(jì)賬簿是否有啟用表,啟用表內(nèi)容填寫是否完整,是否有匯總賬頁(yè)和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點(diǎn)是否妥善。

第十四條會(huì)計(jì)報(bào)表審核

(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類和格式是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部賬表設(shè)置制度的要求。

(二)會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,數(shù)字是否真實(shí),計(jì)算是否準(zhǔn)確,內(nèi)容是否完整。

(三)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間、會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

(四)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明是否符合規(guī)定,與會(huì)計(jì)報(bào)表是否保持一致。

(五)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

(六)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行不定期抽查、盤點(diǎn)。

第十五條會(huì)計(jì)電算化的審核

(一)審核機(jī)制憑證各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性、內(nèi)容的符合性、數(shù)據(jù)的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內(nèi)容及數(shù)據(jù)的正確性與及時(shí)性。

(三)稽核中發(fā)現(xiàn)不符合要求的會(huì)計(jì)憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)要分析原因,通知相關(guān)人員進(jìn)行更正。

第十六條其他事項(xiàng)審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項(xiàng)資產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況,并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì),確定賬實(shí)是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據(jù)稽核工作中掌握的情況,結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法,對(duì)會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析研究,提出合理化建議和書(shū)面報(bào)告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。

第十八條本制度自下發(fā)之日起實(shí)施,修改時(shí)亦同。

檔案管理制度

篇3:醫(yī)院會(huì)計(jì)工作內(nèi)部稽核辦法

醫(yī)院會(huì)計(jì)工作內(nèi)部稽核辦法

為加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作管理,保證會(huì)計(jì)核算和各類會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確性、合法性,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)定,按照國(guó)務(wù)院《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》和財(cái)政部《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)劃》要求,結(jié)合本醫(yī)院實(shí)際制定制定本辦法。

一、稽核人員與職責(zé)

財(cái)會(huì)部門應(yīng)結(jié)合崗位責(zé)任制,對(duì)單位會(huì)計(jì)稽核工作進(jìn)行明確分工、責(zé)任到人。

1、現(xiàn)金與銀行的付款原始憑證。先由出納人員審查、經(jīng)辦人是否簽名,用途是否寫明,經(jīng)院長(zhǎng)或分管院長(zhǎng)簽字后,出納員才可付款。

2、收付款記帳憑證會(huì)計(jì)填制,稽核人員復(fù)核后,記帳人員予以記帳。

3、會(huì)計(jì)報(bào)表由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人稽核。

二、內(nèi)部稽核范圍

1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付。

2、資產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用。

3、債權(quán)債務(wù)

4、專用開(kāi)支。

5、收入、利潤(rùn)。

6、其他。

三、稽核工作的內(nèi)容和要求

1、審核財(cái)務(wù)收支計(jì)劃,各指標(biāo)和計(jì)算是否正確,指標(biāo)之間是否銜接平?,計(jì)劃是否切實(shí)可行。

2、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、復(fù)核會(huì)計(jì)憑證是否合法,內(nèi)容是否真實(shí)、手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表中是否符合規(guī)定的編報(bào)要求。

稽核人員對(duì)其審核、復(fù)核并簽字的計(jì)劃、收支、憑證、帳簿、報(bào)表負(fù)責(zé)。

3、出納人員不得兼職稽核工作

四、內(nèi)部稽核方法

1、會(huì)計(jì)憑證的審核。

審核原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、日期、用途、金額、蓋章、字跡等項(xiàng)目,對(duì)不合法、不真實(shí)、不符合經(jīng)濟(jì)性質(zhì)要求的原始憑證應(yīng)拒絕辦理,對(duì)內(nèi)容填制不全的,要通知經(jīng)辦人員在期限內(nèi)補(bǔ)齊手續(xù),對(duì)于弄虛作假,有作弊行為的各類憑證,在拒絕辦理的同時(shí)要上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

2、記帳憑證的審核,主要審核記帳憑證的種類、日期、???號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、對(duì)應(yīng)關(guān)系、附件、金額、簽章等項(xiàng)目。

記賬憑證是記賬的依據(jù),如發(fā)現(xiàn)填制不規(guī)范應(yīng)及時(shí)作出相應(yīng)的處理,以確保賬薄記錄的正確性。

3、帳簿的審核

應(yīng)定期與不定期稽核,其他帳簿進(jìn)行經(jīng)常性不定期抽查,確保帳帳相符,帳證相符,帳實(shí)相符。

在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)視具體情況進(jìn)行相應(yīng)處理,及時(shí)予以更正。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核

審核新編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的種類、格式、報(bào)表中要求填列的項(xiàng)目是否填齊全。

各種會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字計(jì)算是否正確,各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算和表列項(xiàng)目之間的關(guān)系是否正確。

在審核過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)詳細(xì)記錄,逐項(xiàng)查清落實(shí),及時(shí)處理。