下面是YJBYS小編為您精心整理的企業增值稅發票管理規定,希望大家喜歡。

《增值稅發票管理制度》規章制度

第一章總則

第一條增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)只限于增值稅的一般納稅人領購使用,增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

第二章增值稅專用發票的領購管理

第二條專用發票領購簿的管理《增值稅專用發票領購簿》(以下簡稱領購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領購專用發票的憑證,是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發票情況的賬簿。

1.領購簿的格式和內容由國家稅務總局制定。

實行計算機管理專用發票發售工作的,其領購簿的格式由省級國稅局確定。

2.領購簿由省級國稅局負責印制。

3.領購簿的核發。

對經國稅局認定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發領購簿:

(1)縣(市)級國稅局負責審批納稅人填報的《領取增值稅專用發票領購簿申請書》。

(2)專用發票管理部門負責核發領購簿,稅務局核發時應進行以下審核工作:

①審核納稅人《領取增值稅專用發票領購簿申請書》。

②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證(副本)。

③審核經辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證);

④審核納稅人單位財務專用章或發票專用章印模。

上述證件經審核無誤后,專用發票發售部門方可填發領購簿,并依法編寫領購簿號碼。

(3)納稅人需要變更領購專用發票種類、數量限額和辦稅人員的,應提出書面申請,經國稅局審批后,由專用發票管理部門變更領購簿中的相關內容。

對需要變更財務專用章、發票專用章的納稅人,稅務機關應收繳舊的領購簿,重新核發領購簿。

4.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務的,稅務機關應在注銷稅務登記前,繳銷領購簿。

納稅人違反專用發票使用規定被國稅局處以停止使用專用發票的,專用發票管理部門應暫扣或繳銷領購簿。

第三條專用發票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發票管理部門購買,特殊情況經地(市)級國稅局批準可委托下屬稅務所發售。

購買專用發票實行驗舊供新制度。

納稅人在領購專用發票時,應向國稅局提交已開具專用發票的存根聯,并申報專用發票領購、使用、結存情況和稅款繳納情況。

國稅局審核無誤后方可發售新的專用發票。

1.驗舊。

(1)檢驗納稅人是否按規定領購和使用專用發票。

(2)檢驗納稅人開具專用發票的情況與納稅申報是否相符,有無異常情況。

(3)根據驗舊情況登記領購簿。

2.供新。

(1)審核辦稅人員出示的領購簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領購增值稅專用發票臺賬》的有關內容是否相符。

(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發票領購單》。

(3)對證件資料齊備、手續齊全而又無違反專用發票管理規定行為的,發售機關可發售專用發票,并按規定價格收取專用發票工本費。

第三章增值稅專用發票的使用管理

第四條一般納稅人有下列情形之一者,不得領購使用專用發票:

(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

(二)不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者。

上述其他有關增值稅稅務資料的內容,由國家稅務總局直屬分局確定。

(三)有以下行為,經稅務機關責令限期改正而仍未改正者:

1.私自印制專用發票;

2.向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票;

3.借用他人專用發票;

4.向他人提供專用發票;

5.未按本規定第五條的要求開具專用發票;

6.未按規定保管專用發票;

7.未按本規定第十六條的規定申報專用發票的購、用、存情況;

8.未按規定接受稅務機關檢查。

(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

有上列情形的一般納稅人如已領購使用專用發票,稅務機關應收繳其結存的專用發票。

第五條除本規定第四條所列情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目),必須向購買方開具專用發票。

第六條下列情形不得開具專用發票:

(一)向消費者銷售應稅項目;

(二)銷售免稅項目;

(三)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

(四)將貨物用于非應稅項目;

(五)將貨物用于集體福利或個人消費;

(六)將貨物無償贈送他人;(根據要求可以開具)

(七)提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。

向小規模納稅人銷售應稅項目,可以不開具專用發票。

第七條專用發票必須按下列要求開具:

(一)字跡清楚。

(二)不得涂改。

如填寫有誤,應另行開具專用發票,并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。

如專用發票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應按填寫有誤辦理。

(三)項目填寫齊全。

(四)票、物相符,票面金額與實際收取的金額相符。

(五)各項目內容正確無誤。

(六)全部聯次一次填開,上、下聯的內容和金額一致。

(七)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

(八)按照本規定第八條所規定的時限開具專用發票。

(九)不得開具偽造的專用發票。

(十)不得拆本使用專用發票。

(十一)不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。

開具的專用發票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購買方有權拒收。

第八條專用發票開具時限規定如下:

(一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的,為貨物發出的當天。

(二)采用交款提貨結算方式的,為收到貨款的當天。

(三)采用賒銷、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天

(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當天。

(五)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機移送其他機構用于銷售,按規定應當征收增值稅的,為貨物移送的當天。

(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者,為貨物移送的天。

(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當天。

一般納稅人必須按規定時限開具專用發票,不得提前或滯后。

第九條專用發票的基本聯次統一規定為四聯,各聯次必須按以下定用途使用:

(一)第一聯為存根聯,由銷貨方留存備查。

(二)第二聯為發票聯,購貨方作付款的記賬憑證。

(三)第三聯為稅款抵扣聯,購貨方作扣稅憑證。

(四)第四聯為記賬聯,銷貨方作銷售的記賬憑證。

第十條除購進免稅農業產品和自營進口貨物外,購進應稅項目有列情況之一者,不得抵扣進項稅額:

(一)未按規定取得專用發票。

(二)未按規定保管專用發票。

(三)銷售方開具的專用發票不符合本規定第七條第(一)至(九)項和(十一)項的要求。

第十一條有下列情形之一者,為本規定第十條所稱未按規定取得專發票:

(一)未從銷售方取得專用發票。

(二)只取得記賬聯或只取得抵扣聯。

第十二條有下列情形之一者,為未按規定保管專用發票:

(一)未按照稅務機關的要求建立專用發票管理制度。

(二)未按照稅務機關的要求設專人保管專用發票。

(三)未按照稅務機關的要求設置專門存放專用發票的場所。

(四)稅款抵扣聯未按稅務機關的要求裝訂成冊。

(五)未經稅務機關查驗擅自銷毀專用發票的基本聯次。

(六)丟失專用發票。

(七)損(撕)毀專用發票。

(八)未執行國家稅務總局或其直屬分局提出的其他有關保管專用發票的要求。

第十三條有本規定第六條所列情形者,如其購進應稅項目的進項稅額已經抵扣,應從稅務機關發現其有上述情形的當期的進項稅額中扣減。

第十四條銷售貨物并向購買方開具專用發票后,如發生退貨或銷售折讓,應視不同情況分別按以下規定辦理:

購買方在未付貨款并且未作賬務處理的情況下,須將原發票聯和稅款抵扣聯主動退還銷售方。

銷售方收到后,應在該發票聯和稅款抵扣聯及有關的存根聯、記賬聯上注明“作廢”字樣,作為扣減當期銷項稅額的憑證。

未收到購買方退還的專用發票前,銷售方不得扣減當期銷項稅額。

屬于銷售折讓的,銷售方應按折讓后的貨款重開專用發票。

在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務處理,發票聯及抵扣聯無法退還的情況下,購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。

銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發票;收到證明單后,根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發票。

紅字專用發票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證,其發票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。

購買方收到紅字專用發票后,應將紅字專用發票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。

如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。

第十五條使用電子計算機開具專用發票必須報經主管稅務機關批準并使用由稅務機關監制的機外發票。

第十六條符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務機關申請使用電子計算機開具專用發票:

(一)有專業電子計算機技術人員、操作人員。

(二)具備通過電子計算機開具專用發票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。

(三)國家稅務總局直屬分局規定的其他條件。

第十七條申請使用電子計算機,必須向主管稅務機關提供申請報告及以下資料:

(一)按照專用發票(機外發票)格式用電子計算機制作的模擬樣張。

(二)根據會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。

(三)電子計算機設備的配置情況。

(四)有關專用電子計算機技術人員、操作人員的情況。

(五)國家稅務總局直屬分局要求提供的其他資料。

第十八條使用專用發票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用(包括作廢)、存情況。

第十九條進貨退出或索取折讓證明單的基本聯次為三聯:第一聯為存根聯,由稅務機關留存備查;第二聯為證明聯,交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發票的合法依據;第三聯,購貨單位留存。

證明單必須由稅務機關開具,并加蓋主管稅務機關印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。

證明單的印制,按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其細則有關發票印制的規定辦理。

一般納稅人取得的證明單應按照稅務機關的要求裝訂成冊,并按照有關發票保管的規定進行保管。

第二十條專用發票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式,由國家稅務總局統一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。

第二十一條本規定所稱稅務機關、主管稅務機關,均指國家稅務總局及其所屬支局以上征收機關。

第四章增值稅專用發票填開管理

第二十二條關于超面額開具專用發票問題超面額開具專用發票,是指納稅人在專用發票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。

凡超面額開具專用發票的,屬于未按規定開具專用發票的行為,購貨方取得這種專用發票一律不得作為扣稅憑證。

第二十三條關于價格換算出現誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的,應換算成不含稅單價填開專用發票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發生尾數誤差的,應按以下方法計算填開:

(一)銷售額計算公式如下:

銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)

(二)稅額計算公式如下:

稅額=含稅總收入-銷售額

(三)不含稅單價計算公式如下:

不含稅單價=銷售額÷數量

按照上述方法計算開具的專用發票,如果票面“貨物數量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關系存在少量尾數誤差,屬于正常現象,可以作為購貨方的扣稅憑證。

第五章增值稅防偽稅控系統的管理

第二十四條凡經稅務機關認定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(以下簡稱企業)必須按照當地稅務機關的統一要求,在**年底以前逐步納入稅控系統管理.具體步驟是:

(一)**年1月1日起,企業必須通過稅控系統開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票),同時全國統一廢止手寫萬元版專用發票.自**年4月1日起手寫萬元版專用發票不得作為增值稅扣稅憑證.

(二)**年1月1日起,所有企業必須通過稅控系統開具專用發票,同時全國統一廢止手寫版專用發票.自**年4月1日起,手寫版專用發票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.

第二十五條納入稅控系統管理的企業,必須通過該系統開具專用發票;對使用非稅控系統開具專用發票的,稅務機關要按照的有關規定進行處罰;對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統進行偷稅的,要依法予以嚴懲.

第二十六條企業取得稅控系統開具的專用發票,屬于扣稅范圍的,應于納稅申報時或納稅申報前到稅務機關申報認證;凡愈期未申報認證的,一律不得作為扣稅憑證,已經抵扣稅款的,由稅務機關如數追繳,并按的有關規定進行處罰;凡認證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務機關查明原因后依法處理.

第二十七條自**年1月1日起,企業購置稅控系統專用設備和通用設備發生的費用,準予在當期計算繳納所得稅前一次性列支;同時可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.

稅控系統專用設備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器;通用設備包括用于稅控系統開具專用發票的計算機和打印機.

第二十八條自**年9月1日起,稅控系統專用設備和技術維護價格執行標準如下:

(一)企業稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.

(二)各技術維護單位對稅控系統專用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶450元,安裝使用當年按實際技術維護月數計收.并可根據各地的實際情況,在10%的浮動幅度內制定具體價格.

第二十四條各級稅務機關對稅控系統的銷售和售后服務要進行嚴格監督,但不得直接或間接從事與稅控系統相關的商業性經營活動,對為納稅人提供的有關稅控系統的技術維護工作不得收取任何費用.稅控系統省級服務單位和省內服務網絡應由航天金穗高技術有限公司負責建立和管理(西藏除外).

第六章增值稅防偽稅控系統操作管理辦法

第二十九條增值稅防偽稅控系統推行應用的組織及日常管理工作由各級國家稅務局流轉稅管理部門負責。

其職責是:

1、負責增值稅防偽稅控系統推行計劃的編制工作。

2、負責對防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯的認證工作.

3、負責稅務、企業用金稅卡和ic卡在防偽稅控發行子系統的發行管理工作。

4、負責對計算機交叉稽核系統的業務管理工作。

5、負責對同級技術服務單位服務質量的監督管理工作。

第三十條對國家稅務總局明令要求上防偽稅控系統的企業,必須應用防偽稅控系統開具增值稅專用發票,否則,停止使用增值稅專用發票。

第三十一條省級技術服務單位由系統研制單位商省局流轉稅管理部門確定。

省級服務單位商市(地)流轉稅管理部門組建市(地)縣級服務單位。

各級服務單位必須接受同級國家稅務局監督,并對同級國家稅務局負責。

各級技術服務單位有義務向同級國家稅務局流轉稅管理部門報告技術服務工作情況。

第三十二條省級技術服務單位負責全省的技術服務工作。

各級服務單位要在省級服務單位統一領導下按照統一的服務標準開展工作,保證服務工作安全、及時、有效。

第三十三條防偽稅控系統實行計劃管理。

市、縣國家稅務局根據國家稅務總局和省局推行工作要求,在調查的基礎上確定企業名單,編制當年的推行計劃報市(地)流轉稅管理部門。

市(地)流轉稅管理部門匯總后報到省局流轉稅管理處,省局流轉稅管理處據此編制全省推行計劃。

第三十四條企業上防偽稅控系統。

首先向主管稅務機關提出申請,主管稅務機關接申請書五日內核定企業一般納稅人資格,然后報市(地)國稅局流轉稅管理處(科)、市(地)流轉稅管理處(科)按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業名單并下發《增值稅防偽稅控系統使用通知書》,通知書一式四聯,第一聯市(地)流轉稅管理部門留存、第二聯下達給企業主管稅務機關、第三聯下達給申請企業、第四聯給市(地)級技術服務單位。

第三十五條企業接到通知書后,攜帶通知書到指定的技術服務單位辦理領購增值稅專用發票防偽稅控系統專用設備手續。

并在通知書規定的時間內,向主管稅務機關填報《防偽稅控企業認定登記表》。

主管稅務機關應認真審核防偽稅控企業提供的有關資料和填寫的登記事項。

確認無誤后簽署審批意見。

《防偽稅控企業認定登記表》一式三聯。

第一聯防偽稅控系統企業留存;第二聯主管稅務機關留存;第三聯為防偽稅控企業辦理系統發行的憑證。

第三十六條技術服務單位接到通知書后,按規定對申請企業計算機、打印機進行技術認定,企業購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統的技術要求。

第三十七條技術服務單位將辦完銷售手續的防偽稅控系統的金稅卡、ic卡五日內送到企業主管稅務機關,由主管稅務機關在防偽稅控發行子系統辦理發行。

發行后的金稅卡由技術服務單位在規定的時間內給予安裝。

ic卡由企業領回。

第三十八條省級技術服務單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設備。

并將購買的金稅卡、ic卡的編號打印成冊報給省國家稅務局流轉稅管理處備案。

分地區銷售的金稅卡、ic卡也分別編號打印報給市(地)流轉稅管理處(科)。

市(地)流轉稅管理處(科)將金稅卡、ic卡編號按企業所屬征收分局打印成冊,下發給征收分局。

第三十九條征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業發行子系統,做入庫管理。

第四十條企業增加分開票機按新上企業的工作程序辦理。

第四十一條企業發生下列情形,應到主管稅務機關辦理注銷登記,同時通知服務單位。

在主管稅務機關工作人員監督下由技術服務單位工作人員拆卸金稅卡,主管稅務機關工作人員將金稅卡和ic卡在發行系統注銷,然后才能辦理注銷手續。

(一)依法注銷稅務登記,終止納稅義務;

(二)被取消一般納稅人資格;

(三)減少分開票機,

第四十二條防偽稅控企業認定登記事項發生變化,應到主管稅務機關辦理變更認定登記手續。

對本章十四條規定情形以外,不需要注銷作廢金稅卡的企業,應到主管稅務機關重新初始發行。

第四十三條各級稅務部門要加強對防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯的認證管理工作。

企業在申報期內必須將取得的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯報到主管征收機關進行認證,未經認證增值稅專用發票抵扣聯堅決不準抵扣。

對因褶皺、揉搓等無法認證的加蓋“無法認證”戳記,認證不符的加蓋“認證不符”’戳記,屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。

認證完畢后,應將認證相符和無法認證的專用發票抵扣聯退還給企業,并同時向企業下達《認證結果通知書》(附件八)。

對認證不符和確認為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發票要進一步核查,確認是偽造的增值稅專用發票要逐級匯報,不得隱瞞。

第四十四條防偽稅控企業應將稅務機關認證相符的專用發票抵扣聯連同《認證結果通知書》和認證清單一起按月裝訂成冊備查。

第四十五條經稅務機關認證確定為“無法認證”、“認證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發票,防偽稅控企業如已申報扣稅的,應調減當月進項稅額。

第四十六條報稅子系統采集的專用發票存根聯數據和認證子系統采集的專用發票抵扣聯數據,應按規定傳遞到增值稅計算機稽核系統。

第四十七條防偽稅控企業金稅卡需要維修或更換時,其存儲的數據,必須通過磁盤保存并列出清單。

稅務機關應核查金稅卡內尚未申報的數據和軟盤中專用發票開具的明細信息,生成專用發票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統。

企業計算機主機損壞不抄錄開票信息的,稅務機關應對企業開具的專用發票存根聯通過認證系統認證,產生專用發票存根聯數據傳遞到增值稅計算機稽核系統。

第四十八條稅務機關用的防偽稅控系統專用設備由省國家稅務局流轉稅管理處統一管理,不得由技術服務單位管理稅務專用設備。

設立省、市(地),縣三級發行網絡,各發行網絡必須建立在省、市(地)流轉管理處(科)和征收機關,并選派專人管理。

各市(地)流轉稅管理部門發放專用設備要嚴格執行交接制度,分別填寫《防偽稅控系統專用設備入庫單》(附件四)和《防偽稅控系統專用設備出庫單》(附件五),同時登記《防偽稅控系統專用設備收、發、存臺帳》(附件六)。

各級稅務機關對庫存專用設備實行按季盤點制度,登記《防偽稅控系統專用設備盤存表》(附件七)。

第四十九條主管稅務機關需要增配專用設備的,應填制《防偽稅控系統專用設備入庫單》報市(地)流轉稅管理部門轉報省局核發。

第五十條企業用的防偽稅控系統專用設備由省級技術服務單位統一管理。

省級技術服務單位要建立專用設備庫房,保證設備的安全。

省、市(地)兩級技術服務單位要按第十八條的規定,加強對企業專用設備的倉儲發售管理,詳細紀錄收發存情況。

對庫存專用設備實行按月盤點制度,登記《防偽稅控系統專用設備庫存表》(附件七),于次月10日前報同級稅務機關備案。

第五十一條省、市(地)、縣流轉稅管理部門負責對同級技術服務單位進行服務質量的監督和管理。

各級服務單位應與同級稅務局簽訂服務協議,明確工作程序、業務規范和權力義務等。

每半年對服務單位的服務情況進行一次走訪調查,寫出服務質量情況報告。

市(地)流轉稅管理處(科)進行匯總,分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉稅管理處。

當年服務滿意率達不到95%以上的,通知其限期進行整改,限期不能整改的取消服務資格。

第五十二條技術服務單位每半年向同級國稅局流轉稅管理處(科)報告一次技術服務情況。

每年由省級服務單位組織召開全省技術服務工作會議,通報全省服務情況,研究解決服務中存在的問題,部署全年的工作。

第五十三條市(地)技術服務單位要與服務企業簽訂技術服務合同,明確法律責任,簽訂的服務合同要報同級稅務機關備案。

技術服務單位負責對企業的培訓,企業開票員必須經過服務單位培訓后持證上崗,企業開票員沒有上崗證主管稅務機關不得進行ic卡的授權操作。

服務單位要按著統一的服務標準開展服務工作,對解決不了的故障要及時更換金稅卡,不能影響企業開票。

對非系統故障影響開票和報稅的由企業自行負責。

第五十四條為了保證系統的安全,任何單位和個人未經省局批準不得擅自改動系統軟件和硬件。

使用企業不得擅自裝卸金稅卡。

金稅卡的更換和軟件的升級要由技術服務單位技術員完成,系統出現問題馬上通知服務單位進行修理維護。

更換金稅卡前一定做好數據維護工作,保證數據的安全。

第五十五條防偽稅控系統使用過程中出現的技術問題,稅務機關、服務單位應填制《防偽稅控系統故障登記表》(附件九)分別逐級上報省局和省級服務單位。

第五十六條企業服務質量投訴采取下管一級的辦法,一般向上一級服務單位投訴本級服務單位。

由上一級服務單位仲裁解決。

重大的服務質量問題也可以越級投訴,服務單位對受理的投訴要認真解決,不得推諉扯皮。

對于服務投訴不能解決的按合同法規定向相關部門投訴。

第五十七條防偽稅控企業應采取有效措施保障開票設備的安全,對稅控ic卡和專用發票應分開專柜保管,主管稅務機關要定期對其進行檢查。

第五十八條實行防偽稅控企業專用設備發生丟失被盜的,應迅速報告公安機關和主管稅務機關。

第五十九條損壞的兩卡以及收繳的兩卡,統一上交主管稅務機關。

第六十條防偽稅控企業未按規定使用保管專用設備,發生下列情形之一的,視同未按規定使用和保管專用發票處罰。

(一)因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統不能正常運行。

(二)攜帶系統外出開具專用發票。

第七章丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票的管理

第六十一條一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,如果該發票丟失前已通過防偽稅控認證系統的認證,購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”,經購貨單位主管稅務機關審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,如果該發票丟失前未通過防偽稅控系統的認證,購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證通過后可憑該發票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”經購貨單位主管稅務機關審核批準后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。

第六十二條一般納稅人發生丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票情況,必須及時向所在地主管稅務機關報告,稅務機關應對其報告的丟失發票是否已申報抵扣進行檢查,對納稅人弄虛作假的行為,按照有關的法律法規進行處理。

第八章附則

第六十三條本辦法由財務部負責解釋,自**年6月12日起執行。

篇2:工貿油品調運分公司增值稅發票管理制度

工貿油品調運分公司增值稅發票管理制度

第一章總則

第一條為了加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡稱“油品調運分公司”或“公司”)對增值稅專用發票和普通發票的使用管理,確保增值稅專用發票和普通發票的使用管理的合法性、真實性、安全性,結合本公司實際,制定本制度。

第二章組織機構及職責

第二條財務資產部門負責本制度的執行,公司其他部門協助實施。

第三章范圍

第三條公司在生產經營過程中收到及發出的增值稅發票(包含普通發票)

第四章規定

第四條增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為三聯:發票聯、抵扣聯和記賬聯。

(一)發票聯,作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;

(二)抵扣聯,作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;

(三)記賬聯,作為承運方核算承運收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。增值稅普通發票只有記賬聯與發票聯組成。

第五條發票的領購、保管

(一)領購發票時,必須由發票專管員向稅務機關辦理票領購。

(二)增值稅專用發票和普通發票必須按規定存放到財務資產部門保險柜。

(三)需開具時,必須將已開具好的發票妥善保管,未開具的增值稅專用發票和普通發票及時放到保險柜。

(四)對于開具的增值稅專用發票和普通發票存根及作廢的,月末必須按照規定裝訂成冊,并按照增值稅專用發票和普通發票存放時限存放,確保完整無損。

(五)嚴禁將公司領購的增值稅專用發票和普通發票向他人提供使用。

(六)嚴禁給未發生實際購銷和勞務業務的他人代開增值稅專用發票和普通發票。

(七)嚴禁向個人或稅務機關以外的單位買取增值稅專用發票和普通發票。

(八)發票管理員必須按規定及時到稅務機關辦理發票核銷手續。

(九)發票專管員因工作變動或調離必須按稅法和企業管理制度規定辦理移交手續。

第六條按增值稅專用發票和普通發票的開具范圍,開具發票。

公司承運油(氣),應稅勞務,根據細則規定應當征收增值稅的應稅勞務,必須向購買方開具專用發票。向小規模納稅人銷售應稅項目,應開具普通發票,未經稅務機關批準,不開具專用發票。

第七條對于公司購買商品接受勞務取得的增值稅專用發票應核對以下內容:

(一)字跡清楚。

(二)項目填寫齊全。

(三)票物相符,票面金額與實際收取的金額相符。

(四)公司開票信息內容無誤。

(五)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

(六)匯總開具專用發票的,同時提供防偽稅控系統開具《提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第八條增值稅專用發票認證期自開票之日起180天,收到專用發票后,當月做請款處理的發票,與請款時將發票聯抵扣聯一并交財務資產部門做發票認證及賬務處理。交接時要填寫專用發票交接單以做備查(交接單附件)

第九條不丟失、損(撕)毀發票,不擅自銷毀專用發票的基本聯次。

第十條丟失專用發票,必須按規定程序及時向當地稅務機關、公安機關報告。

第十一條由于個人原因導致增值稅專用發票未在180天內認證,給公司造成經濟損失的,由責任人承擔。

第十二條增值稅進項抵扣聯按期裝訂成冊,按照水稅務機關要求的保存時限保存。

第十三條對不符合規定的專用發票,不得抵扣進項稅額。

第五章附則

第十四條本制度由財務資產部負責解釋。

第十五條本制度未盡事宜,按照國家法規及工貿公司相關規定執行。

第十六條本制度自頒布之日起開始實施。

篇3:增值稅專用發票使用規定

增值稅專用發票的使用規定

一、基本概念

(一)專用發票

專用發票――是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱防偽稅控系統)使用專用發票。

使用――包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

(二)防偽稅控系統

是指經國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

專用設備――是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

通用設備――是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

(三)發票基本聯次

專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為三聯。

發票聯――作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;

抵扣聯――作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;

記賬聯――作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。

其他聯次用途,由一般納稅人自行確定。

(四)最高開票限額

是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請,稅務機關依法審批。

最高開票限額為十萬元及以下的,由區縣級稅務機關審批;

最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關審批;

最高開票限額為一千萬元及以上的,由省級稅務機關審批。

審批權限:

最高開票限額為十萬元及以下的,由區縣級稅務機關派人實地核查;

最高開票限額為一百萬元的,由地市級稅務機關派人實地核查;

最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時,需填報《最高開票限額申請表》

(五)初始發行

一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發行。

初始發行,是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。包括:

1、企業名稱;

2、稅務登記代碼;

3、開票限額;

4、購票限量;

5、購票人員姓名、密碼;

6、開票機數量;

7、國家稅務總局規定的其他信息。

變更發行涉及的情形:

企業名稱、開票限額、購票限量、購票人員姓名、密碼、開票機數量、國家稅務總局規定的其他信息。

注銷發行涉及的情形:

稅務登記代碼

二、專用發票領購

(一)領購發票的手續

一般納稅人憑《發票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發票。

(二)不得領購開具專用發票的情形

1、會計核算不健全,不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。

上列其他有關增值稅稅務資料的內容,由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

2、有《稅收征管法》規定的稅收違法行為,拒不接受稅務機關處理的。

3、經稅務機關責令限期改正而仍未改正的八種行為之一。

(三)經稅務機關責令限期改正而仍未改正的八種行為

1、虛開增值稅專用發票;

2、私自印制專用發票;

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發票;

4、借用他人專用發票;

5、未規定開具專用發票;

6、未按規定保管專用發票和專用設備;

7、未按規定申請辦理防偽稅控系統變更發行;

8、未按規定接受稅務機關檢查。

有上列情形的,如已領購專用發票,主管稅務機關應暫扣其結存的專用發票和IC卡。

(四)未按規定開具專用發票

1、項目齊全,與實際交易相符;

2、字跡清楚,不得壓線、錯格;

3、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

4、按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票,購買方有權拒收。

(五)未按規定保管專用發票和專用設備

1、未設專人保管專用發票和專用設備;

2、未按稅務機關要求存放專用發票和專用設備;

3、未將認證相符的專用發票抵扣聯、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊;

4、未經稅務機關查驗,擅自銷毀專用發票基本聯次。

三、專用發票開具

(一)開具發票的規定

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務,應向購買方開具專用發票。

商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票。

小規模納稅人需要開具專用發票的,可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發票,法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

(二)發票開具要求

1、項目齊全,與實際交易相符;

2、字跡清楚,不得壓線、錯格;

3、發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章;

4、按照增值稅納稅義務的發生時間開具。

對不符合上列要求的專用發票,購買方有權拒收。

(三)匯總開具發票

一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發票。匯總開具專用發票的,同時使用防偽稅控系統開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。

(四)發票作廢

一般納稅人在開具專用發票當月,發生銷貨退回、開票有誤等情形,收到退回的發票聯、抵扣聯符合作廢條件的,按作廢處理;開具時發現有誤的,可即時作廢。

作廢專用發票須在防偽稅

控系統中將相應的數據電文按“作廢”處理,在紙質專用發票(含未打印的專用發票)各聯次上注明“作廢”字樣,全聯次留存。

(五)作廢條件

1、收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月;

2、銷售方未抄稅并且未記賬;

3、購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”。

抄稅――是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

四、紅字發票處理

(一)購貨方已收取發票的處理辦法的處理辦法

因下列兩種類型,由購買方填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,主管稅務機關審核后出具通知單,購買方不作進項稅額轉出。:

1、因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的;

2、所購貨物不屬于扣稅范圍,取得發票未認證的

(二)購買方拒收發票的處理辦法

銷售方必須在認證期限內向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票信息,同時提供同時提供有購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面資料,主管稅務機關審核后出具通知單,銷售方憑通知單開具紅字發票。

(三)開票有誤未將發票交付購貨方的處理辦法

銷售方須在開具有誤專用發票的次月向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息,同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料,主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發票。

(四)銷貨退回、銷售折讓的處理辦法

1、銷貨退回

(1)開票當月退回發票,按作廢處理;

(2)不符合作廢條件的,由銷貨方開具紅字發票。

2、銷售折讓

由銷貨方開具紅字發票。

上述兩種情況,銷售方還應在開具紅字發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

(五)《開具紅字增值稅專用發票申請單》的辦理

《申請單》所對應的藍字專用發票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的,一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”的,一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

(六)納稅人接到《開具紅字增值稅專用發票通知單》的處理辦法

1、《通知單》應按月依次裝訂成冊,并比照專用發票保管規定管理。

2、購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出,未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”等情形的,不作進項稅額轉出。

3、銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票,在防偽稅控系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《通知單》一一對應。

五、抄稅、報稅、認證、抵扣及丟失發票的處理

(一)抄稅

是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

(二)報稅

報稅――是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

一般納稅人開具專用發票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅,在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

無法報稅、不能正常報稅的處理辦法:

1、因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的,應更換IC卡、軟盤。

2、因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的,應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發票記賬聯原件或者復印件,由主管稅務機關補采開票數據。

(三)認證

認證――是稅務機關通過防偽稅控系統對專用發票所列數據的識別、確認。

認證相符――是指納稅人識別號無誤,專用發票所列密文解譯后與明文一致。

用于抵扣增值稅進項稅額的專用發票應經稅務機關認證相符。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證,不得退還銷售方。

專用發票抵扣聯無法認證的,可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證。專用發票發票聯復印件留存備查。

經認證不得作為進項稅額抵扣憑證的情形:

1、無法認證――是指專用發票所列密文或者明文不能辨認,無法產生認證結果。

2、納稅人識別號認證不符――是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

3、專用發票代碼、號碼認證不符――是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

購買方取得上述三種情形的進項發票,經認證后稅務機關退還原件,購買方可要求銷售方重新開具專用發票。

購買方取得的進項發票,稅務機關扣留原件,分別情況進行處理,暫時不得抵扣進項稅額的四種情形:

1、重復認證――是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。

2、密文有誤――是指專用發票所列密文無法解譯。

3、認證不符――是指納稅人識別號有誤,或者專用發票所列密文解譯后與明文不一致。(不包括:納稅人識別號認證不符;專用發票代碼、號碼認證不符)

4、失控專用發票――是指認證時的專用發票已被登記為失控專用發票。

(四)注銷稅務登記或轉為小規模納稅人

1、一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規模納稅人,應將專用設備和結存未用的紙質專用發票送交主管稅務機關。

2、被繳銷的紙質專用發票,在稅務機關進行作廢處理后退還納稅人,納稅人應將作廢發票妥善保管。

(五)丟失發票的處理

1、丟失前已認證相符的:

購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

>2、丟失前未認證的:

購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證,認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》,經購買方主管稅務機關審核同意后,可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

3、丟失抵扣聯:

(1)丟失前已認證相符的,可使用專用發票發票聯復印件留存備查;

(2)丟失前未認證的,可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證,專用發票發票聯復印件留存備查。

4、丟失發票聯

可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證,專用發票抵扣聯復印件留存備查。