內部稽核制度(范例B)□總則

第一條本公司各部門及各下屬營業單位的稽核工作,由管理部隨時指定適當人員執

行稽核工作。

第二條本公司稽核業務范圍,定為帳務、業務、財務、總務、監驗五項,除另有規

定外,悉以本辦法規定辦理。

第三條稽核人員對于所審核的事項,應負責任,必要時,并應在有關帳冊簿據上簽

章。

第四條稽核人員,除依照規定審核各單位所送憑證帳表外,并應分赴各單位實地稽

察,每年稽察次數視事實需要而定。

第五條稽核人員前往稽核之前,應先準備及收集有關資料,擬訂計劃及進度表,事

前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。

第六條稽核人員于執行任務時,應先準備及收集有關資料,擬訂計劃及進度表,事

前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考。

第七條稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任,除呈報外,不得泄漏或預先透露

予檢查單位。

第八條稽核事務如涉及其他部門時,應會同各該有關部門辦理,且應做會同報告。

如遇有意見不一致時,須單獨提出,與書面報告,一并呈核。

第九條稽核人員對本公司各單位執行稽核事務時,如有疑問,可隨時向有關單位詳

盡查詢,并調閱帳冊、表格及有關檔案,必要時并得請其出具書面說明。

第十條稽核人員執行工作時,除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗明外工

作態度應力求親切,切忌傲凌或偏私。

第十一條稽核人員于稽核事務完妥后,應據實繕寫檢查報告書呈核。

□帳務稽核

第十二條記帳憑證的審核或檢查時,應注意下列事項:

(一)每一交易行為發生,是否按規定填制傳票,如有積壓或事后補制者,應查明其原

因。

(二)會計科目、子目、細目有無誤用,摘要是否適當,有無遺漏、錯誤以及各項數字

的計算是否正確。

(三)轉帳是否合理,借貸方數字是否相符。

(四)應加蓋的戳記編號等手續是否完備,有關人員的簽章是否齊全。

(五)傳票所附原始憑證是否合乎規定、齊全、確實及手續是否完備。

(六)傳票編號是否連貫,有無重編、缺號現象,裝訂是否完整。

(七)傳票的保存方法及放置地點是否妥善,是否已登錄日記簿或日計表。

(八)傳票的調閱及拆閱是否依照規定手續辦理。

第十三條帳簿檢查時,應注意下列事項:

(一)各種帳簿的記載,是否與傳票相符應復核者,是否已復核,每日應記的帳,是否

當日記載完畢。

(二)現金收付日記帳收付總額,是否與庫存表當日收付金額相符。

(三)各科目明細分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之

余額相等,是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符,有無漏轉現象。

(四)各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續,是否依照規定辦理,誤露的

空白帳頁,有否劃“×”形紅線注銷,并由記帳員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

(五)各種帳簿啟用、移交及編制明細帳目等,是否完備,并送該管稅捐稽征機關登記。

(六)各種帳簿有無經核準后而自行改訂者。

(七)活頁帳頁的編號及保管,是否依照規定手續辦理,訂本式帳簿有無缺號。

(八)舊帳簿內未用空白帳頁,有無加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。

(九)各種帳簿的保存方法及放置地點,是否妥善,已否登記備忘簿,帳簿的毀銷,是

否依照規定期限及手續辦理。

□業務稽核

第十四條庫存檢查時,須注意下列事項:

(一)檢查庫存現金或隨到隨查,如在營業時間之前,應根據前一日庫存中所載今日庫

存數目查點,如在營業時間之后應根據當現金簿中今日庫存數目現款、銀行存款查點,如

在營業時間之內應根據前一日現金簿中今日庫存數目加減本日收支檢點。支票簽發數額與

銀行存款帳卡是否相符,空白未使用支票是否齊全,作廢部分有無辦理注銷。

(二)現金是否存放庫內,如有另存他處者,應立即查明原因。

(三)庫存現金有無以單據抵充現象。

(四)托收未到期票據等有關庫存財物,應同時檢查,并得須對有關帳表、憑證單據。

(五)檢查庫存除查點數目核對帳簿外,并應注意其處理方法及放置區域是否妥善,幣

券種類是否分清。

(六)金庫鎖匙暨暗鎖,密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全,金庫放置位置

等是否適當,嚴密辦理。

(七)匯出匯款寄回的收據,是否妥為保存,有無匯出多日尚未解訖的匯款。

(八)內部往來帳,是否按月填制未達帳明細表,查對帳單是否依序保管。

(九)內部往來或外縣市單位往來帳,是否經常核對。

(十)營業日報表的記載是否與銀行存款相符。

(十一)檢查縣市單位各種周轉金及準備金時,應注意其限額是否適當。有無零星付款

的紀錄,所存現款與未轉帳的單據合計數,是否與周轉金、準備金相符,有無不當的墊款

或已付款,而久未交貨的零星支付或請購案件。

第十五條檢查各種信托資金帳時,應注意下

列事項:

(一)利率是否依照規定計算信托資金積數及利息計算是否經過復核。

(二)信托資金支付時,是否與各該明細分戶帳結余單據核對并依照規定結算利息。

(三)委托戶之印鑒卡、帳卡有無登記戶籍資料身份證、統一編號,并經主管人簽章證明。

(四)信托資金付清時,應注意其收回單據及帳卡,有否蓋結清或付訖戳記。

(五)各種信托資金之委托中途取本結清及滿期續存等手續及計息標準(包括逾期計

息)是否依照規定辦理。

(六)信托單及帳卡有否編號及經復核,帳卡是否記載付息之記錄,已付清之信托單

有無注銷,并經驗印其存根聯有無注銷,作廢存單有否連同存根聯注明及妥為保管。

(七)根據信托單存根核對帳卡是否齊全相符無誤。

(八)點檢信托單之庫存,是否與登記帳卡相符,其保管或開發情形是否合于規定。

(九)核對各項信托資金余額及轉籍金額是否與帳表相符。

(十)積富信托資金之收金是否按日收取,并將收金卡整理完妥,拖延繳納者,是否

按規定計收利息、支票繳納者是否填寫支票行庫、帳戶、號碼及到期日。

(十一)積富信托資金之收金是否經常與客戶核對次數并相符。未收部分是否經常抽

查并辦理催收工作。

第十六條表報檢查,應注意下列事項:

(一)各種表報是否按規定期限及份數編送有無缺漏。

(二)各種報表內容是否與帳簿上之記載相符。

(三)數字計算是否準確,簽章是否齊全。

(四)報表編號、裝訂是否完整及符合規定。

(五)表報保存方法及放置地點是否妥善。

第十七條檢查放款業務時,應注意下列事項:

(一)是否具備征信調查及按規定呈經核準,并依照條件辦理。

(二)利率是否照規定計算并催收,并將記錄登載帳卡。

(三)質押手續是否完備,質押品保存方法是否妥善,數量之折扣是否符合規定,并與

帳卡記載數額相符,保險額是否足額,受益手續是否完備,如遇質押品不定或變值時,有否

催贖或追加質押品,收受質押品制發收據時,有否設簿備查登記,質押品發還時,收據有無

收回注銷。

(四)如有逾期未還,違約息是否計收,已否催收,若有發生呆滯情事,已否作適當處

理,是否已呈經核準,其處理手續是否合于規定。

(五)保證人信用是否經征信或調查,保證人死亡或損失信用時是否已催換保證。

(六)借據金額與放款帳卡金額是否相符,借據借款關系人印鑒與約定書、印鑒卡等是否相符。

(七)借貸案償還部分款項或追加貸款時,其有關單據及帳冊是否注明。

(八)營業單位所受理之信托單質押貸款余額是否每月與放款保證科對帳,帳卡之整

理,保管是否妥善。

第十八條檢查保證業務時,應注意下列事項:

(一)保證案件是否經征信或調查暨依規

定手續及奉準辦理,簽章是否齊全。

(二)應收手續費是否依規定計算,其收

款程序是否符合規定。(三)保證金額是否與保證契約或保證函件留底及帳冊相符。

(四)保稅案件沖銷金額,是否與稅捐稽

征機關解除責任函所列數額及帳冊相符。

(五)擔保品性質、種類、數額是否符合規定,應辦質押手續已否辦妥,以有價證券或信

托單擔保者,是否與帳冊相符,保管是否妥善。(六)保證而未解除責任案件,是否經常

清理,逾期案件是否清理催結。

(七)委托人未能依約償付保證款項,如發生墊付或轉作貸款時,是否報奉核準,其帳冊

是否已作適當之記載,同時是否迅予追償,或追保或作適當之處理。

(八)分批保證陸續沖銷之保證案件,其保證總額有無超過契約規定,其續保及沖銷

是否詳細記載。

(九)以本票作為擔保品者,其發票人、背書人之信用及財務狀況是否經征信或調查及

呈奉核準。

第十九條檢查各種證券交易帳時,應注意下列事項:

(一)當日交易之證券,是否翌日收足價款或繳足證券,約期交割者具有現品提繳清單。

(二)各筆交易是否有場內成交單,成交時是否按時填制成交單日報表及傳票。

(三)各種交易是否與帳冊所載相符。

(四)承銷各種證券,應具有之文件是否齊全,是否記帳登帳。

(五)承銷各種證券價款之收付與申請單是否相符。

□財務稽核

第二十條檢查有價證券時,應與有關帳表核對,并注意下列事項:

(一)購入及出售有無核準,手續是否完備。

(二)證券種類、面值及號碼,是否與帳簿記載相符。

(三)債券附帶的息票是否齊全,并與帳冊相符。

(四)本息票有無到期或是否齊全,并與帳冊相符。

第二十一條檢查各種質押品、寄存品及其他有價值的憑證單據時,應注意其是否存放

庫內,并應根據開出收據的存根副本及有關帳冊與庫存查核者相符有無漏記,如有另存其

他地點者,應查詢原因并檢閱其有關單據。

第二十二條各種房地產契約書及其收租情況是否妥善。

□總務人事稽核

第二十三條檢查各項費用時,應注意下列事項:

(一)總公司各單位,各項費用支付與物品領用是否已依規定呈核準許核銷。

(二)各縣市單位的費用,是否在預算范圍內,或經核準的范圍內檢支,是否有浪費或

業務上無需要的開支,各項費用的列支是否照規定辦理。

(三)各種單據是否齊全及手續是否完備。

第二十四條檢查儲藏物品,應注意下列事項:

(一)儲藏物品的種類、數量、價格是否與帳簿(冊、卡)記載相符,有無遺漏或短少。

(二)儲藏物品的保管是否妥善。

(三)儲藏物品的質量、規格是否與購案相符。

(四)領物憑證,是否均經有關人員簽章始行核發。

(五)已領物品未轉帳者,與儲藏物品合計表,是否與帳面存量相符。

(六)有無損壞待廢物品,帳簿是否注明,所存應報廢物品,數量是否與帳簿記載相符。

第二十五條檢查交通運輸及設備登記卡附項設備登記卡時,應注意下列事項:

(一)各種登記卡的設置登記及排列,是否依照規定隨到隨辦。

(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。

(三)核對財物有關的登記簿、備查簿,是否有未設登記卡或漏編號、漏記帳的財物。

(四)登記卡是否登記有關折舊、修理、添建及轉移事項。

(五)檢查人員如認為必要時,得依據登記卡或財務登記有關帳簿,實地盤點或抽查盤

點,相互核對。

第二十六條營業用品器具是否編號設簿登記并查點是否齊全,各種印章的保管是否妥善。

第二十七條人事檢查應注意下列事項

(一)各單位辦事人員每日是否按照規定時間辦公,并在簽到簿上簽到及有無遲到早退現象。

(二)各單位辦事人員對于顧客是否竭誠招待,有無稍有怠慢現象。

(三)各單位目前業務繁簡與現有人員的工作分配是否相符,有無應增、應減現象。

(四)各單位辦事人員對本身所擔任的職務是否勝任適當,有無能力優異,表現特優者,

或辦事頹廢及品性不佳,且染有不良嗜好者。

(五)各單位人員于上班時間中,其儀表、態度、談吐是否逾超公司的規定。

(六)職員身份保證書,是否齊全,保證人是否已作好對保工作,并對保證人資產價值

評估,且是否閱覽行政機關資料核對。

□附則

第二十八條本辦法呈董事長核準后施行,修正時亦同。

篇2:石油銷售公司內部會計稽核制度

石油銷售公司內部會計稽核制度(試行)

第一章總則

第一條為加強會計基礎工作,提供更為準確的會計信息,依據國家有關政策及相關財務會計制度、集團公司、產品經銷公司的要求,對公司的會計核算等業務活動進行內部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會計稽核制度,在于防止會計核算工作中的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核,對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止,以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容,也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。

第二章工作權限及崗位職責

第三條公司財務部必須指定內部會計專職人員擔任稽核崗位,履行稽核職責。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對已經稽核的會計憑證進行事中復核,并辦理有關財務收支手續。

第五條稽核人員應當具備與其從事的工作相適應的專業知識和業務能力,應當保持知識的不斷更新,不斷加強業務學習。

第六條稽核工作人員的權責:

(一)審查各項財務收支,應根據國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核,對于不符合規定的收支,應及時提出意見并向領導匯報,采取措施進行處理。

(二)復核會計憑證。會計憑證的復核應每日隨著經濟業務的發生逐筆進行復核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對其審核的憑證應簽名或蓋章。

(三)復核賬簿。對賬簿復核應規定日期進行抽查,并對抽查日期登入檢查簿。發現錯誤應提出更正意見,責令主管人員更正。

(四)復核會計報表。會計報表的復核應按上級主管部門的要求,對報表的合理性、真實性、準確性進行檢查和審核。

(五)稽核人員針對專項稽查事項,應于稽核事項完畢后,據實出具稽核報告,稽核事項如涉及到有關部門的,應會同有關部門,共同出具稽核報告。如遇意見不一致,需單獨提出,與核查報告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責時有權要求相關部門和人員提供與稽核事項有關的文件資料賬目及有關其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項時,應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會計稽核的辦法

第八條會計稽核采用日常稽核與專項稽核相結合的辦法進行。

第九條稽核人員在日常稽核工作中,應在被稽核的憑證、報表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項稽核后應出具稽查報告,報告中應記載下列事項:

(一)問題及原因,并記明日期。

(二)詳細情況分析,具體處理整改意見及報告簽署及日期。

第四章稽核的主要內容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經辦人簽章、憑證接受者名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變造。

(三)原始憑證記載的數量、金額是否有誤。

(四)購買實物的原始憑證,是否有實物驗收證明及入庫單。

(五)支付款項的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(發票)。

(六)原始憑證的內容是否符合國家財務會計制度、公司財務管理辦法和相關規定。

(七)填制記賬憑證運用科目是否符合企業會計制度規定的會計處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內容(包括填制日期、憑證編號、經濟業務事項摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、復核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續編號。

(三)是否將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關原始憑證所載金額是否相符。

(五)會計科目(包括總賬科目和明細賬科目)的運用是否準確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內容是否及時登錄于相關的會計賬簿。

第十三條會計賬簿審核

(一)總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設置是否符合企業會計制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關記賬憑證相符。

(三)總賬、明細賬、日記賬之間勾稽關系是否相符。

(四)各種明細賬是否按時登記,是否每月與總賬賬戶核對相符。

(五)會計賬簿是否有啟用表,啟用表內容填寫是否完整,是否有匯總賬頁和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。

第十四條會計報表審核

(一)會計報表的種類和格式是否符合企業會計制度和公司內部賬表設置制度的要求。

(二)會計報表是否根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,數字是否真實,計算是否準確,內容是否完整。

(三)會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關系是否正確。

(四)會計報表附注及其說明是否符合規定,與會計報表是否保持一致。

(五)對外報送的會計報表是否經單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名或蓋章。

(六)對庫存現金進行不定期抽查、盤點。

第十五條會計電算化的審核

(一)審核機制憑證各類代碼的合法性、摘要的規范性、內容的符合性、數據的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內容及數據的正確性與及時性。

(三)稽核中發現不符合要求的會計憑證和不正確的賬表數據要分析原因,通知相關人員進行更正。

第十六條其他事項審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項資產物資的增減變動和結存情況,并與賬面記錄進行核對,確定賬實是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據稽核工作中掌握的情況,結合有關制度、操作規程和辦法,對會計核算中經常出現的問題進行分析研究,提出合理化建議和書面報告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財務部制定,解釋權、修改權歸屬財務部。

第十八條本制度自下發之日起實施,修改時亦同。

檔案管理制度

篇3:醫院會計工作內部稽核辦法

醫院會計工作內部稽核辦法

為加強會計工作管理,保證會計核算和各類會計資料的真實性、正確性、合法性,根據《中華人民共和國會計法》規定,按照國務院《會計人員職權條例》和財政部《會計人員工作規劃》要求,結合本醫院實際制定制定本辦法。

一、稽核人員與職責

財會部門應結合崗位責任制,對單位會計稽核工作進行明確分工、責任到人。

1、現金與銀行的付款原始憑證。先由出納人員審查、經辦人是否簽名,用途是否寫明,經院長或分管院長簽字后,出納員才可付款。

2、收付款記帳憑證會計填制,稽核人員復核后,記帳人員予以記帳。

3、會計報表由財務負責人稽核。

二、內部稽核范圍

1、款項和有價證券的收付。

2、資產的收發、增減和使用。

3、債權債務

4、專用開支。

5、收入、利潤。

6、其他。

三、稽核工作的內容和要求

1、審核財務收支計劃,各指標和計算是否正確,指標之間是否銜接平?,計劃是否切實可行。

2、復核會計憑證、會計帳簿和會計報表、復核會計憑證是否合法,內容是否真實、手續是否完備、數字是否準確、復核會計報表中是否符合規定的編報要求。

稽核人員對其審核、復核并簽字的計劃、收支、憑證、帳簿、報表負責。

3、出納人員不得兼職稽核工作

四、內部稽核方法

1、會計憑證的審核。

審核原始憑證的經濟內容、日期、用途、金額、蓋章、字跡等項目,對不合法、不真實、不符合經濟性質要求的原始憑證應拒絕辦理,對內容填制不全的,要通知經辦人員在期限內補齊手續,對于弄虛作假,有作弊行為的各類憑證,在拒絕辦理的同時要上報領導。

2、記帳憑證的審核,主要審核記帳憑證的種類、日期、???號、摘要、會計科目、對應關系、附件、金額、簽章等項目。

記賬憑證是記賬的依據,如發現填制不規范應及時作出相應的處理,以確保賬薄記錄的正確性。

3、帳簿的審核

應定期與不定期稽核,其他帳簿進行經常性不定期抽查,確保帳帳相符,帳證相符,帳實相符。

在復核中發現問題,應視具體情況進行相應處理,及時予以更正。

4、會計報表的審核

審核新編制的會計報表是否符合會計制度規定的種類、格式、報表中要求填列的項目是否填齊全。

各種會計報表的數字計算是否正確,各項經濟指標計算和表列項目之間的關系是否正確。

在審核過程中,發現問題應詳細記錄,逐項查清落實,及時處理。