建筑工程總公司會計核算及財務管理規定

一、核算體制

第一條集團公司實行集團公司、子、分公司、項目部四級核算,對于個人往來項目必須核算到個人。其中集團公司和子公司實行全面核算,分公司實行內部獨立核算,項目部實行成本核算;子公司實行獨立核算,承擔有限民事責任。子、分公司、項目部分別為利潤中心、利潤指標中心和成本指標考核中心。

第二條集團公司設立財務管理部,土建公司、房地產公司設財務部,其它子公司設立財務科,各分公司、機具管理中心設立財務科,項目部設兼職成本核算員(由預算/定額員兼任)。集團公司、子、分公司均獨立建帳,進行會計核算,編制會計報告。

第三條集團公司與子公司為母子公司關系,子公司受集團公司領導,集團公司財務管理部對子公司財務部(科)行使領導、指導職能;土建子公司財務部對各分公司財務科行使領導、指導職能;分公司財務科對項目部成本核算員行使指導職能。集團公司財務管理部對所屬各級財務機構人員負有指導、檢查、監督、考核、人員調配、培訓的責任。

第四條集團公司對會計人員實行委派制,各級會計人員必須對集團公司負責,各級會計人員的工作業績由集團公司財務管理部實施考核,并根據考核結果進行獎罰。子、分公司對會計人員有使用權。

第五條集團公司財務管理部統一負責處理對外關系,協調與各地財政、稅務、銀行的關系,各子、分公司凡涉及各地財政、稅務、銀行的相關事宜必須事前向集團公司財務管理郡請示、匯報,未經集團公司財務管理部授權或同意,不得擅自辦理上述事宜(日常正常的納稅申報由各子、分公司辦理后報集團公司財務管理部備案)。

第六條集團公司內,對一般關聯方交易原則上按市場經濟規則操作,按市場價進行決算;對重大關聯方交易的決算原則和方法,必須事前報告集團公司董事長審批。

第七條集團公司財務管理部負責對集團公司的資產進行管理,編制集團公司的合并會計報表;各子公司負責對本子公司的收入、成本、費用進行全面核算,如實反映各自的財務狀況、經營成果和現金流量;土建各分公司負責對本分公司的收入、成本、費用進行內部獨立核算,年終將當年會計利潤上交土建子公司財務科,土建子公司財務科要對各分公司的會計報表進行匯總。

第八條土建子公司財務部負責各分公司之間經濟往來的協調工作,保證各分公司"內部往來"資料的準確、一致。

第九條分公司之間的物資調撥,調撥價格由雙方協商確定。由公司審計部進行調控、監督。調撥甲供材料按市場價決算,預算價格與市場價的差額由調出方承擔。該差額不影響經濟指標考核,由成本核算科從調出方的成本中扣除。

第十條子、分公司之間的物資調撥,調撥價格由雙方協商確定。調撥甲供材料按市場價決算,預算價與市場價的差額由調出方負擔。該差額不影響經濟指標考核,由成本核算科從調出方的成本中扣除。

第十一條機械設備加工公司向機具管理中心提供模板等開具材料調撥單;土建公司財務部按月向各子、分公司分配固定資產折舊。雙方均通過"內部往來"列帳。

第十二條年度末,土建各分公司將當年實現的利潤全部交土建子公司財務科。會計處理如下:借記:本年利潤;貸記:內部往來一公司財務科;如為虧損,做相反的會計分錄。

二、會計核算

第十三條會計核算流程按集團公司公布的《財務會計工作流程圖》執行。

第十四條公司目前實行《施工企業會計制度》,待條件成熟后實行《企業會計制度》。生物醫藥公司、建筑機械公司、租賃公司實行《企業會計制度》。

第十五條各級財務機構都必須及時記帳、結帳,當天的業務當天要處理,不得拖延。

第十六條原始憑證必須符合國家和集團公司規定要求,各項要素完備,不得以虛假的原始憑證列帳。

第十七條現金、銀行存款日記帳采用現金流量表日記帳,由現金會計登記,每月與總帳進行核對。現金每月由財務主管(科長、總帳會計)監督盤點抽查一次,并做好盤點記錄;現金會計按月編制銀行存款余額調節表,并由財務主管簽字。

第十八條對有關部門和個人實行定額備用金制度,并要求及時報銷,報銷時支付現金以補充備用金。定額備用金核算流程按公司公布的《財務會計工作流程圖》執行。

第十九條為保證發票能及時得到審批,當事人應根據國家和公司的規定要求,取得正規、合法的發票,并進行整理,做好封面,由直接主管人簽字,交票據員檢查登記;公司制度規定發票后面應附有相關證明材料的,必須同時送審。票據員應嚴格審查把關,不符合要求的一律駁回,限于一周內整改完畢,符合要求的送公司審計部審批。凡無正當理由,未在公司制度規定的時間內將發票交公司審計部審批的,一律按公司制度對當事人進行處罰。駁回整改的如在下月仍不送審的,按二倍進行罰款。

第二十條土建子公司員工的工資由子、分公司每月按計稅工資進行預提[計稅工資標準為800元/人),及時記人成本、費用和應付工資。農歷年末由土建子公司財務科根據工資決算單決算員工工資,并根據分公司、項目部人員工時使用情況將決算的工資分配給各分公司、項目部,各分公司、項目部根據實際決算的工資調整預提數。

第二十一條根據預提的應付工資按月計提工資附加費,計提標準:福利費14%,工會經費2%,職工教育經費1.5%。

預提的福利費列入"應付福利費"科目,預提的工會經費、職工教育經費分別列入"其它應付款一工會經費"、"其它應付款一職工教育經費"科目。

農歷年末根據公司財務管理部分配的實際決算的工資調整預提的工資附加費。

第二十二條各級財務機構的材料會計負責材料的采購、領用、結存、調撥、退料、報廢的會計核算工作。材料計劃流程和材料采購流程根據公司有關制度執行。

對外購材料,如果收到材料而發票未到,原則上應于月末進行預點;為簡化會計核算程序,由各分公司材料會計于每年12月末根據各項目材料報表上結余額為負數的材料,單列統計報表報財務科,財務科據此進行預點,下一會計年度建立新帳時將原預點數全額沖回。

第二十三條每年12月25日前由分公司材料部門、材料會計、項目部倉庫保管員、收料員對各項目部的庫存材料(含大宗材料)進行盤點,對盤點結果要寫出書面報告,分析盤盈、盤虧的原因,提出處理意見,報分公司經理,并上報公司總經理。分公司經理審核批準后財務部門要及時進行帳務處理。

第二十四條固定資產實行分類管理,按類提取折舊。固定資產分類及預計使用年限如下:

一類:房屋、建筑物30年

二類:試驗設備及儀器6年

三類:施工機械8年

四類:運輸設備10年

五類:生產設備

10年

六類:通訊設備5年

提取折舊時,預留凈殘值3%,采用直線法(平均年限法)按月計提。折舊費除房屋外,均由各使用單位承擔。

固定資產帳目由公司資產管理科編報,固定資產管理信息實行計算機管理,按照固定資產類別、使用單位分別進行管理。

第二十五條固定資產每年lO月份進行一次清理盤點,由財務管理部協助配合資產管理科組織實施,并將清理結果報公司總經理。

第二十六條固定資產采購按照公司規定的權限和程序進行采購,發票及購進單經審計部審批后,由公司資產管理科組織建立固定資產,同時會計科登記入帳。大型設備分期付款而發票未到的,先根據購進單組建固定資產,同時貸記:應付帳款或長期應付款,并按規定計提折舊,待取得發票并經審計部審批以后,沖回原估計入帳數,按發票重新列帳,如發票與原列帳數不一致,應調整已提折舊金額。

第二十七條項目部的臨時設施要單獨核算分攤,購建時,借記:臨時設施;每月按當月完成產值占項目總產值的比例分攤臨時設施價值,借記:工程施工一臨時設施攤銷,貸記:臨時設施攤銷;竣工時,借記:臨時設施攤銷,貸記:臨時設施;收回的殘值收入,沖減工程成本。

第二十八條公司在建固定資產項目(如辦公樓、學校等)一律通過"專項工程支出"科目核算。如屬捐贈項目(如學校、幼兒園等),待工程竣工后轉入"營業外支出"科目,自用項目組建固定資產。

第二十九條在建固定資產領用項目上的甲供料,一律開材料調撥單按市場價轉公司總部財務科,預算價與市場價的差額由項目部承擔;如屬領用的是項目上的外購料,項目部按成本價調公司總部財務科,總部財務科列入"專項工程支出"科目。甲供料差價不影響經濟指標考核,由成本核算科從調出方的成本中扣除。

第三十條年度末各項目部應對未完工程成本進行盤點,不允許通過調節未完工程成本調節利潤,一經查出,將嚴格按照公司管理制度進行處罰。未完工程盤點由項目部經理組織工程、預算、材料、財務人員按照權責發生制的要求進行。盤點時可采用"約當產量法"或其它有效方法進行。

第三十一條分公司2000元以下的生產工具由各分公司自行采購,一次性攤銷到有關項目部的成本。

第三十二條對應收帳款加大收款力度,落實責任人,簽訂責任狀,分公司總帳會計和材料會計每月要和甲方核對往來帳目,I兜止和糾正差錯,并辦理簽認手續,參與收款工作。

第三十三條公司對固定資產、長期投資、短期借款、長期借款實行統一管理、統一核算(不含分公司之間內部往來)。

三、成本核算

第三十四條分公司財務部門要根據審計部門審批的發票,正確歸集各項目部的成本、費用,并按規定的方法進行分攤,以保證成本核算的準確性。

第三十五條成本、費用與收入要成配比,要準確劃分已完工程與未完工程的成本,不得利用調節未完工程成本來調節利潤。

第三十六條確認收人要遵循謹慎性原則,對未經審計部門審計的工程項目只能暫按內部預算確認收入。

第三十七條分公司、項目部要根據發票審批的有關規定,做好事前審核準備工作,完備各種手續,以保證各種成本費用能及時進帳,提高成本、費用核算的準確性。

第三十八條目前公司會計上計算機記帳和手工記帳并行,為便于成本核算科的考核,計算機中的工程成本帳的項目設置要與考核項目一致,成本項目設置如下:

1、人工費;2、材料費;3、機械費;4、其它直接費(下設料具費、f臨設費、其它);5、間接費用(下設項目管理人員工資、辦公費、業務費、其它間接費)。

手記帳上的工程成本帳的項目不變。

第三十九條會計科與成本核算科要加強溝通,成本核算科要深入分公司,每季度核對一次成本、費用進人會計核算的資料,找出形成差額的原因,提出調整處理的意見。

第四十條為加強項目部的成本自控能力和配合成本核算科的工作,各項目部設兼職成本核算員。成本核算員主要是在項目部經理的領導下,對項目部的成本進行計劃、組織、協調、監控,發現異常情況及時向項目部經理匯報和通報分公司財務機構。項目部的成本管理具體分工如下:

預算員:按月下達項目部的制造成本,分別報送項目部經理、分公司財務總帳會計、公司財務管理部成本核算科;組織材料員工工時統計員、機械管理員及時完成自身的成本核算和控制工作,發現異常情況(如材料超耗、工人工時超支、機械閑置或不足等)及時進行協調并及時向項目部經理和分公司財務機構匯報。

材料員:根據項目部的制造成本,按月編制材料采購、耗用計劃,控制材料的耗用,對多余材料要在材料報表中如實反映,以便公司統一調配,防止材料積壓,每月25日完成當月材料報表的編制工作。

工時統計員:根據項目部的制造成本,按月編制工人用工計劃,通過生產管理部組織工人的調配,防止出現多用工人或因工人不足影響工程進度,控制用工總量,防止工時超耗,每月25日完成當月工時統計報表的編制工作。

機械管理員:根據項目部的制造成本,按月編制機械使用計劃,通過機械管理中心進行機械設備的調配,防止出現多用機械或因機械不足影響工程進度,督促司機或操作人員做好機械設備的保養維修工作,每月25日完成當月機械設備運轉統計報表的編制工作。

第四十一條各分公司之間要每月核對一次內部往來款,防止少計、漏計成本、費用。

第四十二條為加強對項目部成本的監控力度,分公司經營科應協助、督促項目部按月下達各項目部制造成本指標,以便財務部門與實際成本進行比較,分析差異原因,采取措施控制成本支出。

第四十三條各分公司、項目部應實事求是地上報產值報表,不得上報虛假報表,任意抬高或壓低產值,預算核算的資料準確率不得低于98%。

第四十四條甲方外包工程不得進入內部產值報表,如是通過我方過帳的,必須單獨列示,并加以說明。

第四十五條分包工作量應單獨編制報表,并按各自的取費標準分別列出并作出對比分析表,若為包清工的,應把我方提供的材料作為甲供材料列入其中。

第四十六條為確保考核和核算的準確性,項目部必須按月、季、階段實施工作量盤點制度,預算核算必須與財務核算、材料部門的分割部位、范圍、時間保持一致。項目部經理親自落實,分公司經營科副科長、總帳會計、材料會計及公司成本核算科、會計科必須抽查、監督,對確因工程情況出現的不一致,必須作出書面說明。

第四十七條建安產值、建安經濟收入、經濟收人的范圍、標準

按公司頒發的標準實施。

第四十八條人員工時統計按下發的報表統一填寫,內容正確、時間及時、項目分列清楚,并每月與分公司工時統計部門核對

清楚,找出差異原因;不正常未出報表的項目由分公司經營科副科長落實填制補充報表。

第四十九條平均人員數按大、小年分別對待,大年按330出勤天/人計算,小年按315出勤天/人計算。

第五十條成本核算和會計核算的各種資料必須由經辦人和審核人簽字,并對資料的真實性負責。

第五十一條為保證資料的準確性,成本核算和會計核算必須分季度、按工程結構封頂、工程竣工兩個階段匯總調整。

第五十二條成本核算和會計核算人員必須保證資料的真實性和準確性,如發現資料不準確或弄虛作假,騙取考核獎勵,根據情節輕重發現一次給予500-5000元罰款。

第五十三條會計報表實行分公司經理、財務科長共同負責制,分公司經理、財務科長都要在會計報表封面上簽字蓋章,以明確經濟責任。

四、財務管理

第五十四條資金管理和調度、融資、投資,執行公司資金管理制度。

第五十五條公司人員備用金按定額備用金管理,即一次領用,報銷時以現金補充備用金,備用金數額執行公司資金管理制度,如備用金超過定額,現金會計有權拒付。

第五十六條員工借款必須由現金會計每月進行登記記錄,并在次月lO日之前將登記簿交到財務管理部,如越權批示的一律對審批人員和現金會計按制度進行處罰。

第五十七條為加強對子、分公司資金的監控力度,實行資金周報制度。子、分公司必須如實填報,并在周日將當周資金收支情況及下周的重要收支預計情況報到集團公司資金管理中心。資金管理中心對其真實性和正確性進行抽查,發現弄虛作假的,每次罰子(分)公司經理、財務負責人、現金會計各500元。

第五十八條安裝與土建的資金按甲方對土建與安裝分別審定的進度款拆分,沒有對土建與安裝分別審定的按照二者產值減去甲供料占總產值減去甲供料的比例進行,土建項目應及時將應拆分給安裝的資金撥付到位。

第五十九條分包單位開發票的問題要根據具體情況進行處理:如果分包合同價款不含稅金,則由我方請稅收部門出具完稅證明給分包隊伍(如涉及多個分包隊伍,可提供完稅證明復印件),由分包隊伍提供發票給我方;如果分包合同含稅金,則分包隊伍必須提供相關發票給我方。

第六十條子公司需對外投資的,必須經集團公司董事會研究決定。未經董事會研究決定擅自對外投資的,將對批準人和財務負責人進行處罰。各分公司均不得對外進行投資。

篇2:大酒店會計核算管理規定

大酒店會計核算管理規定:

1、采用借貸記帳法記帳。就是收益已實現,費用已發生,不論款項是否收付,都應作為本期收益或費用入帳。一個時期內的各項收入與其相關聯的成本費用都應在同一時期內入帳;

2、會計年制由1月1日―12月31日為一個會計年制;

3、記帳貨幣為人民幣,用中文書寫;

4、會計項目按國家財務要求,使用國家財政部認可的電腦軟件;

5、會計憑證:使用自制原始憑證和外來原始憑證兩種,保管期限為十年。

6、期滿要銷毀時,經領導審查批準后可銷毀。

篇3:電廠基建工程核算管理規定

電廠基建工程核算管理辦法

第一章總則

第一條為規范華能平涼電廠(以下簡稱電廠)基本建設項目建筑、安裝工程成本及待攤建設費用的核算管理,根據國家及華能國際電力股份有限公司的有關規定,結合公司實際情況,制定本辦法。

第二條本辦法規定了電廠基建工程核算的管理職責、基本原則、基建業務流程的管理程序等內容。

第三條本辦法適用于電廠基建工程的核算管理,投資規模較大的更改工程等應參照執行。

第二章管理職責與分工

第四條計劃管理部門是基建投資控制的歸口管理部門,全面負責基建工程的概算投資控制與分析、牽頭負責工程項目的劃分、負責工程進度審核與完成投資金額的審定、負責工程進度結算及竣工結算資料的審核、負責各項結算手續及工程款支付手續的辦理。

第五條工程管理部門負責對工程形象進度、工程設計變更、工程簽證等方面的工程內容、工程實物量的真實性和準確性進行認定,負責工程物資領用的真實性和合理性。

第六條財經部負責基建工程成本的歸集及工程款項的支付。

第三章基本原則

第七條建筑安裝工程成本是指按照項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本,不包括被安裝設備本身的價值;待攤建設費是指按照項目概算內容發生的,按規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。

第八條基建工程項目核算管理的總體原則是對照概算并結合實際情況按照工程項目性質分建筑工程、安裝工程、需安裝設備、不需安裝設備和其他費用核算。

第九條臨時設施費、材料價差、量差、報廢工程損失、工程水電費等費用內容在概算中可能并不單列,但在施工合同中是合同價格的組成部分,所以應在會計核算中增設“其他工程費用”,用以按照費用性質大類歸集上述費用,便于竣工決算時進行攤銷。

第十條對于建筑工程中的設備如高壓靜電除塵器、消防設備以及空調等大型設備,項目劃分列入在安裝設備核算;甲供的各種水泵、油泵、風機等設備根據其配套電動機容量大小分列建筑工程或在安裝設備,一般以10KW為劃分標準。凡配套電動機容量在10KW以上的,泵本體、風機本體和電動機均列入在安裝設備核算,不足10KW的,列入建筑工程核算。

第十一條基本預備費按照具體使用的工程項目、費用核算。計劃管理部門應建立“基本預備費使用管理臺帳”,逐項逐筆登記基本預備費的使用情況。

第十二條對于概算費用中所包含的資產購置,會計核算應視具體情況列入建筑工程或固定資產科目核算,避免資產費用化。對該部分資產要建立相應的管理臺帳,以便竣工決算時進行概算費用歸并。

第十三條為保證工程項目費用核算的準確性,由計劃管理部門牽頭,燃供部、工程管理部門、財經部等部門參加,根據批準的工程概算對照《電力工業基本建設預算項目及費用性質劃分辦法》,按照“擴大單位工程-單位工程-分部工程-分項工程”的劃分原則,對工程項目統一進行編號并規范項目名稱,編制《工程項目編號表》下發至各業務部門、施工單位作為填制各種原始憑證,組織會計核算,進行有關業務統計的依據。實際工程項目內容如發生變化,必須及時更新《工程項目編號表》。

第十四條為保證工程項目成本的正確歸集,由財經部在《工程項目編號表》的基礎上,綜合考慮結算方式、甲供材料范圍等因素,對概算工程項目和費用進行一定的歸并或分解,編制《工程項目編號與會計科目體系對照表》,該對照表應根據《工程項目編號表》的變化適時更新。

第四章結算及支付

第十五條建筑、安裝工程成本按照權責發生制原則確認,必須及時進行工程結算保證財務帳面投資完成額能反映工程的實際進展情況,真實反映在建工程的實際支出。

第十六條建筑、安裝工程實行按進度確認和竣工結算。所有結算資料中所列工程項目必須嚴格執行《工程項目編號表》中的名稱、編號及級次,以確保成本歸集的準確性。

(一)進度款結算

1.每月25日前,由施工單位按照具體的工程項目編制“工程進度月報表”,列明當月工程量和價值量的完成情況并提交公司。

2.工程管理部門和監理單位對施工單位提交的“工程進度月報表”審核簽字后送計劃管理部門。

3.計劃管理部門對“工程進度月報表”進行價值量審核并分合同、按工程項目編制“工程進度審核表”,列明本次審定金額、累計審定金額等內容,經計劃管理部門負責人、分管公司領導審批后,于月末最后一日前送交財經部。

4.財經部根據“工程進度審核表”、施工單位提供的發票、工程施工合同等結算資料計列工程成本。

(二)竣工結算

1.單項工程竣工后,由計劃管理部門負責向財經部提交“竣工結算書”、“竣工驗收證書”、“資料移交證書”等結算資料。

2.財經部根據“竣工結算書”、“竣工驗收證書”、“資料移交證書”、施工單位提供的發票、工程施工合同等結算資料計列工程成本。

第十七條施工現場委托施工單位加工制作的油罐、水箱等設備,應單獨簽訂合同單獨結算,以便于竣工后的資產管理。如該部分設備已包含在主體土建安裝工程合同中,則在工程結算時必須單獨列示。

第十八條待攤建設費根據支持其經濟業務的有效憑證按規定流程審批后結算。有效憑證主要有:發票、合同、結算報告、驗收報告等。

第十九條計劃管理部門每季度末應對在建工程項目的進展情況進行全面清理,并與財經部進行核對,如果發現工程進度與財務帳務存在差異,應根據工程進度對帳務做相應調整。

第二十條每年末,計劃管理部門應與施工單位辦理年度結算手續,及時清理各施工單位、各合同、各工程項目的結算進度,以及對施工過程中尚未結算的變更、簽證和另委項目進行清理,確保工程成本費用帳面記錄與工程實際進度相符。

第二十一條對于總價包干的小額結算或零星工程項目,在工程完工后,也應辦理工程結算書,不能簡單以合同代替結算。

第二十二條建筑、安裝工程及待攤建設費等各種款項的支付必須嚴格按照《財務收支審批辦法》中規定的流程進行審批。

第二十三條各類款項的支付必須嚴格執行合同條款的約定,不得超合同、超進度付款。

第二十四條每月25日前,計劃管理部門應根據工程實際完成進度和資金支付情況,科學合理預計下月所需各類基建款項的支付額度,編制資金預算并報送財經部,由財經部匯總平衡后上報股份公司批復后執行。

第五章其他

第二十五條財經部會同計劃部在每季度末要對逾期未付的工程質保金和各種尾款進行清理,并由財經部與各施工單位進行書面對帳,對對帳發

現的差異應認真分析,調查形成原因,如需更正,應及時調整帳務。往來款項核對記錄應妥善保管,及時裝訂歸檔。

第二十六條計劃管理部門應根據工作需要建立合同、工程投資以及待攤費用相關的管理臺帳,并定期與財經部進行核對,以確保如實、動態地反映合同執行及投資完成情況。

第六章附則

第二十七條本辦法的執行情況由電廠財經部負責檢查落實,并納入月度經濟責任制進行考核。

第二十八條本辦法的文字解答由電廠財經部負責。

第二十九條本辦法按電廠的有關規定進行解釋。

第三十條本辦法于2007年12月10日發布實施。此前公布的辦法相應廢止。