物業管理公司壞帳存貨報損處理規定
物業管理公司壞帳及存貨報損的處理規定
第一條為規范公司在生產經營過程中發生的壞帳損失和存貨損失報損的核算行為,特指定本規定。
第二條本規定所稱的壞帳損失,是指企業因無法收回應收款而產生的損失。包括:
(一)、債務人破產或者死亡,以其破產財產或遺產清償后,仍然無法收回的應收帳款。
(二)、債務人逾期未履行其償債義務,且具有明顯的特征表明無法收回(如帳齡在3年或3年以上的)的應收帳款。
第三條本規定所稱的存貨損失,是指公司在清倉盤點時,庫存物資的實存數比帳面記錄數少及發生毀損等的損失。
第四條企業發生的損失在報損時,應按以下規定處理:
(一)、確實具備應收款無法收回的三個條件中任何一個,可提請報損,并需附經辦人報告說明。
(二)、存貨在缺少或毀損時,應由經辦人填制物資報損清單,并寫明損失原因,屬于人為因素的還需按一定比例承擔損失,報相關領導審核同意。
(三)、須報稅務機關批準同意的損失則報請當地稅務機關批準。
第五條對于按規定批準后的壞帳損失的帳務處理,應按以下規定處理:
公司采用備抵法核算,在確認壞帳損失時,直接沖減壞帳準備金,超過的部分應在年末時按規定予以補足。
第六條對于存貨損失的帳務處理,首先應計入"待處理財產損益",然后根據其起因按以下規定處理:
(一)、屬于定額內損耗的盤虧,經總經理批準后,由"待處理財產損益"轉入"管理費用"。
(二)、屬人為因素的,應由過失人賠償損失。掛"其他應收款"。
(三)、因自然災害等不可抗拒因素而發生的損失,從保險公司得到的賠償收入作"營業外收入",超出賠償所得部分的損失,按第四條執行,作"營業外支出"處理。
第六條本制度的解釋權屬公司財務部。
第七條本制度自下發之日起執行。
篇2:物業管理公司壞帳存貨報損處理規定
物業管理公司壞帳及存貨報損的處理規定
第一條為規范公司在生產經營過程中發生的壞帳損失和存貨損失報損的核算行為,特指定本規定。
第二條本規定所稱的壞帳損失,是指企業因無法收回應收款而產生的損失。包括:
(一)、債務人破產或者死亡,以其破產財產或遺產清償后,仍然無法收回的應收帳款。
(二)、債務人逾期未履行其償債義務,且具有明顯的特征表明無法收回(如帳齡在3年或3年以上的)的應收帳款。
第三條本規定所稱的存貨損失,是指公司在清倉盤點時,庫存物資的實存數比帳面記錄數少及發生毀損等的損失。
第四條企業發生的損失在報損時,應按以下規定處理:
(一)、確實具備應收款無法收回的三個條件中任何一個,可提請報損,并需附經辦人報告說明。
(二)、存貨在缺少或毀損時,應由經辦人填制物資報損清單,并寫明損失原因,屬于人為因素的還需按一定比例承擔損失,報相關領導審核同意。
(三)、須報稅務機關批準同意的損失則報請當地稅務機關批準。
第五條對于按規定批準后的壞帳損失的帳務處理,應按以下規定處理:
公司采用備抵法核算,在確認壞帳損失時,直接沖減壞帳準備金,超過的部分應在年末時按規定予以補足。
第六條對于存貨損失的帳務處理,首先應計入"待處理財產損益",然后根據其起因按以下規定處理:
(一)、屬于定額內損耗的盤虧,經總經理批準后,由"待處理財產損益"轉入"管理費用"。
(二)、屬人為因素的,應由過失人賠償損失。掛"其他應收款"。
(三)、因自然災害等不可抗拒因素而發生的損失,從保險公司得到的賠償收入作"營業外收入",超出賠償所得部分的損失,按第四條執行,作"營業外支出"處理。
第六條本制度的解釋權屬公司財務部。
第七條本制度自下發之日起執行。
篇3:機械公司存貨管理與核算改進方案
淄博職業學院會計學院畢業設計
畢業設計
課題名稱
萊州眾力機械有限公司
存貨管理與核算改進方案
姓名
學號
所在學院
會計學院
專業年級
指導教師
二O一二年五月二十五日
目錄
[摘要]1
[關鍵詞]1
一、眾力機械有限公司簡介1
二、眾力機械有限公司實習崗位描述1
三、存貨概述2
(一)存貨2
(二)存貨管理2
四、存貨管理存在問題的原因分析2
(一)存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄2
(二)內部控制制度不健全3
(三)流動資金占用額高3
(四)非正常存貨儲備量擠占了正常的存貨儲備量3
(五)管理不到位3
五、眾力機械存貨管理與核算的改進方案3
(一)存貨管理應嚴格按照企業會計準則3
(二)按照相關會計制度的規定使用和變更存貨計價方法4
總結6
參考文獻6
萊州眾力機械有限公司存貨管理與核算改進方案
[摘要]
存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨的內容包括原材料、輔助材料、燃料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、自制半成品、在產品、委托加工物資等。存貨的會計核算和日常管理是相輔相成的，存貨的會計核算準確既能夠保證公司財務報表的真實性，也能夠保全公司資產，強化了企業存貨的日常管理;存貨的日常管理規范也有利于企業的會計核算，內部管理的不善會造成會計核算的混亂，存貨管理制度是企業內部控制制度的重要組成部分。
[關鍵詞]
存貨
存貨管理
存貨計價方法
一、眾力機械有限公司簡介
萊州市眾力機械有限公司，成立于20**年，擁有職工200余名，占地面積10萬余平方米，公司位于環境優美的萊州虎頭崖工業園區，緊鄰206國道，南鄰威烏高速，北靠萊龍鐵路，占據得天獨厚的地理優勢。公司目前已發展成為具有年產萬臺生產能力的省級重點企業。眾力機械的主導產品為“華太”牌系列裝載機、叉草機、叉木機，包括ZL08B、ZL10、ZL12、ZL16、ZL18、ZL20等七大系列10多個品種，均已順利通過國家質量監督檢驗中心型式檢驗。公司在裝載機設計和制造方面擁有先進的設備和檢測手段，產品已遍布全國，遠銷海外。公司憑借雄厚的機械制造基礎、先進的自動化控制技術和完善的服務體系，特研發了擁有自主知識產權的全自動紙管平卷機、自動雙頭切管機、自動刷膠機、自動送紙機等系列產品。
二、眾力機械有限公司實習崗位描述
經過3個月的實習，我從客觀上對自己在學校里所學的知識有了感性的認識，使自己更加充分大學解了理論與實際的關系。
銷售產品，當購買方要求開發票時，一定注意發票的編號是否與稅控機上的一致，還有發票打印后，要在第二聯蓋上財務專用章，交給購買方。
報賬，并非所有的原始憑證都可以用來報賬，通過實習我知道只有正規的發票如帶有發票專用章，稅務章的才可以用來報賬。
該單位采用手工記賬，這使我從審核原始憑證、編制記賬憑證、登賬、編制會計報表這一流程更加熟悉了。當中我也深刻認識到會計工作的重要性，會計工作不僅僅是為了報表而已，更是為了掌握好企業的各個會計資料好用來正確的反映企業的經濟信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業能長足穩定健康的發展。
三、存貨概述
(一)存貨
存貨是指企業在正常生產經營過程中持有的、以銷售的產成品或商品，或為了出售仍然處于生產過程中的產品，或在生產過程、勞務過程中消耗的材料、物料等。它是反映企業流動資金運作情況的晴雨表，往往成為少數人用來調節利潤、偷逃國家稅費基金的調節器。因為它不僅在企業營運資本中占很大比重，而且又是流動性較差的流動資產。存貨管理就是對企業的存貨進行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎上的決策分析，最后進行有效控制，達到存貨管理的最終目的提高經濟效益。
(二)存貨管理
存貨管理就是對企業的存貨進行管理，主要包括存貨的信息管理和在此基礎上的決策分析，最后進行有效控制，達到存貨管理的最終目的提高經濟效益。烽.火獵頭專家認為存貨管理是將廠商的存貨政策和價值鏈的存貨政策進行作業化的綜合過程。反應方法或稱拉式存貨方法，是利用顧客需求，通過配送渠道來拉動產品的配送。另一種管理理念是計劃方法，它是按照需求量和產品可得性，主動排定產品在渠道內的運輸和分配。第三種方法，或稱混合方法，即用邏輯推理將前兩種方法進行結合，形成對產品和市場環境作出反應的存貨管理理念。一項綜合的存貨管理戰略將詳細說明各種政策，并用于確定何處安排存貨、何時啟動補給裝運和分配多少存貨等過程。
四、存貨管理存在問題的原因分析
(一)存貨的收入、發出、結存缺乏真實記錄
材料領用記錄生產成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。比如，甲、乙兩個工號同時開工，月末核算記錄顯示的是乙工號的材料消耗極少甚至為零，而甲工號的材料消耗多出一大塊;原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本;原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本：購入的材料已經領用消耗，購貨發票未到，期末又沒有按規定暫估入庫，造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。料已經領用消耗，購貨發票未到，期末又沒有按規定暫估入庫，造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。
(二)內部控制制度不健全
在材料采購、產品銷售環節往往由同一個人完成采購銷售、付款收款、入庫出庫等全過程，使采購銷售工作無章可依，還會提供暗箱操作的溫床，增加了營私舞弊的可能性。
(三)流動資金占用額高
因庫存量大，導致流動資金占用額高，有的企業存貨儲備要占到流動資金總額的60%以上，給企業流動資金周轉帶來很大的困難。
(四)非正常存貨儲備量擠占了正常的存貨儲備量
為控制流動資金占用額，在日常存貨管理中盡量降低庫存占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產經營所需要的合理存貨儲備量。
(五)管理不到位
毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備在每年一次的清產核資中都要作為重點問題進行上報，但每年都是只上報，沒有上級主管部門的批示，沒有處理結果，致使毀損待報廢、超儲積壓存貨儲備量像滾雪球一樣越滾越大，沒有從根本上解決問題。
五、眾力機械存貨管理與核算的改進方案
(一)存貨管理應嚴格按照企業會計準則
第一，加強存貨的管理制度建設。包括物資采購制度，倉庫管理制度，會計核算制度。物資采購制度主要包括采購計劃的編制，物資的采購過程，存貨的定額管理，存貨的驗收管理制度，存貨的領發及退料管理制度。倉庫管理制度是一個重要環節，物資一經驗收，一切責任均有倉庫承擔，倉庫保管員要認真負責，秉公辦事，嚴格執行管理制度。財務人員要選擇合適的存貨計價方法，保證準確的存貨核算，同時保證賬實相符。第二，理順各部門的職責和關系，制定規范的業務流程，加強內部控制制度建設。存貨內部控制牽涉的部門較大，包括采購部門，倉庫部門，生產車間，財務部門。有計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發料、復核、分析等多個控制點。根據存貨的業務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，其中采購和領用兩個方面是重點，建立完善的存貨內部控制應重點抓好采購和領用。要設立專門的材料采購部門，加強材料采購的計劃性，強化材料采購比價招標制度，一定要不相容職務相分離，強化內部稽核，加強采購的事前管理，建立完善的材料價格信息檔案，建立健全的供應商檔案。加強存貨收發存管理制度，倉庫保管人員收到材料時要嚴格把關，有相應的分析驗收報告，對于不合格的材料予以退回;應保證存貨領用業務記錄真實，領發無誤。要求倉庫保管員發貨后及時登記存貨臺帳;財會部門根據材料記賬員的發料匯總表按用途匯總分配，匯總領料單，如果是使用了計劃價核算材料成本應在月末分攤材料成本差異，分類制證，登記有關賬務。第三，制定存貨的計價方法，加強存貨的會計核算。企業應當根據各類存貨的實物流轉方式、企業管理的要求、存貨的性質等實際情況，合理地選擇發出存貨成本的計價方法，以便于合理確定當期發出存貨的實際成本。確定了存貨計價方法后，財務部門可以根據各部門收發單據進行核算，確定各項存貨成本。在確定存貨成本時，要考慮存貨的采購成本、加工成本和其他成本，根據存貨的經濟訂貨量的基本模型，合理確定存貨的合理批量和進貨時間，使存貨的總成本最低，達到存貨的管理目的。根據各部門提供的盤點報表，運用正確的成本計算方法，正確結轉完工產品成本。對于期末存貨成本的計量，在資產負債表日，要考慮存貨成本與可變現凈值，確定是否計提存貨跌價準備。第四，加強各部門相互間的對賬，建立相應的盤點制度，并定期進行實地盤點，保證存貨賬實相符。存貨盤點可以分為日常性盤點，月底盤點和年終大盤點。可以由財務部門牽頭，盤點生產車間的在產品及產成品，盤點倉庫的材料及產成品，和采購及銷售部門對賬，密切注意材料的暫估與在途，及時催收發票，并注意各部門相互間的稽核。
(二)按照相關會計制度的規定使用和變更存貨計價方法
1.嚴格執行財務制度規定，使賬、物、卡三相符。
存貨管理要嚴格執行財務制度規定，對貨到發票未到的存貨，月末應及時辦理暫估入庫手續，使賬、物、卡三相符。
2.采用ABC控制法，降低存貨庫存量，加速資金周轉。
對存貨的日常管理，根據存貨的重要程度，將其分為ABC三種類型。A類存貨品種占全部存貨的10%~15%，資金占存貨總額的80%左右，實行重點管理，如大型備品備件等。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%~30%，資金占全部存貨總額的15%左右，適當控制，實行日常管理，如日常生產消耗用材料等。C類存貨品種占全部存貨的60%~65%，資金占存貨總額的5%左右，進行一般管理，如辦公用品、勞保用品等隨時都可以采購。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定出較為合理的存貨采購計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。
3.加強存貨采購管理，合理運作采購資金，控制采購成本。
首先，計劃員要有較高的業務素質，對生產工藝流程及設備運行情況要有充分的了解，掌握設備維修、備件消耗情況及生產耗用材料情況，進而做出科學合理的存貨采購計劃。其次，要規范采購行為，增加采購的透明度。本著節約的原則，采購員要對供貨單位的品質、價格、財務信譽動態監控;收集各種信息，同類產品貨比多家，以求價格最低、質量最優;同時對大宗原燃材料、大型備品備件實行招標采購，杜絕暗箱操作。這樣，既確保了生產的正常進行，又有效地控制了采購成本，加速了資金周轉、提高了資金的使用效率。
4.把握內控制度
所謂內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。從廣義來講，一個企業的內部控制是指企業的內部管理控制系統。相關的內部控制應當實現以下目的：保證業務活動按照適當的授權進行，保證所有有效交易和事項以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，保證對資產的記錄和處理均經過授權，保證賬面資產與實存資產定期核對相符，保證企業生產經營活動有秩序、高效率地進行。
存貨采購內部控制。
①存貨采購審批內部控制。要保證存貨采購業務按計劃申報程序進行，由采購部門根據企業生產經營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經主管計劃的負責人審核后報主管領導審批。
②簽訂存貨采購合同內部控制。保證存貨采購在授權下按合同進行，要求主管領導對采購人員進行授權委托，授權的內容一定是經過有關部門批準的內容;采購人員按計劃簽訂合同，無權在授權之外簽訂合同和變更合同的內容，合同的副本應送會計和計劃部門審核價格與留存。
③存貨驗收和入庫內部控制。要保證存貨采購數量、品種、質量符合合同的要求，做到準確、安全入庫。
④存貨采購資金支付結算內部控制。要保證貨款支付正確、合法。財會部門接庫房通知承付貨款，應審核合同的簽訂是否符合規定;驗收單、入庫單是否真實可靠，是否與合同一致;進貨發票是否合法，是否與合同、驗收單、入庫單、付款通知單的品名、數量和價格相符。審核無誤后，辦理付款手續，進行貨款支付結算。
⑤存貨核算內部控制。應通過采購部門和財會部門的日常核算保證存貨采購業務資料準確、真實。采購部門和庫房保管部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，庫房應登記材料卡片，采購部門登記既有數量又有金額的明細賬，定期將收料單送財務部門;財務部門根據入庫單、驗收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬簿及有關賬簿，月末與采購部門和庫房管理部門進行核對。
⑥存貨內部稽核內部控制。應保證采購業務的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實相符。月末將收料單與材料明細賬核對，同時材料明細賬還應同財務部門的材料分類賬、總賬核對，由內部稽核人員復核記賬憑證和原始憑證是否符合內部控制程序和會計制度。存貨領用內部控制。存貨領用審批內部控制。存貨領用應制定定額，且須經部門負責人審批簽字才能領用。存貨發出內部控制。應保證存貨領用無誤，手續齊全。倉庫保管要審核領料單，雙方要檢查數量和質量，并簽字或蓋章。材料發出后，保管人員要按計劃價格標明金額，登記材料卡片，并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。存貨領用核算內部控制。應保證存貨領用業務記錄真實，領發無誤。要求倉庫保管員發貨后及時登記存貨臺賬;財會部門根據材料記賬員的發料匯總表按用途匯總分配，匯總領料單，分攤材料成本差異，分類制證，登記有關賬務。
總結
本次實習是我大學生活重要的里程碑，其收獲和意義可見一斑。首先，我可以將自己所學的知識應用于實際的工作中，理論和實際是不可分的，在實踐中我的知識得到了鞏固，教學能力也得到了鍛煉;其次，本次實習開闊了我的視野，使我對現在的企業會計，工作生活有所了解，我對會計分錄、記帳、會計報表的應用也有了進一步的掌握;此外，我還結交了許多朋友、師兄，我們在一起相互交流，相互促進。因為我知道只有和他們深入接觸你才會更加了解會計工作的實質、經驗、方法。為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎。
參考文獻
[1]《國有企業存貨管理與核算現狀、問題及對策》東北財經大學20**
[2]《小企業存貨管理與核算問題研究》東北財經大學20**中國優秀碩士論文全文數據庫
[3]《我國私營企業存貨管理與核算框架設計》重慶大學20**.3