房地產(chǎn)股份有限公司會(huì)計(jì)核算制度總則

第一章總則

第一條為了規(guī)范本公司的會(huì)計(jì)核算工作,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高會(huì)計(jì)管理水平,統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn),保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,使會(huì)計(jì)工作更好的為本公司的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù),根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及國(guó)家其他有關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定《會(huì)計(jì)核算制度》(以下簡(jiǎn)稱本制度)。

第二條公司主要會(huì)計(jì)政策:

一、會(huì)計(jì)制度:本公司執(zhí)行財(cái)政部《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

二、會(huì)計(jì)期間:本公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度制,自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度,年度終了辦理結(jié)算。會(huì)計(jì)年度的分月、分季與公歷相同。

三、記帳方法:本公司采用借貸復(fù)式記帳法。

四、記帳原則及計(jì)價(jià)基礎(chǔ):本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

五、記帳本位幣:本公司采用人民幣為記帳本位幣。

六、貨幣換算:年度內(nèi)發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)按照國(guó)家外匯市場(chǎng)公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣記帳,決算日,貨幣性項(xiàng)目年末余額中的外幣金額,按照當(dāng)日國(guó)家外匯市場(chǎng)公布的市場(chǎng)匯價(jià)進(jìn)行調(diào)整,因年末市場(chǎng)匯價(jià)與帳面匯價(jià)不同而發(fā)生的折合人民幣差額,計(jì)入當(dāng)年度損益。

七、固定資產(chǎn)及其折舊:本公司固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià),固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)算,并按固定資產(chǎn)類別、固定資產(chǎn)原價(jià)、固定資產(chǎn)使用年限及預(yù)計(jì)凈殘值率(原價(jià)的10%)確定其分類折舊率如下:

資產(chǎn)類別使用年限年折舊率

房屋建筑物20年4.5%

運(yùn)輸工具10年9%

電子設(shè)備5年18%

其他設(shè)備5年18%

八、存貨計(jì)價(jià):存貨以實(shí)際取得的成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法,低值易耗品采用一次攤銷法。

九、壞帳準(zhǔn)備:本公司壞帳準(zhǔn)備按年末債權(quán)余額(扣除關(guān)聯(lián)公司往來)的3%提取。

第三條公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。

第四條會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿,不得設(shè)置帳外帳,不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

第五條本公司會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的原始記錄,是會(huì)計(jì)核算的依據(jù),是核對(duì)帳務(wù)、進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要憑據(jù)。

一、本公司原始憑證分為自制原始憑證和外來原始憑證,原始憑證的編制必須格式統(tǒng)一,內(nèi)容完整,填寫清楚,編制及時(shí),符合真實(shí)性、合法性的要求。應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:

1、憑證名稱;

2、接受憑證單位名稱;

3、憑證編制日期;

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額;

6、編制單位和編制人員及相關(guān)經(jīng)手、審批人員的簽名或蓋章;

7、憑證附件;

8、憑證編號(hào)。

對(duì)于符合要求的原始憑證,按規(guī)定及時(shí)辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù),編制記帳憑證,據(jù)以登記明細(xì)帳,并將原始憑證作為記帳憑證的附件,加以保存;對(duì)于業(yè)務(wù)真實(shí),但內(nèi)容不完整,手續(xù)不完備,或計(jì)算、文字有錯(cuò)誤遺漏的予以退回,并向經(jīng)辦人講清原因,解釋制度要求,同時(shí)協(xié)助辦理相關(guān)手續(xù),更正錯(cuò)誤;對(duì)于違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的不合法或不合理的原始憑證,會(huì)計(jì)人員拒絕接受,不予報(bào)銷付款;對(duì)于嚴(yán)重違法行為,應(yīng)立即向公司有關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào),加以嚴(yán)肅處理。

二、記帳憑證統(tǒng)一采用財(cái)政局監(jiān)制的通用格式。必須具備下列基本內(nèi)容:

1、憑證名稱;

2、憑證填制日期;

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;

4、會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目名稱;

5、金額;

6、憑證編號(hào);

7、憑證所附原始憑證張數(shù)和其他附件資料件數(shù);

8、記帳憑證編制、經(jīng)辦、出納、記帳、復(fù)核人員和會(huì)計(jì)主管的審核及蓋章。

記帳憑證的編制必須符合格式統(tǒng)一、內(nèi)容完整、記錄真實(shí)、填寫清楚、編制及時(shí)和連續(xù)編號(hào)的要求。記帳憑證須經(jīng)審核后方可入帳,記帳憑證必須附有原始憑證,記帳憑證與附件一致;匯總記帳憑證必須根據(jù)記帳憑證編制,其內(nèi)容要與記帳憑證完全一致;使用會(huì)計(jì)科目要正確;根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量、計(jì)算其金額;匯總各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額,要計(jì)算每項(xiàng)金額的數(shù)字,復(fù)核其合計(jì)數(shù);經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)記帳憑證上有錯(cuò)誤時(shí),應(yīng)查清原因,按規(guī)定及時(shí)更正。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,對(duì)于機(jī)制記帳憑證,要認(rèn)真審核,打印出的機(jī)制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會(huì)計(jì)主管人員的簽字或蓋章。只有經(jīng)審核證明合法、合理、計(jì)算無誤的原始憑證,才能據(jù)以入帳。

第六條本公司各種帳簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及資金運(yùn)作的記錄帳簿。包括:日記帳、總帳、明細(xì)帳及其他備查帳簿。會(huì)計(jì)帳簿必須具備下列基本內(nèi)容:

一、帳簿名稱。

二、帳簿使用記錄。包括帳簿啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名和印簽

三、帳簿記錄要求。帳簿記錄要清楚整潔,月、季、年度終了進(jìn)行結(jié)帳。各帳簿記錄與據(jù)以入帳的記帳憑證和原始憑證相互核對(duì),要求帳帳相符;月、季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字必須與會(huì)計(jì)帳簿核對(duì)無誤,要求帳表相符;各帳簿記錄與資金及實(shí)物的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì),要求帳實(shí)相符。

四、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印,打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào),經(jīng)審核無誤后裝訂成冊(cè),并由記帳人員和會(huì)計(jì)主管人員簽字或蓋章。

第七條會(huì)計(jì)科目是組織會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。本公司按《房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目,根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行增設(shè)、合并調(diào)整。會(huì)計(jì)科目變更時(shí)須填制記帳憑證,通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

第八條實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,必須符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。其電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

第九條本公司必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告組成。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,

應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)該注明:單位名稱、單位地址,財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。

第十條本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料,應(yīng)當(dāng)建立檔案,妥善保管。會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理制度《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

篇2:大酒店會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定

大酒店會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定:

1、采用借貸記帳法記帳。就是收益已實(shí)現(xiàn),費(fèi)用已發(fā)生,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用入帳。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用都應(yīng)在同一時(shí)期內(nèi)入帳;

2、會(huì)計(jì)年制由1月1日―12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年制;

3、記帳貨幣為人民幣,用中文書寫;

4、會(huì)計(jì)項(xiàng)目按國(guó)家財(cái)務(wù)要求,使用國(guó)家財(cái)政部認(rèn)可的電腦軟件;

5、會(huì)計(jì)憑證:使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種,保管期限為十年。

6、期滿要銷毀時(shí),經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后可銷毀。

篇3:公司會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范

某公司會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范

1、公司財(cái)務(wù)部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨(dú)立建帳,準(zhǔn)確劃分核算對(duì)象,正確反映各核算主體的經(jīng)營(yíng)成果和其他會(huì)計(jì)信息。

2、會(huì)計(jì)核算的一般要求:財(cái)務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)進(jìn)行核算,及時(shí)提供合法、有效、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)和前后各期的可比性。

3、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

4、對(duì)政府主管部門報(bào)送的報(bào)表必須采用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。

5、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和資料應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立檔案。

6、會(huì)計(jì)憑證的一般要求

a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。外來原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。

b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號(hào)、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。

c.記帳憑證要連續(xù)編號(hào),一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時(shí),可采取分?jǐn)?shù)編號(hào)。記帳憑證除結(jié)帳和改錯(cuò)外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回,如只是金額錯(cuò)誤,也可將其差額另編一記帳憑證。

d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號(hào)順序裝訂成冊(cè),加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼,由裝訂人蓋章。

e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后,可提供復(fù)印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。

f.外部原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號(hào)碼、內(nèi)容等。如無法取得的,由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況,單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員簽字,代為原始憑證。

7、登記會(huì)計(jì)帳簿

a.按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿,包括總帳、日記帳、明細(xì)帳、輔助帳等。

b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計(jì)算機(jī)打印的帳簿必須連續(xù)編號(hào),并裝訂成冊(cè),由主管會(huì)計(jì)和具體經(jīng)辦人簽章。總帳和明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。

c.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記帳憑證登記會(huì)計(jì)帳簿,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁連續(xù)登記,不得跳行隔頁,否則應(yīng)注明"此頁(此行)空白"字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶,其余額應(yīng)注明借貸方,沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明"過次頁"或"承前頁",對(duì)需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶,結(jié)計(jì)"過次頁"的本頁合計(jì)數(shù),應(yīng)為本月初本頁止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。

d.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯(cuò)誤文字或數(shù)字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數(shù)字,并加蓋名章。對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯(cuò)誤造成帳簿錯(cuò)誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。

e.各單位應(yīng)定期核對(duì)帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實(shí)之間相符。定期結(jié)帳,月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明"本月合計(jì)"字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結(jié)的注明"本年累計(jì)"通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"和"上年結(jié)轉(zhuǎn)"。

8、編制財(cái)務(wù)報(bào)告

a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書。

b.對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和格式編制。

b.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

c.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各欄目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互一致,本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會(huì)計(jì)年度,各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報(bào)表中加以說明。

d.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送。報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報(bào)表所屬年、季、月、報(bào)送日期、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、編表人簽章等。

e.年度會(huì)計(jì)報(bào)告需要審計(jì)的,編制前應(yīng)先委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),將會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告連同會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門。