會計造假現象與社會環境、市場經濟的發展有關,但單位內部控制弱化是一個更重要的因素。因此,建立和加強單位內部會計控制,使內部會計控制合理設計并有效實施,才能杜絕會計造假等舞弊行為的發生,保證會計資料的真實、完整。

一、設置健全的、有層次的組織機構

首先,將會計作為一個獨立的部門,實行會計人員統管統派制。將會計人員從企業中獨立出來,納入各級會計委派機構中。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機構負責。其次,組織結構的設計要貫徹職務相分離的原則,根據責權利相結合精簡、高效的原則,科學劃分職責權限,形成相互制衡機制。不允許由一人單獨辦理貨幣資金業務的全過程。最后,根據所設置的崗位,挑選、培訓忠于職守、精明強干、訓練有素和責任心強的人去承擔是內控制度成敗的關鍵。

1.內部審計。內部審計是內部控制的重要環節,它是對內部控制的檢查和再控制。在單位內部設置專職審計機構,通過審計人員經常和定期的審計活動,達到消除隱患、改進管理、提高效益,以消除影響內部會計控制的各種因素,它是落實內部會計控制的一個重要保證。一個完整的內部會計控制制度,必須要有內部審計來監督執行,以及時發現問題,糾正偏差,修訂并完善制度。

企業應設立內部審計部門,完善內部控制的組織設置,關鍵要把握好集權與分權的關系,按照不相容職務相分離的原則,科學劃分企業內部各部門的職責權限,形成相互制衡機制。內部審計包括以下幾個方面:規范內部審計工作的全過程,使每項工作都依據一定的標準進行;完善企業內部審計制度;明確內部審計工作范圍,保證企業正常運轉;提高審計人員素質,把好內部審計關;使內部審計外部化,即一方面加強內部審計人員與外部審計之間的協調配合,另一方面與專業的會計事務所或其他機構簽約,由其提供職業內部審計服務,從而提高內部審計的獨立性。

內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導,以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目,還包括稽核、評價內控制度是否完善和各職能部門執行指定職能的履行效率,并向企業最高管理部門報告內控制度的執行結果,從而保證內控制度更加完善和嚴密。

2.社會審計。內部控制是管理現代化的產物,而內部會計控制制度的產生和發展可以促使審計工作從全面詳細性審計發展為制度基礎性審計。內部會計制度與社會審計的有機結合,有利于社會審計在評價內部會計控制的完善性和實際執行的有效性審計中提出積極有效建議,幫助企業完善會計制度體系。

三、提高會計人員的素質

會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發揮其積極作用對于內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業精神、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣,是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高,并且粗心大意,對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業人員的知識水平和專業勝任能力,特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要。

首先,會計工作是一種專業性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業道德境界,而且要掌握會計理論知識和業務技能,學習會計法律、法規和制度。善于運用經濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。“打鐵必先自身硬”,專業人員必須要有良好的職業道德、廣博的知識水平、精湛的業務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀環境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內部會計控制工作做好。其次,會計人員應深入學習《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養,逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員繼續教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業資格證書制度。應完善會計人員繼續教育和培訓制度,包括會計人員職業道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。最后,制定符合企業自身發展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防范,控制是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內部會計控制的功能得到有效的發揮,需要有高素質的人才作保證。

四、完善外部監督機制

為保證企業內部會計控制的有效實施,應特別加強外部監督,完善外部監督機制,遏制弱化企業內部會計控制行為的發生。應充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用。

1.通過中介組織,獨立審計準則,站在公正的立場上,對企業的財務報告進行評估,及時發現企業有關“公允”及其他不當的會計行為,對企業實施會計控制。會計師事務所在審計中,通過評價單位內部會計控制制度,可以及時發現和控制審計風險,減少因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發表不準確審計意見的可能性降到最低限度。全面推行企業財務會計報表審計簽證制度,未經審計簽證的會計報表不具法律效力,以充分發揮社會中介機構的職能作用。同時對注冊會計師會計信息審查簽證要制定具體的處罰措施,對弄虛作假和違反財經紀律的,應嚴肅處理。情節嚴重的給予經濟處罰、行政處分直至追究刑事責任。

2.要發揮政府在建立內部會計控制方面的作用。財政、稅收、審計等執法部門要加大監督檢查力度,增強威懾力,各部門合理分工,相互協調,形成有效的監督合力和制衡機制。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下,應當依靠政府的權威性,按照有關法律、法規來規范企業建立健全內部控制制度,并使之有效實施。要加大執法力度,對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規、導致企業目標沒有實現的,要依法追究管理者的責任。

政府應逐步建立和完善有關的法律法規,引導企業從內控機制和內控制度兩個方面建立和完善內部控制,規范企業行為,防止會計信息失真,杜絕資金往來、對外投資、資產處置等的違法亂紀行為。確保各項經營活動的有效進行和資產的完整,防止欺詐和舞弊行為

篇2:公司財務監督內控制度

公司財務監督與內控制度(三)

一、充分發揮財務人員的監督職能作用,對公司資金運動的全過程進行認真的監督和檢查,確保公司預算的順利執行,通過檢查、分析,不斷促進醫院的各項建設,提高管理水平。

二、設立兼職物價管理人員一名,經常回款標準、產品價格的價格政策的執行情況,做到應收盡收,不應收則絕不收。

三、加強對各項支出的監督和管理,嚴格掌握各項費用的開支執行標準,對違反開支標準的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經濟效益和手續程序的開支,應堅決制止和糾正,并以書面形式報告院長或上級領導及時做出處理。

四、嚴格執行國家控購商品的報批手續,杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費或損失。

五、從嚴執行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費清單和收費三聯單為主,所有收入必須進入本單位帳戶內,絕不允許設置“帳外帳”和“小金庫”。

六、堅持一支筆審批報銷制度,全公司的支出由副總一人簽字審批,加強對各種資金及財產物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。

七、轉帳支票及現金支票等、印章由會計人員保管,他人不得兼管。

八、會計人員和會計業務的管理要接受主管部門的領導和監督,同時要接受財政、稅務、物價、審計等有關部門的指導和監督,完善財務監督和內部控制機制。

篇3:支付中心違反內控制度責任追究制度

國庫支付中心違反內控制度責任追究制度

一、追究范圍

中心全體會計人員

二、追究內容

1、態度不認真,不履行審核職責,資金支付出現差錯的;

2、計算機操作不規范,導致系統紊亂、數據丟失的;

3、提供會計信息有誤并造成不良影響的;

4、工資計算不準確,影響個人收入的;

5、算賬、核票不細心,報銷支出有誤的;

6、印鑒、票據管理疏忽,發生丟失或盜用的;

7、與銀行對賬不及時,未達賬項不予調整的;

8、檔案資料保管不慎,出現丟失、損毀的;

9、與服務單位同通作弊、違規辦理報賬業務的;

三、追究方式

1、中心稽核督查發現有上述問題的,視情節責令改正;短缺現金,責任人如數賠償。

2、工作不精心,造成不良后果的,予以通報批評,年終考核實行一票否決,列為最差。

3、工作出現嚴重失誤,不能勝任會計工作的,從重處理,建議調離會計核算中心。