按照《會計法》的要求,*****建立單位負責人、會計機構負責人在內的,分層次、分崗位的責任保障體系,以保證會計工作的正常運行和會計信息的真實與完整。

一、會計核算的組織形式及管理機構

根據*****企業管理的需要,設置了財務室,執行會計核算,全面反映、管理中心的財務狀況、經營成果以及資金的籌集和投資等經濟業務。

1、財務室,由財務主任負責,負責編制中心的財務收支計劃和更新改造、大修理計劃,并對計劃的執行進行監督、考核,負責中心財務收支情況和財經法規執行的檢查、監督,負責中心資金的運用、調配和集中管理,緊緊圍繞中心的資產(生產)經營目標有效地發揮監督、管理作用,不斷提高會計工作的質量。

2、***設置核算會計機構,按定員配備會計人員,對各項經濟業務進行核算和監督,全面、真實、準確地反映本單位(企業)的財務狀況和經營成果。

3、未經總公司批準,各單位(企業)不得擅自設置二級核算機構。由于生產、經營的需要,經批準設立二級核算機構的,收支必須納入本單位(企業)會計機構的統一管理,能夠合署辦公的必須合署辦公。

二、****負責人對會計工作的領導職責及權限

(一)職責

1、對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

2、組織領導****會計機構、會計人員和其它相關人員嚴格遵守《會計法》和《企業會計制度》的規定,依法進行會計核算,實行會計監督。

3、對成績顯著的會計人員,給予精神或物質獎勵,不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規定行為的會計人員實行打擊報復。

4、在****財務會計報告上簽字并蓋章,保證財務會計報告的真實、完整。

5、組織****財務建立有效的內部控制制度,強化總公司和中心內部制約機制。

6、應當保證會計機構和會計人員依法行使職責,不得授意、指使、強迫會計機構和會計人員違法辦理會計事項。

7、對會計機構、會計人員無權處理的經濟業務事項的報告,應及時作出處理決定。

8、如實向受托審計的會計師事務所和上級審計部門提供會計資料,不得要求或示意出具不實或不當的審計報告。

9、依法任用具備會計從業資格的會計人員,并保障會計人員參加繼續教育和培訓。

(二)權限

1、根據總公司的要求,按照程序決策和決定***財務收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔保、對外借款、基本建設等事項。

2、代表****對外簽訂經濟合同。

3、按照總公司的要求,決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案。

4、組織對各部室車間經營盈虧目標進行驗收、考核。

三、會計機構及其負責人(會計主管人員)的職責及權限:

(一)財務主任的職責

1、保證國家法律法規及上級工作方針、政策、規定和指示等在本系統正確地貫徹落實。

2、按照集團公司和總公司的要求,科學、合理地制定財務收支計劃、更新改造和大修理計劃,并組織實施和監督執行,保證總公司和中心各項經營目標的實現和國有資產的保值增值。

3、客觀、及時、準確反映中心的財務狀況和經營成果。確保中心國有資產的安全與完整,防止國有資產的損失。

4、完善企業內控制度,加強會計監督,杜絕違紀事件的發生。

5、負責中心資金的運用、調配等管理工作,加強資金的集中管理,充分發揮資金的使用效益。

6、組織培訓本系統的會計人員,提高會計基礎工作水平。

(二)權限

1、參與中心財務收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制,參與生產經營管理會議和有關經營決策。

2、參與經濟合同、投資論證。

3、有權檢查、審核中心的財務收支、資金運用、財務管理和財經紀律執行情況。

4、按規定對中心的資金進行調配和合理使用。

5、參與制定中心財會管理等制度并負責進行解釋、修訂等工作。

6、有權決定中心財務人員的分工,考核各崗位工作質量。

7、對各單位(企業)會計機構設置、財會干部升遷、財務負責人的任免和獎懲有建議權。

8、對不符合國家政策、法令及違反財經紀律的事項有權按《會計法》要求拒絕報銷,并向總公司領導和上級財務部門報告。

四、會計機構和其它職能部門的關系

按照崗位互不相容原則確定會計機構和其它職能部門的職責及權限,保證采購與管理、錢與物、報銷與授權審批等相互控制、制約,確保本單位財務管理工作有序進行。

1、調關系。相互協調工作,共同為總公司和中心的發展壯大而奮斗。

2、服務關系。會計機構本著為生產部門服務的思想,積極為其它職能部門提供資金保證,為經營決策提供信息資料。

3、配合關系。相互配合,互通、互享資源和信息,互相信任,做到生產與管理、現場與機關不脫節,促進企業經營水平的提高。

4、監督關系。會計機構有權對各職能部門所提供、辦理的經濟業務事項的真實性、合法性進行審核、控制和監督,以確保企業財務收支的真實、客觀。

內部稽核制度

按照《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求,對會計資料進行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現,確保會計信息的真實、準確,制訂內部稽核制度。

一、稽核工作的組織形式

1、在會計機構內部,必須指定一位業務精通、責任心強、熟悉各種法規、素質具備的人擔當稽核工作,對已經審核的經濟業務、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進行審查,防止會計差錯,保證會計信息的真實、準確和內容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任,應對發現的問題、差錯,及時向會計主管匯報,并反饋給相關會計人員,及時處理整改。稽核人員對經稽核的會計資料負責。

3、中心的稽核人員由財務主任兼任。

二、內部稽核工作的主要內容

1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現象。

2、審查結算紀律是否存在超額現金支付、違反現金管理條例、資金是否全部納入規定的金融機構管理等。

3、審查物資的核算與管理。是否執行總公司歸口供應、統一采購和“零儲備”政策;是執行先用貨、后付款制度;是否執行有權領料人制度;是否存在一次性出帳,形成帳外料等現象。

4、審查會計科目運用的準確性。是否區分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍;是否有誤列、擠列成本現象。

5、審查債權債務是否及時清理,按季進行確認和相互簽認,有無呆帳的存在。

6、審查經濟合同、協議的真實性、完整性、合理性,經辦人是否在授權范圍內正確使用權限。

7、審核財務收支等計劃指標項目是否齊全,編制依據是否可靠,有關計算是否準確以及各項指標是否銜接等。8、審核會計憑證、會計帳簿、財務會計報表和其它會計資料的內容是否真實、完整,計算是否準確,手續是否齊全,是否符合有關規定。

9、審核各項財產物資的增減變動和結存情況,并與帳面記錄進行核對,確定帳實是否相符,有無呆滯現象。

10、審核工程結算與預算的差異,確定工程結算是否合法、合理,是否符合合同的內容。

11、審查單位的有價證券、票據,是否建立臺帳,收發存是否全部記錄在案、準確。

12、審核收款單位名稱是否與發票專用章上的單位名稱一致,不一致時,應暫停付款,及時查明原因。

三、稽核工作的職責、權限

(一)職責

1、確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準確。

2、確保上級和本單位有關經營文件及內控制度,在會計工作中的落實和執行。

3、盡量減少日常會計工作差錯,提高本單位會計基礎工作水平,確保會計信息的真實完整。

4、加強會計監督力度,杜絕違反財經紀律的現象,提高本單位的財務管理水平。

5、完善內控制度,保證本單位各項資產、實物的完全。

(二)權限

1、對發現的會計核算問題,要求會計人員改正,并向會計主管報告。

2、對發現內部控制的缺陷,向有關部門報告,提出建議,要求處理。

3、對發現的不合法、不真實的原始憑證,要求退回經辦人,促其提供合法、真實的原始憑證。

4、參與單位內部財產清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作,有權調查經濟業務的相關事項。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復核,對經濟業務內容真實、數字計算的準確以及表現形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復查。

2、實質性復核,通過對經濟業務表面現象進行相關調查和技術處理,分析其實質,恢復其本來、真正的面貌。

3、實地調查,對有疑問或不清楚的經濟業務,可以深入現場進行實地調查,取得其基本數據以核實經濟業務的真實性和合法性。

4、詢問相關人員,對經濟業務不明白、不清楚、容易產生誤解的地方,可以詢問相關人員以分辨真偽。

5、查詢相關聯的原始記錄,利用其對應邏輯關系,復核有關原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對審查發現的問題,應當保守秘密,與相關人員進行核實后,按逐級負責制原則向相關部門反饋相關信息。

2、對審查發現的問題,應積極分析原因,并提出改進措施,督促有關人員整改。

3、建立稽核工作臺帳,對發現重大問題進行記錄,并追蹤落實,納入考核。

賬務處理程序制度

為提高單位會計信息質量,促進會計基礎工作水平,規范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作,制定本制度。

一、會計科目的設置和使用

(一)會計科目的設置

1、總會計科目,根據自身的實際情況,按照《企業會計制度》、執行。其明細科目根據編制會計報表的要求,按照方便管理、便于理解、符合單位經濟活動分析的需要合理設置。

2、會計科目設置應符合會計電算化的要求,能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。

3、單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要,同一系統的會計科目應具有查比性。

(2)會計科目的使用

1、會計科目的核算范圍、內容和開支標準,必須符合《企業會計準則》、《企業會計制度》、的規定。

2、按照《企業會計準則》、《企業會計制度》和單位內控制度的要求,認真分析經濟業務的性質,合理運用會計科目。

3、會計科目歸集、匯總反映企業經濟活動的信息,能為經濟活動分析提供原始數據,為經營管理服務。

二、會計核算方法

1、各企業應當按照《會計法》的規定建立會計帳冊,開展會計核算,及時提供真實、完整的會計信息。

2、各企業日常發生的經濟業務,如款項的收付、財物的收發增減和使用、債權債務的發生和結算、收支費用成本的計算、財務成果的計算和處理等,應當及時辦理會計手續,進行會計核算。

3、各企業的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據,按規定的會計處理方法進行核算,保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。

4、按照權責發生制原則,正確計提或攤銷各項費用,如實反映經營狀況。

5、會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度和會計電算化的規定,不得報送虛假財務會計報告。

6、各企業的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料,應建立檔案,妥善保管。

7、不得隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列資產、負債和所有者權益。

8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認收入。

9、不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。

10、不得隨意調整利潤的計算、分配方法,不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。

三、會計憑證的內容、審核要求和傳遞程序

(一)會計憑證的內容

1、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證,其內容必須完整具備:憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額。

3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務專用章或發票專用章、結算專用章,同時必須由經辦人、驗收人、業務主管人員簽名或蓋章,并注明用途;自制原始憑證必須有統一、規范的格式,符合核算要求,并且有經辦人、單位負責人或指定人員簽名或蓋章。

4、原始憑證記錄要真實,計算要準確。憑證與經濟業務內容相符,經濟業務與合同、協議、訂貨單、購料申請計劃等相符;品種、數量、單價填寫準確,大小寫金額相符,購買實物的原始憑證,必須有收款單位和收款人的證明。

5、原始憑證記錄的內容均不得涂改,同類經濟業務的原始憑證數量較多時,可填制原始憑證匯總表。

6、記帳憑證由鐵道部《通用會計核算系統》自動生成,分為現金收(付)款、銀行收(付)款、轉帳憑證,按月按類連續依次編號,同時,應有稽核、出納、財務主管簽名或蓋章才有效。

7、記憑憑證的金額應與所附原始憑證金額相符,摘要填寫能如實反映經濟業務,附件注明原始憑證張數,時間按編制當天日期填寫。

8、記帳憑證摘要的填寫要求:經濟業務摘要必須清楚、簡明扼要;購買多種物品應寫明主要物品的名稱;往來業務的憑證、借款和報銷業務應具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名;提取現金應注明原因;收支的結轉、費用預提攤銷應注明期間。

(二)審核要求1、會計人員應按照國家統一會計制度的規定對原始憑證所反映的經濟業務的合理性、合法性進行審核,確保符合法律、法規或計劃、預算的要求,符合節約的原則,符合費用的開支標準。

2、確保原始憑證內容的真實,經濟業務內容與客觀情況相符,無弄虛作假、偽造憑證的行為。

3、確保憑證內容的填寫齊全,單位名稱、計量單位、數量、單價和金額填寫準確,文字和數字填寫清楚,憑證中無不規范的更正。

4、審批手續完備,符合內控制度的要求,必須有經辦人、證明人和負責人同時審批簽字。

5、記帳憑證必須會計科目運用準確,摘要書寫清楚、明了,如實反映經濟業務,借貸金額相符。

(三)流轉程序

⒈經辦人根據授權,辦理經濟業務。

⒉經辦人取得原始憑證,應認真與簽訂的合同、協議核對,審核其內容及形式的合法性、真實性。確認簽字后,與業務相關人員辦好證明、驗收等手續。

⒊相關人員根據掌握的資料或到現場調查的結果,認真核對,確認無誤后簽字證明。

⒋經辦人憑原始憑證及授權證明,報主管領導核對簽批。

⒌經辦人到財務部門辦理報銷,會計人員按規定進行審核,審核無誤,交會計主管審核簽字認可。

⒍會計主管對原始憑證審核簽字后,返回會計人員,作帳務處理后,交經辦人到出納處辦理結算手續。

⒎記帳憑證填制完畢后,交稽核人員進行差錯性審核后,登記會計帳簿,按月、季、年度進行結帳,編制會計報表。

⒏會計憑證按月整理、裝訂成冊。

四、會計帳簿的設置

⒈****必須按《會計法》的規定,設置會計帳簿,包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿。

⒉根據電算化的要求,當期所有記帳憑證數據和明細帳數據都儲存于計算機,總帳可以從中產生,可憑“總分類帳戶本期發生額及余額對照表”代替當期總帳。

⒊明細帳根據會計核算系統,結帳后數據自動生成資產、負債、權益、損益四大類明細帳。帳本格式按照會計科目的設置、管理查帳的需要,合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

⒋日記帳采用訂本式帳簿,不得跨年度使用,不得用銀行對帳單或其它方式代替,它分為銀行日記帳和現金日記帳。開設若干個銀行存款帳戶的單位,應按開設的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據銀行收(付)款、現金收(付)款憑證登記,按憑證發生日期、憑證號依次登記,做到日清月結,登記時不得出現銀行存款或現金的紅字。

⒌各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、班組經濟核算資料等應設置輔助帳。各種帳簿必須有統一固定的格式,要做到內容真實完整、數字準確、摘要清楚、登記及時,不漏記、錯記或重記。如果發生錯誤或者隔頁、跳行的,應按規定的辦法更正,并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。

⒍中心應按規定定期對會計帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實,做到帳證、帳帳、帳表、帳實相符,對帳工作每年至少一次,如遇人員調動或發生非常事件,也應及時對帳。

⒎會計帳簿按銀行存款日記帳、現金日記帳、總帳、明細帳、輔助帳分別整理立卷,歸檔保管。

五、財務會計報告

(一)會計報表的種類

中心必須按時編制財務會計報告,包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。會計報表應當包括資產負債表、損益表、現金流量表及相關附表。

(二)編制報表的要求

⒈報表編制前,必須進行財產清查、債權債務清理、檢查年度內有無違紀或擠列成本事項,按權責發生制原則計提或攤銷各項費用及確認收入。

⒉中心應按規定全面清查資產、核實債權債務:(1)結算款項,包括應收款項、應付款項、應交稅金等是否存在,發放簽認單,核實與債權、債務單位的記錄是否一致。(2)原材料、在產品、庫存材料等各項存貨進行盤點,核對實存數量與帳面數量是否一致,是否存在報廢損失和積壓物資等。(3)各項投資是否存在,投資收益是否按規定進行確認、計量和記錄。(4)房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產的實存數與帳面數是否一致,是否存在提前報廢、逾齡資產、不使用資產仍提折舊。(5)在建工程的實際發生的數額與帳面記錄是否一致,并分析在建工程掛列原因,積極尋求解決辦法,爭取早日結算。(6)檢查核對相關的會計核算是否符合會計制度的規定,檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調整的會計事項。

⒊中心必須根據登記完整、核對無誤的會計記錄和其它相關資料,編制會計報表,做到計算準確、數字真實、內容完整、說明清楚。

4.應在規定時間按規定編制月、季、年度會計報表,不得提前結帳,不得任意估計數字,嚴禁弄虛作假。報表內各項目,包括補充資料,都應填寫齊全,任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。

5.會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應關系的數字,應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。

六、單位會計指標

單位會計指標按財政部等五部委印發的《企業績效評價操作細則(修訂)》的通知具體分為凈資產收益率、總資產報酬率、主營業務利潤率、成本費用利潤率、銷售增長率、總資產周轉率、資本保值增值率、流動資產周轉率、應收帳款周轉率、不良資產及資金掛帳比率、盈余現金保障倍數、資產負債率、速動比率、已獲利息倍數、資本積累率、全員勞動生產率、全員人均工資、生產質量指標、安全指標等。

原始記錄管理制度

為了規范原始記錄,明確責任,使原始記錄能夠真實、完整反映經濟業務的本質,提高會計基礎工作水平,保證會計信息的真實和完整,特制訂本管理制度。

一、原始記錄的內容

原始記錄是記錄經濟業務發生的書面憑據,是會計核算工作的基礎,是會計信息的源泉。它的內容包括:經濟業務的文字描述,如注明經濟業務的實際內容和性質;計量方面的記載,如數量、單價、金額等:法定的印鑒公章,如外來的發票必須有稅務鑒制章、單位(企業)的財務(發票)專用章、屬于行政事業收費的必須有財政部門鑒制章等:經濟業務發生的具體時間:具體責任人,如經辦人、驗收證明人、負責人等。

二、原始記錄的填制方法

1、根據單位負責人授權批準,在原始記錄上如實填列經濟業務事項及內容,應與客觀實際情況、會議記錄、生產經營決定、授權范圍等相關資料相對應,符合相關法律、法規、制度的有關規定。

2、填制原始記錄時,內容應完整、規范,符合會計核算的要求。原始記錄填制內容包括:單位名稱,填制日期,經濟業務內容,填制人姓名及經辦人、證明人、領受人、授權批準人的簽名或蓋章,數量、單價和金額,各種對外法定公章如發票專用章、財務結算章及法人代表章,其它需要說明的事項等。

3、原始記錄記錄真實、計算準確。在填制時,要進行認真檢查和復核,保證與實際經濟業務的內容相符,品種、數量、單價填寫準確,大小寫金額相符等,如發現問題要及時更正。

4、原始記錄內容不得涂改,如需更正,按有關會計制度和會計基礎工作規范的要求進行更正,并有修改人簽名或蓋童,以明確責任。

三、原始記錄的格式

原始記錄,如經濟合同及協議、發票、存貨驗收單、領料及用料單、固定資產交驗表、收入明細統計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數量金額帳本、工程預算與結算單、職工考勤表、工資獎金發放單、會議記錄等,按總公司規定統一的格式(注:同一系統具有可比性),或使用國家有關部門規范的格式,內容和要素齊備,符合國家法律、法規及會計制度的要求,符合會計審核、會計檔案、會計基礎工作、內控制度、經營管理的有關規定。不得擅自使用臨時性、不規范的原始記錄格式。

四、原始記錄的審核

l、對原始記錄的真實性、合法性進行審核。主要是對經辦人是否經過授權或在授權范圍內填制內容:是否在形式和內容上符合法律、法規、規范、制度的有關要求;對外來的發票必須審核是否真實,·有無假發票、過期發票或發票是否符合規定;是否符合總公司和中心內控制度、會計基礎工作等的要求。

2、對原始記錄記載的數字計算準確性進行審核。主要對原始記錄內容各要素的審查,金額與合同是否相符,如不規范填列、內容和要素不齊全、數字不準確、大小寫不相符等。

3、對原始記錄的完整性進行審核。主要按照會計基礎工作規范化的要求進行審查,如:相關人員是否簽字蓋章等。

五、原始記錄填制人的責任

1、對原始記錄的真實性、合法性負責,對所填制的原始記錄所造成影響、經濟損失負責。

2、不得超越單位負責人授權范圍填制原始記錄,原始記錄應符合經濟業務基本情況,與其它經濟記錄如合同、協議、申請批準單等有對應、鉤稽的關系。

3、填制原始記錄時,要準確明了地描述經濟業務,便于相關人員理解、操作、管理和核算。

4、填制原始記錄時格式要規范、內容齊全、數字計算準確、文字描敘清楚。

六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求

(一)原始記錄的簽署:一般情況由經辦人或填制人憑原始記錄,與相關業務進行相應檢查簽名后,按單位內控制度的要求,交相關人員進行審核、驗收、簽名或蓋章后,報到主管領導簽署意見。

(二)原始記錄的傳遞:經辦人根據發生的經濟內容如實填制原始記錄,與相關人員進行審核、檢查、驗收,再傳遞到部門負責人簽署意見,報主管領導或單位負責人同意后,形成有價證券或原始記錄,到本單位的財務部門或其它職能部門辦理報銷和其它業務,或提供給往來單位作為經濟業務發生的憑據。

㈢原始記錄的匯集要求1、原始記錄的匯集要遵守相關法律、法規、會計基礎工作規范、單位內控制度、經濟業務管理和分析的有關規定,匯集數據便于單位領導人和職能部門決策、分析。

2、反映同類經濟業務使用相同的原始記錄格式,連續編號,按月、季、年度編制匯總表或相關統計報表。

3、原始記錄由經辦人進行臺帳管理,按不同經濟業務進行分類統計、匯總數量、金額。

4、反映不同經濟業務的原始記錄可以由財務部門使用不同會計科目進行歸集、匯總。

5、任何人不得隨意改變原始記錄的經濟性質,隨意分類匯集原始記錄。

財產清查制度

財產清查是指通過對實物、現金的實地盤點,銀行存款和往來款項的核對,確定企業資產實有數額,發現并解決帳實不符的一種專門方法,是確保國有資產的安全,防止資產流失的重要保障措施。

一、財產清查的范圍

本單位所有財產物資、債權、債務的清查盤點。具體包括如下:

l、固定資產。含生產用、非生產用、封存、出租、租入等;

2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等;

3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等;

4、庫存現金、有價證券、銀行存款:

5、應收、應付款項。含應收帳款、其他應收款、預付帳款及應付帳款、其他應付款、預收帳款等。

二、財產清查期限

l、中心應定期或不定期進行財產清查。每年至少進行一次全面大清查工作。

2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關系時,必須對財產物資、債權、債務進行盤點清查,并編制清查報表。

3、人員調動時,必須對所保管的財產物資、經辦的債權債務進行清查。

4、部門(班組)負責人更換時,必須對部門(班組)保管的公用財產物資進行清查。

三、財產清查的組織

1、成立領導小組。由單位負責人和材料物資、財務、技術等部門的有關人員組成,以便清查工作有組織有步驟地進行。

2、各有關部門主動配合,積極做好各方面準備工作。財產物資保管人員,對已經發生的經濟業務,應做到全部登記入帳;對所保管的財產物資,應整理清楚,排列整齊,掛好標簽,標明品種、規格和結存數量,以便盤點清查。財務部門應將有關帳目登記齊全,核對清楚,做好記錄,計算完整、準確,保證帳帳、帳證相符。

四、清查辦法和程序

(—)、實物清查。包括固定資產、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術推算法。具體方法、程序如下:

1、固定資產清查工作由技術資料管理部門、財務部門和使用部門共同配合進行。

(1)、由財務部門核對固定資產帳冊和卡片,做到報表與總分類帳一致,總分類帳余額與明細分類帳余額一致,明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。

(2)、由財務部門、技術資料管理部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片,保證相互一致。

(3)、由技術資料管理部門負責組織使用部門進行固定資產盤點清查,以卡對物,以物對卡,保證相互一致。并對固定資產的使用狀況、使用狀態進行核實。對閑置、封存、使用率不高等分別注明、進行登記、統計。

對移動使用的固定資產要經常做到輪流盤點,重點抽查,確保卡物相符。

2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門、使用部門及有關車間、班組共同進行。

(1)、清查要求達到“三清”。

數量清即帳卡物相符。

質量清即查清成新率、變質、損壞物資的品種、規格、數量。

入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規格、數量,并提出處理意見。

(2)、車間、班組應將帳內、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總,并分別注明多余、積壓等異常現狀。材料物資部門對多余、積壓物資進行調劑或及時回收。

(3)、材料物資部門對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點單進行全面盤點登記,并注明多余、積壓等異常現狀。

(4)、對在用低值易耗品應分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本,一本存材料物資管理部門,一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進行核對,做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進行清查,并進行標記。

㈡、貨幣資金、有價證券。包括庫存現金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳。具體方法程序如下:

l、庫存現金、有價證券清查

(1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數,然后與現金日記帳、有關會計帳簿余額進行核對,以查明帳實是否相符。

(2)、庫存現金清查時,出納人員必須在場。不得允許以借條、收據等白條抵庫。

(3)、財務主管每月抽查不少于2次。根據清查結果編制現金、有價證券清查結果報告表,并在現金日記帳余額欄外蓋章。

2、銀行存款清查

(1)、一般采用與開戶銀行對帳方法,將企業記帳的銀行結算單據逐筆與開戶銀行對帳單核對,以查明是否相符。

(2)、對雙方記帳時間不一致產生的“末達帳項”,造成雙方余額有差異的,應編制銀行存款余額調節表進行調整。

(3)、財務主管每月抽查不少于2次,并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。

㈢、債權、債務往來款項清查。包括各種應收、應付款項。清查方法采用與債權債務單位或個人對帳的方法,并要求雙方進行書面簽認。除了做到帳帳相符以外,還應查明雙方有無發生爭議的款項,以及可能無法收回的款項,以便及時采取措施,避免和減少壞帳損失。特別對經辦人員調離時,應及時清理。

五、清查結果的處理與考核

對在財產清查過程中發現的資產盤盈、盤虧、毀損、報廢等,應當分別下列情況進行處理和考核:

1、由財產物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結果,查明原因,分清責任。分別填制“固定資產盤盈、盤虧理由書”、“固定資產報廢拆除申請單”、“材質鑒定書”等,并報上級有關部門批準列銷。

2、由于事故責任造成的損失,應根據事故責任損失承擔單位,由事故責任單位負責給予補償。

3、由于人為因素造成的損失,應由保險公司賠償或追究個人經濟責任、行政或法律責任。

(1)、低值易耗品在規定使用期限內,由于管理不善造成人為損壞、丟失,要先賠償,后補發。已到使用年限,經鑒定小組認可,同意報廢更新的,必須以舊換新。

(2)、因不負責造成財產物資損壞、變質、丟失的,除按損失費用的5%一50%賠償外,還應按經濟責任制進行考核;將公家財產物資送人或占為己有的,除按價值全部賠償外,還應視情節輕重追究經濟責任、行政或法律責任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善,造成流失、被盜的,按損失金額,由責任單位及個人全額賠償,并按經濟責任制進行考核。

(3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產物資),必須要有數量借用臺帳。部門(班組)內人員調動必須辦理交接手續,如交接不清,由部門(班組)負責人負責賠償。

4、對無法收回的款項,應對欠款單位或個人采取法律手段予以追收,并對經辦人采取經濟連帶賠償制度。

5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調劑、變賣。同時分析原因,分清責任,對經辦人進行經濟責任制考核。

6、對閑置、未使用、封存的固定資產應及時調劑、變賣,并著重分析原因,提高資產使用效率。

篇2:石油銷售公司內部會計稽核制度

石油銷售公司內部會計稽核制度(試行)

第一章總則

第一條為加強會計基礎工作,提供更為準確的會計信息,依據國家有關政策及相關財務會計制度、集團公司、產品經銷公司的要求,對公司的會計核算等業務活動進行內部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會計稽核制度,在于防止會計核算工作中的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核,對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止,以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容,也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。

第二章工作權限及崗位職責

第三條公司財務部必須指定內部會計專職人員擔任稽核崗位,履行稽核職責。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對已經稽核的會計憑證進行事中復核,并辦理有關財務收支手續。

第五條稽核人員應當具備與其從事的工作相適應的專業知識和業務能力,應當保持知識的不斷更新,不斷加強業務學習。

第六條稽核工作人員的權責:

(一)審查各項財務收支,應根據國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核,對于不符合規定的收支,應及時提出意見并向領導匯報,采取措施進行處理。

(二)復核會計憑證。會計憑證的復核應每日隨著經濟業務的發生逐筆進行復核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對其審核的憑證應簽名或蓋章。

(三)復核賬簿。對賬簿復核應規定日期進行抽查,并對抽查日期登入檢查簿。發現錯誤應提出更正意見,責令主管人員更正。

(四)復核會計報表。會計報表的復核應按上級主管部門的要求,對報表的合理性、真實性、準確性進行檢查和審核。

(五)稽核人員針對專項稽查事項,應于稽核事項完畢后,據實出具稽核報告,稽核事項如涉及到有關部門的,應會同有關部門,共同出具稽核報告。如遇意見不一致,需單獨提出,與核查報告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責時有權要求相關部門和人員提供與稽核事項有關的文件資料賬目及有關其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項時,應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會計稽核的辦法

第八條會計稽核采用日常稽核與專項稽核相結合的辦法進行。

第九條稽核人員在日常稽核工作中,應在被稽核的憑證、報表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項稽核后應出具稽查報告,報告中應記載下列事項:

(一)問題及原因,并記明日期。

(二)詳細情況分析,具體處理整改意見及報告簽署及日期。

第四章稽核的主要內容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經辦人簽章、憑證接受者名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變造。

(三)原始憑證記載的數量、金額是否有誤。

(四)購買實物的原始憑證,是否有實物驗收證明及入庫單。

(五)支付款項的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(發票)。

(六)原始憑證的內容是否符合國家財務會計制度、公司財務管理辦法和相關規定。

(七)填制記賬憑證運用科目是否符合企業會計制度規定的會計處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內容(包括填制日期、憑證編號、經濟業務事項摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、復核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續編號。

(三)是否將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關原始憑證所載金額是否相符。

(五)會計科目(包括總賬科目和明細賬科目)的運用是否準確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內容是否及時登錄于相關的會計賬簿。

第十三條會計賬簿審核

(一)總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設置是否符合企業會計制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關記賬憑證相符。

(三)總賬、明細賬、日記賬之間勾稽關系是否相符。

(四)各種明細賬是否按時登記,是否每月與總賬賬戶核對相符。

(五)會計賬簿是否有啟用表,啟用表內容填寫是否完整,是否有匯總賬頁和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。

第十四條會計報表審核

(一)會計報表的種類和格式是否符合企業會計制度和公司內部賬表設置制度的要求。

(二)會計報表是否根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,數字是否真實,計算是否準確,內容是否完整。

(三)會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關系是否正確。

(四)會計報表附注及其說明是否符合規定,與會計報表是否保持一致。

(五)對外報送的會計報表是否經單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名或蓋章。

(六)對庫存現金進行不定期抽查、盤點。

第十五條會計電算化的審核

(一)審核機制憑證各類代碼的合法性、摘要的規范性、內容的符合性、數據的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內容及數據的正確性與及時性。

(三)稽核中發現不符合要求的會計憑證和不正確的賬表數據要分析原因,通知相關人員進行更正。

第十六條其他事項審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項資產物資的增減變動和結存情況,并與賬面記錄進行核對,確定賬實是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據稽核工作中掌握的情況,結合有關制度、操作規程和辦法,對會計核算中經常出現的問題進行分析研究,提出合理化建議和書面報告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財務部制定,解釋權、修改權歸屬財務部。

第十八條本制度自下發之日起實施,修改時亦同。

檔案管理制度

篇3:公司內部往來費用綜合分析會計崗位職責

公司內部往來、費用、綜合分析會計崗位職責

□工作要求:

費用報銷憑證的審核編制,內部往來的核對,對三項費用的統計分析,每月結合實際經營情況及時進行財務綜合分析。

*主要工作內容:

一、負責費用類現金收支憑證的編制,配合出納核對現金帳。

二、負責每月關聯單位以及其他應收款、其他應付款相關單位帳務核對工作,其中與關聯公司對帳要形成對帳確認函。

三、負責單項成本預算資料歸檔工作,對于成本預算、完工、驗收、決算等資料及時存檔,整理形成卷宗。

四、每月對本部三項費用統計制表,進行對比分析。

五、及時編制月度財務分析報告。

六、負責公司及部門內部文件簽收傳閱存檔工作。

七、完成領導交辦的其他工作。

□會計科目:其他應收款、其他應付款、管理費用、營業費用、財務費用等