房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

第一條為了確保公司財(cái)務(wù)部門(mén)正常有序的工作秩序,

進(jìn)一步充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)的可靠性,特制定本規(guī)范。

第二條會(huì)計(jì)的運(yùn)用及賬戶(hù)的設(shè)置,按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行,不得隨意更改或自行設(shè)置,個(gè)別因公司業(yè)務(wù)需會(huì)計(jì)時(shí),須報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第三條憑證統(tǒng)一采用記賬憑證,在實(shí)行會(huì)計(jì)

后,可采用軟件打印記賬憑證。

第四條會(huì)計(jì)核算組織程序,采用記賬憑證匯總表核算程序,記賬憑證總表核算組織程序如下:

1、根據(jù)審核后的原始憑證填制記賬憑證;

2、根據(jù)原始憑證匯總表編制記賬憑證匯總表;

3、根據(jù)記賬憑證匯總地記總分類(lèi)賬;

4、根據(jù)原始憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬;

5、根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各明細(xì)分類(lèi)帳表;

6、根據(jù)總分類(lèi)賬和各明細(xì)分類(lèi)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表;

7、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點(diǎn)是:先定期(幾天)將所有記賬憑證匯總編制成匯總表,然后再根據(jù)憑證匯總表登記總分類(lèi)賬。

8、記賬憑證匯總表的編制方法是:根據(jù)一定時(shí)期的全部記賬憑證,按照相同歸類(lèi),定期(指幾天)匯總會(huì)計(jì)的以反映全部會(huì)計(jì)的借方本期大聲額和貸方本期發(fā)生額。

第五條記賬規(guī)則

1、記賬需根據(jù)審核過(guò)的會(huì)計(jì)憑證。除按照會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí),用記賬負(fù)寫(xiě)的轉(zhuǎn)賬說(shuō)明的作記賬依據(jù)外,其它記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒(méi)有核發(fā)的憑證,不能登記賬簿,且每張記賬憑證必須由制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管分別簽名,不得省略。

2、登記賬簿時(shí)用鋼筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)(除了復(fù)寫(xiě)的以外,不得使用鉛筆和圓珠筆)。

3、記賬憑證和賬簿上的會(huì)計(jì),不得隨意簡(jiǎn)化和使用代號(hào)。會(huì)計(jì)分錄的對(duì)應(yīng)關(guān)系,原則上一種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分別或匯總一套分錄,不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)合并編制一套方案。

4、明細(xì)賬應(yīng)隨時(shí)登記,總賬定期登記,一般不超過(guò)10天,每一筆賬須記明日期,憑證號(hào)碼和摘要,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的摘要不能過(guò)分簡(jiǎn)略,以保證第三者能清楚。

5、記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)禁亂擦、修補(bǔ)或涂改,不得跳行隔頁(yè)。應(yīng)將空行或空頁(yè)劃斜紅線注銷(xiāo)。

6、月、季、年度末,記完帳后應(yīng)辦理結(jié)賬,為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會(huì)計(jì)報(bào)表,需要發(fā)生額的賬戶(hù),應(yīng)分別結(jié)出魚(yú)粉季度,年度發(fā)生額,在摘要欄注明"本月合計(jì)""本季合計(jì)"和"本年合計(jì)"的字樣,在月結(jié),季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單杠線,在年結(jié)數(shù)字下端劃雙杠線。總結(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書(shū)寫(xiě)。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶(hù),也可不結(jié)總。不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù),應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額,并在月份,季度余額下端劃單杠線,在年度余額下端劃雙杠線。

7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表前,必須把總賬和明細(xì)賬記載齊全,試算平衡,每個(gè)的明細(xì)賬各賬戶(hù)的數(shù)額相加綜合同該年月的總賬數(shù)額核對(duì)相符。不允許現(xiàn)出報(bào)表,后補(bǔ)記賬簿。年度更換新帳時(shí),需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額,可直接過(guò)到轉(zhuǎn)賬各該賬戶(hù)的第一行,并在摘要欄內(nèi)注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。必要時(shí),詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容,在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶(hù),劃一條余線注銷(xiāo)或蓋戳注銷(xiāo)。

8、記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),用以下方法更正。

(1)記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證由錯(cuò)誤,應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯(cuò),應(yīng)在錯(cuò)誤的全部數(shù)字正中劃紅線,表示注銷(xiāo),并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后,將正確的數(shù)字寫(xiě)在應(yīng)記的欄或行內(nèi)。

(2)記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中合計(jì)科目,借貸方式或金額錯(cuò)誤時(shí),先用紅字填制一套與原用科目,借貸方向和金額相同的記賬憑證,一并登記入賬。如果合計(jì)科目和借貸方向證確,只是金額錯(cuò)誤,也可另行填制記賬憑證,增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號(hào)碼,以級(jí)更正的理由和依據(jù),報(bào)出會(huì)計(jì)報(bào)表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)時(shí),如不需要變更原來(lái)報(bào)表的,可以填制正確的記賬憑證,一并登記入賬。

9、紅字沖賬除了用于更正的錯(cuò)誤外,還可以用于下列事項(xiàng):

(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后,發(fā)生退回或退出;

(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算錯(cuò)誤而發(fā)生多付或多收;

(3)賬戶(hù)的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個(gè)方向;

(4)其它必須沖銷(xiāo)原記數(shù)字的事項(xiàng)。

第六條結(jié)賬、對(duì)賬

1、結(jié)賬時(shí)結(jié)算各種賬簿記錄,它是在一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,具體內(nèi)容如下:

(1)在結(jié)賬時(shí),首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入有關(guān)賬簿。

(2)本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿,以調(diào)整賬簿記錄。

(3)在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上,應(yīng)結(jié)算所有的賬簿,具體方法參見(jiàn)"記賬規(guī)則"。

2、對(duì)賬是為了保證帳證相符,賬:相符,賬實(shí)相符。具體內(nèi)容如下:

(1)帳證核對(duì):是指各種賬簿(總賬、明細(xì)、分類(lèi)賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等)的記錄與會(huì)計(jì)憑證(記賬憑證及其所附的原始憑證)的核對(duì),這種核對(duì)主要是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行。月結(jié)果發(fā)現(xiàn)賬目不符,就應(yīng)回過(guò)頭來(lái)對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì),以保證帳證相符。

(2)賬:核對(duì)每月一次,主要是總分類(lèi)賬各賬戶(hù)期末余額與各明細(xì)分類(lèi)賬面余額相核對(duì),現(xiàn)金,銀行存款二級(jí)帳與出納的現(xiàn)金,銀行存款日記賬相核對(duì),會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)類(lèi)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資管理部門(mén)和使用部門(mén)的保管帳相核對(duì)等。

(3)賬實(shí)核對(duì)分兩類(lèi):

第一類(lèi):現(xiàn)金日記賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額相核對(duì),銀行存款日記賬余額與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單相核對(duì),要求每月核對(duì)一次。

第二類(lèi):各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬賬余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額相核對(duì),各種往來(lái)賬款明細(xì)賬賬余額與有關(guān)債權(quán)債務(wù)單位的賬目核對(duì)等,要求每季核對(duì)一次。

篇2:大酒店會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定

大酒店會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定:

1、采用借貸記帳法記帳。就是收益已實(shí)現(xiàn),費(fèi)用已發(fā)生,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用入帳。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用都應(yīng)在同一時(shí)期內(nèi)入帳;

2、會(huì)計(jì)年制由1月1日―12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年制;

3、記帳貨幣為人民幣,用中文書(shū)寫(xiě);

4、會(huì)計(jì)項(xiàng)目按國(guó)家財(cái)務(wù)要求,使用國(guó)家財(cái)政部認(rèn)可的電腦軟件;

5、會(huì)計(jì)憑證:使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種,保管期限為十年。

6、期滿要銷(xiāo)毀時(shí),經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后可銷(xiāo)毀。

篇3:公司會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范

某公司會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范

1、公司財(cái)務(wù)部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨(dú)立建帳,準(zhǔn)確劃分核算對(duì)象,正確反映各核算主體的經(jīng)營(yíng)成果和其他會(huì)計(jì)信息。

2、會(huì)計(jì)核算的一般要求:財(cái)務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)進(jìn)行核算,及時(shí)提供合法、有效、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)和前后各期的可比性。

3、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

4、對(duì)政府主管部門(mén)報(bào)送的報(bào)表必須采用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。

5、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和資料應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立檔案。

6、會(huì)計(jì)憑證的一般要求

a.原始憑證必須具備:憑證名稱(chēng)、填制日期、填制單位、接受單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。外來(lái)原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫(xiě)金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。

b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號(hào)、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。

c.記帳憑證要連續(xù)編號(hào),一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時(shí),可采取分?jǐn)?shù)編號(hào)。記帳憑證除結(jié)帳和改錯(cuò)外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制,已入帳的可用紅筆填寫(xiě)與原內(nèi)容相同的憑證沖回,如只是金額錯(cuò)誤,也可將其差額另編一記帳憑證。

d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號(hào)順序裝訂成冊(cè),加具封面,注明單位名稱(chēng)、年度、月份和起訖日期、憑證種類(lèi)、起訖號(hào)碼,由裝訂人蓋章。

e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后,可提供復(fù)印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。

f.外部原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原開(kāi)具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號(hào)碼、內(nèi)容等。如無(wú)法取得的,由經(jīng)辦人寫(xiě)出詳細(xì)情況,單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員簽字,代為原始憑證。

7、登記會(huì)計(jì)帳簿

a.按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿,包括總帳、日記帳、明細(xì)帳、輔助帳等。

b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計(jì)算機(jī)打印的帳簿必須連續(xù)編號(hào),并裝訂成冊(cè),由主管會(huì)計(jì)和具體經(jīng)辦人簽章。總帳和明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。

c.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證登記會(huì)計(jì)帳簿,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁(yè)連續(xù)登記,不得跳行隔頁(yè),否則應(yīng)注明"此頁(yè)(此行)空白"字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶(hù),其余額應(yīng)注明借貸方,沒(méi)有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明"過(guò)次頁(yè)"或"承前頁(yè)",對(duì)需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶(hù),結(jié)計(jì)"過(guò)次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù),應(yīng)為本月初本頁(yè)止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。

d.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫(xiě),應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯(cuò)誤文字或數(shù)字畫(huà)線注銷(xiāo),在其上方填寫(xiě)正確文字或數(shù)字,并加蓋名章。對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字必須全部畫(huà)線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯(cuò)誤造成帳簿錯(cuò)誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。

e.各單位應(yīng)定期核對(duì)帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實(shí)之間相符。定期結(jié)帳,月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明"本月合計(jì)"字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結(jié)的注明"本年累計(jì)"通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"和"上年結(jié)轉(zhuǎn)"。

8、編制財(cái)務(wù)報(bào)告

a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

b.對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和格式編制。

b.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

c.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各欄目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互一致,本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會(huì)計(jì)年度,各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報(bào)表中加以說(shuō)明。

d.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送。報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報(bào)表所屬年、季、月、報(bào)送日期、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、編表人簽章等。

e.年度會(huì)計(jì)報(bào)告需要審計(jì)的,編制前應(yīng)先委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),將會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告連同會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門(mén)。