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增值稅稅收籌劃的基本原則

2024-07-24 閱讀 9188

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合

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增值稅稅收籌劃的基本原則

1.守法原則。稅收籌劃一定不能違反稅法,違反稅法的行為根本不屬于稅收籌劃范疇,那些以避稅為名行偷逃稅之實的籌劃絕不是稅收籌劃。企業進行增值稅稅收籌劃,應該以國家現行增值稅稅法及相關法律法規為依據,要在熟知稅法的前提下利用稅制構成要素中的稅負彈性等進行稅收籌劃,從中選擇的方案。

2.自我保護原則。自我保護原則實質上是守法原則的延伸,因為只有在遵循法規的前提下才能實現自我保護。納稅人為了實現自我保護,一般應做到增強法制觀念、熟知稅法等相關規定、熟知會計準則、熟悉稅收籌劃的技術和方法等。

3、現金凈流量為正原則。即稅收籌劃要有利于實現企業的財務目標,要保證其能夠給企業帶來的效益大于成本,能夠體現經濟有效。但是由于增值稅稅收籌劃很難用效益來體現,用現金的凈流入更準確,只有當因為增值稅稅收籌劃引起的現金流人大于與之相關的現金流出,增值稅稅收籌劃的方案才是可行的。

4.時效性原則。稅收籌劃是在一定的法律環境下,在既定的經營范圍、經營方式下進行的,有著明顯的針對性、特定性。特別是當前我國的《增值稅稅法》是以行政法規、規章的形式頒布的,相比較《所得稅

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合法》而言,其修改更加容易。時效性原則還體現在資金的時間價值上以

及稅法適用的“實體從舊、程序從新原則”。

5.整體性原則。在進行增值稅稅收籌劃時要綜合考慮與之相關的稅

種效應,如城建稅、教育費附加、所得稅等,進行整體籌劃、綜合?量,

以求整體稅負最輕、長期稅負最輕,防止顧此失?

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篇2:增值稅稅收籌劃的基本原則

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合

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增值稅稅收籌劃的基本原則

1.守法原則。稅收籌劃一定不能違反稅法,違反稅法的行為根本不屬于稅收籌劃范疇,那些以避稅為名行偷逃稅之實的籌劃絕不是稅收籌劃。企業進行增值稅稅收籌劃,應該以國家現行增值稅稅法及相關法律法規為依據,要在熟知稅法的前提下利用稅制構成要素中的稅負彈性等進行稅收籌劃,從中選擇的方案。

2.自我保護原則。自我保護原則實質上是守法原則的延伸,因為只有在遵循法規的前提下才能實現自我保護。納稅人為了實現自我保護,一般應做到增強法制觀念、熟知稅法等相關規定、熟知會計準則、熟悉稅收籌劃的技術和方法等。

3、現金凈流量為正原則。即稅收籌劃要有利于實現企業的財務目標,要保證其能夠給企業帶來的效益大于成本,能夠體現經濟有效。但是由于增值稅稅收籌劃很難用效益來體現,用現金的凈流入更準確,只有當因為增值稅稅收籌劃引起的現金流人大于與之相關的現金流出,增值稅稅收籌劃的方案才是可行的。

4.時效性原則。稅收籌劃是在一定的法律環境下,在既定的經營范圍、經營方式下進行的,有著明顯的針對性、特定性。特別是當前我國的《增值稅稅法》是以行政法規、規章的形式頒布的,相比較《所得稅

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合法》而言,其修改更加容易。時效性原則還體現在資金的時間價值上以

及稅法適用的“實體從舊、程序從新原則”。

5.整體性原則。在進行增值稅稅收籌劃時要綜合考慮與之相關的稅

種效應,如城建稅、教育費附加、所得稅等,進行整體籌劃、綜合?量,

以求整體稅負最輕、長期稅負最輕,防止顧此失?

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篇3:增值稅發票管理辦法

增值稅發票管理辦法

  第一條為了進一步加強稅務機關為增值稅納稅人代開增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)管理,防范不法分子利用代開專用發票進行偷騙稅活動,優化稅收服務,特制定本辦法。

  第二條本辦法所稱代開專用發票是指主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發票,其他單位和個人不得代開。

  第三條主管稅務機關應設立代開專用發票崗位和稅款征收崗位,并分別確定專人負責代開專用發票和稅款征收工作。

  第四條代開專用發票統一使用增值稅防偽稅控代開票系統開具。非防偽稅控代開票系統開具的代開專用發票不得作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

  增值稅防偽稅控代開票系統由防偽稅控企業發行崗位按規定發行。

  第五條本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體經營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發票的納稅人。

  第六條增值稅納稅人發生增值稅應稅行為、需要開具專用發票時,可向其主管稅務機關申請代開。

  第七條增值稅納稅人申請代開專用發票時,應填寫《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》(式樣見附件,以下簡稱《申報單》),連同稅務登記證副本,到主管稅務機關稅款征收崗位按專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款,同時繳納專用發票工本費。

  第八條稅款征收崗位接到《申報單》后,應對以下事項進行審核:

  (一)是否屬于本稅務機關管轄的增值稅納稅人;

  (二)《申報單》上增值稅征收率填寫、稅額計算是否正確。

  審核無誤后,稅款征收崗位應通過防偽稅控代開票征收子系統錄入《申報單》的相關信息,按照《申報單》上注明的稅額征收稅款,開具稅收完稅憑證,同時收取專用發票工本費,按照規定開具有關票證,將有關征稅電子信息及時傳遞給代開發票崗位。

  在防偽稅控代開票征稅子系統未使用前暫傳遞紙質憑證。

  稅務機關可采取稅銀聯網劃款、銀行卡(POS機)劃款或現金收取三種方式征收稅款。

  第九條增值稅納稅人繳納稅款后,憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務登記證副本,到代開專用發票崗位申請代開專用發票。

  代開發票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后,按照《申報單》、完稅憑證和專用發票一一對應即“一單一證一票”原則,為增值稅納稅人代開專用發票。

  在防偽稅控代開票征稅子系統未使用前,代開票崗位憑《申報單》和稅收完稅憑證代開發票。

  第十條代開發票崗位應按下列要求填寫專用發票的有關項目:

  1.“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額;

  2.“稅率”欄填寫增值稅征收率;

  3.銷貨單位欄填寫代開稅務機關的統一代碼和代開稅務機關名稱;

  4.銷方開戶銀行及賬號欄內填寫稅收完稅憑證號碼;

  5.備注欄內注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識別號。

  其他項目按照專用發票填開的有關規定填寫。

  第十一條增值稅納稅人應在代開專用發票的備注欄上,加蓋本單位的財務專用章或發票專用章。

  第十二條代開專用發票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的,按照專用發票有關規定處理。

  稅務機關代開專用發票時填寫有誤的,應及時在防偽稅控代開票系統中作廢,重新開具。代開專用發票后發生退票的,稅務機關應按照增值稅一般納稅人作廢或開具負數專用發票的有關規定進行處理。對需要重新開票的,稅務機關應同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算,多退少補;對無需重新開票的,按有關規定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。

  第十三條為增值稅納稅人代開的專用發票應統一使用六聯專用發票,第五聯代開發票崗位留存,以備發票的掃描補錄,第六聯交稅款征收崗位,用于代開發票稅額與征收稅款的定期核對,其他聯次交增值稅納稅人。

  第十四條代開專用發票崗位領用專用發票,經發票管理部門負責人批準后,到專用發票發售窗口領取專用發票,并將相應發票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統。

  第十五條代開專用發票崗位應在每月納稅申報期的第一個工作日,將上月所開具的代開專用發票數據抄取、傳遞到防偽稅控報稅系統。代開專用發票的金稅卡等專用設備發生故障的,稅務機關應使用留存的專用發票第五聯進行掃描補錄。

  第十六條代開發票崗位應妥善保管代開專用發票數據,及時備份。

  第十七條稅務機關應按月對代開專用發票進行匯總統計,對代開專用發票數據通過增值稅計算機稽核系統比對后屬于滯留、缺聯、失控、作廢、紅字缺聯等情況,應及時分析,查明原因,按規定處理,確保代開專用發票存根聯數據采集的完整性和準確性。

  第十八條代開專用發票各崗位人員應嚴格執行本辦法及有關規定。對違反規定的,追究有關人員的責任。

  第十九條各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局可根據實際在本辦法基礎上制定實施細則。

  第二十條本辦法自二○○五年一月一日起實施,凡與本辦法相抵觸的規定同時停止執行。