隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善,現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,國有企業(yè)改革的不斷深入,面對日趨激烈的市場競爭,企業(yè)要生存和發(fā)展,就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

下面對建立企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)談幾點(diǎn)認(rèn)識:

一、現(xiàn)代內(nèi)部控制概念及內(nèi)容

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法、控制措施的總稱。

內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物,是管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而設(shè)計(jì)的自律系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度由五個(gè)要素組成:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

1.控制環(huán)境:控制環(huán)境由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。

內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的,也是由人完成的,為企業(yè)提供了自律架構(gòu),樹立員工的控制意識和企業(yè)文化的氛圍。

企業(yè)的誠信原則、道德價(jià)值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)評估:每個(gè)企業(yè)都面臨著來自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn),正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn),就要對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。

風(fēng)險(xiǎn)評估受制于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、規(guī)章制度、經(jīng)營環(huán)境等因素,必須與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等指標(biāo)結(jié)合起來,以使錯(cuò)誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。

3.信息與溝通:指企業(yè)的各部門管理人員能夠取得在執(zhí)行、管理、控制過程中所需要的信息,這些信息包括經(jīng)營、財(cái)務(wù)等方面的信息,并且能夠交換。

4.控制活動(dòng):控制活動(dòng)是指管理當(dāng)局為保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序。

任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序,但一般都可歸納為以下幾種:職責(zé)分工、授權(quán)與批準(zhǔn)、充分的憑證和紀(jì)錄、資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。

5.監(jiān)督:監(jiān)督活動(dòng)是有管理當(dāng)局對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)常或定期的質(zhì)量評估,以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運(yùn)行,以及對特定情況下發(fā)生的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?/p>

對內(nèi)部控制監(jiān)督所需的信息,來自于多種渠道,包括內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告、有關(guān)控制活動(dòng)的例外報(bào)告、有關(guān)管理機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告、經(jīng)營人員的反饋信息以及顧客對賬單費(fèi)用的意見等各個(gè)方面。

二、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是指企業(yè)管理當(dāng)局實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的效果,歸納有四個(gè)目標(biāo):

1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對其的有效使用。

2.保證會計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時(shí)提供。

3.保證企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

4.保證各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守,以使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行。

三、內(nèi)部控制固有的局限

內(nèi)部控制只能為企業(yè)達(dá)到其經(jīng)營目標(biāo)提供合理的保證,因?yàn)閮?nèi)部控制還有其固有的局限,管理當(dāng)局在制定內(nèi)部制度時(shí)許多無法預(yù)料的因素及許多對于內(nèi)部控制本身就無法控制,例如:

1.內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng),而不能對特殊的、非正規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)(例外事項(xiàng))進(jìn)行控制。

2.內(nèi)部控制可能因企業(yè)員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級指令而失效。

3.內(nèi)部控制還受到控制成本的限制,企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)立的成本不應(yīng)高于因舞弊和錯(cuò)誤所造成的可能損失。

4.當(dāng)企業(yè)員工相互勾結(jié)、內(nèi)外串通共謀時(shí)也無法控制。

5.當(dāng)管理人員瀆職或不能正確使用權(quán)力時(shí)無法控制。

6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化,使內(nèi)部控制削弱或失效。

盡管管理當(dāng)局力爭取得有效的控制效果,但由于上述及其他限制因素存在,內(nèi)部控制不可能完美無缺,這是企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)要認(rèn)真思考的問題,內(nèi)部控制制度的建立也存在著經(jīng)濟(jì)性和有效性的關(guān)系。

四、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題

由于受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛,我國在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)上還存在不少問題,表現(xiàn)在:

1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理,甚至把內(nèi)部控制制度看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事,而沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的高度來考慮。

2.有的企業(yè)雖建立了財(cái)會規(guī)章制度,但僅是紙上談兵,流于形式,而未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。

3.忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用。

有的企業(yè)沒有財(cái)會部門的稽核,有的內(nèi)部稽核不規(guī)范,未形成制度。

4.在日常經(jīng)營管理方面,比較麻木,內(nèi)部管理缺陷視而不見,使一些事故隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和解決。

五、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

《會計(jì)法》對建立內(nèi)部控制制度做出了明確規(guī)定,建立現(xiàn)代企業(yè)制度更要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度,針對當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問題,應(yīng)從以下幾方面著手:

(-)加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí),必須做到不相容職務(wù)的分離。

企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)有:授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會計(jì)記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)。

在內(nèi)部牽制中,必須對關(guān)鍵崗位采取工作輪換制,這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。

工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度,明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。

對關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些,次要的崗位可少一些。

從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷,如會計(jì)人員的委派制和輪崗制的結(jié)合。

(二)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。

結(jié)合企業(yè)實(shí)際,嚴(yán)格按《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財(cái)務(wù)控制的程序和崗位、稽核監(jiān)督的辦法。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度

在激烈的競爭壓力下,企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)發(fā)展生產(chǎn),追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),不同程度地放松了內(nèi)部管理。

沒有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系,輕視內(nèi)部稽核作用,企業(yè)的經(jīng)營者認(rèn)為,稽核部門不能創(chuàng)造效益,還要占用人員編制,增加經(jīng)營成本,沒有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。

企業(yè)經(jīng)營管理的很多案例表明,一些問題的發(fā)生,并不是因?yàn)闆]有制度,而是沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度,缺少內(nèi)部稽核制度。

(四)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面,其主要任務(wù)是相對獨(dú)立地監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行,對內(nèi)部經(jīng)營單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行監(jiān)督。

它主要是為企業(yè)經(jīng)營者服務(wù)。

當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用,將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并、或由企業(yè)會計(jì)人員兼任審計(jì)人員的現(xiàn)象,這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮作用。

如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,就必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性,直接對董事會負(fù)責(zé),這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用,監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全,監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展,保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的正確執(zhí)行。

建立現(xiàn)代企業(yè)制度就是要求企業(yè)建立科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),而完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是保證現(xiàn)代企業(yè)制度正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。

篇2:公司財(cái)務(wù)監(jiān)督內(nèi)控制度

公司財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)控制度(三)

一、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能作用,對公司資金運(yùn)動(dòng)的全過程進(jìn)行認(rèn)真的監(jiān)督和檢查,確保公司預(yù)算的順利執(zhí)行,通過檢查、分析,不斷促進(jìn)醫(yī)院的各項(xiàng)建設(shè),提高管理水平。

二、設(shè)立兼職物價(jià)管理人員一名,經(jīng)常回款標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品價(jià)格的價(jià)格政策的執(zhí)行情況,做到應(yīng)收盡收,不應(yīng)收則絕不收。

三、加強(qiáng)對各項(xiàng)支出的監(jiān)督和管理,嚴(yán)格掌握各項(xiàng)費(fèi)用的開支執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),對違反開支標(biāo)準(zhǔn)的拒絕付款,對于多支、亂支或不講求經(jīng)濟(jì)效益和手續(xù)程序的開支,應(yīng)堅(jiān)決制止和糾正,并以書面形式報(bào)告院長或上級領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)做出處理。

四、嚴(yán)格執(zhí)行國家控購商品的報(bào)批手續(xù),杜絕盲目采購、貪多求新,搞“小而全”等情況,避免造成不必要的浪費(fèi)或損失。

五、從嚴(yán)執(zhí)行收入管理,指定專人審核門診收入、住院收入,即以審查收費(fèi)清單和收費(fèi)三聯(lián)單為主,所有收入必須進(jìn)入本單位帳戶內(nèi),絕不允許設(shè)置“帳外帳”和“小金庫”。

六、堅(jiān)持一支筆審批報(bào)銷制度,全公司的支出由副總一人簽字審批,加強(qiáng)對各種資金及財(cái)產(chǎn)物資的管理,避免形成漏洞和矛盾。

七、轉(zhuǎn)帳支票及現(xiàn)金支票等、印章由會計(jì)人員保管,他人不得兼管。

八、會計(jì)人員和會計(jì)業(yè)務(wù)的管理要接受主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督,同時(shí)要接受財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)、審計(jì)等有關(guān)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督,完善財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制機(jī)制。

篇3:支付中心違反內(nèi)控制度責(zé)任追究制度

國庫支付中心違反內(nèi)控制度責(zé)任追究制度

一、追究范圍

中心全體會計(jì)人員

二、追究內(nèi)容

1、態(tài)度不認(rèn)真,不履行審核職責(zé),資金支付出現(xiàn)差錯(cuò)的;

2、計(jì)算機(jī)操作不規(guī)范,導(dǎo)致系統(tǒng)紊亂、數(shù)據(jù)丟失的;

3、提供會計(jì)信息有誤并造成不良影響的;

4、工資計(jì)算不準(zhǔn)確,影響個(gè)人收入的;

5、算賬、核票不細(xì)心,報(bào)銷支出有誤的;

6、印鑒、票據(jù)管理疏忽,發(fā)生丟失或盜用的;

7、與銀行對賬不及時(shí),未達(dá)賬項(xiàng)不予調(diào)整的;

8、檔案資料保管不慎,出現(xiàn)丟失、損毀的;

9、與服務(wù)單位同通作弊、違規(guī)辦理報(bào)賬業(yè)務(wù)的;

三、追究方式

1、中心稽核督查發(fā)現(xiàn)有上述問題的,視情節(jié)責(zé)令改正;短缺現(xiàn)金,責(zé)任人如數(shù)賠償。

2、工作不精心,造成不良后果的,予以通報(bào)批評,年終考核實(shí)行一票否決,列為最差。

3、工作出現(xiàn)嚴(yán)重失誤,不能勝任會計(jì)工作的,從重處理,建議調(diào)離會計(jì)核算中心。