地產公司會計核算制度

為了規范公司會計工作,加強會計管理,執行財政部制定《房地產開發企業會計制度》和《企業會計準則》,特制定本制度。

第一條財務部門所有會計處理除法律、法規、政策另有制度外,均應按本辦法辦理。

第二條以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

第三條以人民幣為記帳本位幣;采用借貸記帳法;以權責發生制為記帳基礎;資產取得時以歷史成本為計價原則。

第四條外幣業務核算方法

對會計年度發生的非本位幣的經濟業務,按年初人民幣市場匯率折合為人民幣記帳,年末對貨幣性項目按年末的市場匯率進行調整,所產生的匯兌差額計入本年有關項目。

第五條壞帳損失的核算方法

1.采用備抵法核算;

2.計提壞帳準備的范圍:應收帳款和其它應收款(關聯公司往來不計提壞帳準備);

3.計提壞帳準備采用個別認定法。

第六條存貨核算方法

1.庫存材料按實際成本核算,發出材料按先進先出法、移動加權平均法或個別認定法;

2.開發產品發出按加權平均法計價;

3.低值易耗品采用實際成本核算,領用時一次攤銷;

4.期末存貨按單項比較,以可變現值孰低法計價,以可變現凈值低于成本的差額計提存貨跌價準備并確認為當期損益。計提的跌價準備應當單獨核算

第七條長期投資核算方法

1.取得長期股權投資時,按投資時初始成本;如果包含已宣告但尚未領取的現金股利,作為應收股利單獨核算;短期投資劃轉為長期股權投資時,按投資成本與市價孰低確認長期股權投資成本;

2.長期股權投資核算方法的確定,對其它單位長期股權占該單位有表決權資本總額20%以下又不具有重大影響的,采用成本法核算;占該單位有表決權資本總額20%以上,或雖投資不足20%但具有重大影響的或具有實質控制權的,采用權益法核算;

3.長期股權投資核算方法的改變,采用成本法核算改為權益法核算時,應自實際取得對被投資單位控制、共同控制或對被投資單位實施重大影響時,按股權投資的帳面價值確認為投資成本,投資成本與享有被投資單位所有者權益份額的差額確認為股權投資差額,長期股權投資采用權益法改為成本法核算時,按實際對被投資單位不再具有控制、共同控制或重大影響的帳面價值確定為投資成本;

4.采用權益法核算時,應在取得股權投資后,按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額,調整投資的帳面價值,并作為當期投資損益。確認被投資單位發生的凈虧損,以股權投資帳面價值減記至零為限。如果被投資單位以后各期實現凈利潤,應在計算的收益分享額超過未確認的虧損分擔額以后,按超過未確認的虧損分擔額的金額,恢復投資的帳面價值;

5.對長期股權投資差額,按10年的期限平均攤銷;

6.處置長期股權投資時,實際取得的價款與投資帳面價值的差額確認為當期投資收益。

第八條固定資產計價和折舊計提方法

一.固定資產確定標準:

使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具及其它與生產經營有關的設備、器具、工具等,及單位價值在2000元以上,且使用年限超過兩年的非經營性資產。

1.固定資產分類:房屋建筑物、運輸工具及其它;

2.固定資產計價:按取得時的實際成本計價。

二.固定資產折舊方法:

采用“直線法”計算,按月計提折舊,當月增加的固定資產,當月不提折舊,從下月起計提折舊,當月減少的固定資產,當月照提折舊,從下月起不提折舊。固定資產提足折舊后不管能否繼續使用,均不再提取折舊。并按各類固定資產的原值和估計的使用年限扣除殘值(原值的10%)制定其折舊率如下:

資產類別使用年限年折舊率

房屋建筑物204.5%

運輸工具518%

電子及其它518%

三.固定資產減值準備:

1.年末對固定資產進行檢查,如由于市價持續下跌,或枝術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于帳面價值的,應當將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產減值準備;

2.固定資產應按單項資產計提減值準備;計提的減值準備應當單獨核算;

3.已全額計提減值準備的固定資產,不再計提折舊。

第九條無形資產計價和攤銷方法

一.無形資產計價方法:

1.購入或按法律程序申請取得的無形資產,按實際支付金額入帳;

2.對接受投資轉入的無形資產,按投資各方確認的價值作為實際成本。

二.無形資產的攤銷方法:

1.自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷,計入本年損益;

2.合同有制度受益年限的,攤銷年限不應超過受益年限;

3.合同沒有制度受益年限的,攤銷年限不應超過10年。

三.無形資產減值準備計提:

年末無形資產應當按帳面價值與可收回金額孰低計量,可收回金額低于帳面價值的差額,計提無形資產減值準備;計提的減值準備應當單獨核算。

第十條長期待攤費用及開辦費的核算方法

1.長期待攤費用:有明確受益期的,按受益期平均攤銷,其它項目分5年平均攤銷;

2.開辦費待開始生產經營當月起一次轉入當月的損益。

第十一條銷售收入的確認

一.收入確認原則:

1.將所有權上的主要風險和報酬轉移交給購買方;

2.既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有對已售出的產品實施控制;

3.與交易相關的經濟利益能夠流入企業;

4.相關的收入和成本能夠可靠計量。

二.銷售產品的收入確認方法:

1.采用一次性全額收取房款的,以房產使用權交付買方之日或開具發票之日作為銷售收入的實現。

2.采取分期付款方式的,以合同約定的付款時間為銷售收入的實現。

3.采取以土地使用權或其它財產置換房屋的,以房產使用權交付對方為銷售收入的實現。

4.采取銀行提供按揭貸款銷售的,以銀行將按揭款辦理轉帳之日,為銷售收入的實現。

5.采取預售商品房收取房款的,先作為預收帳款管理。商品房竣工驗收辦理買方交接手續之日,將預收帳款轉營業收入,為銷售收入的實現。

第十二條所得稅的會計處理方法

所得稅會計處理采用資產負債表債務法。

第十三條稅收政策

按國家有關稅收、稅法制度執行。

篇2:大酒店會計核算管理規定

大酒店會計核算管理規定:

1、采用借貸記帳法記帳。就是收益已實現,費用已發生,不論款項是否收付,都應作為本期收益或費用入帳。一個時期內的各項收入與其相關聯的成本費用都應在同一時期內入帳;

2、會計年制由1月1日―12月31日為一個會計年制;

3、記帳貨幣為人民幣,用中文書寫;

4、會計項目按國家財務要求,使用國家財政部認可的電腦軟件;

5、會計憑證:使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種,保管期限為十年。

6、期滿要銷毀時,經領導審查批準后可銷毀。

篇3:公司會計核算工作規范

某公司會計核算工作規范

1、公司財務部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨立建帳,準確劃分核算對象,正確反映各核算主體的經營成果和其他會計信息。

2、會計核算的一般要求:財務部應遵照中華人民共和國《會計法》和統一的會計制度的規定建立會計帳冊進行核算,及時提供合法、有效、真實、準確、完整的會計信息,保證會計指標和前后各期的可比性。

3、會計核算以人民幣為記帳本位幣。

4、對政府主管部門報送的報表必須采用財政部統一規定的格式。

5、會計憑證、帳簿、報表和資料應按國家有關規定建立檔案。

6、會計憑證的一般要求

a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經濟內容、數量、單價和金額等。外來原始憑證應有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補。

b.記帳憑證統一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號、摘要、科目、金額、附件張數、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。

c.記帳憑證要連續編號,一筆業務需填制兩張以上憑證時,可采取分數編號。記帳憑證除結帳和改錯外都應附有原始憑證。記帳憑證發生錯誤應重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內容相同的憑證沖回,如只是金額錯誤,也可將其差額另編一記帳憑證。

d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號順序裝訂成冊,加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由裝訂人蓋章。

e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經財務部經理同意后,可提供復印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。

f.外部原始憑證如有遺失,應取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號碼、內容等。如無法取得的,由經辦人寫出詳細情況,單位負責人、財務主管人員簽字,代為原始憑證。

7、登記會計帳簿

a.按統一會計制度的規定和業務需求設置會計帳簿,包括總帳、日記帳、明細帳、輔助帳等。

b.現金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計算機打印的帳簿必須連續編號,并裝訂成冊,由主管會計和具體經辦人簽章。總帳和明細帳、現金日記帳、銀行日記帳應定期打印。

c.會計人員應根據審核無誤的記帳憑證登記會計帳簿,做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。各種帳簿應按頁連續登記,不得跳行隔頁,否則應注明"此頁(此行)空白"字樣。凡需結出余額的帳戶,其余額應注明借貸方,沒有余額的應作出標記。上下帳頁結轉時要注明"過次頁"或"承前頁",對需要結出本月發生額的帳戶,結計"過次頁"的本頁合計數,應為本月初本頁止的發生額的合計數。

d.帳簿記錄發生錯誤時,不準涂改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡,不準重新抄寫,應按有關規定進行更正。應將錯誤文字或數字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數字,并加蓋名章。對錯誤數字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯誤造成帳簿錯誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。

e.各單位應定期核對帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實之間相符。定期結帳,月度需結出當月發生額的應在摘要欄中注明"本月合計"字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結的注明"本年累計"通欄劃雙紅線。年度結轉要在摘要欄分別注明"結轉下年"和"上年結轉"。

8、編制財務報告

a.各單位應按月、季、年編制財務報告,財務報告包括報表及財務情況說明書。

b.對外報送的財務報表應按國家統一規定的會計制度和格式編制。

b.會計報表應根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制,做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

c.會計報表之間、各欄目之間凡有對應關系的數字,應相互一致,本期報表與上期報表之間有關數據應相互銜接。不同會計年度,各項目內容及核算方法發生變化的應在報表中加以說明。

d.會計報表應按有關規定的期限對外報送。報表應加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面還應注明單位、地址、報表所屬年、季、月、報送日期、單位負責人、會計機構負責人、會計主管、編表人簽章等。

e.年度會計報告需要審計的,編制前應先委托會計師事務所進行審計,將會計師事務所出具的審計報告連同會計報告按規定期限報送有關部門。