會計(jì)核算規(guī)定--房地產(chǎn)開發(fā)部分(目錄)

1、編寫說明

2、科目表

3、資產(chǎn)的核算

3.1、庫存現(xiàn)金的核算3.2、銀行存款的核算3.3、其它貨幣資金的核算3.4、應(yīng)收帳款的核算3.5、壞帳準(zhǔn)備的核算3.6、應(yīng)收票據(jù)的核算3.7、預(yù)付帳款的核算3.8、其它應(yīng)收款的核算3.9、物資采購的核算3.10、采購保管費(fèi)的核算3.11、庫存材料的核算3.12、庫存設(shè)備的核算3.13、委托加工物資的核算3.14、低值易耗品的核算3.15、開發(fā)產(chǎn)品的核算3.16、分期收款開發(fā)產(chǎn)品的核算3.17、出租開發(fā)產(chǎn)品的核算3.18、周轉(zhuǎn)房的核算3.19、固定資產(chǎn)的核算3.20、累計(jì)折舊的核算3.21、在建工程的核算3.22、無形資產(chǎn)的核算3.23、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的核算3.24、短期投資的核算3.25、長期投資的核算

4、負(fù)債的核算

4.1、短期借款的核算4.2、應(yīng)付票據(jù)的核算4.3、應(yīng)付帳款的核算4.4、預(yù)收帳款的核算4.5、其它應(yīng)付款的核算4.6、應(yīng)付工資的核算4.7、應(yīng)付福利費(fèi)的核算4.8、應(yīng)交稅金的核算4.9、應(yīng)付利潤的核算4.10、其它應(yīng)交款的核算4.11、預(yù)提費(fèi)用的核算4.12、長期借款的核算4.13、應(yīng)付債券的核算4.14、長期應(yīng)付款的核算

5、所有者權(quán)益的核算

5.1、實(shí)收資本的核算5.2、資本公積的核算5.3、盈余公積的核算5.4、未分配利潤的核算

6、收入的核算

6.1、收入的核算6.1.1銷售收入的確認(rèn)6.1.2收入的一般核算程序

7、成本的核算

7.1、開發(fā)成本的核算7.1.1成本核算對象的確定方法7.1.2成本費(fèi)用項(xiàng)目及核算內(nèi)容7.1.3成本項(xiàng)目的會計(jì)科目和帳目設(shè)置7.1.4成本費(fèi)用的歸集與分配

8、期間費(fèi)用的核算

8.1管理費(fèi)用的核算8.2營業(yè)費(fèi)用的核算8.3財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算

第一部分:編寫說明

一、編寫目的:

1、實(shí)行公司統(tǒng)一的會計(jì)核算方法的需要。會計(jì)人員在日常工作中每天都要處理大量的會計(jì)業(yè)務(wù),由于受外部環(huán)境(稅務(wù)、銀行、國家行政法規(guī))以及自身因素(經(jīng)驗(yàn)、知識、判斷力)的影響,對每一筆業(yè)務(wù)處理容易產(chǎn)生不同的處理方法,我們編寫手冊的第一個(gè)目的,就是選擇一種比較好的方法作為公司對該筆業(yè)務(wù)處理的統(tǒng)一方案。(包括報(bào)表填報(bào)方法)

2、用一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)去評價(jià)與考核每一個(gè)會計(jì)人員的工作業(yè)績與水平是比較公平與合理的。用該手冊作為業(yè)務(wù)評價(jià)與考核的標(biāo)準(zhǔn),可使會計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作逐步向規(guī)范化方向發(fā)展。

3、會計(jì)人員工作變動或新的員工入職,常常形成工作不銜接,有了核算操作手冊,可使其較快地進(jìn)入工作狀態(tài),有利于新會計(jì)人員對會計(jì)業(yè)務(wù)的處理保持其連續(xù)性。

4、為會計(jì)報(bào)表合并提供統(tǒng)一的基礎(chǔ)。

5、便于提高會計(jì)人員的工作水平。今后會計(jì)人員在工作中遇到新的問題、新的案例,可逐步充實(shí)到會計(jì)核算手冊之中,這就為會計(jì)人員業(yè)務(wù)交流與研討提供了一個(gè)較好的平臺。

二、編寫基礎(chǔ):本次編制的房地產(chǎn)資產(chǎn)核算是在現(xiàn)有的企業(yè)會計(jì)制度的框架內(nèi),結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容而編寫的。新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,對財(cái)務(wù)核算的影響較大,具體變動情況,要等財(cái)政部會計(jì)司的規(guī)定出臺以后進(jìn)行相應(yīng)改變。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計(jì)科目表

一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類

順序號編號科目名稱明細(xì)科目設(shè)立說明順序號編號科目名稱明細(xì)科目設(shè)立說明

11001現(xiàn)金382101短期借款

21002銀行存款按開戶行帳號設(shè)置明細(xì)科目392111應(yīng)付票據(jù)按票據(jù)設(shè)立登記簿

31009其他貨幣資金按其它貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目402121應(yīng)付賬款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳

41101短期投資按投資種類設(shè)置明細(xì)科目412131預(yù)收賬款按客戶設(shè)立明細(xì)帳

51102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備422141代銷商品款按客戶設(shè)立明細(xì)帳

61111應(yīng)收票據(jù)設(shè)立應(yīng)收票據(jù)登記簿432151應(yīng)付工資

71121應(yīng)收股利按股利來源設(shè)立明細(xì)帳442153應(yīng)付福利費(fèi)

81122應(yīng)收利息按借款單位設(shè)立明細(xì)帳452161應(yīng)付股利

91131應(yīng)收賬款按客戶設(shè)立明細(xì)帳462171應(yīng)交稅金按稅種設(shè)立明細(xì)帳

101133其他應(yīng)收款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳472176其他應(yīng)交款

111141壞賬準(zhǔn)備482181其他應(yīng)付款按往來單位設(shè)立明細(xì)帳

121151預(yù)付賬款按預(yù)付款單位設(shè)立明細(xì)帳492191預(yù)提費(fèi)用

131161應(yīng)收補(bǔ)貼款按應(yīng)收單位設(shè)立明細(xì)帳502201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

141201在途物資按供貨單位設(shè)立明細(xì)帳戶512211預(yù)計(jì)負(fù)債

1203采購保管費(fèi)522301長期借款

151211原材料按品種設(shè)立明細(xì)科目532311長期債券

161221包裝物按品種設(shè)立明細(xì)科目542321長期應(yīng)付款

171231低值易耗品按品種設(shè)立明細(xì)科目552331專項(xiàng)應(yīng)付款

181241開發(fā)產(chǎn)品按種類設(shè)立明細(xì)帳562341遞延稅款

191291分期收款開發(fā)產(chǎn)品按銷售對象設(shè)立明細(xì)科目三、所有者權(quán)益類

201292出租開發(fā)產(chǎn)品按出租產(chǎn)品類別設(shè)立明細(xì)科目573101實(shí)收資本按投資人設(shè)立明細(xì)科目

211293周轉(zhuǎn)房按周轉(zhuǎn)房棟號(或樓層、房間號)進(jìn)行明細(xì)核算583111資本公積

221301待攤費(fèi)用按種類設(shè)立明細(xì)科目593121盈余公積

231401長期股權(quán)投資按投資對象設(shè)立明細(xì)科目603131本年利潤

241402長期債權(quán)投資按投資對象設(shè)立明細(xì)科目613141利潤分配

251421長期投資減值準(zhǔn)備按投資對象設(shè)立明細(xì)科目

261501固定資產(chǎn)按種類設(shè)立明細(xì)科目五、損益類

271502累計(jì)折舊645101主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)按經(jīng)營收入的類別設(shè)置明細(xì)帳、臺帳

281505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目655102其他業(yè)務(wù)收入

291601工程物資按種類設(shè)立明細(xì)科目665201投資收益

301603在建工程按成本核算對象和成本構(gòu)成項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目675203補(bǔ)貼收入

311605在建工程減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目685301營業(yè)外收入

32

1701固定資產(chǎn)清理695401主營業(yè)務(wù)成本

331801無形資產(chǎn)按種類設(shè)立明細(xì)科目705401主營業(yè)務(wù)稅金及附加

341805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按種類設(shè)立明細(xì)科目715405其他業(yè)務(wù)支出

351815未確認(rèn)融資費(fèi)用725501營業(yè)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目

361901長期待攤費(fèi)用735502管理費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目

371911待處理財(cái)產(chǎn)損益745503財(cái)務(wù)費(fèi)用按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目

四、成本類755601營業(yè)外支出

624101開發(fā)成本按項(xiàng)目、開發(fā)期、開發(fā)產(chǎn)品成本項(xiàng)目設(shè)立多級明細(xì)科目765701所得稅

634105開發(fā)間接費(fèi)用按企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目775801以前年度損益調(diào)整

為統(tǒng)一核算,增強(qiáng)可比性,此科目表中的科目及編號由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定使用,各分子公司不得更改編號及核算內(nèi)容,如確因特殊需要更改的,應(yīng)以書面報(bào)告,經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后更改并備案。

(注:各會計(jì)明細(xì)科目說明見財(cái)務(wù)分冊)

篇2:大酒店會計(jì)核算管理規(guī)定

大酒店會計(jì)核算管理規(guī)定:

1、采用借貸記帳法記帳。就是收益已實(shí)現(xiàn),費(fèi)用已發(fā)生,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用入帳。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用都應(yīng)在同一時(shí)期內(nèi)入帳;

2、會計(jì)年制由1月1日―12月31日為一個(gè)會計(jì)年制;

3、記帳貨幣為人民幣,用中文書寫;

4、會計(jì)項(xiàng)目按國家財(cái)務(wù)要求,使用國家財(cái)政部認(rèn)可的電腦軟件;

5、會計(jì)憑證:使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種,保管期限為十年。

6、期滿要銷毀時(shí),經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后可銷毀。

篇3:公司會計(jì)核算工作規(guī)范

某公司會計(jì)核算工作規(guī)范

1、公司財(cái)務(wù)部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨(dú)立建帳,準(zhǔn)確劃分核算對象,正確反映各核算主體的經(jīng)營成果和其他會計(jì)信息。

2、會計(jì)核算的一般要求:財(cái)務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國《會計(jì)法》和統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)帳冊進(jìn)行核算,及時(shí)提供合法、有效、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息,保證會計(jì)指標(biāo)和前后各期的可比性。

3、會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

4、對政府主管部門報(bào)送的報(bào)表必須采用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。

5、會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和資料應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定建立檔案。

6、會計(jì)憑證的一般要求

a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。外來原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。

b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。

c.記帳憑證要連續(xù)編號,一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時(shí),可采取分?jǐn)?shù)編號。記帳憑證除結(jié)帳和改錯(cuò)外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回,如只是金額錯(cuò)誤,也可將其差額另編一記帳憑證。

d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號順序裝訂成冊,加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人蓋章。

e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后,可提供復(fù)印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。

f.外部原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號碼、內(nèi)容等。如無法取得的,由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況,單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員簽字,代為原始憑證。

7、登記會計(jì)帳簿

a.按統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會計(jì)帳簿,包括總帳、日記帳、明細(xì)帳、輔助帳等。

b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計(jì)算機(jī)打印的帳簿必須連續(xù)編號,并裝訂成冊,由主管會計(jì)和具體經(jīng)辦人簽章。總帳和明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。

c.會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記帳憑證登記會計(jì)帳簿,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁連續(xù)登記,不得跳行隔頁,否則應(yīng)注明"此頁(此行)空白"字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶,其余額應(yīng)注明借貸方,沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明"過次頁"或"承前頁",對需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶,結(jié)計(jì)"過次頁"的本頁合計(jì)數(shù),應(yīng)為本月初本頁止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。

d.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯(cuò)誤文字或數(shù)字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數(shù)字,并加蓋名章。對錯(cuò)誤數(shù)字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯(cuò)誤造成帳簿錯(cuò)誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。

e.各單位應(yīng)定期核對帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實(shí)之間相符。定期結(jié)帳,月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明"本月合計(jì)"字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結(jié)的注明"本年累計(jì)"通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"和"上年結(jié)轉(zhuǎn)"。

8、編制財(cái)務(wù)報(bào)告

a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書。

b.對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按國家統(tǒng)一規(guī)定的會計(jì)制度和格式編制。

b.會計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

c.會計(jì)報(bào)表之間、各欄目之間凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互一致,本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會計(jì)年度,各項(xiàng)目內(nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報(bào)表中加以說明。

d.會計(jì)報(bào)表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對外報(bào)送。報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報(bào)表所屬年、季、月、報(bào)送日期、單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管、編表人簽章等。

e.年度會計(jì)報(bào)告需要審計(jì)的,編制前應(yīng)先委托會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),將會計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告連同會計(jì)報(bào)告按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門。