財務會計管理的涵義

財務是指企業為達到既定目標所進行的籌集資金和運用資金的活動。在物業管理經營過程中,各類管理服務費、特約代辦服務費、各種兼營性服務的收入和相應的開支等,就構成了物業管理公司的資金運行。

物業財務管理就是物業管理公司資金運行的管理,在資金運行過程中,包括整個物業經營出租、管理服務收費等資金的籌集、使用、耗費、收入和分配。要按照政府有關規定,規范物業管理企業的財務行為,加強財務管理和經濟核算。物業財務管理的對象就是物業經營、管理、服務的資金費用和利潤。為了提高經濟效益,擴大收入來源,使物業不斷保值增值,許多物業管理公司實行“一業為主,多種經營”的方針,公司下屬既有商業貿易部門,也有工程維修機構,還有出租物業及其他提供有償服務服務機構。

財務管理的主要內容有:對資金籌集運用的管理,固定資產和經租房產租金的管理,租金收支管理,商品房資金的管理,物業有償服務管理費的管理,流動資金和專用資金的管理,資金分配的管理,財務收支匯總平衡等等。

財務管理的任務是:

(一)籌集、管理資金

這就是要保證物業經營的需要,加快資金周轉,不斷提高資金運用的效能,尤其是提高自有資金的收益率。物業管理公司的主要經濟來源是房租收入、物業有償服務管理費收入,要大力組織租金收入,加強有償服務管理費的收費工作,做到應收盡受,提高回收率。另外,在資金使用上,對各項支出要妥善安排,嚴格控制,注意節約,防止浪費。充分發揮資金的效果。

(二)經濟核算

通過財務活動加強經濟核算,改善經營管理,降低修繕、維修、養護成本,不斷降低消耗,增加積累,提高投資效益和經濟效益。

(三)多元經營

積極組織資金,開辟物業經營市場,“一業為主,多元經營”,不斷尋求物業經營的新生長點,不斷拓展物業經營的新領域,形成新優勢。

(四)財務監督

實行財務監督,維護財經紀律。物業管理公司的經營、管理、服務,必須依據國家的方針、政策和財經法規以及財務計劃,對公司預算開支標準和各項經濟指標進行監督,使資金的籌集合理合法,資金運用的效果不斷提高,確保資金分配兼顧國家、集體和個人三者的利益。同時,要在分配收益上嚴格遵守國家規定,及時上繳各種稅金,彌補以前年度虧損,提取法定公積金、公益金,并向投資者分配利潤。

篇2:內部會計管理制度模版

按照《會計法》的要求,*****建立單位負責人、會計機構負責人在內的,分層次、分崗位的責任保障體系,以保證會計工作的正常運行和會計信息的真實與完整。

一、會計核算的組織形式及管理機構

根據*****企業管理的需要,設置了財務室,執行會計核算,全面反映、管理中心的財務狀況、經營成果以及資金的籌集和投資等經濟業務。

1、財務室,由財務主任負責,負責編制中心的財務收支計劃和更新改造、大修理計劃,并對計劃的執行進行監督、考核,負責中心財務收支情況和財經法規執行的檢查、監督,負責中心資金的運用、調配和集中管理,緊緊圍繞中心的資產(生產)經營目標有效地發揮監督、管理作用,不斷提高會計工作的質量。

2、***設置核算會計機構,按定員配備會計人員,對各項經濟業務進行核算和監督,全面、真實、準確地反映本單位(企業)的財務狀況和經營成果。

3、未經總公司批準,各單位(企業)不得擅自設置二級核算機構。由于生產、經營的需要,經批準設立二級核算機構的,收支必須納入本單位(企業)會計機構的統一管理,能夠合署辦公的必須合署辦公。

二、****負責人對會計工作的領導職責及權限

(一)職責

1、對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

2、組織領導****會計機構、會計人員和其它相關人員嚴格遵守《會計法》和《企業會計制度》的規定,依法進行會計核算,實行會計監督。

3、對成績顯著的會計人員,給予精神或物質獎勵,不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復。

4、在****財務會計報告上簽字并蓋章,保證財務會計報告的真實、完整。

5、組織****財務建立有效的內部控制制度,強化總公司和中心內部制約機制。

6、應當保證會計機構和會計人員依法行使職責,不得授意、指使、強迫會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

7、對會計機構、會計人員無權處理的經濟業務事項的報告,應及時作出處理決定。

8、如實向受托審計的會計師事務所和上級審計部門提供會計資料,不得要求或示意出具不實或不當的審計報告。

9、依法任用具備會計從業資格的會計人員,并保障會計人員參加繼續教育和培訓。

(二)權限

1、根據總公司的要求,按照程序決策和決定***財務收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔保、對外借款、基本建設等事項。

2、代表****對外簽訂經濟合同。

3、按照總公司的要求,決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案。

4、組織對各部室車間經營盈虧目標進行驗收、考核。

三、會計機構及其負責人(會計主管人員)的職責及權限:

(一)財務主任的職責

1、保證國家法律法規及上級工作方針、政策、規定和指示等在本系統正確地貫徹落實。

2、按照集團公司和總公司的要求,科學、合理地制定財務收支計劃、更新改造和大修理計劃,并組織實施和監督執行,保證總公司和中心各項經營目標的實現和國有資產的保值增值。

3、客觀、及時、準確反映中心的財務狀況和經營成果。確保中心國有資產的安全與完整,防止國有資產的損失。

4、完善企業內控制度,加強會計監督,杜絕違紀事件的發生。

5、負責中心資金的運用、調配等管理工作,加強資金的集中管理,充分發揮資金的使用效益。

6、組織培訓本系統的會計人員,提高會計基礎工作水平。

(二)權限

1、參與中心財務收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制,參與生產經營管理會議和有關經營決策。

2、參與經濟合同、投資論證。

3、有權檢查、審核中心的財務收支、資金運用、財務管理和財經紀律執行情況。

4、按規定對中心的資金進行調配和合理使用。

5、參與制定中心財會管理等制度并負責進行解釋、修訂等工作。

6、有權決定中心財務人員的分工,考核各崗位工作質量。

7、對各單位(企業)會計機構設置、財會干部升遷、財務負責人的任免和獎懲有建議權。

8、對不符合國家政策、法令及違反財經紀律的事項有權按《會計法》要求拒絕報銷,并向總公司領導和上級財務部門報告。

四、會計機構和其它職能部門的關系

按照崗位互不相容原則確定會計機構和其它職能部門的職責及權限,保證采購與管理、錢與物、報銷與授權審批等相互控制、制約,確保本單位財務管理工作有序進行。

1、調關系。相互協調工作,共同為總公司和中心的發展壯大而奮斗。

2、服務關系。會計機構本著為生產部門服務的思想,積極為其它職能部門提供資金保證,為經營決策提供信息資料。

3、配合關系。相互配合,互通、互享資源和信息,互相信任,做到生產與管理、現場與機關不脫節,促進企業經營水平的提高。

4、監督關系。會計機構有權對各職能部門所提供、辦理的經濟業務事項的真實性、合法性進行審核、控制和監督,以確保企業財務收支的真實、客觀。

內部稽核制度

按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求,對會計資料進行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現,確保會計信息的真實、準確,制訂內部稽核制度。

一、稽核工作的組織形式

1、在會計機構內部,必須指定一位業務精通、責任心強、熟悉各種法規、素質具備的人擔當稽核工作,對已經審核的經濟業務、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進行審查,防止會計差錯,保證會計信息的真實、準確和內容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任,應對發現的問題、差錯,及時向會計主管匯報,并反饋給相關會計人員,及時處理整改。稽核人員對經稽核的會計資料負責。

3、中心的稽核人員由財務主任兼任。

二、內部稽核工作的主要內容

1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現象。

2、審查結算紀律是否存在超額現金支付、違反現金管理條例、資金是否全部納入規定的金融機構管理等。

3、審查物資的核算與管理。是否執行總公司歸口供應、統一采購和“零儲備”政策;是執行先用貨、后付款制度;是否執行有權領料人制度;是否存在一次性出帳,形成帳外料等現象。

4、審查會計科目運用的準確性。是否區分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍;是否有誤列、擠列成本現象。

5、審查債權債務是否及時清理,按季進行確認和相互簽認,有無呆帳的存在。

6、審查經濟合同、協議的真實性、完整性、合理性,經辦人是否在授權范圍內正確使用權限。

7、審核財務收支等計劃指標項目是否齊全,編制依據是否可靠,有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。8、審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報表和其它會計資料的內容是否真實、完整,計算是否準確,手續是否齊全,是否符合有關規定。

9、審核各項財產物資的增減變動和結存情況,并與帳面記錄進行核對,確定帳實是否相符,有無呆滯現象。

10、審核工程結算與預算的差異,確定工程結算是否合法、合理,是否符合合同的內容。

11、審查單位的有價證券、票據,是否建立臺帳,收發存是否全部記錄在案、準確。

12、審核收款單位名稱是否與發票專用章上的單位名稱一致,不一致時,應暫停付款,及時查明原因。

三、稽核工作的職責、權限

(一)職責

1、確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準確。

2、確保上級和本單位有關經營文件及內控制度,在會計工作中的落實和執行。

3、盡量減少日常會計工作差錯,提高本單位會計基礎工作水平,確保會計信息的真實完整。

4、加強會計監督力度,杜絕違反財經紀律的現象,提高本單位的財務管理水平。

5、完善內控制度,保證本單位各項資產、實物的完全。

(二)權限

1、對發現的會計核算問題,要求會計人員改正,并向會計主管報告。

2、對發現內部控制的缺陷,向有關部門報告,提出建議,要求處理。

3、對發現的不合法、不真實的原始憑證,要求退回經辦人,促其提供合法、真實的原始憑證。

4、參與單位內部財產清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作,有權調查經濟業務的相關事項。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復核,對經濟業務內容真實、數字計算的準確以及表現形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復查。

2、實質性復核,通過對經濟業務表面現象進行相關調查和技術處理,分析其實質,恢復其本來、真正的面貌。

3、實地調查,對有疑問或不清楚的經濟業務,可以深入現場進行實地調查,取得其基本數據以核實經濟業務的真實性和合法性。

4、詢問相關人員,對經濟業務不明白、不清楚、容易產生誤解的地方,可以詢問相關人員以分辨真偽。

5、查詢相關聯的原始記錄,利用其對應邏輯關系,復核有關原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對審查發現的問題,應當保守秘密,與相關人員進行核實后,按逐級負責制原則向相關部門反饋相關信息。

2、對審查發現的問題,應積極分析原因,并提出改進措施,督促有關人員整改。

3、建立稽核工作臺帳,對發現重大問題進行記錄,并追蹤落實,納入考核。

賬務處理程序制度

為提高單位會計信息質量,促進會計基礎工作水平,規范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作,制定本制度。

一、會計科目的設置和使用

(一)會計科目的設置

1、總會計科目,根據自身的實際情況,按照《企業會計制度》、執行。其明細科目根據編制會計報表的要求,按照方便管理、便于理解、符合單位經濟活動分析的需要合理設置。

2、會計科目設置應符合會計電算化的要求,能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。

3、單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要,同一系統的會計科目應具有查比性。

(2)會計科目的使用

1、會計科目的核算范圍、內容和開支標準,必須符合《企業會計準則》、《企業會計制度》、的規定。

2、按照《企業會計準則》、《企業會計制度》和單位內控制度的要求,認真分析經濟業務的性質,合理運用會計科目。

3、會計科目歸集、匯總反映企業經濟活動的信息,能為經濟活動分析提供原始數據,為經營管理服務。

二、會計核算方法

1、各企業應當按照《會計法》的規定建立會計帳冊,開展會計核算,及時提供真實、完整的會計信息。

2、各企業日常發生的經濟業務,如款項的收付、財物的收發增減和使用、債權債務的發生和結算、收支費用成本的計算、財務成果的計算和處理等,應當及時辦理會計手續,進行會計核算。

3、各企業的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據,按規定的會計處理方法進行核算,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。

4、按照權責發生制原則,正確計提或攤銷各項費用,如實反映經營狀況。

5、會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度和會計電算化的規定,不得報送虛假財務會計報告。

6、各企業的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料,應建立檔案,妥善保管。

7、不得隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列資產、負債和所有者權益。

8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認收入。

9、不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。

10、不得隨意調整利潤的計算、分配方法,不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。

三、會計憑證的內容、審核要求和傳遞程序

(一)會計憑證的內容

1、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證,其內容必須完整具備:憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。

3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務專用章或發票專用章、結算專用章,同時必須由經辦人、驗收人、業務主管人員簽名或蓋章,并注明用途;自制原始憑證必須有統一、規范的格式,符合核算要求,并且有經辦人、單位負責人或指定人員簽名或蓋章。

4、原始憑證記錄要真實,計算要準確。憑證與經濟業務內容相符,經濟業務與合同、協議、訂貨單、購料申請計劃等相符;品種、數量、單價填寫準確,大小寫金額相符,購買實物的原始憑證,必須有收款單位和收款人的證明。

5、原始憑證記錄的內容均不得涂改,同類經濟業務的原始憑證數量較多時,可填制原始憑證匯總表。

6、記帳憑證由鐵道部《通用會計核算系統》自動生成,分為現金收(付)款、銀行收(付)款、轉帳憑證,按月按類連續依次編號,同時,應有稽核、出納、財務主管簽名或蓋章才有效。

7、記憑憑證的金額應與所附原始憑證金額相符,摘要填寫能如實反映經濟業務,附件注明原始憑證張數,時間按編制當天日期填寫。

8、記帳憑證摘要的填寫要求:經濟業務摘要必須清楚、簡明扼要;購買多種物品應寫明主要物品的名稱;往來業務的憑證、借款和報銷業務應具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名;提取現金應注明原因;收支的結轉、費用預提攤銷應注明期間。

(二)審核要求1、會計人員應按照國家統一會計制度的規定對原始憑證所反映的經濟業務的合理性、合法性進行審核,確保符合法律、法規或計劃、預算的要求,符合節約的原則,符合費用的開支標準。

2、確保原始憑證內容的真實,經濟業務內容與客觀情況相符,無弄虛作假、偽造憑證的行為。

3、確保憑證內容的填寫齊全,單位名稱、計量單位、數量、單價和金額填寫準確,文字和數字填寫清楚,憑證中無不規范的更正。

4、審批手續完備,符合內控制度的要求,必須有經辦人、證明人和負責人同時審批簽字。

5、記帳憑證必須會計科目運用準確,摘要書寫清楚、明了,如實反映經濟業務,借貸金額相符。

(三)流轉程序

⒈經辦人根據授權,辦理經濟業務。

⒉經辦人取得原始憑證,應認真與簽訂的合同、協議核對,審核其內容及形式的合法性、真實性。確認簽字后,與業務相關人員辦好證明、驗收等手續。

⒊相關人員根據掌握的資料或到現場調查的結果,認真核對,確認無誤后簽字證明。

⒋經辦人憑原始憑證及授權證明,報主管領導核對簽批。

⒌經辦人到財務部門辦理報銷,會計人員按規定進行審核,審核無誤,交會計主管審核簽字認可。

⒍會計主管對原始憑證審核簽字后,返回會計人員,作帳務處理后,交經辦人到出納處辦理結算手續。

⒎記帳憑證填制完畢后,交稽核人員進行差錯性審核后,登記會計帳簿,按月、季、年度進行結帳,編制會計報表。

⒏會計憑證按月整理、裝訂成冊。

四、會計帳簿的設置

⒈****必須按《會計法》的規定,設置會計帳簿,包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿。

⒉根據電算化的要求,當期所有記帳憑證數據和明細帳數據都儲存于計算機,總帳可以從中產生,可憑“總分類帳戶本期發生額及余額對照表”代替當期總帳。

⒊明細帳根據會計核算系統,結帳后數據自動生成資產、負債、權益、損益四大類明細帳。帳本格式按照會計科目的設置、管理查帳的需要,合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

⒋日記帳采用訂本式帳簿,不得跨年度使用,不得用銀行對帳單或其它方式代替,它分為銀行日記帳和現金日記帳。開設若干個銀行存款帳戶的單位,應按開設的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據銀行收(付)款、現金收(付)款憑證登記,按憑證發生日期、憑證號依次登記,做到日清月結,登記時不得出現銀行存款或現金的紅字。

⒌各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、班組經濟核算資料等應設置輔助帳。各種帳簿必須有統一固定的格式,要做到內容真實完整、數字準確、摘要清楚、登記及時,不漏記、錯記或重記。如果發生錯誤或者隔頁、跳行的,應按規定的辦法更正,并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。

⒍中心應按規定定期對會計帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實,做到帳證、帳帳、帳表、帳實相符,對帳工作每年至少一次,如遇人員調動或發生非常事件,也應及時對帳。

⒎會計帳簿按銀行存款日記帳、現金日記帳、總帳、明細帳、輔助帳分別整理立卷,歸檔保管。

五、財務會計報告

(一)會計報表的種類

中心必須按時編制財務會計報告,包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。會計報表應當包括資產負債表、損益表、現金流量表及相關附表。

(二)編制報表的要求

⒈報表編制前,必須進行財產清查、債權債務清理、檢查年度內有無違紀或擠列成本事項,按權責發生制原則計提或攤銷各項費用及確認收入。

⒉中心應按規定全面清查資產、核實債權債務:(1)結算款項,包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在,發放簽認單,核實與債權、債務單位的記錄是否一致。(2)原材料、在產品、庫存材料等各項存貨進行盤點,核對實存數量與帳面數量是否一致,是否存在報廢損失和積壓物資等。(3)各項投資是否存在,投資收益是否按規定進行確認、計量和記錄。(4)房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數與帳面數是否一致,是否存在提前報廢、逾齡資產、不使用資產仍提折舊。(5)在建工程的實際發生的數額與帳面記錄是否一致,并分析在建工程掛列原因,積極尋求解決辦法,爭取早日結算。(6)檢查核對相關的會計核算是否符合會計制度的規定,檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調整的會計事項。

⒊中心必須根據登記完整、核對無誤的會計記錄和其它相關資料,編制會計報表,做到計算準確、數字真實、內容完整、說明清楚。

4.應在規定時間按規定編制月、季、年度會計報表,不得提前結帳,不得任意估計數字,嚴禁弄虛作假。報表內各項目,包括補充資料,都應填寫齊全,任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。

5.會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關系的數字,應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。

六、單位會計指標

單位會計指標按財政部等五部委印發的《企業績效評價操作細則(修訂)》的通知具體分為凈資產收益率、總資產報酬率、主營業務利潤率、成本費用利潤率、銷售增長率、總資產周轉率、資本保值增值率、流動資產周轉率、應收帳款周轉率、不良資產及資金掛帳比率、盈余現金保障倍數、資產負債率、速動比率、已獲利息倍數、資本積累率、全員勞動生產率、全員人均工資、生產質量指標、安全指標等。

原始記錄管理制度

為了規范原始記錄,明確責任,使原始記錄能夠真實、完整反映經濟業務的本質,提高會計基礎工作水平,保證會計信息的真實和完整,特制訂本管理制度。

一、原始記錄的內容

原始記錄是記錄經濟業務發生的書面憑據,是會計核算工作的基礎,是會計信息的源泉。它的內容包括:經濟業務的文字描述,如注明經濟業務的實際內容和性質;計量方面的記載,如數量、單價、金額等:法定的印鑒公章,如外來的發票必須有稅務鑒制章、單位(企業)的財務(發票)專用章、屬于行政事業收費的必須有財政部門鑒制章等:經濟業務發生的具體時間:具體責任人,如經辦人、驗收證明人、負責人等。

二、原始記錄的填制方法

1、根據單位負責人授權批準,在原始記錄上如實填列經濟業務事項及內容,應與客觀實際情況、會議記錄、生產經營決定、授權范圍等相關資料相對應,符合相關法律、法規、制度的有關規定。

2、填制原始記錄時,內容應完整、規范,符合會計核算的要求。原始記錄填制內容包括:單位名稱,填制日期,經濟業務內容,填制人姓名及經辦人、證明人、領受人、授權批準人的簽名或蓋章,數量、單價和金額,各種對外法定公章如發票專用章、財務結算章及法人代表章,其它需要說明的事項等。

3、原始記錄記錄真實、計算準確。在填制時,要進行認真檢查和復核,保證與實際經濟業務的內容相符,品種、數量、單價填寫準確,大小寫金額相符等,如發現問題要及時更正。

4、原始記錄內容不得涂改,如需更正,按有關會計制度和會計基礎工作規范的要求進行更正,并有修改人簽名或蓋童,以明確責任。

三、原始記錄的格式

原始記錄,如經濟合同及協議、發票、存貨驗收單、領料及用料單、固定資產交驗表、收入明細統計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數量金額帳本、工程預算與結算單、職工考勤表、工資獎金發放單、會議記錄等,按總公司規定統一的格式(注:同一系統具有可比性),或使用國家有關部門規范的格式,內容和要素齊備,符合國家法律、法規及會計制度的要求,符合會計審核、會計檔案、會計基礎工作、內控制度、經營管理的有關規定。不得擅自使用臨時性、不規范的原始記錄格式。

四、原始記錄的審核

l、對原始記錄的真實性、合法性進行審核。主要是對經辦人是否經過授權或在授權范圍內填制內容:是否在形式和內容上符合法律、法規、規范、制度的有關要求;對外來的發票必須審核是否真實,·有無假發票、過期發票或發票是否符合規定;是否符合總公司和中心內控制度、會計基礎工作等的要求。

2、對原始記錄記載的數字計算準確性進行審核。主要對原始記錄內容各要素的審查,金額與合同是否相符,如不規范填列、內容和要素不齊全、數字不準確、大小寫不相符等。

3、對原始記錄的完整性進行審核。主要按照會計基礎工作規范化的要求進行審查,如:相關人員是否簽字蓋章等。

五、原始記錄填制人的責任

1、對原始記錄的真實性、合法性負責,對所填制的原始記錄所造成影響、經濟損失負責。

2、不得超越單位負責人授權范圍填制原始記錄,原始記錄應符合經濟業務基本情況,與其它經濟記錄如合同、協議、申請批準單等有對應、鉤稽的關系。

3、填制原始記錄時,要準確明了地描述經濟業務,便于相關人員理解、操作、管理和核算。

4、填制原始記錄時格式要規范、內容齊全、數字計算準確、文字描敘清楚。

六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求

(一)原始記錄的簽署:一般情況由經辦人或填制人憑原始記錄,與相關業務進行相應檢查簽名后,按單位內控制度的要求,交相關人員進行審核、驗收、簽名或蓋章后,報到主管領導簽署意見。

(二)原始記錄的傳遞:經辦人根據發生的經濟內容如實填制原始記錄,與相關人員進行審核、檢查、驗收,再傳遞到部門負責人簽署意見,報主管領導或單位負責人同意后,形成有價證券或原始記錄,到本單位的財務部門或其它職能部門辦理報銷和其它業務,或提供給往來單位作為經濟業務發生的憑據。

㈢原始記錄的匯集要求1、原始記錄的匯集要遵守相關法律、法規、會計基礎工作規范、單位內控制度、經濟業務管理和分析的有關規定,匯集數據便于單位領導人和職能部門決策、分析。

2、反映同類經濟業務使用相同的原始記錄格式,連續編號,按月、季、年度編制匯總表或相關統計報表。

3、原始記錄由經辦人進行臺帳管理,按不同經濟業務進行分類統計、匯總數量、金額。

4、反映不同經濟業務的原始記錄可以由財務部門使用不同會計科目進行歸集、匯總。

5、任何人不得隨意改變原始記錄的經濟性質,隨意分類匯集原始記錄。

財產清查制度

財產清查是指通過對實物、現金的實地盤點,銀行存款和往來款項的核對,確定企業資產實有數額,發現并解決帳實不符的一種專門方法,是確保國有資產的安全,防止資產流失的重要保障措施。

一、財產清查的范圍

本單位所有財產物資、債權、債務的清查盤點。具體包括如下:

l、固定資產。含生產用、非生產用、封存、出租、租入等;

2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等;

3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等;

4、庫存現金、有價證券、銀行存款:

5、應收、應付款項。含應收帳款、其他應收款、預付帳款及應付帳款、其他應付款、預收帳款等。

二、財產清查期限

l、中心應定期或不定期進行財產清查。每年至少進行一次全面大清查工作。

2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關系時,必須對財產物資、債權、債務進行盤點清查,并編制清查報表。

3、人員調動時,必須對所保管的財產物資、經辦的債權債務進行清查。

4、部門(班組)負責人更換時,必須對部門(班組)保管的公用財產物資進行清查。

三、財產清查的組織

1、成立領導小組。由單位負責人和材料物資、財務、技術等部門的有關人員組成,以便清查工作有組織有步驟地進行。

2、各有關部門主動配合,積極做好各方面準備工作。財產物資保管人員,對已經發生的經濟業務,應做到全部登記入帳;對所保管的財產物資,應整理清楚,排列整齊,掛好標簽,標明品種、規格和結存數量,以便盤點清查。財務部門應將有關帳目登記齊全,核對清楚,做好記錄,計算完整、準確,保證帳帳、帳證相符。

四、清查辦法和程序

(—)、實物清查。包括固定資產、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術推算法。具體方法、程序如下:

1、固定資產清查工作由技術資料管理部門、財務部門和使用部門共同配合進行。

(1)、由財務部門核對固定資產帳冊和卡片,做到報表與總分類帳一致,總分類帳余額與明細分類帳余額一致,明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。

(2)、由財務部門、技術資料管理部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片,保證相互一致。

(3)、由技術資料管理部門負責組織使用部門進行固定資產盤點清查,以卡對物,以物對卡,保證相互一致。并對固定資產的使用狀況、使用狀態進行核實。對閑置、封存、使用率不高等分別注明、進行登記、統計。

對移動使用的固定資產要經常做到輪流盤點,重點抽查,確保卡物相符。

2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門、使用部門及有關車間、班組共同進行。

(1)、清查要求達到“三清”。

數量清即帳卡物相符。

質量清即查清成新率、變質、損壞物資的品種、規格、數量。

入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規格、數量,并提出處理意見。

(2)、車間、班組應將帳內、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總,并分別注明多余、積壓等異常現狀。材料物資部門對多余、積壓物資進行調劑或及時回收。

(3)、材料物資部門對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點單進行全面盤點登記,并注明多余、積壓等異常現狀。

(4)、對在用低值易耗品應分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本,一本存材料物資管理部門,一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進行核對,做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進行清查,并進行標記。

㈡、貨幣資金、有價證券。包括庫存現金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳。具體方法程序如下:

l、庫存現金、有價證券清查

(1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數,然后與現金日記帳、有關會計帳簿余額進行核對,以查明帳實是否相符。

(2)、庫存現金清查時,出納人員必須在場。不得允許以借條、收據等白條抵庫。

(3)、財務主管每月抽查不少于2次。根據清查結果編制現金、有價證券清查結果報告表,并在現金日記帳余額欄外蓋章。

2、銀行存款清查

(1)、一般采用與開戶銀行對帳方法,將企業記帳的銀行結算單據逐筆與開戶銀行對帳單核對,以查明是否相符。

(2)、對雙方記帳時間不一致產生的“末達帳項”,造成雙方余額有差異的,應編制銀行存款余額調節表進行調整。

(3)、財務主管每月抽查不少于2次,并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。

㈢、債權、債務往來款項清查。包括各種應收、應付款項。清查方法采用與債權債務單位或個人對帳的方法,并要求雙方進行書面簽認。除了做到帳帳相符以外,還應查明雙方有無發生爭議的款項,以及可能無法收回的款項,以便及時采取措施,避免和減少壞帳損失。特別對經辦人員調離時,應及時清理。

五、清查結果的處理與考核

對在財產清查過程中發現的資產盤盈、盤虧、毀損、報廢等,應當分別下列情況進行處理和考核:

1、由財產物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結果,查明原因,分清責任。分別填制“固定資產盤盈、盤虧理由書”、“固定資產報廢拆除申請單”、“材質鑒定書”等,并報上級有關部門批準列銷。

2、由于事故責任造成的損失,應根據事故責任損失承擔單位,由事故責任單位負責給予補償。

3、由于人為因素造成的損失,應由保險公司賠償或追究個人經濟責任、行政或法律責任。

(1)、低值易耗品在規定使用期限內,由于管理不善造成人為損壞、丟失,要先賠償,后補發。已到使用年限,經鑒定小組認可,同意報廢更新的,必須以舊換新。

(2)、因不負責造成財產物資損壞、變質、丟失的,除按損失費用的5%一50%賠償外,還應按經濟責任制進行考核;將公家財產物資送人或占為己有的,除按價值全部賠償外,還應視情節輕重追究經濟責任、行政或法律責任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善,造成流失、被盜的,按損失金額,由責任單位及個人全額賠償,并按經濟責任制進行考核。

(3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產物資),必須要有數量借用臺帳。部門(班組)內人員調動必須辦理交接手續,如交接不清,由部門(班組)負責人負責賠償。

4、對無法收回的款項,應對欠款單位或個人采取法律手段予以追收,并對經辦人采取經濟連帶賠償制度。

5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調劑、變賣。同時分析原因,分清責任,對經辦人進行經濟責任制考核。

6、對閑置、未使用、封存的固定資產應及時調劑、變賣,并著重分析原因,提高資產使用效率。

篇3:財務會計管理制度范文

企業為使財務會計能有效地發揮工作中的作用,使企業財務會計工作井井有條,一定會制定合理的財務會計管理制度,以下制度為某企業特制,僅供參考。

第一條為加強公司的財務工作,發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用,特制定本規定。

第二條公司財務部門的職能是:

(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。

(二)建立健全財務管理的各種規章制度,編制財務計劃,加強經營核算管理,反映、分析財務計劃的執行情況,檢查監督財務紀律。

(三)積極為經營管理服務,促進公司取得較好的經濟效益。

(四)厲行節約,合理使用資金。

(五)合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。

(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解,檢查財務工作,主動提供有關資料,如實反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

第三條公司財務部由會計和出納組成。

第四條公司各部門和職員辦理財會事務,必須遵守本規定

第五條會計的主要工作職責是:

(一)按照國家會計制度的規定、記賬、復賬、報賬做到手續完備,數字準確,賬目清楚,按期報賬。

(二)按照經濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本和利潤的執行情況,挖掘增收節支潛力,考核資金使用效果,及時向總經理提出合理化建議,當好公司參謀。

(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

(四)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。

第六條出納的主要工作職責是:

(一)認真執行現金管理制度。

(二)嚴格執行庫存現金限額,超過部分必須及時送存銀行,不坐支現金,不認白條抵壓現金。

(三)建立健全現金出納各種賬目,嚴格審核現金收付憑證。

(四)嚴格支票管理制度,編制支票使用手續,使用支票須經總經理簽字后,方可生效。

(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

(六)配合會計做好各種賬務處理。

(七)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。

第七條審計的主要工作職責是:

(一)認真貫徹執行有關審計管理制度。

(二)監督公司財務計劃的執行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。

(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數字、金額、期限、手續等是否準確無誤。

(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料,以便掌握情況,發現問題,積累證據。

(五)糾正財務工作中的差錯弊端,規范公司的經濟行為。

(六)針對公司財務工作中出現問題產生的原因提出改進建議和措施。

(七)完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。

財務工作管理

第八條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第九條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規定。

第十條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬,都必須在記賬憑證上簽字。

第十一條財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查,保證賬簿記錄與實物、款項相符。

第十二條財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表上報總經理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

第十三條財務工作人員對本公司實行會計監督。

財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。

第十四條財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經理或主管副總經理書面報告,并請求查明原因,作出處理。

財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

第十五條財務工作應當建立內部稽核制度,并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。

第十六條財務審計每季一次。審計人員根據審計事項實行審計,并做出審計報告,報送總經理。

第十七條財務工作人員調動工作或者離職,必須與接管人員辦清交接手續。

財務工作人員辦理交接手續,由總經理辦公室主任、主管副總經理監交。

支票管理

第十八條支票由出納員或總經理指定專人保管。支票使用時須有“支票領用單”,經總經理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用簿上簽字備查。

第十九條支票付款后憑支票存根,發票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納員統一編制憑證號,按規定登記銀行賬號,原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。

第二十條財務人員月底清賬時憑“支票領用單”轉應收款,發工資時從領用工資內扣還,當月工資扣還不足,逐月延扣以后的工資,領用人完善報賬手續后再作補發工資處理。

第二十一條對于報銷時短缺的金額,財務人員要及時催辦,到月底按第二十條規定處理。

凡一周內收入款項累計超過10000元或現金收入超過5000元時,會計或出納人員應文字性報告總經理。凡與公司業務無關款項,不分金額大小由承辦人文字性報告總經理。

第二十二條凡1000元以上的款項進入銀行賬戶兩日內,會計或出納人員應文字性報告總經理。

第二十三條公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知,同意后可先付款后補簽。

現金管理

第二十四條公司可以在下列范圍內使用現金:

(一)職員工資、津貼、獎金;

(二)個人勞務報酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

(四)結算起點以下的零星支出;

(五)總經理批準的其他開支。

前款結算起點定為100元,結算規定的調整,由總經理確定。

第二十五條日常零星開支所需庫存現金限額為2000元。超額部分應存入銀行。

第二十六條財務人員支付現金,可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取,不得從現金收入中直接支付(即坐支)。

因特殊情況確需坐支的,應事先報經總經理批準。

第二十七條公司職員因工作需要借用現金,需填寫借款單,經會計審核;交總經理批準簽字后方可借用。超過還款期限即轉應收款,在當月工資中扣還。

第二十八條符合本規定第二十四條的,憑發票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經手人簽字,會計審核,總經理批準后由出納支付現金。

第二十九條發票及報銷單經總經理批準后,由會計審核,經手人簽字,金額數量無誤,填制記賬憑證。

第三十條工資由財務人員依據總經理辦公室及各部門每月提供的核發工資資料代理編制職員工資表,交主管副總經理審核,總經理簽字,財務人員按時提款,當月發放工資,填制記賬憑證,進行賬務處理。

第三十一條差旅費及各種補助單(包括領款單),由部門經理簽字,會計審核時間、天數無誤并報送總經理簽字,填制憑證,交出納員付款,辦理會計核算手續。

第三十二條出納人員應當建立健全現金賬目,逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結,每日結算,賬款相符。

會計檔案管理

第三十三條凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。

第三十四條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數、單據張數,由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管),由總經理指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。

第三十五條會計報表應分月、季、年報、按時歸檔,由總經理指定專人保管,并分類填制目錄。

第三十六條會計檔案不得攜帶外出,凡查閱、復制、摘錄會計檔案,須經總經理批準。

處罰辦法

第三十七條出現下列情況之一的,對財務人員予以警告并扣發本人月薪1-3倍:

(一)超出規定范圍、限額使用現金的或超出核定的庫存現金金額留存現金的;

(二)用不符合財務會計制度規定的憑證頂替銀行存款或庫存現金的;

(三)未經批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現金)或支付款項的;

(四)利用賬戶替其他單位和個人套取現金的;

(五)未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現金的;

(六)保留賬外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的;

(七)違反本規定條款認定應予處罰的。

第三十八條出現下列情況之一的,財務人員應予解聘。

(一)違反財務制度,造成財務工作嚴重混亂的;

(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;

(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的;

(四)利用職務便利,非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;

(五)弄虛作假、營私舞弊,非法謀私,泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

(六)在工作范圍內發生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤,應當予以辭退的。

附則

第三十九條本規定由總經理辦公會負責解釋。

第四十條本規定自發布之日起生效。