全面審計實施方案
全面審計實施方案
一、審計對象和范圍局下屬企業。包括：
1、*
2、**
3、***
4、****
5、*****
二、審計目的
對被審計單位財務收支、經濟往來的真實性及合法性發表審計意見;對被審計單位經營和管理過程中的經濟責任、經營狀況、經營成果發表審計意見。檢查被審計單位法律法規遵守執行情況、效能監督機制落實情況、業務開展情況、內部管理落實情況、內部績效考核機制實施情況、薪酬制度實施情況。
三、審計內容
(一)會計報表審計，具體包括：
1、資產
(1)現金、銀行存款、其他貨幣資金的真實性。
(2)應收及預付款項的真實性，必要時向客戶進行詢證。
(3)存貨的真實性，必要時抽取部分存貨進行監盤。
(4)長期股權投資的真實性，審查投資合同等相關資料，確定長期股權投資入帳金額是否正確，投資收益確認是否及時、完整、準確。
(5)固定資產的真實性，審核資產入帳依據是否充分，折舊計提是否正確。必要時對金額較大的固定資產實施監盤。
(6)無形資產的取得、計價的真實性。
2、負債
各項借款及應付款項的真實性，審核借款合同內容，確定借款入帳是否完整、借款費用的確認是否正確、及時。
3、損益的真實性
收入是否真實，確認是否完整。成本費用列支是否正確，有無虛增、虛減的情況。利潤分配是否合規。
(二)經濟責任及公司內部控制方面的審計
1、經濟責任
經濟責任人完成其承擔的承包目標、租賃目標、任期目標等目標責任情況;企業內部績效考核機制及薪酬分配制度實施情況。
2、內部控制執行情況
內部控制的范圍指與被審計單位經濟活動或審計事項有關的控制制度，一般分為內部財務會計控制和內部經營管理控制兩個方面。內部控制審計的內容是對構成內部控制的財務會計控制及經營管理控制的各要素進行測試與評價。
內部控制審計內容包括：內部控制健全性檢查評價;內部控制符合有效性測試;內部控制合理科學性綜合評價;內部控制實質性測試。
四、審計程序
(一)會計報表審計
按注冊會計師審計準則進行
(二)經濟責任及公司內部控制方面的審計
審計人員對內部控制進行審計時，首先進行內部控制健全性檢查，這包括調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價;然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。內部控制制度健全性檢查及初步評價
其審計程序包括：
1、調查內部控制：
(1)審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關的規章制度、業務處理程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握被審計單位內部控制情況。
(2)審計人員對被審計單位內部控制進行調查時，應當考慮被審計單位業務規模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍。
(3)審計人員對被審計單位的控制現狀進行調查時，應當關注被審計單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行記錄形式和控制程序運用的連續性。
2、描述內部控制：
(1)將被審計單位或審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。
(2)根據現有內部控制描述有關業務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。
(3)審計人員對被審計單位的內部控制進行調查時，可采取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內部控制;調查表法，即利用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來說明內部控制;流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內部控制。
3、內部控制健全性檢查，是根據對被審計單位內部控制的調查和描述，分析和評價已建立的內部控制與其經營規模、特點、管理機制、管理層次的適應情況、覆蓋程度，以及業務處理程序控制中應該設立的各項控制點是否設立，各項控制措施是否齊全、完整。
4、檢查、評價內部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制措施存在與否;存在的控制程序是否準備執行，有無可操作性;是否存在失控環節;失控的性質和原因;失控對控制系統的影響;審計方案對內部控制的依賴程度;內部控制的局限性。
5、符合有效性測試的重點是：對內部控制的執行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內部控制執行情況和有效程度。內部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據檢查、重復檢查、實地觀察等方法，其內容包括：
1、業務測試：針對業務控制程序，在確定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，沿著規定的業務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制措施(即控制點，特別是關鍵控制點)在實際經濟活動中的執行情況。
2、穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業務處理過程中，各控制環節的處理手續是否按規定辦理，內部控制是否按規定發揮了作用。
3、功能測試：針對業務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。對被審計單位的內部控制進行實質性測試應按照審計工作程序的有關規定，采取檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務會計報告及相關資料項目金額進行實證性審核檢查。對內部控制進行綜合評價
五、被審計單位需提供材料
1、營業執照復印件、稅務登記證復印件、相關資格證書或批準證書復印件、驗證報告復印件;
2、會計報表、會計憑證、會計賬簿、納稅申報表;
3、銀行存款對賬單、銀行存款余額調節表、往來款項對賬單、固定資產明細清單、存貨盤點表、貸款合同、產權證書等;
4、所有與內部管理及內部控制相關文件規定，包括并不限于：
組織結構圖、人員職責分工、員工崗位權限、內部各部門規章制度、各部門業務處理程序;
營業收入合同、采購合同;
公司銷售與收款制度;
公司采購與付款制度;
費用支出審批流程、審批權限;
公司業務收費相關文件或依據;
審計期間內相關股東會、董事會決議和會議記錄等
六、審計時間預算
根據委托方的要求及審計的詳細程度確定具體的審計時間。
七、審計的組織
在委托方和被審計單位的積極配合下，由會計師事務所骨干力量組成兩個審計小組分頭進行，以提高工作效率，縮短審計時間。
**會計師事務所有限公司
年*月*日
篇2:工程項目跟蹤審計實施方案
跟蹤審計實施方案
針對本工程項目特點，結合我公司多年來從事工程造價咨詢服務的經驗，我們配備專業齊全、工程造價咨詢經驗豐富、執業道德良好的專業工程造價咨詢骨干組成工程造價咨詢組，由我公司總經理擔任項目總負責人，最大限度的降低工程造價，確保工程造價咨詢質量。我們將按下述工程造價咨詢工作內容、工程造價咨詢工作步驟和工程造價咨詢工作方法進行工程造價咨詢工作。具體工作可視業主要求及實際情況進行適當調整。
(一)施工階段：是對在建工程的項目進行動態的、事先的、主動的造價控制，實施與工程進度、結算進度同步的工程造價咨詢。根據現行的法律和有關的規定，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據，合理、有效地監督、控制建設項目從開工至竣工的整個施工期間的工程造價。
1、工作內容：
l監督工程合同中有關造價條款的執行情況;
l就設計變更費用及簽證費用的核定，發表咨詢意見;
l審核施工方案索賠費用，為業主提供各類反索賠咨詢服務;
l應業主要求，提供其他工程造價咨詢服務。
2、工作程序
l安排工程造價咨詢人員進駐施工現場，了解項目整體情況;
l完成項目全部工程結算審核，出具項目最終造價審核報告。
3、造價控制方法
我們將成立服務組對工程進行全過程跟蹤造價咨詢服務，掌握工程實際實施的動態情況，及時了解工程進行中所發生的設計變更、經濟簽證、施工組織設計等影響造價的因素，并及時處理所發生的費用。協助業主最大限度控制和降低工程造價。
l核定設計變更及簽證費用。首先，定性檢查。是否有合法的手續和依據;是否符合現行的有關規定、施工合同和項目招投標精神;內容反映是否準確，是否有變相的重復計取，按合同規定應不應該計取等。其次，定量審查。文字表述是否明了，防止產生新的矛盾和分歧;費用計算方法和結果是否正確;相應的附件是否齊全等，保證對設計變更及簽證費用核定的嚴密性，盡可能在結算時少留活口。
l及時收集整理計算資料，按工程造價咨詢流程實施審核，保證工程造價咨詢的及時性，確保工程造價咨詢質量，提高工程造價咨詢效率，對建設項目的工程總造價進行事中控制。
l核對項目合同明細，完成項目全部工程結算審核，做到結算審核不遺漏、不重復，確保項目造價的完整性、準確性。
(二)竣工結算階段：是對已經竣工并具備結算工程條件的單項工程進行結算。根據合同模式，承包合同為基礎，結合工程變更、工程簽證等情況，通過對工程量計算，單價分析、定額套用及費用計取，合理確定工程造價，直至做出符合工程實際的竣工造價審查結果，出具竣工結算報告為止的工程造價咨詢方法。
1、主要工作內容
l審核工程合同及相關協議履約情況。
l審核合同內工程量的完成情況。
l審核設計變更及經濟簽證的計量及計價的準確性。
2、工作程序
l向有關部門獲取相關結算資料、并收集、整理、熟悉資料，仔細了解結算的每一個細節。
l現場踏勘，了解情況，并經現場測量后與施工方確認工程量。
l根據掌握的工程量、單價、取費標準及合同約定的結算條款，選用正確的數據、計算方法、計算公式、計算程序、工程造價結算資料的結算正確性，并經自檢后，提出對結算的初步審查意見。
l與施工方進行初步對審，就審核的原則、計算方法及審核結果重大差異的事項向施工方交底，對初審結果的相關資料雙方一一進行核對，確保量價的準確性。對雙方的分歧，應按合同原則及相關政策文件執行，如超出合同范圍的工程可按類似工程結算辦法處理，或報業主解決。
l復審小組對初步結果進行二級復核。復審小組在校核記錄單上列出校核出的問題，交原審人員修改，修改后再進行復核，復核無誤后簽字認可。
l修正后審核意見報業主確認。就與施工方對審核中存在的分歧、問題等事項向業主匯報。聽取業主意見后，并提出相關意見，達成共識。
l與施工方進一步對審。就修正后的審核資料，施工方進一步核對認可。
l形成業主、施工方、工程造價咨詢服務方簽字認證意見書，出具工程造價報告初稿。會同業主、施工方，組織三方召開對審會議，就對審仍存在的問題進行協商解決，經三方簽字認可。按會議精神調整造價后，形成工程結算審核定案表，經三方簽字認可。
l項目技術負責人對形成初步工程造價報告進行三級復核。確認并簽署意見后，經項目總負責批準，報公司總經理簽發，出具結算工程造價報告。
3、造價控制辦法
l收集整理相關的結算資料，查看是否完整，是否符合結算要求，是否具備工程造價咨詢條件，結算資料的完整性將直接影響工程造價咨詢服務工作的順利進行，就尚未收到的資料及時與業主聯系要求提供，保證資料獲取的及時性。
l仔細閱讀、全面熟悉業主提供的相關結算資料，了解工程項目性質、承發包方式、有關現場施工條件，建設期內所采用的工程合同模式及計價標準、工程量消耗定額及基價表、費用標準、材料價格等的變化情況。
l審核工程量。根據招標圖、施工圖、由監理業主審定的竣工圖及設計變更等有效的工程資料對工程量在現場進行核對，避免從重計量和虛假計量。
l審核設計變更。因設計變更而發生的標內項目調整，在工程項目的實施過程中，工程變更是難免的，而且對于合同價款加工程變更及現場簽證結算原則的工程，工程變更是變更工程價款的關鍵，做好工程變更引起工程造價增減的審核工作十分重要。審查設計變更資料手續是否齊全。設計變更通知必須是由原設計單位下達的，必須要有設計人員的簽名和設計單位的印章。由建設單位、現場監理人員發出的不影響結構和造型美觀的室內外局部小變動也屬于變更之列，但必須要有業主、工地負責人的簽字，還要征得設計人員的認可及簽字方可生效;核對施工現場和相關資料，審查工程是否已按設計變更要求實施;審核施工方是否利用工程變更的機會修正標內錯算漏算部分，以降低標內部分應承擔的投標風險;審查計價中是否存在對設計變更中減少工程量或取消工程項目引起造價減少不計算的現象;審核是否有高估多算工程量以抬高工程造價，達到合同允許調整工程價款的造價額度條件的現象。
l審核現場經濟簽證。主要包括一些預算外的用工、用料或設計變更不及時和建設單位原因引起的返工費等。審查現場經濟簽證資料手續是否齊全，須經監理單位、業主簽字蓋章方可生效;審查簽證單上的內容與設計圖紙、定額及其他簽證單上的工作內容是否重復，對重復項目內容不得再計算簽證費用;審查簽證單上是否留有活口(如有機械臺班簽證時，未注明機械型號、規格)。
l審核各項工程項目的單價。核對合同中已有單價項目是否按合同單價計算，合同中沒有單價的項目是否辦理了單價的簽證手續，手續是否齊全，計算是否合理、正確。
l審核工程取費。由于各項專業制定的定額不同，取費標準及費率的汲取也不同，而且建設期內可能出現相關的政策調整。審核各項工程費用的計取時，應嚴格按照施工合同的相關條款仔細核對各項費率及計費基數的計算是否正確。
l界定各施工合同的承包范圍和工作內容，我們將始終站在對整個建設項目進行工程造價咨詢服務的高度，嚴格界定各施工合同的承包范圍和實際完成情況，確保不出現工程費用重復計算。
l對設備費用的工程造價審核。主要核對工程設備型號、規格、廠家、是否與采購合同約定的相符，如果不符，應報業主方，根據實際價格相應增減設備費用，設備配件的提供是否齊全，如果提供不齊全，而由業主另購，則應扣減該項費用，避免設備費用重復計算。
過程控制咨詢工作重點及措施
一、建安工程造價的控制重點及措施
1、對涉及變更的審核，建筑工程一般采用總價包干加變更、簽證的結算方式因此對設計變更的審核將是控制工程造價的關鍵。
l嚴格界定設計變更的范疇，工程招投標圖一般設計深度達不到有關標準，施工圖是對招標圖的進一步設計的細化(如對砼結構截面尺寸、砼強度等級、鋼筋布置的明確)，那么只要沒有超出原招標范圍，施工圖與招標如存在差異，都不應該屬于設計變更的范疇。我們應該審核施工方是否對招標圖設計不明確處采取少算、漏算工程量來降低報價，而在結算中作為設計變更增加計入結算。
l我們將仔細對比竣工圖與施工圖，核對招標范圍內工程的完成情況，重點關注并計算設計變更減少或取消部分(如地面、頂棚等裝飾工程降低裝修檔次甚至取消裝修)。以防止施工方只計算設計變更增加部分，而不計算設計變更減少部分。
l按合同約定的結算條款計取該項變更費用，施工合同中一般會約定在超出一定的額度后才可計取設計變更費用(如：單項變更超過30萬元以上)。我們應嚴格遵照合同相關結算條款，在匯總所有的設計變更費用后扣除合同約定的應由施工方承擔的風險額度。
2、對工程主要材料的工程造價審核。建筑工程中材料費用占工程費用的60-70%，因此我們將工程的主要材料作為工程造價審核的重點。
l審查材質。我們將通過對材質證明書、材料驗收合格證、采購合同等工程資料的審查，核對是否按設計要求實施，以防施工方以次充好。
l審查鋼構件、防腐材料等產品的規格、型號、品牌等是否與原招標要求相符。
l重點關注砼中摻加劑的使用情況，嚴格審核摻加劑的摻量和相應的價格。根據產品性能和技術要求，一般摻加劑的摻量較高，而高效摻加劑的摻量較低。我們應防止施工方采用一般摻加劑的高摻量來計算高效摻加劑以提高造價。
l核查工程量的完成情況。采用單價包干時，投標單位在投標時計算的工程量只是一個估列量，竣工結算時應按實際施工工程量進行計算。因此，我們將重點審查結算工程量是否與實際施工工程量相符，結算工程量是否經過監理、業主、設計等各方代表的確認，防止在初步設計階段實行招標，因設計深度不夠引起工程量的不真實。
l核對項目結算的綜合單價是否與投標文件中所列示的綜合單價相符，及時調整因綜合單價中所包括的部分施工內容的改變所造成的綜合單價的改變。
l審查新編綜合單價的確定是否符合承包合同和其他文件資料規定。
l審查由招標單位提供的材料(如：封閉線、電纜橋架、高電壓等級電纜、防火材料等)是否計算在結算費用中。
l重點審查綜合單價編制是否符合行業內的有關規定(如：工資性津貼調整和次材、機械費調整是否正確等)。
l結算中新增工作量套用原有綜合單價和類似綜合單價是否準確，新編綜合單價是否符合承包合同和其他文件資料的規定，并適合實際施工情況(如：新增管道和閥門安裝單價是否按不同壓力等級和材質編制，有無高套定額的現象)。
3.接口部位工程的工程造價控制。
針對目前建安工程中存在分包的實際情況，因而需特別注意在施工接口部位的工程量的劃分，防止接口工程量的重復計算是保證接口工程量劃分的準確性的重點。
二、對工程造價影響較大的不確定因素的工程造價控制重點及措施
1.對施工期內國家、省、市有關政策、文件等變動引起工程造價變化的工程造價咨詢
由于本工程建設周期長，施工期內經常會遇到國家、省、市及相關部門有關政策、文件和有關部委的政策文件精神發生較大的變化，因此緊扣國家、省、市及相關部門有關政策、文件和有關部委的政策文件變動的實際情況，并及時根據施工合同有關條款調整工程造價，才能保證工程造價咨詢結論的公平、公正、準確、合理、合法。
l根據施工合同中有關條款的約定，判斷國家、省、市及相關部門有關政策、文件和有關部委的政策文件的變化是否屬于可以調整合同價款的范圍。有些施工合同中已明確施工期內遇到國家、省、市及相關部門有關政策、文件和有關部委的政策文件的變化，不調整合同價款，將審查是否嚴格按照合同條款執行。
l審查遇到國家、省、市及相關部門有關政策、文件和有關部委的政策文件的時效性。政策文件都有著開始執行和廢止執行時間，如遇國家、省、市及相關部門有關政策、文件和有關部委政策文件的變化可以調整合同價款的，將根據施工記錄審查隸屬于不同政策文件執行期的工程量劃分是否正確。
2.對工程索賠費用的工程造價審核
由于工程項目一般設計深度有的達不到國家規定要求，有的在初步設計階段實行招標，不確定因素較多，在工程建設中施工索賠是經常發生的，因此我們將工程索賠費用作為工程造價咨詢的重點。
l通過對招標文件及施工合同相關條款的分析，界定業主和施工方應承擔的風險范圍，判斷索賠費用是否成立。根據我們的執業經驗，有些建設項目中招標文件已明確招標人只提供主要工程量清單僅供投標人參考，投標人應根據招標圖的范圍，憑借各自的經驗和承包人的優勢自行確定詳細工程量及報價。投標單位投標報價時所測算的工程量，為對應施工圖設計的工程量，今后不管差異如何，均不作調整。因此施工方不得以施工圖與招標圖的差異作為索賠的依據。
l審核索賠手續是否齊全、合理。如因設計變更引起的索賠，必須有設計院出具的設計變更單;如因發生了地震、臺風、戰爭、叛亂、放射性污染、核危害等人力不可抗拒的自然災害以及在施工中出現流砂泥、地質斷層、天然溶洞和地下文物或構筑物等等不可預見因素引起的索賠，必須在有效的時間內，對索賠事件的發生、發展動態、對工程成本、工期、工程質量帶來的不利因素的嚴重程度以及在雙方簽訂的施工合同中的依據條款等有詳細的記錄。
l審核索賠費用的計量是否準確。重點審查索賠費用的計算是否嚴格按施工合同中的索賠費用的計算依據和計算方法，是否已剔除施工合同中明確應由施工方承擔的風險范圍。
3、對施工期內材料價格變化引起工程造價變化的工程造價控制。
由于本工程投資大，建設周期長，涉及材料品種繁雜，施工期內材料價格的變化將給發包方和施工方帶來意想不到的風險。因此材料價格變化引起的工程造價變化也是我們工程造價審核的重點。
l判斷材料價格變化風險的責任歸屬。一般單項工程的施工合同中均明確了甲供材料和承包方自購材料的范圍，即明確了發包方和承包方應承擔的施工期內材料價格變化的風險范圍。將審查材料價格變化的風險范圍是否依據施工合同有關條款嚴格劃分。
l審查材料價格變化的時效性。一般材料價格都是相對穩定的，材料價格越是大幅波動越是屬短期供不應求的市場調節。因此將審查材料價格的調整是否存在就高不就低的行為，應盡量采用施工期內材料價格的加權平均值進行調整。
綜上所述，我們將充分發揮本公司多年造價咨詢服務的專業優勢，以超前的洞察力，廣泛的人力資源積累、良好的信譽、遵循獨立、科學、公正的原則，通過全過程工程造價咨詢服務，采用科學的工程造價咨詢方法和切實可行的措施，運用合理的工程造價策略，降低建設過程各階段工程造價，達到總體降低項目工程造價的目的，并規避和降低建設單位的工程造價風險，更優、更準、更快、更全面的為客戶提供優質的服務。
現場變更、簽證經濟聯絡單
編號：
日期：
項目名稱
建設單位
施工單位
監理單位
施工部位
施工圖號
內容：
建設單位工程技術部
負責人(簽字)
建設單位造價管理部
負責人(簽字)
監理單位(公章)
負責人(簽字)
施工單位(公章)
負責人(簽字)
注：1、施工單位按此表填寫現場變更簽證內容，報建設單位五份;
2、現場簽證由四方簽字并加蓋單位公章審批，否則無效;
3、如本表位置不夠，或另附圖表。
篇3:審計報告審計意見書
審計意見書
審意[*]號
關于對_____的審計意見
(被審計企業全稱)：
自_____年_____月_____日至_____年_____月_____日，我(署、廳、局、辦)對你單位年度會計報表進行了審計?，F出具以下審計意見：
一、審計資產、負債、損益及所有者權益情況(審計意見段)
二、審計中發現的問題(審計結果段)
三、審計建議(審計建議段)
附表：
1.資產負債表審前審后對比表
2.損益表審前審后對比表
3.利潤分配表審前審后對比表。
(審計機關全稱印章)
_____年_____月_____日