審計(jì)報(bào)告

鄂*審字(20**)*X號

*公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的*公司(以下簡稱貴公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20**年

12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20**年度的利潤表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

(一)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是*公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

(二)注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，注冊會計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

(三)審計(jì)意見

我們認(rèn)為，*公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了貴公司20**年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20**年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

附件：1、20**年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表

2、20**年度利潤表

3、20**年度現(xiàn)金流量表

4、20**年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注

5、審計(jì)機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

6、審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件

7、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格證復(fù)印件

*X會計(jì)師事務(wù)有限公司中國注冊會計(jì)師：

中國注冊會計(jì)師：

中國武漢

二○一七年六月二十一日

財(cái)務(wù)報(bào)表附注

(20**年12月31日)

(一)公司的基本情況

*公司(以下簡稱“公司”)系經(jīng)武漢市東西湖區(qū)工商行政管理局批準(zhǔn)登記，于20**年01月05日成立，領(lǐng)取了*X號營業(yè)執(zhí)照。

公司注冊資本：人民幣伍佰萬元整

公司法定代表人：*X

公司注冊地址：武漢市*X31號(5)

公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動：*X設(shè)計(jì)、清洗、保養(yǎng)及維修服務(wù)，智能*X研發(fā)，*X管理軟件開發(fā)，信息咨詢。(依法須經(jīng)審批的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門審批后方可開展經(jīng)營活動)

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)

公司以持續(xù)經(jīng)營為前提，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部于20**年10月18日頒布的《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

(三)遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明

公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。

(四)公司主要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的編制方法

1、會計(jì)制度

公司執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定。

2、會計(jì)年度

公司會計(jì)年度為公歷1月1日至12月31日。

3、記賬本位幣

公司記賬本位幣為人民幣。

4、記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則

公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。公司的資產(chǎn)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

5、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

公司將持有的期限短(從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資確定為現(xiàn)金等價(jià)物。

6、短期投資核算方法

(1)以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。

實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。

(2)在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。。

(3)出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

7、壞賬核算方法

(1)壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

a.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

b.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?/p>

c.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。

d.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?/p>

e.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。

f.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

(2)壞賬損失的核算方法：

應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。

8、存貨核算方法

(1)公司存貨主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等

(2)公司取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量：

a.外購存貨的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

b.通過進(jìn)一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。

經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本。

前款所稱借款費(fèi)用，是指小企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。包括：借款利息、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

c.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價(jià)值確定。

d.提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

e.自行栽培、營造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：

①.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

②.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

③.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。

④.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用

f.盤盈存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價(jià)格或評估價(jià)值確定。

(3)存貨的計(jì)價(jià)：

采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。

對于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。

對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會計(jì)處理，在領(lǐng)用時(shí)按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益;金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會計(jì)處理。出租或出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。

對于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。

(4)存貨的盤存制度：公司采用永續(xù)盤存制。

存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。

盤盈存貨實(shí)現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。

盤虧存貨發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出

9、長期股權(quán)投資核算方法

(1)以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款計(jì)價(jià)，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利不計(jì)入長期股權(quán)投資成本。

(2)以放棄非貨幣性資產(chǎn)而取得的長期股權(quán)投資，投資成本以放棄的非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定。

(3)投資收益的確認(rèn)

采用成本法進(jìn)行會計(jì)處理

在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。

處置長期股權(quán)投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。

(4)長期股權(quán)投資損失

長期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失：

a.被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。

b.被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的。

c.對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。

e.被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。

f.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

長期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長期股權(quán)投資賬面余額。

10、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法

(1)固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件

本公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一年的有形資產(chǎn)。

與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，并且該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，固定資產(chǎn)才能予以確認(rèn)。

本公司固定資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。

(2)固定資產(chǎn)分類及折舊政策

本公司采用年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提折舊，終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊。

11、在建工程

在建工程是指購建固定資產(chǎn)使工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，包括工程直接材料、直接職工薪酬、待安裝設(shè)備、工程建筑安裝費(fèi)、工程管理費(fèi)和工程試運(yùn)轉(zhuǎn)凈損益以及允許資本化的借款費(fèi)用等。

在建工程在完成竣工決算時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

12、無形資產(chǎn)

(1)無形資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的，為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。

(2)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法：按照成本進(jìn)行計(jì)量

(a)外購無形資產(chǎn)的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出(含相關(guān)的借款費(fèi)用)。

(b)投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。

(c)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出(含相關(guān)的借款費(fèi)用)構(gòu)成。

(3)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

(a)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;

(b)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;

(c)能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性;

(d)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);

(e)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

(4)無形資產(chǎn)攤銷方法和期限：在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。

無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開始至停止使用或出售時(shí)止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。

不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。

13、長期待攤費(fèi)用

長期待攤費(fèi)用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等。

前款所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

(一)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上;

(二)修理后固定資產(chǎn)的使用壽命延長2年以上。

長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者管理費(fèi)用，并沖減長期待攤費(fèi)用。

(一)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

(二)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

(四)其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年。

14、收入確認(rèn)原則

(1)當(dāng)公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方、對售出的商品不再實(shí)施控制、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)、相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)商品銷售收入。

(2)在同一年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，于勞務(wù)完成時(shí)按合同總金額確認(rèn)勞務(wù)收入，當(dāng)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度時(shí)，如果交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。

15、所得稅的會計(jì)處理方法

公司采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行所得稅的會計(jì)處理。

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

在利潤總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。

(五)稅項(xiàng)

公司適用主要稅種包括：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、堤防維護(hù)費(fèi)、印花稅、企業(yè)所得稅等。

(六)會計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋

(以下金額單位若未特別注明者均為人民幣元)

1、貨幣資金

項(xiàng)目

期末余額

年初余額

庫存現(xiàn)金

2,173.00

銀行存款

28,498.36

合計(jì)

30,671.36

2、應(yīng)收賬款

項(xiàng)目

期末余額

年初余額

金額

壞賬準(zhǔn)備

金額

壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款29,240.00

合計(jì)29,240.00

金額較大(前5名)的應(yīng)收賬款詳細(xì)情況：

債務(wù)人名稱

期末余額

廣州*X招待所8,945.00

中華人民*X部隊(duì)2,675.00

湖北*X集團(tuán)有限公司1,420.00

武漢*X酒店有限責(zé)任公司1,360.00

武昌*小學(xué)1,160.00

3、其他應(yīng)收款

項(xiàng)目

期末余額

年初余額

金額

壞賬準(zhǔn)備

金額

壞賬準(zhǔn)備

其他應(yīng)收款4,944,050.00

合計(jì)4,944,050.00

其他應(yīng)收款詳細(xì)情況：

債務(wù)人名稱

期末余額

張*4,937,250.00

北京*X有限公司6,000.00

武漢*X有限公司800.00,

4、應(yīng)交稅費(fèi)

項(xiàng)目

年初余額

期末余額

應(yīng)交稅費(fèi)4,316.96

合計(jì)4,316.96

5、其他應(yīng)付款

項(xiàng)目

期末余額

年初余額

金額

壞賬準(zhǔn)備

金額

壞賬準(zhǔn)備

其他應(yīng)付款428.47

合計(jì)428.47

其他應(yīng)付款詳細(xì)情況：

債務(wù)人名稱

期末余額

武漢*X中心426.4

備付金2.07

6、實(shí)收資本

股東名稱

年初余額

本期增加

本期減少

年末余額

張*

3,500,000.00

3,500,000.0

張*

1,500,000.00

1,500,000.00

合計(jì)

5,000,000.00

5,000,000.00

7、未分配利潤

項(xiàng)目

期末余額

一、上年年末余額

加：會計(jì)政策變更

前期差錯(cuò)更正

二、本年年初余額

三、本期凈利潤-784.07

四、其他調(diào)整

五、本年年末余額-784.07

合計(jì)-784.07

8、利潤表有關(guān)項(xiàng)目注釋

(1)營業(yè)收入

項(xiàng)目金額

主營業(yè)務(wù)收入

66,483.50

合計(jì)66,483.50

(2)營業(yè)稅金及附加

項(xiàng)目金額

營業(yè)稅金及附加197.64

合計(jì)197.64

(3)管理費(fèi)用

項(xiàng)目

金額

管理費(fèi)用

66,928.22

合計(jì)66,928.22

(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用

項(xiàng)目

金額

利息支出

減：利息收入4.51

手續(xù)費(fèi)146.22

合計(jì)141.71

(七)其他重要事項(xiàng)

1、本報(bào)告期內(nèi)有關(guān)公司稅金繳納以稅務(wù)部門清算為準(zhǔn)。

2、本報(bào)告附注僅供本次審計(jì)使用。

3、本次審計(jì)是在該公司提供資料基礎(chǔ)上進(jìn)行的，如有未提供資料造成審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生影響時(shí)，其責(zé)任由該公司承擔(dān)，本審計(jì)公司不負(fù)擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

*公司

篇2:地方審計(jì)工作報(bào)告制度在執(zhí)行過程需改進(jìn)問題思考(精選)

第一篇：地方審計(jì)工作報(bào)告制度在執(zhí)行過程需改進(jìn)問題思考

1994年8月通過的《中華人民共和國審計(jì)法》確定了審計(jì)機(jī)關(guān)代表本級人民政府向本級人民代表大會常務(wù)委員會就本級預(yù)算執(zhí)行情況作審計(jì)工作報(bào)告的制度。這一制度的確立對于充分發(fā)揮審計(jì)在國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的監(jiān)督作用，完善我國的人民代表大會制度，加強(qiáng)對財(cái)政經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的民主法制建設(shè)具有重大意義。實(shí)行審計(jì)工作報(bào)告制度十多年來，各級人大常委會委員對每年的審計(jì)工作報(bào)告給予了積極評價(jià)，社會各界也有很好的反映，說明審計(jì)工作報(bào)告制度在我國政治制度中占據(jù)重要的位置，審計(jì)工作報(bào)告的社會效果越來越顯著。

為了總結(jié)現(xiàn)行的審計(jì)工作報(bào)告制度實(shí)施10多年的經(jīng)驗(yàn)，從理論上分析審計(jì)工作報(bào)告制度的成效，全面研究審計(jì)工作報(bào)告和它所取得的效果及存在的不足，進(jìn)一步提出完善與***主義相適應(yīng)的審計(jì)工作報(bào)告制度的意見和建議。我們《審計(jì)工作報(bào)告制度研究》課題組就地方審計(jì)工作報(bào)告制度的執(zhí)行情況在部分有代表性的省份開展了一次專題調(diào)研活動。在調(diào)研的過程中發(fā)現(xiàn)，審計(jì)工作報(bào)告制度的開展對于完善人民代表大會制度，完善預(yù)算管理制度，促進(jìn)政府管理以及提高審計(jì)機(jī)關(guān)地位、發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、擴(kuò)大審計(jì)工作影響等方面確實(shí)發(fā)揮了重要作用，但是在實(shí)際的執(zhí)行過程中，還面臨著許多困難和問題，還有很多方面有待改進(jìn)。

一、對審計(jì)工作報(bào)告重要性的認(rèn)識有待提高

按照我國憲法規(guī)定，各級人民代表大會及其常務(wù)委員會有權(quán)監(jiān)督本級政府的工作，各級人民政府作為權(quán)力執(zhí)行機(jī)關(guān)，應(yīng)該向權(quán)力機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，接受權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督。因此，審計(jì)法要求各級政府向本級人大常委會作審計(jì)工作報(bào)告制度是憲法這個(gè)規(guī)定的具體要求。但對于這個(gè)制度的重要性人們還認(rèn)識不足，影響審計(jì)工作報(bào)告制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

對于審計(jì)工作報(bào)告制度重要性認(rèn)識不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，是審計(jì)機(jī)關(guān)的認(rèn)識不足。尤其是一些縣級審計(jì)機(jī)關(guān)，他們認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行審計(jì)年年審，審計(jì)的資金量少，項(xiàng)目不多，每年報(bào)告的內(nèi)容和反映的問題大同小異，拿不出高質(zhì)量的審計(jì)工作報(bào)告，導(dǎo)致政府領(lǐng)導(dǎo)看了不滿意甚至認(rèn)為沒有必要到人大去作報(bào)告。其次，是一些地方政府對此認(rèn)識不高。在很多地方，重大項(xiàng)目都是“一把手”項(xiàng)目，政府領(lǐng)導(dǎo)親自抓，他們當(dāng)然希望這些資金能夠用到項(xiàng)目中去，發(fā)揮應(yīng)有的效益，但是如果發(fā)生了擠占、挪用等情況，他們更希望內(nèi)部解決，不想讓外界知曉而影響其形象，所以，即使在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題寫入了審計(jì)結(jié)果報(bào)告，也難在審計(jì)工作報(bào)告中反映。最后，是人大對審計(jì)工作報(bào)告制度的認(rèn)識不足。一些地方人大，沒有認(rèn)識到審計(jì)工作報(bào)告對于人大審議財(cái)政決算中起到的參考作用。即使在目前已經(jīng)開始開展審計(jì)工作報(bào)告制度的很多地方，往往也是走走程序，沒有將決算審議與審計(jì)工作報(bào)告的審議有機(jī)結(jié)合起來。沒有充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。

二、審計(jì)工作報(bào)告的內(nèi)容和范圍有待界定

審計(jì)工作報(bào)告集中反映了審計(jì)機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)的工作成果，體現(xiàn)了審計(jì)機(jī)關(guān)履行職能的情況。它一方面反映了一級政府管理和使用財(cái)政資金的狀況，另一方面也反映了審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作的情況。審計(jì)機(jī)關(guān)如何履行自己的審計(jì)職責(zé)，做了哪些工作，取得了哪些成就，都要這一報(bào)告中體現(xiàn)。通過這一報(bào)告，政府、人大和社會公眾可以對審計(jì)機(jī)關(guān)自身的工作做出判斷和評價(jià)，也是對審計(jì)機(jī)關(guān)的一種考核，通過它建立了一個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)與外界溝通的有效途徑。因此，審計(jì)工作報(bào)告所反映的內(nèi)容、對審計(jì)工作報(bào)告范圍的界定具有非常重要的意義。

然而在實(shí)踐中，哪些內(nèi)容該進(jìn)入審計(jì)結(jié)果報(bào)告甚至審計(jì)工作報(bào)告，很多地方的審計(jì)機(jī)關(guān)在草擬審計(jì)報(bào)告時(shí)很難把握。就其原因，主要有以下幾個(gè)方面：第一，在我國，審計(jì)機(jī)關(guān)置于政府內(nèi)，審計(jì)的都是政府的事情，尤其是在基層，審計(jì)項(xiàng)目的直接責(zé)任人是政府首長，這些項(xiàng)目中如果在資金運(yùn)用方面出現(xiàn)了問題，審計(jì)機(jī)關(guān)是否將其放入審計(jì)工作報(bào)告中常常心中沒數(shù)。第二，在很多地方，“同級審”和“上審下”相結(jié)合，如果上級審計(jì)部門審計(jì)了下級財(cái)政部門的決算，是否是該將其放入審計(jì)工作報(bào)告中？在調(diào)研的過程中，很多地方呼吁，應(yīng)該出臺相關(guān)的規(guī)范性文件，對這方面的內(nèi)容進(jìn)行界定，使地方審計(jì)機(jī)關(guān)在草擬審計(jì)工作報(bào)告時(shí)有依據(jù)和根據(jù)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

五、審計(jì)工作報(bào)告公告制度的推廣有待加強(qiáng)

審計(jì)結(jié)果公告制度是監(jiān)督審計(jì)結(jié)果執(zhí)行的有效途徑。推行審計(jì)結(jié)果公告制度，將審計(jì)監(jiān)督和社會輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，有利于審計(jì)結(jié)論的落實(shí)，擴(kuò)大審計(jì)的影響。

在調(diào)查過程中我們發(fā)現(xiàn)，一些地方還沒有執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，縣級審計(jì)機(jī)關(guān)這個(gè)問題更突出。究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：第一，對審計(jì)結(jié)果公告制度的重要性認(rèn)識不足。在很多地方，由于公眾的參與意識薄弱，他們沒有意識到自己的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，審計(jì)工作報(bào)告公開之后也不會產(chǎn)生什么影響，因此，人們認(rèn)為公告的意義不大。第二，政府的積極性不高。只有在上級政府的要求或迫于壓力的情況下，才會對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，尤其是在經(jīng)濟(jì)相對落后、信息相對閉塞的地區(qū)。第三，審計(jì)結(jié)果公告的載體有限。公告要取得好的效果，載體的選擇很重要。國家審計(jì)署的審計(jì)結(jié)果公告之所以能夠引起社會的廣泛關(guān)注，與各種媒體的宣傳和報(bào)道密切相關(guān)，然而在一些地方，尤其是相對落后的市縣，所能選用的載體非常有限。他們沒有自己的報(bào)紙，有的甚至連電視電臺也沒有。而且這些載體的影響面很小，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

六、審計(jì)工作報(bào)告的格式有待規(guī)范

目前，雖然審計(jì)署和各級審計(jì)機(jī)關(guān)都有對審計(jì)報(bào)告的規(guī)范格式的要求，而對于審計(jì)機(jī)關(guān)向政府提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告和向人大提交的審計(jì)工作報(bào)告，卻沒有相應(yīng)的規(guī)定。

在實(shí)踐中，各級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作報(bào)告起草組在向人大準(zhǔn)備審計(jì)工作報(bào)告時(shí)，主要參照上級審計(jì)機(jī)關(guān)和同級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告的形式，再根據(jù)當(dāng)?shù)卣蛉舜蟮囊螅瑢懗鲞m合自己的審計(jì)工作報(bào)告。因此，上級審計(jì)機(jī)關(guān)的報(bào)告格式起到示范作用，只要其格式發(fā)生了變化，下級審計(jì)機(jī)關(guān)會考慮做相應(yīng)變化。審計(jì)工作報(bào)告格式是審計(jì)工作報(bào)告內(nèi)容的載體和形式，需要相應(yīng)的穩(wěn)定性。因此，需要出臺一個(gè)規(guī)范的格式，以免許多審計(jì)機(jī)關(guān)在準(zhǔn)備審計(jì)工作報(bào)告時(shí)無所適從。

盡管審計(jì)工作報(bào)告制度在地方取得了一些成績，但是仍然存在著很多問題，這些問題的解決需要各方面的努力。在這里尤其強(qiáng)調(diào)的是，各級人大在這方面還能發(fā)揮更大的作用，做更多的工作，因?yàn)椋舜笠压ぷ髯龅酶鼘?shí)，審計(jì)工作報(bào)告是一個(gè)很好的載體，同時(shí)，審計(jì)工作的報(bào)告對象是人大，人大可以將其報(bào)告的內(nèi)容納入監(jiān)督的范圍。

第二篇：做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的思考

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職能，是國家審計(jì)永恒的主題。其監(jiān)督制?作用日趨明顯，成效和影響不斷擴(kuò)大，對于規(guī)范財(cái)政管理行為，健全財(cái)政管理制度，完??財(cái)政管理體制起到了積極的作用。為做好部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，可以從以下幾方面入手：

一、開展審前調(diào)查，針對部門特點(diǎn)掌握被審計(jì)單位情況

為了摸清被審計(jì)單位的基本情況，一方面可以發(fā)放調(diào)查表，要求被審計(jì)單位按照調(diào)查事項(xiàng)如實(shí)填報(bào)情況，并提供有關(guān)文件及相關(guān)法律法規(guī)。另一方面還可以采用走訪和召開座談會的形式，進(jìn)行審前調(diào)查。通過上述措施，可以對被審計(jì)單位的情況有初步的了解，為下一步開展審計(jì)工作奠定良好的基礎(chǔ)。

由于各個(gè)單位的具體情況不同，特點(diǎn)不同，摸清家底的方法也不相同。在審計(jì)中，針對資金量大，來源渠道多，內(nèi)部職能部門較多的單位，選擇掌管項(xiàng)目多、資金使用量大的重點(diǎn)部門進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)其對項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金管理的內(nèi)控制度是否健全，在實(shí)際工作中是否嚴(yán)格執(zhí)行；對下屬單位較多，創(chuàng)收能力較強(qiáng)的單位，主要對其下級單位的收入來源及規(guī)模進(jìn)行延伸審計(jì)調(diào)查，核實(shí)其是否如實(shí)繳納國家稅收，收入是否統(tǒng)一納入單位預(yù)算管理，是否存在私設(shè)“小金庫”的違法行為；對于人員較少，多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動依托相關(guān)單位開展，財(cái)務(wù)上將資金撥付到外部相關(guān)項(xiàng)目承擔(dān)單位的部門，到相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。

二、采用有效的審計(jì)方法，搞清部門預(yù)算執(zhí)行情況

在摸清基本情況的同時(shí)，還必須采用有效的審計(jì)方法，才能搞清部門預(yù)算的執(zhí)行情況。

1、從被審計(jì)單位的內(nèi)控制度入手，了解被審計(jì)單位各項(xiàng)內(nèi)控制度是否健全，內(nèi)部控制制度是否真正得到了貫徹執(zhí)行。如會計(jì)、出納是否分開，財(cái)權(quán)與事權(quán)是否分離，款項(xiàng)的撥付是否有嚴(yán)格的審批制度，經(jīng)費(fèi)的收支是否全部納入了單位的預(yù)算管理等等。通過對內(nèi)控制度的調(diào)查，從而確定被審計(jì)單位容易出現(xiàn)問題和舞弊的環(huán)節(jié)。這樣做有利于突出審計(jì)重點(diǎn)，減少盲目性。

2、抓住被審計(jì)單位本級預(yù)算資金的分配和使用這一主線，沿著資金運(yùn)動軌跡，一查到底，直到搞清楚資金的最終去向?yàn)橹埂Ｄ壳霸趯?shí)行財(cái)政資金國庫集中收付后，財(cái)政資金不再通過部門和單位的多重賬戶中轉(zhuǎn)，減少了支撥的環(huán)節(jié)。按照資金流向進(jìn)行延伸，弄清資金的真實(shí)用途和使用效益情況，將資金的最后使用者與部門及直屬單位的審計(jì)結(jié)合起來。特別是要重視對時(shí)間較長的往來款項(xiàng)和異常業(yè)務(wù)往來的資金流向的審查，從中可以發(fā)現(xiàn)大案要案線索。

3、在審計(jì)環(huán)節(jié)上，要緊緊抓住預(yù)算執(zhí)行的“過程”進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員應(yīng)從立項(xiàng)審批、年度預(yù)算、資金收付、項(xiàng)目評價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)著手，對照批復(fù)的預(yù)算，做到逐項(xiàng)、逐個(gè)環(huán)節(jié)的審查，看是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，是否不按預(yù)算和偏離預(yù)算的情況發(fā)生，進(jìn)而跟蹤預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。要特別關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余，因?yàn)檫@是預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的重要體現(xiàn)。針對結(jié)余資金過多的現(xiàn)象，還應(yīng)從體制和制度上分析查找原因，促進(jìn)其加強(qiáng)部門預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益。

三、注重分析研究，體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用

過去我們實(shí)施預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，往往是就事論事，缺乏系統(tǒng)性和針對性，因而審計(jì)揭示的問題年年都是“老面孔”，所提建議也是微觀的、一般性的，這已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)公共財(cái)政體系的要求。因此，要充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，注重從政策措施以及體制、機(jī)制、制度層面發(fā)現(xiàn)問題，分析其深層次原因并提出審計(jì)意見和建議，促進(jìn)深化改革，加強(qiáng)預(yù)算管理。首先，加強(qiáng)對被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定和采納審計(jì)意見情況的監(jiān)督檢查。加大對被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定、采納審計(jì)意見情況的督促檢查，保證被審計(jì)單位積極落實(shí)審計(jì)決定和意見。其次，以規(guī)范預(yù)算管理為目標(biāo)，加強(qiáng)被審計(jì)單位的制度建設(shè)和落實(shí)。通過審計(jì)，不但指出被審計(jì)單位內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，而且提出改進(jìn)的建議和措施，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，改善經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理，最終提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三篇：加強(qiáng)和改進(jìn)地方人大監(jiān)督工作的幾點(diǎn)思考

實(shí)施監(jiān)督法以來，地方各級人大緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的總體目標(biāo)和黨委的工作大局，按照堅(jiān)持與創(chuàng)新相結(jié)合的原則，以增強(qiáng)監(jiān)督實(shí)效為基本要求，以推進(jìn)民主法制建設(shè)和基層民主政治為目標(biāo)，把保證憲法和法律的有效實(shí)施和人民群眾普遍關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，保障和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展作為監(jiān)督的重點(diǎn)，文秘雜燴網(wǎng)積極探索和不斷創(chuàng)新監(jiān)督形式，拓

寬監(jiān)督領(lǐng)域和渠道，完善監(jiān)督機(jī)制，改進(jìn)監(jiān)督方式，認(rèn)真開展了各項(xiàng)監(jiān)督工作，保證了監(jiān)督法的貫徹實(shí)施。如何加強(qiáng)和改進(jìn)人大監(jiān)督工作，結(jié)合監(jiān)督法的深入貫徹實(shí)施，談?wù)勛约旱囊恍┱J(rèn)識和看法。

要在更新觀念，樹立創(chuàng)新意識上下功夫。隨著民主法制建設(shè)的不斷增強(qiáng)，人民代表大會制度的日益深入人心，人大監(jiān)督活動在整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會中越來越顯現(xiàn)出巨大的主導(dǎo)地位，這就要求各級領(lǐng)導(dǎo)干部乃至全社會都要對人大及其監(jiān)督職能的性質(zhì)、地位、作用以及重大意義有正確的認(rèn)識，摒棄那種“人大只是履行法定程序、辦理法律手續(xù)、橡皮圖章”和“多此一舉、故意刁難”等各種錯(cuò)誤思想和偏見看法，作為人大監(jiān)督機(jī)關(guān)，更是要把解放思想、更新觀念作為監(jiān)督工作的前提，樹立強(qiáng)烈的監(jiān)督責(zé)任意識，克服求穩(wěn)怕亂、求軟怕硬、安于現(xiàn)狀的傾向，樹立“在監(jiān)督中支持，在支持中監(jiān)督”的理念，緊緊圍繞工作大局，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、維護(hù)和實(shí)現(xiàn)最廣大人民的根本利益、全面建設(shè)小康社會為目標(biāo)，努力找準(zhǔn)工作的結(jié)合點(diǎn)和著力點(diǎn)，大膽探索和積極實(shí)踐，在敢于監(jiān)督和善于監(jiān)督上大有作為，勇于作為，做到既不失職，又不越位，該說不時(shí)就說不，積極主動、理直氣壯地依法行使監(jiān)督權(quán)，切實(shí)維護(hù)人大的形象和權(quán)威。只有這樣，才能真正履行憲法和法律賦予的職權(quán)，才能把監(jiān)督法貫徹并落到實(shí)處，才能不辜負(fù)人民的重托，更高好地監(jiān)督工作深入開展，并不斷取得監(jiān)督實(shí)效。

要在建立健全制度，規(guī)范監(jiān)督程序上下功夫。黨的十七大指出：要完善制約和監(jiān)督機(jī)制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來為人民謀利益，確保權(quán)力正確行使。監(jiān)督工作是人大常委會依法履職的重要內(nèi)容，在監(jiān)督工作中，要堅(jiān)持“圍繞中心、突出重點(diǎn)、增強(qiáng)實(shí)效”的工作思路，緊緊圍繞社會普遍關(guān)注、人民群眾普遍關(guān)心的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，結(jié)合形勢的發(fā)展變化和工作需要，積極探索監(jiān)督工作的形式和方法，不斷建立健全和完善有助于落實(shí)監(jiān)督法的相關(guān)配套制度，改進(jìn)和推動各項(xiàng)監(jiān)督工作，一是要進(jìn)一步完善常委會議事規(guī)則及其他工作規(guī)則，全面推進(jìn)常委會工作制度化、程序化和規(guī)范化；二是要依據(jù)監(jiān)督法的規(guī)定，制定監(jiān)督工作辦法、聽取和審議專項(xiàng)工作報(bào)告辦法、執(zhí)法檢查工作辦法、討論決定重大事項(xiàng)辦法、計(jì)劃預(yù)算監(jiān)督辦法、規(guī)范性文件備案審查辦法、會議審議意見督辦辦法、組織特定問題調(diào)查辦法、任免國家機(jī)關(guān)工作人員辦法等，進(jìn)一步規(guī)范監(jiān)督工作；三是要努力形成常委會班子集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，工作部門分工負(fù)責(zé)，組成人員各盡其責(zé)，整體工作運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，切實(shí)減少監(jiān)督工作的隨意性和盲目性。

要在圍繞中心，服務(wù)大局上下功夫。要深入了解社會情況，準(zhǔn)確把握地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展思路及對各項(xiàng)工作的安排部署，緊緊圍繞gg開放和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重大問題，抓住經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重點(diǎn)、難點(diǎn)問題及人民群眾普遍關(guān)注的問題，組織人大代表和有關(guān)部門負(fù)責(zé)人，采取多種形式和方式，進(jìn)行深入細(xì)致的視察、調(diào)查和執(zhí)法檢查，聽取和審議“一府兩院”專項(xiàng)工作報(bào)告，按照“議大事、抓重點(diǎn)、求實(shí)效”的原則，及時(shí)作出有利于推動經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，有利于和諧發(fā)展的決議決定。建立貫徹實(shí)施決議決定的督辦機(jī)制，通過加強(qiáng)跟蹤問效，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，使決議決定得到認(rèn)真貫徹落實(shí)。

要在突出重點(diǎn)，增強(qiáng)實(shí)效上下功夫。結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展實(shí)際，在全面掌握地方經(jīng)濟(jì)社會政治各方面情況的基礎(chǔ)上，圍繞事關(guān)改革發(fā)展穩(wěn)定大局、事關(guān)人民群眾切身利益的重大問題，一是把握監(jiān)督的重點(diǎn)，增強(qiáng)監(jiān)督的實(shí)效性。加強(qiáng)對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的監(jiān)督，堅(jiān)持每年聽取和審議人民政府上半年計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況和年度審計(jì)工作報(bào)告，審查本級財(cái)政決算報(bào)告和財(cái)政調(diào)整方案，確保計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行的力度和效果，推動經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行，提高各項(xiàng)資金使用效益，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展；堅(jiān)持把對人與事的監(jiān)督結(jié)合起來，強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行監(jiān)督，加強(qiáng)對政府組成人員及其所屬部門的監(jiān)督，增強(qiáng)被選舉和任命人員的公仆意識、法律意識和依法履職、勤政廉政的自覺性，推動部門轉(zhuǎn)變作風(fēng)、改進(jìn)工作；加強(qiáng)對全縣重點(diǎn)工作、重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)和關(guān)乎國計(jì)民生問題的監(jiān)督，督促政府解決好工作中存在的問題，促進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)建設(shè)、重點(diǎn)工作的推進(jìn)；加強(qiáng)對司法機(jī)關(guān)公正司法的監(jiān)督，聽取和審議審判與執(zhí)行、檢察工作等方面的報(bào)告，促進(jìn)司法機(jī)關(guān)公正司法，依法辦案；加強(qiáng)對關(guān)系人民群眾切

身利益的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題的監(jiān)督，妥善處理和解決好人民群眾關(guān)注的切身利益問題，及時(shí)化解社會各類矛盾，努力構(gòu)建和諧社會；二是創(chuàng)新監(jiān)督方式，促進(jìn)監(jiān)督。在正確運(yùn)用聽取和審議工作報(bào)告、視察、檢查、調(diào)查、工作評議、述職評議等各種柔性監(jiān)督的同時(shí)，積極探索特定問題調(diào)查、質(zhì)詢、撤職等剛性監(jiān)督手段和形式，對監(jiān)督工作要做到提前介入，超前謀劃，深入廣泛調(diào)查研

究，實(shí)現(xiàn)人大監(jiān)督工作由程序性監(jiān)督向?qū)嵸|(zhì)性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。要克服重過程輕效果，重建議輕落實(shí)的現(xiàn)象，切實(shí)改變“會上議一議，會后無聲息”，“只講形式，不講效果”的狀況，注重整改落實(shí)，講求監(jiān)督效果，對人大常委會聽取和審議“一府兩院”報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)工作報(bào)告形成的審議意見和評議意見，建立回審和報(bào)告制度，做到跟蹤問效，定期聽取審議意見辦理情況報(bào)告和進(jìn)行滿意度測評，督促被監(jiān)督者抓好落實(shí)。對重要法律法規(guī)的貫徹實(shí)施和涉及人民群眾切身利益的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，要堅(jiān)持連續(xù)幾年的監(jiān)督檢查，直到問題解決。對有的單位和個(gè)人整改不力，整改不滿意的，要求重新整改，直到常委會和人大代表滿意為止。對認(rèn)真落實(shí)審議意見和評議意見，政績突出的單位和國家機(jī)關(guān)工作人員給予授予榮譽(yù)稱號和表彰獎勵，起到鼓勵先進(jìn)，弘揚(yáng)先進(jìn)的目的。同時(shí)，要充分利用各種有效宣傳形式，加大人大監(jiān)督工作的宣傳力度，適時(shí)對監(jiān)督工作的相關(guān)議題和監(jiān)督情況進(jìn)行公開報(bào)道，努力為監(jiān)督工作營造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

要在發(fā)揮代表作用，增強(qiáng)履職意識上下功夫。人大代表是人民代表大會的主體，是國家權(quán)力機(jī)關(guān)的組成人員，代表作用發(fā)揮如何，決定著監(jiān)督工作的質(zhì)量和效果。采取多種形式，利用各種途徑，積極開展代表培訓(xùn)，不斷提高代表素質(zhì)和履職能力；豐富活動代表活動內(nèi)容，規(guī)范代表活動，及時(shí)向代表通報(bào)重大事項(xiàng)和有關(guān)工作，暢通代表知情知政渠道，努力搭建履職平臺；要繼續(xù)堅(jiān)持和完善人大常委會組成人員聯(lián)系代表、代表聯(lián)系選民、代表列席人大常委會會議等制度，暢通人大常委會聯(lián)系人民群眾的渠道，強(qiáng)化對代表議案、建議的辦理力度和督辦力度，在面商率、滿意率和解決率上下功夫，促進(jìn)問題的解決。加強(qiáng)與人民群眾的聯(lián)系，堅(jiān)持公民旁聽人民代表大會和人大常委會會議制度、代表接待日制度，擴(kuò)大公民的有序政治參與。有計(jì)劃地開展代表小組活動，組織代表進(jìn)行視察、檢查、調(diào)查等履職活動，為代表履行職務(wù)創(chuàng)造有利條件，充分調(diào)動代表參與人大監(jiān)督工作的積極性和主動性，認(rèn)真辦理人大代表、人民群眾的來信來訪，妥善處理信訪案件，努力為群眾解難題、辦實(shí)事。

要在加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)監(jiān)督能力上下功夫。提高監(jiān)督水平，關(guān)鍵在于提高自身的監(jiān)督能力，按照“政治堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、務(wù)實(shí)高效、作風(fēng)過硬、團(tuán)結(jié)協(xié)作(本站向你推薦)、勤政廉潔”的要求，建立經(jīng)常性的各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)長效機(jī)制，完善學(xué)習(xí)形式，豐富學(xué)習(xí)內(nèi)容，不斷加強(qiáng)對政治理論、法律法規(guī)、市場經(jīng)濟(jì)理論、工業(yè)、金融、財(cái)政、公共管理等各類知識的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)監(jiān)督法和胡錦濤***、吳邦國委員長關(guān)于監(jiān)督工作的一系列重要講話精神，通過強(qiáng)化學(xué)習(xí)，使自身的監(jiān)督能力更加適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求。要進(jìn)一步健全完善人大工作組織制度、運(yùn)行機(jī)制、約束機(jī)制、激勵機(jī)制、辦事程序和機(jī)關(guān)服務(wù)工作的各項(xiàng)管理制度，積極爭取各方支持，努力改善履職環(huán)境和條件，提高為常委會開展監(jiān)督工作的服務(wù)能力。進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)關(guān)組織建設(shè)，優(yōu)化干部隊(duì)伍年齡、文化、專業(yè)結(jié)構(gòu)，加大人大干部的培養(yǎng)、選拔和交流力度，增強(qiáng)干部隊(duì)伍活力，抓好各項(xiàng)監(jiān)督工作的落實(shí)，推動和促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)社會的全面發(fā)展。

第四篇：關(guān)于審計(jì)子公司招投標(biāo)制度執(zhí)行情況工作報(bào)告

關(guān)于對子公司建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)

執(zhí)行情況的審計(jì)報(bào)告

江蘇太極實(shí)業(yè)新材料有限公司（下稱“江蘇太極”）：

為執(zhí)行****公司下發(fā)的《工程建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)管理工作實(shí)施方案》的有關(guān)規(guī)定，并受公司工程建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組的委托，審計(jì)監(jiān)察室根據(jù)子公司提供《子公司實(shí)業(yè)新材料有限公司年產(chǎn)***項(xiàng)目一期工程》的招標(biāo)代理、勘察、設(shè)計(jì)、臨時(shí)設(shè)施等招投標(biāo)文件及招標(biāo)紀(jì)要協(xié)助進(jìn)行招投標(biāo)程序的合法性審核。

一、審計(jì)依據(jù)

（一）《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》；

（二）《***公司招投標(biāo)管理制度》；

（三）《子公司項(xiàng)目招投標(biāo)管理制度》等相關(guān)法律法規(guī)；

（四）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南――建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)。

二、審計(jì)過程說明

此次屬于送達(dá)審計(jì)，主要檢查子公司新廠區(qū)一期工程部分招投標(biāo)項(xiàng)目程序的合法性.

三、審計(jì)資料

（一）勘察招投標(biāo)文件；

（二）設(shè)計(jì)招投標(biāo)文件；

（三）工程臨時(shí)設(shè)施招投標(biāo)文件；

（四）招標(biāo)代理招投標(biāo)文件；

(五)未簽章的格式合同。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及依據(jù)

（一）勘察、設(shè)計(jì)招標(biāo)活動符合國家法律的相關(guān)強(qiáng)制性規(guī)定依據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購活動執(zhí)行本法”。

（二）勘察招標(biāo)文件發(fā)售之日到投標(biāo)截止之日的時(shí)間不符合法律規(guī)定

勘察招標(biāo)文件發(fā)表時(shí)間為2014年11月3日；投標(biāo)截止時(shí)間為2014年11月6日。

依據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》第二十四條招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)確定投標(biāo)人編制投標(biāo)文件所需要的合理時(shí)間;但是，依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于二十日。

上述條款是關(guān)于投標(biāo)人編制投標(biāo)文件期限的規(guī)定。從保證法定強(qiáng)制招標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)競爭的廣泛性出發(fā)，法律為各類法定強(qiáng)制招標(biāo)項(xiàng)目的投標(biāo)人編制投標(biāo)文件的最短時(shí)間作了規(guī)定，即自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，最短不得少于20日。招標(biāo)人在招標(biāo)文件中規(guī)定的此項(xiàng)時(shí)間，可以超過20日，但不得少于20日。此條是由招標(biāo)人確定的投標(biāo)人編制投標(biāo)文件的最短時(shí)間，適用于依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目。

不屬于法定強(qiáng)制招標(biāo)的項(xiàng)目，如臨時(shí)設(shè)施、招標(biāo)代理等可以依據(jù)公司制度由公司選擇招標(biāo)方式，是不受本條規(guī)定的限制，招標(biāo)人確定的投標(biāo)人編制投標(biāo)文件的時(shí)間，既可以多于20天，也可以少于20天。

（三）未提供相關(guān)評標(biāo)委員會成員的資料

依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，如勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等的招標(biāo)，其評標(biāo)委員會由招標(biāo)人的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成，成員人數(shù)為五人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三分之二。前款專家應(yīng)當(dāng)從事相關(guān)領(lǐng)域工作滿八年并具有高級職稱或者具有同等專業(yè)水平。

（四）強(qiáng)制招標(biāo)項(xiàng)目中投標(biāo)人數(shù)符合相關(guān)法律的規(guī)定強(qiáng)制招標(biāo)的項(xiàng)目，勘察、設(shè)計(jì)的投標(biāo)人均在3家以上

依據(jù)：

1、招標(biāo)投標(biāo)法第十七條招標(biāo)人采用邀請招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請書。

2、招標(biāo)投標(biāo)法第二十八條投標(biāo)人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件的截止時(shí)間前，將投標(biāo)文件送達(dá)投標(biāo)地點(diǎn)。招標(biāo)人收到投標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)簽收保存，不得開啟。投標(biāo)人少于三個(gè)的，招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)依照本法重新招標(biāo)。

希望上述審計(jì)要點(diǎn)能給予幫助，更希望子公司能逐步完善公司內(nèi)控制度并加強(qiáng)內(nèi)控管理，促進(jìn)公司工作人員在今后的工作中依據(jù)國家法律法規(guī)及公司制度維護(hù)公司利益。

****股份有限公司

審計(jì)監(jiān)察室

第五篇：對地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的思考(張康)

對地方審計(jì)機(jī)關(guān)開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的思考

審計(jì)結(jié)果公告是審計(jì)機(jī)關(guān)向社會公眾公開審計(jì)管轄范圍內(nèi)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果。2014年審計(jì)署發(fā)布的《2014～2014年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中規(guī)定：“審計(jì)系統(tǒng)要大力推行審計(jì)結(jié)果公告制度。到2014年，除涉及國家機(jī)密、商業(yè)秘密及其他不宜對外披露的內(nèi)容外，做到所有審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的結(jié)果，全部向社會公告。”2014年以來，審計(jì)署中央預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果公告，在全國產(chǎn)生了強(qiáng)烈的“審計(jì)風(fēng)暴”，審計(jì)整改也取得了前所未有的的效果。實(shí)踐證明，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度是依法治國、依法行政，加強(qiáng)社會主義民主法制建設(shè)的必然趨勢，也是審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行審計(jì)職責(zé)，提高審計(jì)成效，推動審計(jì)事業(yè)深入發(fā)展的必然要求，也是國家審計(jì)機(jī)關(guān)提高依法監(jiān)督透明度的重要形式。因此，地方審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)審計(jì)法和審計(jì)署的工作要求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告工作，但由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)在領(lǐng)導(dǎo)體制、審計(jì)環(huán)境、審計(jì)技術(shù)方法等方面和審計(jì)署不盡相同，及時(shí)研究地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告制度具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、實(shí)行地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的重要意義

㈠有利于突破審計(jì)體制對地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的影響和限制

我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重管理體制，使地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際相當(dāng)于地方政府的一個(gè)內(nèi)審部門，在一定程度上使地方審計(jì)機(jī)關(guān)難以保持應(yīng)有獨(dú)立性，當(dāng)審計(jì)涉及有關(guān)國家利益與地方利益、全局利益與局部利益問題時(shí)，就不得不考慮本級政府的意見，在查處中也難免瞻前顧后，很難完全站在國家的立場，依法進(jìn)行獨(dú)立有效地監(jiān)督，不少問題審計(jì)機(jī)關(guān)查出了，但由于是本級政府和財(cái)政部門自身的問題，長期得不到披露和糾正。這種體制上的限制，是地方審計(jì)機(jī)關(guān)本身無法改變的，不利于地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的開展。通過審計(jì)結(jié)果公告，借助社會監(jiān)督的“外力”，可以克服法規(guī)不健全和審計(jì)體制局限等不利條件的限制，全面、客觀、真實(shí)地反映和評價(jià)政府公共財(cái)政管理的過程和結(jié)果，讓社會公眾了解政府部門籌集、使用、管理財(cái)政資金的狀況以及存在問題，監(jiān)督、評價(jià)政府部門公共財(cái)政管理的效果、效率，有力的推動政府部門提高政府公共財(cái)政管理的水平和效益。

㈡是有利于保證公眾的知情權(quán)，推動民主與法制建設(shè)，促進(jìn)和諧社會的構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會的進(jìn)步，法律制度的不斷完善，社會公眾權(quán)利意識、民主意識、參與意識也在不斷增強(qiáng)，他們不僅想了解地方社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、政府社會公共事務(wù)管理情況、領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況，而且更加關(guān)注政府財(cái)政資金管理使用情況。審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)了對政府及所屬各部門使用管理財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)督的職能，將審計(jì)結(jié)果客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確地向社會公布，有利于促進(jìn)政府權(quán)力與公民權(quán)利之間的互動，促進(jìn)公眾參與的監(jiān)督平臺的構(gòu)建，將政府行為置于公眾的視野之中，滿足公眾知情權(quán)的要求，建設(shè)和諧社會。另一方面,審計(jì)部門通過審計(jì)信息的公布可發(fā)現(xiàn)民眾關(guān)心的熱點(diǎn),又反過來圍繞公眾的關(guān)心的問題進(jìn)行審計(jì),形成良性的循環(huán)。

㈢有利于加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)。

審計(jì)機(jī)關(guān)同其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)一樣，在監(jiān)督別人的同時(shí)，自身也需要接受監(jiān)督，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，在一程度上把審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為置于社會公眾的監(jiān)督之下，全社會可以對審計(jì)部門是否公平、公正、客觀，審計(jì)處理是否合理、合規(guī)、合法進(jìn)行評價(jià)，被審計(jì)單位也可以對審計(jì)結(jié)果公開進(jìn)行申辯和上訴。這樣也就對審計(jì)機(jī)關(guān)在國家政策法規(guī)的掌握和運(yùn)用、審計(jì)業(yè)務(wù)的精益求精、人員綜合素質(zhì)的提高等方面，提出了更高的要求，有助于查找審計(jì)工作規(guī)范和審計(jì)質(zhì)量效率中存在的問題，促使審計(jì)部門不斷加強(qiáng)和完善自身建設(shè)，從而有效地促進(jìn)審計(jì)工作不斷向法制化、規(guī)1

范化、科學(xué)化的方向發(fā)展。從另一方面來講，審計(jì)公告制度也是審計(jì)機(jī)關(guān)政務(wù)公開的一項(xiàng)重要內(nèi)容，通過公告，無數(shù)雙眼睛盯著審計(jì)者，它必將對審計(jì)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)起到積極的促進(jìn)作用。㈣有助于審計(jì)處理意見和決定的落實(shí)，增強(qiáng)審計(jì)威懾力。

在目前的體制和執(zhí)法環(huán)境條件下，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定的信息處于半封閉狀態(tài)，知情者不多。受各方面因素的影響，仍然存在被審計(jì)單位對預(yù)算執(zhí)行審計(jì)揭露的問題整改不積極，審計(jì)決定執(zhí)行不全面，甚至出現(xiàn)個(gè)別被審計(jì)單位對審計(jì)處理結(jié)果假落實(shí)的現(xiàn)象，影響了審計(jì)監(jiān)督效果。實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告，將審計(jì)監(jiān)督和社會輿論監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合起來，通過合理運(yùn)用強(qiáng)大的社會公眾和社會輿論力量，對被審計(jì)單位開展間接監(jiān)督，督促被審計(jì)單位提出糾正問題的辦法和措施，加快改進(jìn)工作中存在的不足，而被審計(jì)單位為了給公眾留下一個(gè)知錯(cuò)就改的好印象，會積極主動地配合整改，使審計(jì)監(jiān)督收到事半功倍的效果。李金華審計(jì)長中央預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)報(bào)告之所以引起這么強(qiáng)烈的反響，最重要的原因就是審計(jì)報(bào)告所顯示出的前所未有的公開和透明。

㈤有利于為其他監(jiān)督部門提供及時(shí)有效的信息，加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督制約

地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告，可以使人大和各執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門共享審計(jì)結(jié)果，可以為紀(jì)檢、監(jiān)察、司法部門的介入提供引導(dǎo)性信息；可以為人大監(jiān)督提供報(bào)告性信息。對屢查屢犯、屢犯屢查問題的反復(fù)公告，有利于引起人大和各相關(guān)執(zhí)法部門的關(guān)注，推動政府預(yù)算管理制度和“問責(zé)制”制度的完善，防范權(quán)力腐敗。

二、地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的現(xiàn)狀和問題

㈠認(rèn)識不到位、積極性不高

由于對審計(jì)結(jié)果公告的種種認(rèn)識不到位，致使部分地方審計(jì)機(jī)關(guān)存有畏難情緒，對推行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的態(tài)度不夠積極。一是對審計(jì)結(jié)果公告的法律規(guī)定認(rèn)識不到位。《審計(jì)法》第三十六條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果”。大多數(shù)地方審計(jì)機(jī)關(guān)片面地從職權(quán)角度來理解，把審計(jì)結(jié)果公告作為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)權(quán)利而不是義務(wù)，將審計(jì)結(jié)果公告范圍與推行審計(jì)結(jié)果公告制度相混淆，認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)可以向社會公布審計(jì)結(jié)果，也可以不向社會公布審計(jì)結(jié)果，至于是選擇公布還是不公布，是審計(jì)機(jī)關(guān)自由載量權(quán)的范圍。二是對推行審計(jì)結(jié)果公告條件的認(rèn)識不到位。許多地方審計(jì)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為目前與審計(jì)結(jié)果公告相適應(yīng)的法律法規(guī)不健全，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的違法違紀(jì)行為還相當(dāng)普遍，有的問題甚至還非常嚴(yán)重；社會公眾的評價(jià)和監(jiān)督還不夠理性等。將審計(jì)結(jié)果向社會公眾公布，擔(dān)心引起群眾的不滿，甚至產(chǎn)生負(fù)面影響，引發(fā)一些不穩(wěn)定的因素，給政府工作造成被動，影響穩(wěn)定發(fā)展的大局。三是對自身工作信心不足。因?yàn)楣紝徲?jì)結(jié)果，是將自身的審計(jì)質(zhì)量置于大眾監(jiān)督之下，實(shí)際上對審計(jì)是一種無形的監(jiān)督，如果審計(jì)質(zhì)量不過關(guān)，或違反審計(jì)程序、證據(jù)不充分，或?qū)徲?jì)報(bào)告出現(xiàn)重大疏漏等經(jīng)不起考核檢驗(yàn)的問題，勢必會使自身成為眾矢之的。四是由于大部分被審計(jì)單位目前還不能從正面意義上去理解和合理利用審計(jì)結(jié)果改進(jìn)工作，被審計(jì)單位普遍認(rèn)為這是在亮單位的丑，自然不贊成，尤其是一些權(quán)力部門，更是阻撓審計(jì)結(jié)果公告。地方審計(jì)機(jī)關(guān)擔(dān)心公告審計(jì)結(jié)果后被審計(jì)單位借機(jī)報(bào)復(fù)、自身合法權(quán)益得不到保護(hù)等原因，在法律、法規(guī)以及上級沒有嚴(yán)格要求的情況下，往往不愿主動公布預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果。

㈡地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告受雙重領(lǐng)導(dǎo)體制的制約

《中華人民共和國審計(jì)法》第九條規(guī)定：“地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。”由此可見，地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行本級政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，這區(qū)別于中央審計(jì)機(jī)關(guān)，是地方審計(jì)體制的明顯特性。國家審計(jì)署是最高審計(jì)機(jī)關(guān)，向國務(wù)院總理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，其責(zé)任關(guān)系是單向的；但是地方審計(jì)機(jī)

關(guān)卻面臨著業(yè)務(wù)管理和行政管理的雙向領(lǐng)導(dǎo)，既要受本級政府委托向本級人民代表大會常務(wù)委員會報(bào)告預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，又要向上級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告工作，對上級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，還要對地方人大、社會和公民負(fù)責(zé)。在我國，雖然黨政機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)、人大以及社會和公民在根本利益上是一致的，但受各自分工、職責(zé)、地位所限，各方面所關(guān)注的問題和看問題的視角并不總是完全一致，這就不可避免地給地方審計(jì)機(jī)關(guān)推行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告制度帶來一些矛盾和影響。㈢地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的具體操作無制度規(guī)范

從目前的情況看，地方審計(jì)機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告方面尚未建立相應(yīng)的制度，也沒有專職部門，部分市縣審計(jì)機(jī)關(guān)甚至沒有專職人員具體負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果公告的相關(guān)工作，因此公告哪些內(nèi)容，什么時(shí)候公告，采用何種方式公告等都沒有具體的規(guī)定，操作隨意性較強(qiáng)。雖然審計(jì)署建立了一些制度規(guī)定，但總體看這些規(guī)范性文件作出的規(guī)定相當(dāng)原則，地方審計(jì)機(jī)關(guān)不易操作。如《中華人民共和國審計(jì)法》及實(shí)施條例對審計(jì)結(jié)果公告制度只作原則性的界定，缺乏可操作的法律依據(jù)；審計(jì)法律、法規(guī)等規(guī)范性文件對審計(jì)公告的規(guī)定缺乏統(tǒng)一性；審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容不夠明確，《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》中規(guī)定“社會公眾關(guān)注的”、“其他需要向社會公布的”等用語都很模糊

三、充分評估和防范地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

過去的審計(jì)報(bào)告主要是在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部傳遞，最多是向同級人大和政府報(bào)送審計(jì)結(jié)果，因此影響面較小，風(fēng)險(xiǎn)較小。將審計(jì)結(jié)果向社會公布后，在將政府及所屬各部門的財(cái)政財(cái)務(wù)管理情況公布于眾的同時(shí)，也將審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)和執(zhí)法行為置于社會公眾的監(jiān)督之下，由此產(chǎn)生的外部社會對審計(jì)的監(jiān)督主要來自三方面:(1)來自被審計(jì)單位的監(jiān)督。被審計(jì)單位在公開輿論的壓力下,對報(bào)告中講得不適當(dāng)?shù)?或者不符合事實(shí)的地方會更加敏感。(2)社會各界進(jìn)行輿論監(jiān)督。審計(jì)工作的質(zhì)量怎么樣,該發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)現(xiàn)了沒有,問題處理得到位不到位,問題是不是分析得很透徹,社會公眾對這些問題都會進(jìn)行討論。(3)審計(jì)隊(duì)伍內(nèi)部互相監(jiān)督,同行之間相互進(jìn)行比較。伴隨著這些外部監(jiān)督的增加，審計(jì)結(jié)果公告的風(fēng)險(xiǎn)隨之而來，加大了對地方審計(jì)機(jī)關(guān)提出訴訟請求的可能性。這種訴訟請求主要來自兩個(gè)方面：

其一，來自被審計(jì)單位。在實(shí)際結(jié)果內(nèi)部公開的情況下，被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的關(guān)切度相對較低。有些內(nèi)容雖然被審計(jì)單位不是完全認(rèn)同，但出于各種原因考慮，經(jīng)常是保持緘默而不去提出異議。審計(jì)結(jié)果公告后情況必然會發(fā)生改變。一旦公告的內(nèi)容敘述不恰當(dāng)，或者有不符合事實(shí)的地方，被審計(jì)單位肯定會提出，并可能訴諸法律手段。

其二，來自社會公眾。審計(jì)結(jié)果公布于眾，在增加公眾知情權(quán)的同時(shí)，由于我國公共資金的使用領(lǐng)域較寬以及大規(guī)模國有資產(chǎn)的存在，國家審計(jì)結(jié)果必然被相關(guān)的社會公眾所使用，而其對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的要求也必然越來越高，公眾的期望與現(xiàn)實(shí)審計(jì)所能達(dá)到的目標(biāo)之間的差距也將隨之出現(xiàn)。一旦由于國家審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)而使得公眾中的利益相關(guān)者受到損失，利益相關(guān)者往往遷怒于提供審計(jì)報(bào)告的審計(jì)機(jī)關(guān)，要求其對自己受到的損失承擔(dān)賠償責(zé)任。

李金華說過,“我覺得審計(jì)公告制度本身對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員來說,更多的是一種鞭策,一種監(jiān)督,一種促進(jìn),也是一種壓力。審計(jì)公告制度建立以后,客觀上增強(qiáng)了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的責(zé)任感,也對推動提高審計(jì)工作質(zhì)量起了很大的作用。”實(shí)行地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告對地方審計(jì)機(jī)關(guān)自身的工作質(zhì)量提出了挑戰(zhàn)，必然要求審計(jì)程序合法、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)、建議可行、文書規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量經(jīng)得起社會公眾的檢驗(yàn)，而審計(jì)公告質(zhì)量的提高，要通過審計(jì)工作自身的發(fā)展來解決：一要行為規(guī)范，依法審計(jì)，二要建立和完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任追究制度，提高地方審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識，把嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)貫徹到審計(jì)工作全過程，切實(shí)提

高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量，三要實(shí)事求是,客觀公正地進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，四要建立和完善地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，明確規(guī)定審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容、方式、范圍和審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。

四、地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的基本原則

審計(jì)結(jié)果公告的原則是指審計(jì)機(jī)關(guān)在公告審計(jì)結(jié)果工作中必須遵循的一般要求。審計(jì)結(jié)果公告是一項(xiàng)政治性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，涉及到政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位和人民群眾等方方面面。為了最大限度地發(fā)揮審計(jì)結(jié)果公告的積極作用，盡可能地控制其可能產(chǎn)生的消極效果，審計(jì)結(jié)果公告必須遵循以下基本原則：

㈠誠信原則。誠信原則就是要求公告的審計(jì)結(jié)果要客觀、真實(shí)。向社會公布的審計(jì)結(jié)果必須保證事實(shí)準(zhǔn)確、客觀、全面，所作的審計(jì)結(jié)論經(jīng)得起社會公眾的推敲。只有這樣，公告的審計(jì)結(jié)果才能避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能取信于民，才能發(fā)揮審計(jì)結(jié)果公告的積極作用。

㈡謹(jǐn)慎原則。謹(jǐn)慎原則就是要對審計(jì)結(jié)果公告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和社會風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理預(yù)測，以判斷審計(jì)結(jié)果公告可能產(chǎn)生的正負(fù)面效應(yīng)，要慎重考慮正面效應(yīng)和負(fù)面效果，謹(jǐn)慎選擇公告的形式、內(nèi)容和范圍，對審計(jì)證據(jù)不足、依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明、超出審計(jì)職責(zé)和范圍以及本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)不要求公開的審計(jì)事項(xiàng)，如果預(yù)期社會風(fēng)險(xiǎn)較大，則不宜公告或暫緩公告。

㈢及時(shí)性原則。一般情況下，為了保證審計(jì)結(jié)論和審計(jì)公告的嚴(yán)肅性及一致性，審計(jì)機(jī)關(guān)向社會公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見書、審計(jì)決定書等審計(jì)結(jié)論性文書生效后進(jìn)行。這樣做是為了避免公告在前，結(jié)論在后，萬一前后矛盾，造成工作被動的局面。但往往在審計(jì)工作中，我們會碰到這樣的情況，即有些問題不一定非要等到整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后才能進(jìn)行審計(jì)公告，只要對審計(jì)結(jié)論把握較大，且又能夠說明問題，可以考慮隨時(shí)公告。及時(shí)公告有助于審計(jì)公告早日發(fā)揮社會監(jiān)督的職能，如果公告不及時(shí)，乃至?xí)r過境遷，審計(jì)公告就發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

㈣審批授權(quán)原則。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第8條和第9條規(guī)定，地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)在本級政府首長和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下開展本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作，并負(fù)責(zé)向其報(bào)告工作。基于這一特殊規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)果公告必須得到本級政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重授權(quán)，否則就是越權(quán)行為；如審計(jì)機(jī)關(guān)采用新聞發(fā)布會的形式公告審計(jì)結(jié)果，還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)和登記手續(xù)。

㈤便民原則。便民原則就是要求審計(jì)結(jié)果公告要讓公眾看得見、愿意看、看得懂。“看得見”就是要求在社會公開發(fā)行的報(bào)刊上或在電視上、互聯(lián)網(wǎng)上公告審計(jì)結(jié)果。“愿意看”就是要求審計(jì)結(jié)果公告要言簡意明，切忌長篇大論。“看得懂”就是審計(jì)結(jié)果公告要少用專業(yè)術(shù)語，要讓公眾看得懂審計(jì)公告。

㈥保密性原則。《中華人民共和國審計(jì)法》第36條第2款規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定”。《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》第5條也規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)向社會公布審計(jì)結(jié)果，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本級人民政府同意”。該準(zhǔn)則第9條還規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)向社會公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會影響。”所有這些規(guī)定，都充分體現(xiàn)了政府審計(jì)機(jī)關(guān)向社會公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)帶著非常謹(jǐn)慎的態(tài)度，認(rèn)真做好周密的保密工作，控制有可能產(chǎn)生的負(fù)面影響。

五、對開展地方預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的建議

㈠樹立公告意識，積極穩(wěn)妥地推行審計(jì)結(jié)果公告

要強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的公告意識，使其認(rèn)識到審計(jì)結(jié)果公告在促進(jìn)提高審計(jì)質(zhì)量、擴(kuò)大審

計(jì)影響等方面的重要作用，消除畏難情緒，樹立審計(jì)結(jié)果公告的理念，堅(jiān)定實(shí)施審計(jì)結(jié)果公告的信心，努力創(chuàng)造推行審計(jì)公告的條件。在推行審計(jì)結(jié)果公告的過程中，要引導(dǎo)審計(jì)人員理性地、辨證地看待審計(jì)結(jié)果公告，既要反對不顧客觀條件和環(huán)境，盲目跟風(fēng)的做法，也要防止瞻前顧后，畏縮不前的做法。只有從實(shí)際出發(fā)，堅(jiān)持積極穩(wěn)妥的方針，大膽探索，逐步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告，才是正確的選擇。在推行審計(jì)結(jié)果公告過程中，關(guān)鍵是跨出審計(jì)結(jié)果公告第一步。政府應(yīng)支持和鼓勵當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)試行審計(jì)結(jié)果公告，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，選擇政府關(guān)心、群眾關(guān)注的涉及群眾切身利益的審計(jì)事項(xiàng)，如新農(nóng)村建設(shè)資金、教育收費(fèi)、救災(zāi)救濟(jì)資金、重點(diǎn)工程建設(shè)等，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果公告的試點(diǎn)工作，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，逐步推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果公告的制度化、規(guī)范化。

㈡提高質(zhì)量，防范審計(jì)結(jié)果公告風(fēng)險(xiǎn)

提高公告項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量和公告文書質(zhì)量，是防范和控制審計(jì)結(jié)果公告風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。一要嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)結(jié)果公告的直接材料，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低決定著審計(jì)結(jié)果公告的質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)一定要高度重視審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，要把審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量當(dāng)作審計(jì)機(jī)關(guān)的頭等大事抓緊抓好，使審計(jì)報(bào)告反映的事實(shí)確鑿、證據(jù)充分，邏輯嚴(yán)密、層次清楚；既要做到數(shù)據(jù)無誤、定性準(zhǔn)確可靠，又要做到用詞客觀、準(zhǔn)確、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、文字流暢；既要做到評價(jià)和結(jié)論經(jīng)得起社會公眾的推敲，又要做到處理、處罰的寬嚴(yán)尺度把握準(zhǔn)確等。二是要嚴(yán)格把關(guān)，提高公告文書質(zhì)量。要建立健全審計(jì)結(jié)果公告審核把關(guān)機(jī)制，要充分聽取、認(rèn)真研究被審計(jì)單位的意見，正確的要予以采納，事實(shí)本身不清楚的要及時(shí)采取補(bǔ)救措施，切實(shí)提高審計(jì)結(jié)果公告的質(zhì)量。

㈢建立公告信息反饋機(jī)制，提高審計(jì)結(jié)果公告效果

審計(jì)結(jié)果公告的目的是利用輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督力量達(dá)到糾正審計(jì)反映問題的目的。但地方與中央不同，地方輿論監(jiān)督力量有限，社會監(jiān)督力量也有賴于政府有關(guān)部門運(yùn)用審計(jì)結(jié)果公告的結(jié)果，采取切實(shí)有效的措施，追究被審計(jì)單位和相關(guān)人員的責(zé)任，才能使審計(jì)結(jié)果公告真正發(fā)揮作用。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與有關(guān)部門溝通、協(xié)調(diào)，使審計(jì)結(jié)果公告后的成果和公眾的意見被相關(guān)部門充分借鑒和利用，從而提高審計(jì)結(jié)果公告效果。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)采用審計(jì)回訪、審計(jì)項(xiàng)目抽查、審計(jì)結(jié)果公告考評等方法，定期收集和分析審計(jì)結(jié)果公告工作中存在的問題及成因，建立公開審計(jì)結(jié)果的補(bǔ)救機(jī)制，及時(shí)向公眾作出必要的解釋和說明，消除社會公眾的疑慮，不斷提高審計(jì)結(jié)果公告工作的質(zhì)量和水平。

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篇3:供水公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范本

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的范本

我們**供水有限公司(下簡稱公司)第一屆監(jiān)事會，組織四位監(jiān)事并外邀一位專業(yè)技術(shù)人員一起，于*x年x月*至*日，重點(diǎn)對公司**年度財(cái)務(wù)收支情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況以及公司經(jīng)營班子對有關(guān)公司董事會決定及要求的落實(shí)情況進(jìn)行檢查，履行出資人監(jiān)督職責(zé)。監(jiān)事會有關(guān)人員依照國家現(xiàn)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的精神和參照現(xiàn)代企業(yè)管理慣例和需要，在公司管理層確保提供資料真實(shí)性、完整性的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際需要采用了一定的程序，運(yùn)用分析性復(fù)核、抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察等方法，經(jīng)過有關(guān)人員積極配合圓滿完成工作程序，現(xiàn)將內(nèi)審結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況公司是在**X供水公司的基礎(chǔ)上，在*市政府的指導(dǎo)下，采用增加股東，重組股權(quán)的辦法，由*市*流域水利電力綜合開發(fā)總公司、*X經(jīng)濟(jì)開發(fā)總公司、*區(qū)國有資產(chǎn)投資經(jīng)營有限公司、*縣國有資產(chǎn)投資經(jīng)營有限公司四家按合同約定的出資額組建，總股本為**x

萬元，公司**年*月*號核準(zhǔn)登記。主要供水工程位于*縣及*區(qū)境內(nèi)，構(gòu)成該區(qū)域必不可少的基礎(chǔ)設(shè)施，供給工業(yè)和居民生活原水，兼營相應(yīng)配套服務(wù)產(chǎn)業(yè)及資產(chǎn)經(jīng)營。供水工程于**年動工興建，**年*月竣工驗(yàn)收。工程總投資**x.*x萬元，經(jīng)評估為**x.**萬元。公司本部設(shè)有辦公室、計(jì)財(cái)科、生技科、保衛(wèi)科、營業(yè)部，工程沿線設(shè)有*站管理站、*管理站、*管理站、調(diào)節(jié)池管理站四個(gè)基層作業(yè)管理站點(diǎn)，共有在冊員工*x人。至**年底，公司提供未經(jīng)審計(jì)的會計(jì)報(bào)表反映：資產(chǎn)總額**x萬元，負(fù)債**x萬元，所有者權(quán)益**x萬元。其中固定資產(chǎn)**x萬元、流動資產(chǎn)**萬元、長期投資*x萬元，流動負(fù)債**萬元(短期借款*x萬元)、長期借款**x萬元，實(shí)收資本**x萬元、資本公積*x萬元、未分配利潤**萬元。**年業(yè)務(wù)收入*x萬元，其中水費(fèi)收入*x萬元、房租收入*萬元。總成本費(fèi)用**萬元，其中源水費(fèi)*萬元，折舊**萬元，工資*x萬元，借款利息*x萬元，稅費(fèi)*萬元，其它管理費(fèi)用*x萬元。另水毀維修費(fèi)*x萬元。年度虧損**萬元。目前，主要業(yè)務(wù)客戶有**X工業(yè)公司，日供水量約x.x萬噸，另*煉油一體化項(xiàng)目和**工程等也確立今后購水意向。主要水源為*水流、*水庫和*江水。對外投資*x萬元系對*區(qū)*供水有限公司的股權(quán)投資。

二、發(fā)現(xiàn)的主要問題和整改意見(一)會計(jì)核算與管理方面存在(1)收入和支出明細(xì)分類不夠細(xì)，附著原始原始資料不足，如收入缺少業(yè)務(wù)部門經(jīng)審核的收入明細(xì)表，管理費(fèi)用內(nèi)容雜而繁多，費(fèi)用類別有待進(jìn)一步劃分調(diào)整。((3)其他應(yīng)付款賬戶列示“調(diào)節(jié)池建設(shè)”*x萬元，系該供水工程項(xiàng)目中未建設(shè)列為“在建工程”的子目，雖未建成但列為已完投資，建議按實(shí)調(diào)整，避免虛列資產(chǎn)和虛掛無名債負(fù)。(4)有些代借款項(xiàng)的利息，誤列為本會計(jì)主體費(fèi)用，要分別按各主體應(yīng)承擔(dān)的份額分?jǐn)倰熨~并予催收。(二)內(nèi)部控制與管理存在(5)部分費(fèi)用報(bào)銷不夠規(guī)范：抽查反映一些電話費(fèi)用沒有使用主體確認(rèn)而由代理人簽字報(bào)銷，如**年x月份和*月份報(bào)銷的高管人員的移動電話費(fèi)用,均無使用人簽字;個(gè)別工資或補(bǔ)貼領(lǐng)款人用簡體簽署;經(jīng)座談詢問了解，一些汽車維修費(fèi)用的發(fā)生是由使用者事后確認(rèn)補(bǔ)簽，對企業(yè)高管人員通信費(fèi)用的控制缺少審核依據(jù)和過程，以上應(yīng)予規(guī)范、調(diào)整和完善。

(三、評估意見和建議企業(yè)改制工作甫就，現(xiàn)代企業(yè)管理制度正在建設(shè)中，對前次董事會提出進(jìn)一步修訂有關(guān)制度的要求也在實(shí)際落實(shí)中。在原有的基礎(chǔ)上，基本能建立起核算和反映企業(yè)收支的賬套，并按國家的有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行核算和管理，收入和支出的重大方面較為真實(shí)，會計(jì)處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關(guān)性原則，會計(jì)報(bào)告基本合乎規(guī)范。財(cái)務(wù)管理上沿襲歷史慣例，能建立重大事項(xiàng)集體研究制度，堅(jiān)持“一支筆”的審批辦法，收入和支出的手續(xù)基本是完整和合乎發(fā)生過程控制的，但內(nèi)部控制制度的不少方面需要花功夫加以整改、修訂和落實(shí)的。為此，我們提出如下工作建議：(9)各股東均有不同程度的出資短款現(xiàn)象，現(xiàn)在臨近支付期，面對巨額的債負(fù)，公司應(yīng)加強(qiáng)協(xié)商，想方設(shè)法力敦資金的及時(shí)到位，避免被代支的借款利息卷入財(cái)務(wù)危機(jī)。以上報(bào)告請予審議。

公司監(jiān)事會

二OO六年二月二十八日

審計(jì)報(bào)告

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排，從20**年5月1號起至20**年6月30日止，我們對*X有限公司(以下簡稱“*”)的采購部和財(cái)務(wù)部就采購業(yè)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)，本次的審計(jì)目的：檢查**采購部和財(cái)務(wù)部在實(shí)際工作中是否遵循公司的有關(guān)規(guī)定;評價(jià)其內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和有效性。本次的審計(jì)范圍：**采購部和財(cái)務(wù)部在過去的半年里所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

在20**年里，**的采購部采購數(shù)據(jù)如下：

略

經(jīng)過審計(jì)，我們認(rèn)為采購部和有關(guān)部門的管理還有進(jìn)一步改進(jìn)的空間和必要。

一、采購價(jià)格比較

本次審計(jì)從ERP系統(tǒng)里取出PO單數(shù)據(jù)庫，對同一種物料的不同供應(yīng)商的采購價(jià)格進(jìn)行了對比，其中發(fā)現(xiàn)的特別情況如下：

略

據(jù)我們從采購部了解到的原因是：

略

二、內(nèi)部控制的不足

1、供應(yīng)商報(bào)價(jià)

現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引**里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.1.1第一次購買的設(shè)備需有性能、價(jià)格、貨期等方面的分析報(bào)告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應(yīng)商報(bào)價(jià)”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報(bào)價(jià)方式，所以在此引用設(shè)備類電子單的報(bào)價(jià)方式);我們從20**年1月至20**年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報(bào)價(jià)單數(shù)量，結(jié)果如下：

表二略

注：采購部對一定時(shí)期內(nèi)價(jià)格變化不大的物料采用固定報(bào)價(jià)的方式確定采購價(jià)。

風(fēng)險(xiǎn)：不一定能取得對公司最有效益的報(bào)價(jià)

建議：1)、采購部在詢價(jià)時(shí)，應(yīng)至少取得三家或以上的供應(yīng)商報(bào)價(jià)并且在實(shí)際操作中嚴(yán)格執(zhí)行，同時(shí)相應(yīng)地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;

2)、在采購部有關(guān)的工作指引中明確說明直接物料的報(bào)價(jià)方式及處理程序。

2、固定報(bào)價(jià)

現(xiàn)狀：根據(jù)采購部的工作指引**里的有關(guān)規(guī)定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報(bào)價(jià)，可直接報(bào)價(jià)，無須附報(bào)價(jià)單，最新報(bào)價(jià)單保存在采購部”。

風(fēng)險(xiǎn)：規(guī)定固定報(bào)價(jià)的詢價(jià)方式而沒有規(guī)定如何實(shí)施固定報(bào)價(jià)會損害公司利益

建議：在采用固定報(bào)價(jià)的詢價(jià)方式時(shí)，需要PMC，采購部，品質(zhì)部和財(cái)務(wù)部聯(lián)合確定價(jià)格，并且采購部在固定報(bào)價(jià)的報(bào)效期內(nèi)，要定期或不定期地詢問外部市場價(jià)，以確定固定報(bào)價(jià)的方式是否對我公司有利。

3、定期輪換制度

現(xiàn)狀：**公司采購部各采購員分別負(fù)責(zé)各指定的物料和相應(yīng)供應(yīng)商，并沒有定期輪換。

風(fēng)險(xiǎn)：容易形成固定的利益關(guān)系

建議：由采購部定期輪換各采購員所負(fù)責(zé)的采購工作

三、問題

1、在請購單審批完成后100多天才出PO單

現(xiàn)狀：我們在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20**年12月5日，類似的單據(jù)還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20**年4月10日，而財(cái)務(wù)部對這幾張PO單的帳務(wù)處理20**年5月7日。PR單，PO單和發(fā)票的價(jià)格是一致的。

建議：

1、PR申請人應(yīng)對PR單的審批情況跟進(jìn)了解

2、電腦系統(tǒng)需要對長期未審批或?qū)徟崔D(zhuǎn)PO等例外情況反饋給采購等有關(guān)部門

3、采購部需要對時(shí)間過長而沒有轉(zhuǎn)PO單的PR單重新詢價(jià)

我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關(guān)部門能注意其中的控制風(fēng)險(xiǎn)，并采取及時(shí)有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運(yùn)效益。我們也會適時(shí)對以上所發(fā)現(xiàn)的問題和不足的改進(jìn)情況作跟蹤和了解，以促進(jìn)存在問題的解決和改善。