---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合

備考關(guān)注：學(xué)習(xí)審計(jì)規(guī)則注意概念變化

新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施一年來(lái)成效初顯，但也面臨一些新的情況。比如，

實(shí)施新準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理、操作規(guī)程及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合

素質(zhì)要求更高，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）還沒(méi)有較好地掌握新準(zhǔn)則。筆者

認(rèn)為，學(xué)好新準(zhǔn)則要把握審計(jì)理念、基本觀念、具體概念的變化。

1第一，把握審計(jì)理念的變化。舊準(zhǔn)則遵循“把審計(jì)程序執(zhí)行到位”這一

簡(jiǎn)單的審計(jì)理念，新準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)的是在“把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的前提下“把

審計(jì)程序執(zhí)行到位”的綜合審計(jì)理念，這是新準(zhǔn)則最重要、最根本的變化。

舊準(zhǔn)則下，CPA最主要的審計(jì)任務(wù)就是完成審計(jì)程序，使得CPA只注重

審計(jì)程序的履行，忽視了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。新準(zhǔn)則明確規(guī)定風(fēng)

險(xiǎn)評(píng)估是CPA必須履行的審計(jì)程序，CPA應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的報(bào)表層次重大

錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和

實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。因此，CPA

學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，在審計(jì)實(shí)務(wù)中時(shí)刻以防范

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為重要前提，以對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工

作的主線流程，同時(shí)把應(yīng)該履行的審計(jì)程序執(zhí)行到位，這樣才能真正理

解和把握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。

第二，把握基本審計(jì)觀念的變化。為順應(yīng)審計(jì)理念的變化，新準(zhǔn)則

的一些基本審計(jì)觀念也發(fā)生了重大變化，CPA在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則時(shí)一定要注意

---真理惟一可靠的標(biāo)準(zhǔn)就是永遠(yuǎn)自相符合

2

分析、比較和掌握這方面的變化，通過(guò)反復(fù)學(xué)習(xí)和實(shí)踐來(lái)逐步領(lǐng)會(huì)和掌握。例如舊準(zhǔn)則下，了解被審計(jì)單位情況的目的為評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試的目的為評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的為降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。新準(zhǔn)則下，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是評(píng)估報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試的目的為測(cè)試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性，并據(jù)此重新評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而實(shí)質(zhì)性程序的目的則是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。CPA要從各審計(jì)程序目的的變化，分析出上述變化的原因是由于新準(zhǔn)則的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型發(fā)生了變化，在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中，就要改變對(duì)舊準(zhǔn)則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的認(rèn)識(shí)，重新樹(shù)立“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。

第三，把握具體概念的變化。有三種情形，一是概念本身發(fā)生變化，如“中國(guó)CPA獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則”變?yōu)椤爸袊?guó)CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則”，“符合性測(cè)試”變?yōu)椤翱刂茰y(cè)試”等；二是概念本身沒(méi)有變化，內(nèi)涵發(fā)生變化，如“審計(jì)范圍”、“審計(jì)目標(biāo)”、“審計(jì)證據(jù)”等；三是新增概念，如“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”、“報(bào)表層次”、“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”、“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”、“職業(yè)懷疑態(tài)度”等。CPA在學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則時(shí)要正確認(rèn)識(shí)和區(qū)分各類概念的演變，準(zhǔn)確把握各概念的真實(shí)含義。

篇2:某某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)則

審計(jì)管理是屬于財(cái)務(wù)管理的范疇內(nèi),下面是企業(yè)管理網(wǎng)的小編為大家整理的某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)則,供各位閱讀。

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,使審計(jì)工作制度化、法制化,根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況,特制定本辦法。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方案有:

1.設(shè)立審計(jì)部,配置若干專職人員;

2.附屬財(cái)務(wù)部,設(shè)專職審計(jì)人員;

3.不設(shè)機(jī)構(gòu)、專職人員,聘請(qǐng)外部兼職審計(jì)人員。

公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃,逐步形成多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)督體系。

第三條內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計(jì)專業(yè)職稱、專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

第四條內(nèi)審人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公,不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

第五條內(nèi)審人員按審計(jì)程序開(kāi)展工作,對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密,未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。

第六條內(nèi)審人員依法行使職權(quán),受法律保護(hù),任何部門(mén)、個(gè)人不得阻撓和打擊報(bào)復(fù)。

第三章審計(jì)對(duì)象、范圍和依據(jù)

第七條內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象:

1.公司各職能部門(mén)、員工;

2.公司全資子公司、分公司、控股公司;

3.公司參股企業(yè)的派駐人員;

4.總經(jīng)理認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。

第八條內(nèi)部審計(jì)范圍:

1.與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng);

2.財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算;

3.公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況;

4.基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性;

5.國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況;

6.公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;

7.管理活動(dòng)、行政活動(dòng);

8.其他認(rèn)定事項(xiàng)。

第九條內(nèi)部審計(jì)依據(jù):

1.國(guó)家法律、法規(guī)、政策;

2.公司規(guī)章制度;

3.公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo);

4.其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第四章審計(jì)種類和方式

第十條公司內(nèi)部審計(jì)包括:

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2.專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)查處。

3.專項(xiàng)審計(jì)。包括:

(1)管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。

(2)效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審主計(jì)基礎(chǔ)上,對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

(3)任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

(4)審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。

第十一條公司內(nèi)部審計(jì)方式有:

1.報(bào)送(送達(dá))審計(jì)。

被審單位接到審計(jì)通知書(shū),應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查。

2.就地審計(jì)。

審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì),后者提供必要的工作、生活條件。

第五章內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)容

第十二條內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括:

1.財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算;

2.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源,以及預(yù)處算、決算、竣工、開(kāi)工審計(jì);

3.資產(chǎn)管理情況;

4.經(jīng)營(yíng)成果,財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性;

5.內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性;

6.重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂;

7.各部門(mén)、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì);

8.聯(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果;

9.配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)(會(huì)計(jì))師事務(wù)所,對(duì)公司、有關(guān)部門(mén)的審計(jì);

10.其他交辦審計(jì)事項(xiàng);

11.向總經(jīng)理室、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。

第六章內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)

第十三條內(nèi)部審計(jì)行使下列職權(quán):

1.召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議;

2.參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì);

3.要求被審單位及時(shí)提供計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件資料;

4.檢查被查計(jì)單位的憑證、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn);

5.對(duì)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查,有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供證明材料;

6.提出改進(jìn)管理、提高效益的建議;

7.對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見(jiàn);

8.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員,提出追究責(zé)任的建議;

9.對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告;

10.對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的,有權(quán)向總經(jīng)理提出建議,采取必要措施,追究有關(guān)人員責(zé)任;

11.參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第七章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第十四條內(nèi)部審計(jì)工作程序:

1.制定公司審計(jì)計(jì)劃和工作方案,經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實(shí)施,必要時(shí)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

2.書(shū)面通告被審計(jì)單位,說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時(shí)間。

3.實(shí)施審計(jì)。審計(jì)人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。

4.提出審計(jì)報(bào)告,作出審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見(jiàn)。

5.下達(dá)審查處理決定。

6.復(fù)審、被審單位、個(gè)人在接到審查處理決定15天內(nèi),向公司提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng),經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn),組織復(fù)議。

7.進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第十五條審計(jì)程序過(guò)程注意事項(xiàng):

1.審計(jì)前,應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽章的審計(jì)通知書(shū)及授權(quán)審計(jì)通知書(shū);

2.審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá);

3.復(fù)議期間,原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行;

4.重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案;

5.審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,可隨時(shí)向公司報(bào)告及時(shí)制止。

第八章審計(jì)檔案制度

第十六條審計(jì)部門(mén)建立、健全審計(jì)檔案管理制度。

第十七條審計(jì)檔案管理范圍:

1.審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案;

2.審計(jì)報(bào)告及其附件;

3.審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù);

4.反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件;

5.總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn);

6.審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告;

7.申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告;

8.復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料;

9.其他應(yīng)保存的。

第十八條審計(jì)檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。

第九章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第十九條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的人員之遵紀(jì)守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第二十條審計(jì)人員對(duì)下列行為之一單位和個(gè)人,根據(jù)情節(jié)輕重,向總經(jīng)理提出各類處罰建:

1.拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的;

2.阻撓審計(jì)人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;

3.弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的;

4.拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的;

5.打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。

第二十一條對(duì)有下列行為的審計(jì)人員,根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰:

1.利用職權(quán)謀取私利的;

2.弄虛作假、徇私舞弊的;

3.玩忽職守,給公司造成重大損失的;

4.泄露公司秘密的。

第二十二條對(duì)審計(jì)過(guò)程的以上行為,構(gòu)成犯罪的,提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第十章附則

第二十三條本辦法由審計(jì)(財(cái)務(wù))部門(mén)解釋、補(bǔ)充,經(jīng)公司董事會(huì)通過(guò)頒行。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

篇3:某某集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)議事規(guī)則

某集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)議事規(guī)則(試行)

第一章總則

第一條為強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)層的有效監(jiān)督,進(jìn)一步完善集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”)法人治理結(jié)構(gòu),根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《集團(tuán)有限公司章程》及其他有關(guān)規(guī)定,特制定本規(guī)則。

第二條董事會(huì)審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)是董事會(huì)設(shè)立的咨詢機(jī)構(gòu),主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和核查工作。

第二章人員組成

第三條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)由5名委員組成。委員必須具備相關(guān)的專業(yè)資格。

第四條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)委員由董事長(zhǎng)或者全體董事的三分之一提名,并由董事會(huì)選舉產(chǎn)生。

第五條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)設(shè)主任委員(召集人)一名,負(fù)責(zé)主持委員會(huì)工作。主任委員在委員會(huì)內(nèi)選舉,并報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)產(chǎn)生。

第六條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)任期與董事會(huì)一致,委員任期屆滿,可以連任。

第七條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)日常工作由董事會(huì)秘書(shū)處承擔(dān),董事會(huì)秘書(shū)處負(fù)責(zé)提供相關(guān)資料及籌備召開(kāi)會(huì)議。

第三章職責(zé)權(quán)限

第八條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的主要職責(zé)權(quán)限:

1、提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);

2、對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施進(jìn)行評(píng)估并提出建議;

3、審核公司的財(cái)務(wù)信息;

4、審核公司內(nèi)部控制制度;

5、評(píng)估公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)并提出建議;

6、董事會(huì)授權(quán)的其他事宜。

第九條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),委員會(huì)的建議提交董事會(huì)審議。

第四章工作程序

第十條根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要和審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)委員的提議,由審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)主任委員決定當(dāng)年的審議議題。

第十一條根據(jù)審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)的議題要求,董事會(huì)秘書(shū)處負(fù)責(zé)牽頭,組織做好審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)會(huì)議的前期準(zhǔn)備工作,提供集團(tuán)公司有關(guān)方面的基本資料和條件便利。

第十二條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)進(jìn)行相關(guān)調(diào)研。

第十三條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)召開(kāi)會(huì)議,進(jìn)行討論。

第十四條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)將討論結(jié)果形成建議提交董事會(huì)。

第五章議事規(guī)則

第十五條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)每年至少召開(kāi)兩次會(huì)議。會(huì)議應(yīng)在召開(kāi)前七天通知全體委員,會(huì)議由主任委員主持,主任委員不能出席時(shí)應(yīng)書(shū)面委托其他委員主持。

第十六條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)會(huì)議應(yīng)由二分之一以上的委員出席方可舉行。

第十七條董事會(huì)秘書(shū)列席審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)會(huì)議,根據(jù)需要,可邀請(qǐng)集團(tuán)公司其他董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他相關(guān)人員列席會(huì)議。

第十八條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)可要求集團(tuán)公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行說(shuō)明并提供有關(guān)資料。

第十九條如有必要,審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)為其決策提供專業(yè)意見(jiàn),費(fèi)用由公司支付。

第二十條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)會(huì)議的主要意見(jiàn)和建議,應(yīng)以書(shū)面形式報(bào)公司董事會(huì)。

第二十一條出席會(huì)議的委員和列席人員均對(duì)會(huì)議所議事項(xiàng)負(fù)有保密義務(wù),不得擅自披露相關(guān)信息。

第六章附則

第二十二條本規(guī)則自董事會(huì)審議通過(guò)之日起生效。

第二十三條本規(guī)則未盡事宜,按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條本規(guī)則由集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。