會計報表審計程序一般分為審計計劃,審計實施和審計報告三個階段,以下是詳細的會計報表審計操作流程,僅供參考。

第一章總則

會計報表審計程序一般分為審計計劃,審計實施和審計報告三個階段。

第二章審計計劃

第一條注冊會計師在接受委托之前,應當了解被審計單位的基本情況,同委托人就審計約定事項的有關內容進行商談,并考慮其自身能力及能否保持獨立性,初步評價審計風險,確定是否接受委托。

第二條企業委托審計時,應就委托審計的目的、范圍、雙方責任和義務、審計收費、出具報告書的時間、違約責任等約定事項,與本所高級經理以上人員進行商議,雙方達成一致意見并報主管合伙人批準后,以本所名義與委托單位簽訂審計業務約定書,并指定主審注冊會計師承辦。

第三條承辦注冊會計師(項目主審)應當調查了解客戶的基本情況,列出審計所需資料清單,并請客戶在審計進場前備齊相關資料,注冊會計師應掌握客戶的背景資料,包括歷史沿革、主管單位及領導層人員情況、在行業的地位、政府給予的特殊政策、市場狀況、執行的財務會計制度等;了解客戶以前年度的驗資情況、上年度的審計情況;了解客戶的經營特點、一般財務狀況、盈利趨勢和異常財務指標;了解客戶的內部控制制度等,分析審計風險,確定審計重點、步驟和方法,著手編制審計計劃。

第四條審計計劃分總體審計計劃和具體審計計劃。

第五條總體審計計劃的基本內容應當包括但不限于:

(一)被審計單位的基本情況;

(二)審計目的、審計范圍及審計策略;

(三)重要會計問題及重點審計領域;

(四)審計工作進度及時間、費用預算;

(五)審計小組組成人員分工;

(六)審計重要性水平測試及審計風險的評估;

(七)對專家、內部審計人員及其他審計人員工作的利用;

(八)其他有關內容。

第六條具體審計計劃應當包括各具體審計項目但不限于以下基本內容:

(一)審計目標;

(二)審計程序;

(三)執行人及執行日期;

(四)審計工作底稿的索引號;

(五)其他有關內容。

第六條總體審計計劃由項目主審編制,被審計單位注冊資本在500萬元(含)以上的由主管合伙人審核批準;注冊資本在500萬元以下的,由項目主審所在的部門經理審核批準。

第七條具體審計計劃由項目主審編制。具體審計計劃的制定,可以通過編制審計程序表完成。

第八條審計計劃的繁簡程度取決于被審計單位的經營規模和預定審計工作的復雜程度。

第九條審計計劃編制完成后,由項目主審根據實際情況可以適時對審計計劃作必要的修改補充。

第十條對于連續執行審計業務的老客戶,可在上一年審計計劃基礎上,根據當年情況變化,作適當的調整。

第三章審計實施

第十一條注冊會計師(項目主審)及助理審計人員應按照經批準的審計計劃實施審計工作。

第十二條在審計中,項目主審首先應對主要會計事項作符合情測試和分析性復核,檢查企業的送審報表和各報表間勾稽關系,核對報表和總賬的相關項目,對企業存在的弱點和出現差錯的可能進行評價。

第十三條內部控制制度遵守性檢查

檢查步驟:首先按本所制訂的“內部控制制度的調查問卷”以問卷方式向客戶有關負責人調查,結合閱讀企業有關制度、文件、資料、初步了解其內控情況,在此基礎上,進行符合性測試。針對每一循環的每一環節,跟蹤相關經濟業務。選取適當原始憑證,沿規定程序測試調查資料的可靠性,取得每項內控制度是否有效執行的證據,對內控制制度做出恰當評價,從而確認其可信賴程序,并據以修改補充審計計劃,確定有關項目實質性測試的程序、測試范圍和數量。

第十四條審計工作的實施應按本所制定并由項目負責人慎重確定的“各項目(科目)審計程序”實施。審計人員對每一項目審計時,應按審計抽樣方法抽查一定數量的憑證,不論有否發現問題都應做出相應記錄,編制工作底稿,做出審計結論,并做到數字清晰、記錄完整、條理分明、結論明確、證據充分。審計人員應當將審計事實與自已的審計意見區開,對重要事項的確認必須取得確實證據,并注意將口頭證據書面化。

第十五條在編制工作底稿時,應按本所規定使用統一的審計標識和索引編號。

第十六條對實際未發生的項目(科目),如籌建期間沒有成本、損益類項目等,可免予審計;一些項目因一般企業發生較少,未規定專項審計程序和審計工作底稿,如有發生,可利用空白底稿,并確定相應的審計程序進行審計。

第十七條對往來款項的函證,應由審計人員填列函證計劃表,由項目主審批準后,填制詢證函。對應收賬款的函證,其函證金額一般應不低于應收賬款余額的60%,特殊情況須低于60%的,應詳細說明原因。對詢證結果應當編制回函分析表。對某些金額較大,長期拖欠,函證不復的帳項要追加必要的審計程序,查明原因,與客戶協商,作出妥善處理。

第十八條存貨的監盤和抽查,應由企業提供存貨盤點計劃,由項目主審確定監盤的重點和方法。現場監盤要注意:盤查工作是否按計劃進行,盤存資料是否正確可靠。現場觀察人員要親臨觀察價值高、影響面大的物資盤存情況,并作重點抽查,要全面記錄盤點實施情況,重點抽查情況,取得全面盤點資料。對確定不能到現場監盤的企業,要說明原因。取得企業盤存資料,并在實施審計時進行適量抽查。

第十九條每一項目(科目)審計必須的明細資料和其它資料,可以利用客戶提供的明細表或商請客戶提供有關資料,但對客戶提供的資料,應經審計人員審核并簽署審核意見后,方可形成工作底稿。

第二十條關于分支機構和控股合并報表企業的審計問題。客戶直屬分公司和全資子公司,原則上應由承辦注冊會計師負責審計;有些客戶分支機構和控股企業眾多,地區分散,情況復雜,可根據實際情況,慎重確定有關會計師事務所審計并提供財務報表和審計報告書。必須注意,由于本所對客戶出具的報告書承擔了相應的責任,因此對上述會計師事務所出具的報告書,提供的資料,必須進行認真的分析、判斷。

第二十一條企業對外投資如占被投資企業資本總額50%(不含)以上或實際占有被投資企業控制權的,應編制合并會計報表。對達到合并報表要求而未編制合并報表的,應說明原因。在合并報表時,應注意按有關規定對相互間購銷業務發生的收入、成本、盈虧、相互間的往來款項,長期投資和被投資企業的股本,以權益法入賬的投資收益和長期投資等項目進行抵銷或調整,并編制相應的抵銷或調整分錄;合并報表的少數股東權益在長期負債之下和所有者權益項目之下,單列反映。

第二十二條審計人員必須對期后事項(資產負債表日以后、審計報告日之前發生的事項)和或有損失及被審計單位持續經營能力等重要事項予以關注,取得有關證據,形成工作底稿,并視其重要程度決定是否在財務報表附注中適當披露。

第二十三條審計人員必須對會計報表的期初數進行審查和核對。首次接受委托涉及的會計報表期初余額,或在需要發表審計意見的當期會計報表中使用了前期會計報表的數據,審計人員應進行適當的審計。

第二十四條對被審計單位的審計結束后,要編制審計工作小結,作為與企業管理當局交換意見的主要資料,也是提供所領導審核工作底稿,簽發報告書的重要依據。審計小結主要內容包括:1、審計范圍、審計過程、審計結果;2、對企業財務管理的簡要評價;3、審計發現的主要問題和主要調整事項說明;4、意見和建議。必要時,出具“管理建議書”。

第四章審計報告

第二十五條總審計師主要在以下四個方面進行復核:一是總體工作底稿是否按專業標準和審計程序的要求及本所有關規定格式取得和編制,是否有交叉索引,編號是否正確;二是對低風險區域的工作底稿可以只做一般瀏覽,而對重點項目和區域的工作底稿進行仔細復核。如:底稿中有否內控制度測試記錄,存貨、固定資產、往來賬項、銀行存款、銷售收入、成本等,是否實施了必要的審計程序,是否取得了足夠的審計證據,有否重大遺漏、審計結論是否清晰,審計中發現的問題是否妥善處理;三是對審計報告的內容、格式、措辭等進行審核;四是對重大項目進行合法性復核。總審計師復核完畢后在發文稿上簽署審核意見。

第二十六條工作底稿簽字及復核人員簽字,統一使用中文簽署姓名,不能用英文或英文字母代替。

第二十七條審計報告發出后,項目主審應指派審計人員及時整理審計工作底稿,編寫目錄,按本所要求的工作底稿索引號的順序、編號進行裝訂,并移交檔案專管員歸檔保管。

篇2:房地產公司報表及審計管理辦法

房地產公司報表及審計管理

1、報表內容:現金月報表,現金盤點表,銀行對帳單、資金使用情況表、工程進度統計表、資產負債表,損益表,現金流量表(簡易)。

2、報表時間:每月20日前

3、報表使用人:項目負責人、雙方董事長或總經理。

4、報表審核:項目財務部負責人。

5、除報表使用人外,其他任何人不得使用報表。

6、內部審計:本項目必須每年對財務資料進行一次審計,審計機構或審計人員由雙方董事長或總經理共同聘請。