按照《會計法》的要求,*****建立單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在內(nèi)的,分層次、分崗位的責(zé)任保障體系,以保證會計工作的正常運行和會計信息的真實與完整。

一、會計核算的組織形式及管理機(jī)構(gòu)

根據(jù)*****企業(yè)管理的需要,設(shè)置了財務(wù)室,執(zhí)行會計核算,全面反映、管理中心的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

1、財務(wù)室,由財務(wù)主任負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)編制中心的財務(wù)收支計劃和更新改造、大修理計劃,并對計劃的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督、考核,負(fù)責(zé)中心財務(wù)收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督,負(fù)責(zé)中心資金的運用、調(diào)配和集中管理,緊緊圍繞中心的資產(chǎn)(生產(chǎn))經(jīng)營目標(biāo)有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用,不斷提高會計工作的質(zhì)量。

2、***設(shè)置核算會計機(jī)構(gòu),按定員配備會計人員,對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和監(jiān)督,全面、真實、準(zhǔn)確地反映本單位(企業(yè))的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3、未經(jīng)總公司批準(zhǔn),各單位(企業(yè))不得擅自設(shè)置二級核算機(jī)構(gòu)。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要,經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立二級核算機(jī)構(gòu)的,收支必須納入本單位(企業(yè))會計機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一管理,能夠合署辦公的必須合署辦公。

二、****負(fù)責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)及權(quán)限

(一)職責(zé)

1、對*****的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

2、組織領(lǐng)導(dǎo)****會計機(jī)構(gòu)、會計人員和其它相關(guān)人員嚴(yán)格遵守《會計法》和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,依法進(jìn)行會計核算,實行會計監(jiān)督。

3、對成績顯著的會計人員,給予精神或物質(zhì)獎勵,不得對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)。

4、在****財務(wù)會計報告上簽字并蓋章,保證財務(wù)會計報告的真實、完整。

5、組織****財務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化總公司和中心內(nèi)部制約機(jī)制。

6、應(yīng)當(dāng)保證會計機(jī)構(gòu)和會計人員依法行使職責(zé),不得授意、指使、強(qiáng)迫會計機(jī)構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。

7、對會計機(jī)構(gòu)、會計人員無權(quán)處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的報告,應(yīng)及時作出處理決定。

8、如實向受托審計的會計師事務(wù)所和上級審計部門提供會計資料,不得要求或示意出具不實或不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

9、依法任用具備會計從業(yè)資格的會計人員,并保障會計人員參加繼續(xù)教育和培訓(xùn)。

(二)權(quán)限

1、根據(jù)總公司的要求,按照程序決策和決定***財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔(dān)保、對外借款、基本建設(shè)等事項。

2、代表****對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同。

3、按照總公司的要求,決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案。

4、組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標(biāo)進(jìn)行驗收、考核。

三、會計機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的職責(zé)及權(quán)限:

(一)財務(wù)主任的職責(zé)

1、保證國家法律法規(guī)及上級工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實。

2、按照集團(tuán)公司和總公司的要求,科學(xué)、合理地制定財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃,并組織實施和監(jiān)督執(zhí)行,保證總公司和中心各項經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和國有資產(chǎn)的保值增值。

3、客觀、及時、準(zhǔn)確反映中心的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。確保中心國有資產(chǎn)的安全與完整,防止國有資產(chǎn)的損失。

4、完善企業(yè)內(nèi)控制度,加強(qiáng)會計監(jiān)督,杜絕違紀(jì)事件的發(fā)生。

5、負(fù)責(zé)中心資金的運用、調(diào)配等管理工作,加強(qiáng)資金的集中管理,充分發(fā)揮資金的使用效益。

6、組織培訓(xùn)本系統(tǒng)的會計人員,提高會計基礎(chǔ)工作水平。

(二)權(quán)限

1、參與中心財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制,參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關(guān)經(jīng)營決策。

2、參與經(jīng)濟(jì)合同、投資論證。

3、有權(quán)檢查、審核中心的財務(wù)收支、資金運用、財務(wù)管理和財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。

4、按規(guī)定對中心的資金進(jìn)行調(diào)配和合理使用。

5、參與制定中心財會管理等制度并負(fù)責(zé)進(jìn)行解釋、修訂等工作。

6、有權(quán)決定中心財務(wù)人員的分工,考核各崗位工作質(zhì)量。

7、對各單位(企業(yè))會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、財會干部升遷、財務(wù)負(fù)責(zé)人的任免和獎懲有建議權(quán)。

8、對不符合國家政策、法令及違反財經(jīng)紀(jì)律的事項有權(quán)按《會計法》要求拒絕報銷,并向總公司領(lǐng)導(dǎo)和上級財務(wù)部門報告。

四、會計機(jī)構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系

按照崗位互不相容原則確定會計機(jī)構(gòu)和其它職能部門的職責(zé)及權(quán)限,保證采購與管理、錢與物、報銷與授權(quán)審批等相互控制、制約,確保本單位財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。

1、調(diào)關(guān)系。相互協(xié)調(diào)工作,共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。

2、服務(wù)關(guān)系。會計機(jī)構(gòu)本著為生產(chǎn)部門服務(wù)的思想,積極為其它職能部門提供資金保證,為經(jīng)營決策提供信息資料。

3、配合關(guān)系。相互配合,互通、互享資源和信息,互相信任,做到生產(chǎn)與管理、現(xiàn)場與機(jī)關(guān)不脫節(jié),促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營水平的提高。

4、監(jiān)督關(guān)系。會計機(jī)構(gòu)有權(quán)對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性進(jìn)行審核、控制和監(jiān)督,以確保企業(yè)財務(wù)收支的真實、客觀。

內(nèi)部稽核制度

按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,對會計資料進(jìn)行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現(xiàn),確保會計信息的真實、準(zhǔn)確,制訂內(nèi)部稽核制度。

一、稽核工作的組織形式

1、在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部,必須指定一位業(yè)務(wù)精通、責(zé)任心強(qiáng)、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔(dān)當(dāng)稽核工作,對已經(jīng)審核的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進(jìn)行審查,防止會計差錯,保證會計信息的真實、準(zhǔn)確和內(nèi)容完整。

2、稽核人員不得由出納兼任,應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯,及時向會計主管匯報,并反饋給相關(guān)會計人員,及時處理整改?；巳藛T對經(jīng)稽核的會計資料負(fù)責(zé)。

3、中心的稽核人員由財務(wù)主任兼任。

二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容

1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。

2、審查結(jié)算紀(jì)律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)管理等。

3、審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應(yīng)、統(tǒng)一采購和“零儲備”政策;是執(zhí)行先用貨、后付款制度;是否執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度;是否存在一次性出帳,形成帳外料等現(xiàn)象。

4、審查會計科目運用的準(zhǔn)確性。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍;是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。

5、審查債權(quán)債務(wù)是否及時清理,按季進(jìn)行確認(rèn)和相互簽認(rèn),有無呆帳的存在。

6、審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的真實性、完整性、合理性,經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)正確使用權(quán)限。

7、審核財務(wù)收支等計劃指標(biāo)項目是否齊全,編制依據(jù)是否可靠,有關(guān)計算是否準(zhǔn)確以及各項指標(biāo)是否銜接等。8、審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整,計算是否準(zhǔn)確,手續(xù)是否齊全,是否符合有關(guān)規(guī)定。

9、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況,并與帳面記錄進(jìn)行核對,確定帳實是否相符,有無呆滯現(xiàn)象。

10、審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異,確定工程結(jié)算是否合法、合理,是否符合合同的內(nèi)容。

11、審查單位的有價證券、票據(jù),是否建立臺帳,收發(fā)存是否全部記錄在案、準(zhǔn)確。

12、審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致,不一致時,應(yīng)暫停付款,及時查明原因。

三、稽核工作的職責(zé)、權(quán)限

(一)職責(zé)

1、確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準(zhǔn)確。

2、確保上級和本單位有關(guān)經(jīng)營文件及內(nèi)控制度,在會計工作中的落實和執(zhí)行。

3、盡量減少日常會計工作差錯,提高本單位會計基礎(chǔ)工作水平,確保會計信息的真實完整。

4、加強(qiáng)會計監(jiān)督力度,杜絕違反財經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象,提高本單位的財務(wù)管理水平。

5、完善內(nèi)控制度,保證本單位各項資產(chǎn)、實物的完全。

(二)權(quán)限

1、對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題,要求會計人員改正,并向會計主管報告。

2、對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,向有關(guān)部門報告,提出建議,要求處理。

3、對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證,要求退回經(jīng)辦人,促其提供合法、真實的原始憑證。

4、參與單位內(nèi)部財產(chǎn)清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作,有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)事項。

四、稽核工作的方式、方法

1、一般性復(fù)核,對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實、數(shù)字計算的準(zhǔn)確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會計科目運用進(jìn)行復(fù)查。

2、實質(zhì)性復(fù)核,通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進(jìn)行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理,分析其實質(zhì),恢復(fù)其本來、真正的面貌。

3、實地調(diào)查,對有疑問或不清楚的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),可以深入現(xiàn)場進(jìn)行實地調(diào)查,取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性和合法性。

4、詢問相關(guān)人員,對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方,可以詢問相關(guān)人員以分辨真?zhèn)巍?/p>

5、查詢相關(guān)聯(lián)的原始記錄,利用其對應(yīng)邏輯關(guān)系,復(fù)核有關(guān)原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。

五、稽核工作的處理方式

1、對審查發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)保守秘密,與相關(guān)人員進(jìn)行核實后,按逐級負(fù)責(zé)制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。

2、對審查發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)積極分析原因,并提出改進(jìn)措施,督促有關(guān)人員整改。

3、建立稽核工作臺帳,對發(fā)現(xiàn)重大問題進(jìn)行記錄,并追蹤落實,納入考核。

賬務(wù)處理程序制度

為提高單位會計信息質(zhì)量,促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作水平,規(guī)范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作,制定本制度。

一、會計科目的設(shè)置和使用

(一)會計科目的設(shè)置

1、總會計科目,根據(jù)自身的實際情況,按照《企業(yè)會計制度》、執(zhí)行。其明細(xì)科目根據(jù)編制會計報表的要求,按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟(jì)活動分析的需要合理設(shè)置。

2、會計科目設(shè)置應(yīng)符合會計電算化的要求,能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。

3、單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要,同一系統(tǒng)的會計科目應(yīng)具有查比性。

(2)會計科目的使用

1、會計科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn),必須符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。

2、按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》和單位內(nèi)控制度的要求,認(rèn)真分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì),合理運用會計科目。

3、會計科目歸集、匯總反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的信息,能為經(jīng)濟(jì)活動分析提供原始數(shù)據(jù),為經(jīng)營管理服務(wù)。

二、會計核算方法

1、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定建立會計帳冊,開展會計核算,及時提供真實、完整的會計信息。

2、各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),如款項的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支費用成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理等,應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù),進(jìn)行會計核算。

3、各企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),按規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行核算,保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。

4、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,正確計提或攤銷各項費用,如實反映經(jīng)營狀況。

5、會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和會計電算化的規(guī)定,不得報送虛假財務(wù)會計報告。

6、各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料,應(yīng)建立檔案,妥善保管。

7、不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。

8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認(rèn)收入。

9、不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。

10、不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法,不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。

三、會計憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序

(一)會計憑證的內(nèi)容

1、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證,其內(nèi)容必須完整具備:憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章,同時必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章,并注明用途;自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式,符合核算要求,并且有經(jīng)辦人、單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽名或蓋章。

4、原始憑證記錄要真實,計算要準(zhǔn)確。憑證與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相符,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、購料申請計劃等相符;品種、數(shù)量、單價填寫準(zhǔn)確,大小寫金額相符,購買實物的原始憑證,必須有收款單位和收款人的證明。

5、原始憑證記錄的內(nèi)容均不得涂改,同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時,可填制原始憑證匯總表。

6、記帳憑證由鐵道部《通用會計核算系統(tǒng)》自動生成,分為現(xiàn)金收(付)款、銀行收(付)款、轉(zhuǎn)帳憑證,按月按類連續(xù)依次編號,同時,應(yīng)有稽核、出納、財務(wù)主管簽名或蓋章才有效。

7、記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符,摘要填寫能如實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),附件注明原始憑證張數(shù),時間按編制當(dāng)天日期填寫。

8、記帳憑證摘要的填寫要求:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要;購買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱;往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名;提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因;收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。

(二)審核要求1、會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審核,確保符合法律、法規(guī)或計劃、預(yù)算的要求,符合節(jié)約的原則,符合費用的開支標(biāo)準(zhǔn)。

2、確保原始憑證內(nèi)容的真實,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符,無弄虛作假、偽造憑證的行為。

3、確保憑證內(nèi)容的填寫齊全,單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準(zhǔn)確,文字和數(shù)字填寫清楚,憑證中無不規(guī)范的更正。

4、審批手續(xù)完備,符合內(nèi)控制度的要求,必須有經(jīng)辦人、證明人和負(fù)責(zé)人同時審批簽字。

5、記帳憑證必須會計科目運用準(zhǔn)確,摘要書寫清楚、明了,如實反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),借貸金額相符。

(三)流轉(zhuǎn)程序

⒈經(jīng)辦人根據(jù)授權(quán),辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

⒉經(jīng)辦人取得原始憑證,應(yīng)認(rèn)真與簽訂的合同、協(xié)議核對,審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實性。確認(rèn)簽字后,與業(yè)務(wù)相關(guān)人員辦好證明、驗收等手續(xù)。

⒊相關(guān)人員根據(jù)掌握的資料或到現(xiàn)場調(diào)查的結(jié)果,認(rèn)真核對,確認(rèn)無誤后簽字證明。

⒋經(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明,報主管領(lǐng)導(dǎo)核對簽批。

⒌經(jīng)辦人到財務(wù)部門辦理報銷,會計人員按規(guī)定進(jìn)行審核,審核無誤,交會計主管審核簽字認(rèn)可。

⒍會計主管對原始憑證審核簽字后,返回會計人員,作帳務(wù)處理后,交經(jīng)辦人到出納處辦理結(jié)算手續(xù)。

⒎記帳憑證填制完畢后,交稽核人員進(jìn)行差錯性審核后,登記會計帳簿,按月、季、年度進(jìn)行結(jié)帳,編制會計報表。

⒏會計憑證按月整理、裝訂成冊。

四、會計帳簿的設(shè)置

⒈****必須按《會計法》的規(guī)定,設(shè)置會計帳簿,包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其它輔助性帳簿。

⒉根據(jù)電算化的要求,當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)帳數(shù)據(jù)都儲存于計算機(jī),總帳可以從中產(chǎn)生,可憑“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”代替當(dāng)期總帳。

⒊明細(xì)帳根據(jù)會計核算系統(tǒng),結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益四大類明細(xì)帳。帳本格式按照會計科目的設(shè)置、管理查帳的需要,合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。

⒋日記帳采用訂本式帳簿,不得跨年度使用,不得用銀行對帳單或其它方式代替,它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。開設(shè)若干個銀行存款帳戶的單位,應(yīng)按開設(shè)的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據(jù)銀行收(付)款、現(xiàn)金收(付)款憑證登記,按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記,做到日清月結(jié),登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。

⒌各種租借設(shè)備、物資、有價證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、班組經(jīng)濟(jì)核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式,要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時,不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的,應(yīng)按規(guī)定的辦法更正,并由會計人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。

⒍中心應(yīng)按規(guī)定定期對會計帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行核實,做到帳證、帳帳、帳表、帳實相符,對帳工作每年至少一次,如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件,也應(yīng)及時對帳。

⒎會計帳簿按銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細(xì)帳、輔助帳分別整理立卷,歸檔保管。

五、財務(wù)會計報告

(一)會計報表的種類

中心必須按時編制財務(wù)會計報告,包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。

(二)編制報表的要求

⒈報表編制前,必須進(jìn)行財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、檢查年度內(nèi)有無違紀(jì)或擠列成本事項,按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提或攤銷各項費用及確認(rèn)收入。

⒉中心應(yīng)按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債權(quán)債務(wù):(1)結(jié)算款項,包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在,發(fā)放簽認(rèn)單,核實與債權(quán)、債務(wù)單位的記錄是否一致。(2)原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項存貨進(jìn)行盤點,核對實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致,是否存在報廢損失和積壓物資等。(3)各項投資是否存在,投資收益是否按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計量和記錄。(4)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)與帳面數(shù)是否一致,是否存在提前報廢、逾齡資產(chǎn)、不使用資產(chǎn)仍提折舊。(5)在建工程的實際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致,并分析在建工程掛列原因,積極尋求解決辦法,爭取早日結(jié)算。(6)檢查核對相關(guān)的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定,檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的會計事項。

⒊中心必須根據(jù)登記完整、核對無誤的會計記錄和其它相關(guān)資料,編制會計報表,做到計算準(zhǔn)確、數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚。

4.應(yīng)在規(guī)定時間按規(guī)定編制月、季、年度會計報表,不得提前結(jié)帳,不得任意估計數(shù)字,嚴(yán)禁弄虛作假。報表內(nèi)各項目,包括補(bǔ)充資料,都應(yīng)填寫齊全,任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

5.會計報表之間、會計報表各項目之間,凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。

六、單位會計指標(biāo)

單位會計指標(biāo)按財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)績效評價操作細(xì)則(修訂)》的通知具體分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、銷售增長率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率、已獲利息倍數(shù)、資本積累率、全員勞動生產(chǎn)率、全員人均工資、生產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)等。

原始記錄管理制度

為了規(guī)范原始記錄,明確責(zé)任,使原始記錄能夠真實、完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì),提高會計基礎(chǔ)工作水平,保證會計信息的真實和完整,特制訂本管理制度。

一、原始記錄的內(nèi)容

原始記錄是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面憑據(jù),是會計核算工作的基礎(chǔ),是會計信息的源泉。它的內(nèi)容包括:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的文字描述,如注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際內(nèi)容和性質(zhì);計量方面的記載,如數(shù)量、單價、金額等:法定的印鑒公章,如外來的發(fā)票必須有稅務(wù)鑒制章、單位(企業(yè))的財務(wù)(發(fā)票)專用章、屬于行政事業(yè)收費的必須有財政部門鑒制章等:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時間:具體責(zé)任人,如經(jīng)辦人、驗收證明人、負(fù)責(zé)人等。

二、原始記錄的填制方法

1、根據(jù)單位負(fù)責(zé)人授權(quán)批準(zhǔn),在原始記錄上如實填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項及內(nèi)容,應(yīng)與客觀實際情況、會議記錄、生產(chǎn)經(jīng)營決定、授權(quán)范圍等相關(guān)資料相對應(yīng),符合相關(guān)法律、法規(guī)、制度的有關(guān)規(guī)定。

2、填制原始記錄時,內(nèi)容應(yīng)完整、規(guī)范,符合會計核算的要求。原始記錄填制內(nèi)容包括:單位名稱,填制日期,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,填制人姓名及經(jīng)辦人、證明人、領(lǐng)受人、授權(quán)批準(zhǔn)人的簽名或蓋章,數(shù)量、單價和金額,各種對外法定公章如發(fā)票專用章、財務(wù)結(jié)算章及法人代表章,其它需要說明的事項等。

3、原始記錄記錄真實、計算準(zhǔn)確。在填制時,要進(jìn)行認(rèn)真檢查和復(fù)核,保證與實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相符,品種、數(shù)量、單價填寫準(zhǔn)確,大小寫金額相符等,如發(fā)現(xiàn)問題要及時更正。

4、原始記錄內(nèi)容不得涂改,如需更正,按有關(guān)會計制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求進(jìn)行更正,并有修改人簽名或蓋童,以明確責(zé)任。

三、原始記錄的格式

原始記錄,如經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議、發(fā)票、存貨驗收單、領(lǐng)料及用料單、固定資產(chǎn)交驗表、收入明細(xì)統(tǒng)計表、商品銷售單、存貨盤點單、購料及用料計劃、材料數(shù)量金額帳本、工程預(yù)算與結(jié)算單、職工考勤表、工資獎金發(fā)放單、會議記錄等,按總公司規(guī)定統(tǒng)一的格式(注:同一系統(tǒng)具有可比性),或使用國家有關(guān)部門規(guī)范的格式,內(nèi)容和要素齊備,符合國家法律、法規(guī)及會計制度的要求,符合會計審核、會計檔案、會計基礎(chǔ)工作、內(nèi)控制度、經(jīng)營管理的有關(guān)規(guī)定。不得擅自使用臨時性、不規(guī)范的原始記錄格式。

四、原始記錄的審核

l、對原始記錄的真實性、合法性進(jìn)行審核。主要是對經(jīng)辦人是否經(jīng)過授權(quán)或在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容:是否在形式和內(nèi)容上符合法律、法規(guī)、規(guī)范、制度的有關(guān)要求;對外來的發(fā)票必須審核是否真實,·有無假發(fā)票、過期發(fā)票或發(fā)票是否符合規(guī)定;是否符合總公司和中心內(nèi)控制度、會計基礎(chǔ)工作等的要求。

2、對原始記錄記載的數(shù)字計算準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。主要對原始記錄內(nèi)容各要素的審查,金額與合同是否相符,如不規(guī)范填列、內(nèi)容和要素不齊全、數(shù)字不準(zhǔn)確、大小寫不相符等。

3、對原始記錄的完整性進(jìn)行審核。主要按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行審查,如:相關(guān)人員是否簽字蓋章等。

五、原始記錄填制人的責(zé)任

1、對原始記錄的真實性、合法性負(fù)責(zé),對所填制的原始記錄所造成影響、經(jīng)濟(jì)損失負(fù)責(zé)。

2、不得超越單位負(fù)責(zé)人授權(quán)范圍填制原始記錄,原始記錄應(yīng)符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基本情況,與其它經(jīng)濟(jì)記錄如合同、協(xié)議、申請批準(zhǔn)單等有對應(yīng)、鉤稽的關(guān)系。

3、填制原始記錄時,要準(zhǔn)確明了地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),便于相關(guān)人員理解、操作、管理和核算。

4、填制原始記錄時格式要規(guī)范、內(nèi)容齊全、數(shù)字計算準(zhǔn)確、文字描敘清楚。

六、原始記錄的簽署、傳遞、匯集要求

(一)原始記錄的簽署:一般情況由經(jīng)辦人或填制人憑原始記錄,與相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)檢查簽名后,按單位內(nèi)控制度的要求,交相關(guān)人員進(jìn)行審核、驗收、簽名或蓋章后,報到主管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見。

(二)原始記錄的傳遞:經(jīng)辦人根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容如實填制原始記錄,與相關(guān)人員進(jìn)行審核、檢查、驗收,再傳遞到部門負(fù)責(zé)人簽署意見,報主管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人同意后,形成有價證券或原始記錄,到本單位的財務(wù)部門或其它職能部門辦理報銷和其它業(yè)務(wù),或提供給往來單位作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。

㈢原始記錄的匯集要求1、原始記錄的匯集要遵守相關(guān)法律、法規(guī)、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、單位內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和分析的有關(guān)規(guī)定,匯集數(shù)據(jù)便于單位領(lǐng)導(dǎo)人和職能部門決策、分析。

2、反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用相同的原始記錄格式,連續(xù)編號,按月、季、年度編制匯總表或相關(guān)統(tǒng)計報表。

3、原始記錄由經(jīng)辦人進(jìn)行臺帳管理,按不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類統(tǒng)計、匯總數(shù)量、金額。

4、反映不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄可以由財務(wù)部門使用不同會計科目進(jìn)行歸集、匯總。

5、任何人不得隨意改變原始記錄的經(jīng)濟(jì)性質(zhì),隨意分類匯集原始記錄。

財產(chǎn)清查制度

財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點,銀行存款和往來款項的核對,確定企業(yè)資產(chǎn)實有數(shù)額,發(fā)現(xiàn)并解決帳實不符的一種專門方法,是確保國有資產(chǎn)的安全,防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。

一、財產(chǎn)清查的范圍

本單位所有財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的清查盤點。具體包括如下:

l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等;

2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等;

3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等;

4、庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款:

5、應(yīng)收、應(yīng)付款項。含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款等。

二、財產(chǎn)清查期限

l、中心應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查。每年至少進(jìn)行一次全面大清查工作。

2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關(guān)系時,必須對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行盤點清查,并編制清查報表。

3、人員調(diào)動時,必須對所保管的財產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查。

4、部門(班組)負(fù)責(zé)人更換時,必須對部門(班組)保管的公用財產(chǎn)物資進(jìn)行清查。

三、財產(chǎn)清查的組織

1、成立領(lǐng)導(dǎo)小組。由單位負(fù)責(zé)人和材料物資、財務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員組成,以便清查工作有組織有步驟地進(jìn)行。

2、各有關(guān)部門主動配合,積極做好各方面準(zhǔn)備工作。財產(chǎn)物資保管人員,對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)做到全部登記入帳;對所保管的財產(chǎn)物資,應(yīng)整理清楚,排列整齊,掛好標(biāo)簽,標(biāo)明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量,以便盤點清查。財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全,核對清楚,做好記錄,計算完整、準(zhǔn)確,保證帳帳、帳證相符。

四、清查辦法和程序

(—)、實物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法。具體方法、程序如下:

1、固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門、財務(wù)部門和使用部門共同配合進(jìn)行。

(1)、由財務(wù)部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片,做到報表與總分類帳一致,總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額一致,明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

(2)、由財務(wù)部門、技術(shù)資料管理部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片,保證相互一致。

(3)、由技術(shù)資料管理部門負(fù)責(zé)組織使用部門進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點清查,以卡對物,以物對卡,保證相互一致。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進(jìn)行核實。對閑置、封存、使用率不高等分別注明、進(jìn)行登記、統(tǒng)計。

對移動使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤點,重點抽查,確?？ㄎ锵喾?。

2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進(jìn)行。

(1)、清查要求達(dá)到“三清”。

數(shù)量清即帳卡物相符。

質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。

入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量,并提出處理意見。

(2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進(jìn)行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總,并分別注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。材料物資部門對多余、積壓物資進(jìn)行調(diào)劑或及時回收。

(3)、材料物資部門對由倉庫保管的材料、低值易耗品用盤點單進(jìn)行全面盤點登記,并注明多余、積壓等異?，F(xiàn)狀。

(4)、對在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本,一本存材料物資管理部門,一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進(jìn)行核對,做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進(jìn)行清查,并進(jìn)行標(biāo)記。

㈡、貨幣資金、有價證券。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳。具體方法程序如下:

l、庫存現(xiàn)金、有價證券清查

(1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數(shù),然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會計帳簿余額進(jìn)行核對,以查明帳實是否相符。

(2)、庫存現(xiàn)金清查時,出納人員必須在場。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。

(3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價證券清查結(jié)果報告表,并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。

2、銀行存款清查

(1)、一般采用與開戶銀行對帳方法,將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對帳單核對,以查明是否相符。

(2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達(dá)帳項”,造成雙方余額有差異的,應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。

(3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次,并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。

㈢、債權(quán)、債務(wù)往來款項清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個人對帳的方法,并要求雙方進(jìn)行書面簽認(rèn)。除了做到帳帳相符以外,還應(yīng)查明雙方有無發(fā)生爭議的款項,以及可能無法收回的款項,以便及時采取措施,避免和減少壞帳損失。特別對經(jīng)辦人員調(diào)離時,應(yīng)及時清理。

五、清查結(jié)果的處理與考核

對在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等,應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行處理和考核:

1、由財產(chǎn)物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結(jié)果,查明原因,分清責(zé)任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等,并報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)列銷。

2、由于事故責(zé)任造成的損失,應(yīng)根據(jù)事故責(zé)任損失承擔(dān)單位,由事故責(zé)任單位負(fù)責(zé)給予補(bǔ)償。

3、由于人為因素造成的損失,應(yīng)由保險公司賠償或追究個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。

(1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi),由于管理不善造成人為損壞、丟失,要先賠償,后補(bǔ)發(fā)。已到使用年限,經(jīng)鑒定小組認(rèn)可,同意報廢更新的,必須以舊換新。

(2)、因不負(fù)責(zé)造成財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的,除按損失費用的5%一50%賠償外,還應(yīng)按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核;將公家財產(chǎn)物資送人或占為己有的,除按價值全部賠償外,還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政或法律責(zé)任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善,造成流失、被盜的,按損失金額,由責(zé)任單位及個人全額賠償,并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任制進(jìn)行考核。

(3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產(chǎn)物資),必須要有數(shù)量借用臺帳。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù),如交接不清,由部門(班組)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)賠償。

4、對無法收回的款項,應(yīng)對欠款單位或個人采取法律手段予以追收,并對經(jīng)辦人采取經(jīng)濟(jì)連帶賠償制度。

5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調(diào)劑、變賣。同時分析原因,分清責(zé)任,對經(jīng)辦人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。

6、對閑置、未使用、封存的固定資產(chǎn)應(yīng)及時調(diào)劑、變賣,并著重分析原因,提高資產(chǎn)使用效率。

篇2:石油銷售公司內(nèi)部會計稽核制度

石油銷售公司內(nèi)部會計稽核制度(試行)

第一章總則

第一條為加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,提供更為準(zhǔn)確的會計信息,依據(jù)國家有關(guān)政策及相關(guān)財務(wù)會計制度、集團(tuán)公司、產(chǎn)品經(jīng)銷公司的要求,對公司的會計核算等業(yè)務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會計稽核制度,在于防止會計核算工作中的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核,對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止,以提高會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容,也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。

第二章工作權(quán)限及崗位職責(zé)

第三條公司財務(wù)部必須指定內(nèi)部會計專職人員擔(dān)任稽核崗位,履行稽核職責(zé)。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對已經(jīng)稽核的會計憑證進(jìn)行事中復(fù)核,并辦理有關(guān)財務(wù)收支手續(xù)。

第五條稽核人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,應(yīng)當(dāng)保持知識的不斷更新,不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

第六條稽核工作人員的權(quán)責(zé):

(一)審查各項財務(wù)收支,應(yīng)根據(jù)國家財務(wù)會計制度對各項財務(wù)收支進(jìn)行逐筆審核,對于不符合規(guī)定的收支,應(yīng)及時提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)匯報,采取措施進(jìn)行處理。

(二)復(fù)核會計憑證。會計憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生逐筆進(jìn)行復(fù)核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。

(三)復(fù)核賬簿。對賬簿復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進(jìn)行抽查,并對抽查日期登入檢查簿。發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)提出更正意見,責(zé)令主管人員更正。

(四)復(fù)核會計報表。會計報表的復(fù)核應(yīng)按上級主管部門的要求,對報表的合理性、真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查和審核。

(五)稽核人員針對專項稽查事項,應(yīng)于稽核事項完畢后,據(jù)實出具稽核報告,稽核事項如涉及到有關(guān)部門的,應(yīng)會同有關(guān)部門,共同出具稽核報告。如遇意見不一致,需單獨提出,與核查報告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責(zé)時有權(quán)要求相關(guān)部門和人員提供與稽核事項有關(guān)的文件資料賬目及有關(guān)其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項時,應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會計稽核的辦法

第八條會計稽核采用日?；伺c專項稽核相結(jié)合的辦法進(jìn)行。

第九條稽核人員在日常稽核工作中,應(yīng)在被稽核的憑證、報表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項稽核后應(yīng)出具稽查報告,報告中應(yīng)記載下列事項:

(一)問題及原因,并記明日期。

(二)詳細(xì)情況分析,具體處理整改意見及報告簽署及日期。

第四章稽核的主要內(nèi)容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內(nèi)容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經(jīng)辦人簽章、憑證接受者名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變造。

(三)原始憑證記載的數(shù)量、金額是否有誤。

(四)購買實物的原始憑證,是否有實物驗收證明及入庫單。

(五)支付款項的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(jù)(發(fā)票)。

(六)原始憑證的內(nèi)容是否符合國家財務(wù)會計制度、公司財務(wù)管理辦法和相關(guān)規(guī)定。

(七)填制記賬憑證運用科目是否符合企業(yè)會計制度規(guī)定的會計處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內(nèi)容(包括填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續(xù)編號。

(三)是否將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關(guān)原始憑證所載金額是否相符。

(五)會計科目(包括總賬科目和明細(xì)賬科目)的運用是否準(zhǔn)確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時登錄于相關(guān)的會計賬簿。

第十三條會計賬簿審核

(一)總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設(shè)置是否符合企業(yè)會計制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關(guān)記賬憑證相符。

(三)總賬、明細(xì)賬、日記賬之間勾稽關(guān)系是否相符。

(四)各種明細(xì)賬是否按時登記,是否每月與總賬賬戶核對相符。

(五)會計賬簿是否有啟用表,啟用表內(nèi)容填寫是否完整,是否有匯總賬頁和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。

第十四條會計報表審核

(一)會計報表的種類和格式是否符合企業(yè)會計制度和公司內(nèi)部賬表設(shè)置制度的要求。

(二)會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,數(shù)字是否真實,計算是否準(zhǔn)確,內(nèi)容是否完整。

(三)會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

(四)會計報表附注及其說明是否符合規(guī)定,與會計報表是否保持一致。

(五)對外報送的會計報表是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

(六)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期抽查、盤點。

第十五條會計電算化的審核

(一)審核機(jī)制憑證各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性、內(nèi)容的符合性、數(shù)據(jù)的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內(nèi)容及數(shù)據(jù)的正確性與及時性。

(三)稽核中發(fā)現(xiàn)不符合要求的會計憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)要分析原因,通知相關(guān)人員進(jìn)行更正。

第十六條其他事項審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項資產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況,并與賬面記錄進(jìn)行核對,確定賬實是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據(jù)稽核工作中掌握的情況,結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法,對會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究,提出合理化建議和書面報告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部。

第十八條本制度自下發(fā)之日起實施,修改時亦同。

檔案管理制度

篇3:公司內(nèi)部往來費用綜合分析會計崗位職責(zé)

公司內(nèi)部往來、費用、綜合分析會計崗位職責(zé)

□工作要求:

費用報銷憑證的審核編制,內(nèi)部往來的核對,對三項費用的統(tǒng)計分析,每月結(jié)合實際經(jīng)營情況及時進(jìn)行財務(wù)綜合分析。

*主要工作內(nèi)容:

一、負(fù)責(zé)費用類現(xiàn)金收支憑證的編制,配合出納核對現(xiàn)金帳。

二、負(fù)責(zé)每月關(guān)聯(lián)單位以及其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款相關(guān)單位帳務(wù)核對工作,其中與關(guān)聯(lián)公司對帳要形成對帳確認(rèn)函。

三、負(fù)責(zé)單項成本預(yù)算資料歸檔工作,對于成本預(yù)算、完工、驗收、決算等資料及時存檔,整理形成卷宗。

四、每月對本部三項費用統(tǒng)計制表,進(jìn)行對比分析。

五、及時編制月度財務(wù)分析報告。

六、負(fù)責(zé)公司及部門內(nèi)部文件簽收傳閱存檔工作。

七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

□會計科目:其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等