委托社會中介機構審計管理辦法

第一章總則

第一條為規范我校委托社會中介機構審計工作,維護學校的合法權益,根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》等法律法規以及財政部、教育部的文件精神,結合我校實際,制訂本辦法。

第二條本辦法所稱社會中介機構(以下簡稱中介機構),是指依法設立并按照一定的業務規則和程序,運用專門知識和技能,為委托人提供有償中介服務并承擔相應法律責任的財務審計、工程咨詢、資產評估等專業機構。

第三條本辦法所稱委托社會中介機構審計(以下簡稱委托審計),是指審計處在專業力量不足或者缺乏專業資質的情況下,報經主管校領導批準,將財務收支、經濟責任、建設工程等審計業務委托中介機構或者聘請具有執業資格人員實施的行為。

第四條校內各單位委托審計業務,由審計處統一歸口管理。上級主管部門指定中介機構的,校內相關單位須向審計處備案說明。審計處根據國家相關規定、年度審計工作計劃以及審計力量等情況,確定是否對外委托并報主管校領導批準。

第五條委托審計管理工作主要包括提出委托審計項目建議、審核中介機構資質、監督委托過程、檢查審計質量、協調處理問題、審核審計費用等。

第六條委托審計程序

(一)審計處將擬委托審計項目報主管校領導審批;

(二)審計處按規定以招標或其他方式確定中介機構;

(三)學校與中介機構簽訂《審計業務約定書》;

(四)中介機構實施審計并向審計處提交審計報告;

(五)向中介機構支付審計費用。

第二章委托審計招標

第七條委托審計遵守《蘭州大學采購和招標管理與監督辦法》等有關規定。因各種原因不能實行招標的審計項目,按照國家和學校的有關規定辦理。任何單位和個人不得限制或者排斥中介機構參加投標,不得以任何方式干涉招投標活動。

第八條委托審計招標遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則,選擇社會信譽好、業務質量高、收費價格合理的中介機構。

第九條委托審計招標一般采用公開招標的方式。對于符合下列情形之一的,可以采用競爭性談判等方式:

(一)項目具有特殊性,只能從有限范圍的中介機構中選擇;

(二)項目具有時限性,按公開招標程序無法在規定時間內完成審計任務;

(三)其他特殊情況。

第十條根據項目的審計金額或審計費用確定招標方式

工程類、財務類審計的項目招標起點分別為投資總額3000萬元、審計費用5萬元。起點及以上的按照項目單獨招標;起點以下的按照年度整體招標,確定中介機構及費率,分類集中實施零星委托審計項目。

第十一條委托審計的招標程序

確定招標方式、編制招標文件、報送學校審批、發布招標公告、資格資質審查、開標評標、確定中標單位并公示、發出中標通知書、與中標單位簽訂《審計業務約定書》。

第十二條采用公開招標方式的,應發布招標公告;采用邀請招標方式的,應初選3家以上的中介機構發出投標邀請書。

第十三條中介機構在報名時須提供有關資質和業績證明文件,由審計處對其進行資格審查。中介機構應具備的基本條件:

(一)具有中華人民共和國法人資格;

(二)依法成立并具有相應的執業資質,連續正常執業3年以上,注冊資本不低于50萬元;注冊地一般應在蘭州,在外地注冊的機構應在蘭州設有正式的分支機構;

(三)注冊會計師10人以上或者注冊造價工程師6人以上;工程咨詢機構具有乙級以上資質,投資額5000萬元以上的建設工程項目具有甲級資質;

(四)具有良好的執業記錄和社會信譽,近5年內未被國家機關或行業協會處罰或通報,未出現重大質量問題和不良記錄;

(五)具有健全的內部管理制度和審計質量控制制度;

(六)具有承擔審計風險的能力,能夠依法維護委托人的權益并保守秘密。

第十四條招標文件根據項目特點,設定科學合理的評審內容、標準、分值和權重,在商務報價、工作方案、人員配備、工作業績、執業記錄、質量控制和招標人評價等方面分別計分,綜合評判投標人的商務標和技術標。

第十五條項目評標委員會成員由監督部門從評審專家庫中隨機抽取確定。項目評標委員會負責評標并推薦中標單位。

第十六條評委依據評標標準對投標單位進行評議,評標采用綜合評分法確定中標人。原則上推薦綜合得分第一名的投標人為中標單位,第二名、第三名為中標候選單位。

第十七條中標單位對承接的審計業務,須自行完成全部工作量,不得轉包或由其他機構協助承擔部分工作(招標人允許聯合體投標的項目除外)。否則,招標人可中止其中標資格。

第十八條自中標通知書發出之日起5個工作日內,以招標文件和中標單位投標文件的內容為依據,學校與中標單位簽訂《審計業務約定書》,明確審計范圍、時間、內容、費用、雙方的責任和義務以及違約責任等。

第三章委托審計實施

第十九條《審計業務約定書》簽訂后,審計處向被審計單位發出審計通知書,將審計目的、范圍、內容、時間、方式和受托中介機構名稱以及具體要求等通知被審計單位。

第二十條按照“法律規范、政府監督、行業自律”的要求,中介機構必須保證其獨立、客觀、公正的執業立場,遵守審計準則和職業道德規范,嚴格按照業務約定書完成審計項目,切實維護學校的合法權益。

第二十一條審計處對中介機構的執業立場有管理監督的職責。在委托審計項目實施過程中,審計處應參與相關工作,協調各方關系,監督審計質量,確保審計結果真實、客觀、公正。

第二十二條中介機構在結束審計業務后,按照《審計業務約定書》的要求,向審計處提交審計結果,同時將審計工作底稿、審計調整明細表、工程量計算底稿等審計證據材料復印件及相關電子文件送交審計處存檔。

第二十三條審計處對中介機構提交的審計結果進行審核,出具審計報告等結論性文書并報送學校黨政領導,同時發送被審計單位及有關單位。

第二十四條被審計單位按照《蘭州大學審計結果運用管理辦法》的要求,在規定時間內對審計報告提出的意見和建議進行整改落實,并將整改落實情況書面反饋審計處。

第四章罰則

第二十五條中介機構未按《審計業務約定書》實施審計或提供審計(審核)報告時,審計處要

求其補充相關資料或者重新審計。

第二十六條中介機構提供的審計(審核)報告嚴重失實、審計結論不準確,且拒絕進行重新審計或糾正的,審計處終止委托審計業務,停止支付審計費用。

第二十七條審計處必要時可對中介機構的審計結果進行質量檢查或復審。若項目復審的審減率超過合同約定的質量標準,審計處將解除與中介機構的合作,依法追究其責任并責成其賠償經濟損失。

第二十八條對存在以下問題的中介機構,審計處按以下要求進行處理:

(一)未按《審計業務約定書》的要求實施審計或提供審計(審核)報告、審計工作不規范、審計結論避重就輕,且拒絕糾正的,1年內不得委托其從事審計業務;

(二)提供的審計(審核)報告存在嚴重失實、結論不準確,且拒絕進行重新審計或糾正的,2年內不得委托其從事審計業務;

(三)存在未披露應當披露的重大財務事項等重大錯漏的,3年內不得委托其從事審計業務;

(四)通過弄虛作假、串通作弊等不正當手段取得委托審計業務,審計(審核)報告未真實、客觀反映情況或揭露問題,泄露國家秘密、商業秘密,給學校造成損失和不良影響的,5年內不得委托其從事審計業務。

第二十九條校內審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守或泄露國家秘密、商業秘密的,按照有關規定追究責任,給予黨紀政紀處分;涉嫌犯罪的,移送司法機關依法處理。

第五章附則

第三十條按照國家有關財務制度的規定,委托審計費用分別在學校相關工程項目的建設成本或相關經濟業務的管理費用中列支。

學校審計處按規定對第一醫院、第二醫院、校辦產業、聯合中專等獨立核算單位組織實施的委托審計項目,審計費用由被審計單位各自承擔。

第三十一條國家法律、法規和有關政策對委托審計另有規定的,從其規定。

第三十二條本辦法自2012年1月1日起施行

篇2:AF化工企業內部審計管理辦法

第一章?總則

第一條?為加強集團公司內部審計工作,保障內部審計機構和內部審計人員充分行使職權,發揮內部審計在改善經營管理、糾錯防弊、提高經濟效益、加強廉政建設、維護自身合法權益、防范風險方面的作用,根據《中華人民共和國審計法》和審計署、安徽省關于內部審計工作的規定,結合集團公司實際,制定本管理辦法。

第二條?集團公司的內部審計,是獨立監督和評價本單位及所屬單位、部門財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為,其目的是促進企業加強經營管理和實現經營目標。

第三條?集團公司審計法務部在集團公司主要負責人或授權副職的領導下具體依法獨立開展內部審計工作。

第四條?公司內部審計部門接受母公司內審部門及上級審計機關的業務指導和監督。

第二章?審計機構和人員

第五條?實行內部審計專業技術資格制度。內部審計專業技術資格的取得、認定和聘任,應按照國家有關規定辦理。

第六條?內部審計人員應當按照國家有關規定參加崗位資格培訓和后續教育,保證每名審計人員每年不少于10天的業務學習,由審計法務部統一組織安排。

第七條?內部審計人員辦理審計事項,應當嚴格遵守職業道德,忠于職守,堅持原則,做到獨立、客觀、公正、保密。

第八條?審計法務部每年應向集團公司提出內部審計工作報告。

第九條?審計法務部實行經費包干制,設立審計專戶,列入集團公司財務預算。

第十條?內部審計人員辦理審計事項,與被審計單位或審計事項有利害關系的,應執行回避制度。

第三章?審計范圍及內容

?第十一條?審計范圍是:集團公司所屬各分公司、子公司及具有實際控制權的投資企業、獨立核算及經費包干單位。

第十二條?對財務收支進行審計。定期對有業務收入、勞務收入、罰沒收入以及其他各種收入的單位進行財務收支審計監督,重點監督其執行公司有關財經紀律的情況。

第十三條?開展任期經濟責任審計。納入審計范圍內的單位負責人任期屆滿或調離前,經上級領導批準或組織部門委托,由審計部門會同有關部門對其任期經濟責任的履行情況進行審計,并將審計結果報集團公司審定,對違紀違規行為予以處理或處罰。原則上應先審計后離任。

第十四條?對經濟效益進行審計。重點抓好購銷比價、修理費用項目的審計工作,揭露經濟活動中的不正之風和違規違紀行為,促進單位部門管理的規范、有序。

第十五條?對專項資金進行審計。為確保各項專項資金充分發揮作用,審計部門應有重點地抓好安全措施、科技開發、職工福利方面資金的審計工作,杜絕擠占、挪用、中飽私囊的行為。

第十六條?對內部控制制度進行審計。檢查和評價被審計單位內部控制制度的建立和執行情況,揭示企業管理中存在的薄弱環節和失控點,提出完善內部控制制度的建議。

第十七條?開展審計調查。針對群眾關心的熱點、工作中存在的難點問題,審計部門應積極開展審計專項調查,發現問題,提出意見,為管理決策提供支持。

第十八條?集團公司選聘會計師事務所,抓好內部有關單位年度會計報表審計和其他專項審計工作,審計法務部與專業部門和其他部門協調、配合,保證外部審計機構和政府審計機關對集團公司實施的各項審計工作,維護企業合法權益。

第十九條?完成集團公司領導和上級審計部門交辦的其他審計工作。

第四章?審計權限

第二十條?根據工作需要,要求計劃財務、資金、人力資源、工程管理、經營管理等業務部門和下屬單位報送生產、經營、財務收支計劃、預算、決算報表和有關文件、資料;對審計中涉及的有關事項進行調查,并索取有關文件、資料,有關部門和單位不得拒絕。

第二十一條?參加本單位財經管理方面的有關會議,參與制定有關的規章制度,對重大經營決策和投資方案提出建議。

第二十二條?在審計過程中行使下列權限:

(一)召開與審計事項有關的會議;

(二)審核會計憑證、會計帳簿、會計報表,檢查資金與財產,檢測財務會計軟件,查閱其他有關文件、資料;

(三)對審計涉及的有關事項,向有關單位和人員進行調查并索取證明材料;

(四)對發現的正在進行的嚴重違反財經法規,嚴重浪費行為,經單位負責人批準,作出臨時制止決定;

(五)提出糾正、處理違反財經法規行為的意見以及改進經營管理、提高經濟效益的建議;

(六)對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失的單位和人員,給予通報批評并提出追究責任的建議。

(七)對改進經營管理、提高經濟效益、遵守財經法規紀律且貢獻突出的單位和個人,可以提出表揚和獎勵的建議。

第五章?審計程序

第二十三條?內部審計項目按下列程序進行:

(一)編制年度審計項目計劃,經集團公司批準后實施;

(二)成立審計組,并在實施審計3日前通知被審計單位;

(三)制定審計方案;

(四)組織實施審計,審計人員應對審計和調查情況隨時做好記錄,寫好審計工作底稿。審計證據需經被審計單位有關部門或人員簽字蓋章;

(五)審計終結,擬定審計報告后,報集團公司審核,形成審計意見;

(六)向被審計單位送達審計意見書或審計決定;

(七)對主要審計項目進行后續審計,檢查審計決定和審計意見書的執行情況。

第二十四條?被審計單位應當執行內部審計意見和審計決定,對審計意見和審計決定有異議的,可以在受到審計意見和審計決定之日起15日內向審計部門提出復議申請,審計部門應當在30日內處理并作出答復。

第二十五條?內部審計部門對辦理完畢的審計事項應當建立審計檔案,規范管理。按照上級審計機關的要求,做好審計統計工作和信息披露工作。

第六章?保障措施

第二十六條?被審計單位不配合內部審計工作,拒絕提供與審計事項有關的文件、資料及證明材料的,或者提供虛假資料、妨礙檢查的,內部審計機構應當責令其改正;情節嚴重的,給予警告或者其他行政處分。

第二十七條?被審計單位無正當理由拒不執行審計結論的,內部審計機構應當責令其改正,并視情節輕重,給予通報批評、警告或者其他行政處分。

第二十八條?報復陷害內部審計人員的,一經發現,嚴肅處理;構成犯罪的,由司法機關依法追究刑事責任。

第二十九條?被審計單位如有違反財經法規和造成嚴重損失浪費行為的,對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員,集團公司將對其給予行政處分;構成犯罪的,由司法機關依法追究刑事責任。

第三十條?內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密,給國家和單位造成損失的,由內部審計人員所在單位或者檢察機關依法予以處理,構成犯罪的,由司法機關追究刑事責任。

篇3:企業內部審計管理辦法

公司內部審計管理辦法(三)

第一章總則

第一條為了加強公司內部審計監督,使審計工作制度化、法制化,根據國家審計法規結合實際情況,特制定本辦法。

第二章審計機構和人員

第二條內部審計機構和人員方案有:

1.設立審計部,配置若干專職人員;

2.附屬財務部,設專職審計人員;

3.不設機構、專職人員,聘請外部兼職審計人員。

公司根據發展規劃,逐步形成多層次、多功能的審計監督體系。

第三條內審人員應具有一定的政治素質、審計專業職稱、專業知識和審計經驗。

第四條內審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公,不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。公司應對審計人員工作進行獎勵和處罰。

第五條內審人員按審計程序開展工作,對審計事項應予保密,未經批準不得公開。

第六條內審人員依法行使職權,受法律保護,任何部門、個人不得阻撓和打擊報復。

第三章審計對象、范圍和依據

第七條內部審計的對象:

1.公司各職能部門、員工;

2.zz公司;

3.公司的派駐人員;

4.總經理認為需要檢查的其他事項和人員。

第八條內部審計范圍:

1.與財務收支有關的經濟活動;

2.財務計劃的執行和決算;

3.公司資產的使用、管理及保值增值情況;

4.技改工程預、決算的真實合法性;

5.國家財經法律、法規執行情況;

6.公司領導離任的經濟責任;

7.管理活動、行政活動;

8.其他認定事項。

第九條內部審計依據:

1.國家法律、法規、政策;

2.公司規章制度;

3.公司經營方針、計劃、目標;

4.其他有關標準。

第四章審計種類和方式

第十條公司內部審計包括:

1.財務收支審計。對被審單位財務收入的合法性、真實性進行監督檢查。

2.專案審計。對被審單位及人員違反公司經濟紀律問題進行審計查處。

3.專項審計。包括:

(1)管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計。

(2)效益審計。在財務收支審主計基礎上,對其經濟活動效益性、合理性進行審計。

(3)任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

(4)審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

第十一條公司內部審計方式有:

1.報送(送達)審計。

被審單位接到審計通知書,應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查。

2.就地審計。

審計人員到被審單位進行審計,后者提供必要的工作、生活條件。

第五章內部審計和內容

第十二條內部審計的內容包括:

1.財務計劃及其預算的執行的決算;

2.固定資產投資項目的立項、資金來源,以及預處算、決算、竣工、開工審計;

3.資產管理情況;

4.經營成果,財務收支的真實性、合法性、效益性;

5.內部控制制度的健全、嚴密、有效性;

6.重要經濟合同、契約的簽訂;

7.各部門、企業高層領導離任審計;

8.企業和項目投入投入資金、財產使用及其效果;

9.配合國家審計機關和審計(會計)師事務所,對公司、有關部門的審計;

10.其他交辦審計事項;

11.向副總經理室、審計機關報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料

第六章內部審計的主要職權

第十三條內部審計行使下列職權:

1.召開本公司、部門、下屬企業有關審計工作會議;

2.參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計;

3.要求被審單位及時提供計劃、預算、決算、合同協議、會計憑證、帳簿等文件資料;

4.檢查被查計單位的憑證、帳簿、報表、資產;

5.對有關事項調查,有權要求有關單位和個人提供證明材料;

6.提出改進管理、提高效益的建議;

7.對違反財經法規行為提出糾正意見;

8.對嚴重違反財經法規、造成嚴重損失浪費的人員,提出追究責任的建議;

9.對審計工作中發現的重大問題及時向總經理、董事會、監事會報告;

10.對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的,有權向總經理提出建議,采取必要措施,追究有關人員責任;

11.參與制定、修訂有關規章制度。

第七章內部審計工作程序

第十四條內部審計工作程序:

1.制定公司審計計劃和工作方案,經總經理批準組織實施,必要時報送審計機關。

2.書面通告被審計單位,說明審計內容、種類、方式、時間。

3.實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施。

4.提出審計報告,作出審計結論及審計處理意見。

5.下達審查處理決定。

6.復審、被審單位、個人在接到審查處理決定15天內,向公司提出書面復審申請,經總經理批準,組織復議。

7.進行后續審計。

第十五條審計程序過程注意事項:

1.審計前,應向被審計單位出示由總經理簽章的審計通知書及授權審計通知書;

2.審計處理決定由總經理批準下達;

3.復議期間,原審計結論和決定必須照常執行;

4.重大事項審計報告報董事會、監事會備案;

5.審計過程中若發現問題,可隨時向公司報告及時制止。

第八章審計檔案制度

第十六條審計部門建立、健全審計檔案管理制度。

第十七條審計檔案管理范圍:

1.審計通知書和審計方案;

2.審計報告及其附件;

3.審計記錄、審計工

作底稿和審計證據;

4.反映被審單位和個人業務活動的書面文件;

5.總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見;

6.審計處理決定以及執行情況報告;

7.申訴、申請復審報告;

8.復審和后續審計的資料;

9.其他應保存的。

第十八條審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執行。

第九章獎勵與處罰

第十九條審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向總經理提出各類獎勵建議。

第二十條審計人員對下列行為之一單位和個人,根據情節輕重,向總經理提出各類處罰建議:

1.拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的;

2.阻撓審計人員行使職權,抗拒、破壞監督檢查的;

3.弄虛作假、隱瞞事實真相的;

4.拒不執行審計結論和決定的;

5.打擊報復審計人員或舉報人的。

第二十一條對有下列行為的審計人員,根據情節輕重給予各類處罰:

1.利用職權謀取私利的;

2.弄虛作假、徇私舞弊的;

3.玩忽職守,給公司造成重大損失的;

4.泄露公司秘密的。

第二十二條對審計過程的以上行為,構成犯罪的,提請司法機關依法追究刑事責任。

第十章附則

第二十三條本辦法由審計(財務)部門解釋、補充,經公司總經理通過頒行。