商業銀行次級信貸業務審計實施方案

　　一、審計項目

　　S省A市商業銀行20*年次級信貸業務審計。

　　二、編制依據

　　依據《中華人民共和國商業銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業監督管理委員會《商業銀行授信工作盡職指引》和《S省商業銀行信貸管理手冊》編制該審計實施方案。

　　三、被審計單位基本情況

　　A市商業銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業銀行，成立于1997年，現有在職職工3000余人，

　　16個支行。截止20**年10月30日，全行總資產達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規模和市場份額在某省處于前列。

　　近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產品層出不窮，A市商業銀行的信貸業務不斷快速發展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。

　　銀行作為一個社會經濟體第一要務是發展，面對各種信貸風險，我們要堅持*****，看待金融中信貸風險與發展的矛盾，要樹立全面、協調、可持續的發展觀，確保銀行在整個國民經濟中保持全面協調可持續發展。

　　A市商業銀行在辦理各項信貸業務的流程中，也出現了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的20**年信貸業務進行審核。

　　四、審計目的

　　本次審計是根據《中華人民共和國商業銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業監督管理委員會《商業銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關法律、法規，對本行20*年的次級信貸業務進行審計，并對本行次級信貸業務的合法性、合理性發表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。

　　五、審計范圍與內容

　　根據本行20**年度各支行的次級信貸業務情況、市分行內審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領域的其它支行采用送達審計的方式。

　　審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。

　　(2)送達審計：其他抽查到的分行

　　在對上述分支機構的信貸業務審計過程中，主要檢查：

　　(1)次級信貸業務的貸前調查情況;

　　(2)客戶信用評級報告內容的真實性與全面性;

　　(3)檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況;

　　(4)擔?；虻盅何镌u估的合規性;

　　(5)成為次級貸款后有無繼續合理追回;

　　(6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產評估;

　　六、重要性水平的確定和審計風險評估

　　(一)重要性水平的確定

　　本次審計根據以往我們對次級信貸業務內部控制了解及其對次級信貸業務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業務產生重大影響的調整或重分類不超過上述標準。

　　即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元

　　采用就地審計的各分支行重要性標準根據準則，要求以上述重要性標準1/3-1/6把握，采用抽查與送達審計相結合的分支行重要性標準不得高于1500萬元，全部調整事項應予匯總后編制未調整不符事項匯總表。對于采用抽查與送

　　達審計相結合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：

　　表1S省商業銀行各分支行重要性標準分配情況

　　單位：萬元

　　(二)審計風險評估

　　以前年度的審計工作底稿對內部控制有較多的了解及評價測試,結合本次對次級信貸業務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。

　　七、審計時間、組織安排與費用預算

　　本項目的預計審計起訖時間為：

　　20*年4月10日至5月30日，根據審計進度，時間可提前或延長，時間服從質量安排。

　　(一)具體審計執行時間安排

　　就地審計的具體執行時間如下所示：

　　1、20*年4月10日-20*年4月18日，該階段主要輔導各支行有關次級信貸人員填制明細表;

　　2、20*年4月20日-20*年5月20日進行現場審計;

　　3、在20*年5月22日-20*年5月27日，匯總現場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。

　　送達審計的具體執行時間安排如下所示：

　　1、20*年4月10日-20*年5月5日，送達審計的支行報送與次級信貸業務貸前情況、客戶信用評級、檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況、擔保或抵押物、貸后檢查頻率與檢查質量、次級貸款分類合理性等方面的相關審計資料;

　　2、20*年5月2日-20*年5月20日，對送達審計支行報送的審計資料進行審計;

　　3、在20*年5月22日-20*年5月30日，匯總審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。

　　本次審計時間約為50天，其中現場工作時間約為30天,結合內部審計部門的審計經費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。

　　具體費用預算表

　　審計小組構成及審計執行人員分工

　　審計組組長;羅輯

　　審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。

　　三十元標準，結戶后由審計機關與被審計單位結算;

　　八、具體審計方法與程序

　　對本行次級信貸業務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：

　　(一)進駐階段。4月22日各審計人員匯同審計助理向被審分支行發審計通知書，進駐各分支行，審計小組說明來意與工作安排，聽取被審計單位關于次級信貸業務管理情況的匯報;

　　(二)執行階段。根據審計方案，審計人員查閱信貸內部控制制度、憑證、賬簿、報表及其相關文件資料，審查次級信貸，次級信貸業務流程，分析與審核次級信貸業務情況，收集審計證據，撰寫審計工作底稿，并由項目負責人復核;

　　(三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結果報告給本行總部。

　　九、審計風險評估與防范

　　在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。

　　(一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定

　　次五級貸款分類的界定問題。

　　(二)次級信貸業務審計評價不當可能存在的審計風險

　　1、對非評價審計事項進行評價

　　2、對審計過程中未涉及的事項進行評價

　　3、對審計證據不足的審計事項進行評價

　　4、審計評價的措詞不當

　　(三)其他可能存在的風險

　　如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。

　　十、審計紀律與要求

　　1、認真履行審計職能，堅持依法審計;

　　2、堅持原則，正確運用法律法規;

　　3、認真執行審計回避制度，審計人員與被審計單位的領導及有關人員有直系親屬關系，或曾在被審計單位有工作經歷的，應主動提出回避;

　　4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待;

　　5、不準收受被審計單位和有關人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。

　　6、不準收取被審單位的獎金、補貼、加班費、勞務費等各種名目的現金和實物;

　　7、不準接受被審計單位公款旅游的邀請;

　　8、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求;

　　9、不準泄露工作機密和被審計單位的商業秘密;

　　10、秉公執法，不準為違紀單位或責任者隱瞞違紀問題和講情開脫;

　　11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結束時，請被審計單位對審計人員執行廉政情況簽署意見。

篇2:報表審計實施方案

　　報表審計實施方案

　　一、依據和目的

　　為了規范本所注冊會計師執行財務報表審計業務的行為，提高審計質量，滿足財務報表預期使用者的需求，依據《財政部關于印發中國注冊會計師執業準則的通知》、(財會[20**]中4號)批準備的48項準則、《企業財務會計報循規蹈矩要例》、(國務院令287號)、相關會計準則和會計制度等的規定，制定本方案。

　　二、財務報表審計的目標

　　注冊會計師通過計劃和實施財務報表審計工作，對財務報表的下列方面發表審計意見：

　　1、財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制;

　　2、財務報表是否在重大方面公允反映補審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

　　三、財務報表審計的一般原則

　　1、遵守職業道德要求;

　　2、保持職業懷疑奇裝異服度;

　　3、對財務報表整體不存在重大錯報獲取合理保證;

　　4、重點關注可能影響財務報表的經營風險;

　　5、評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。

　　四、財務報表的審計范圍

　　為確保實現審計目標，注冊會計在髟定擬實施的審計程序時，應遵守與財務報表審計相關的各項審計準則，運用職業判斷計劃和實施恰當的審計程序。應當遵守的相關33項審計準則如下：

　　1、審計準則第1101號―財務報表審計的目標和一般原則;

　　2、審計準則第1111號―計業務約定書;

　　3、審計準則第1121號―歷史財務信息審計的質量控制;

　　4、審計準則第1131號―審計工作底稿;

　　5、審計準則第1141號―財務報表審計中對舞弊的考慮;

　　6、審計準則第1151號―與治理屋的溝通;

　　7、審計準則第1152號―前后任注冊會計師的溝通;

　　8、審計準則第1201號―審計計劃工作;

　　9、審計準則第1211號―了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險;

　　10、審計準則第1212號―被審閏使用服務機構的考慮;

　　11、審計準則第1221號―重要性;

　　12、審計準則第1231號―針對評估的重大錯報風險實施的程序;

　　13、審計準則第1301號―審計證據;

　　14、審計準則第1311號―存貨監盤;

　　15、審計準則第1312號―函證;

　　16、審計準則第1313號―分析程序;

　　17、審計準則第1314號―直抽樣和其他選擇取測試項目的方法;

　　18、審計準則第1321號―會計估計的審計;

　　19、審計準則第1322號―公允價值量和披露的審計;

　　20、審計準則第1323號―關聯方;

　　21、審計準則第1324號―持續經營;

　　22、審計準則第1331號―首次接受委托時對期初余額的審計;

　　23、審計準則第1332號―期后事項;

　　23、審計準則第1332號―期后事項;

　　24、審計準則第1341號―管理層聲明;

　　25、審計準則第1401號―利用其他注冊會計師的工作;

　　26、審計準則第1411號―考慮內部審計工作;

　　27、審計準則第1421號―利用專家的工作;

　　28、審計準則第1501號―審計報告;

　　29、審計準則第1502號―非標準審計報告;

　　30、審計準則第1511號―比較數據;

　　31、審計準則第1521號―含有已審計財務報表的文件中的其他信息;

　　32、審計準則第1621號―對小型被審計單位審計的特殊考慮;

　　33、會計事務所質量控制準則第2101號―業務質量控制。

　　五、與客戶關系和具體審計業務的接受

　　1、初步了解審計業務環境

　　1.1初次直單位，在接受委托前，應初步了解業務環境，包括業務約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其相關特征，以及可能對覽證業務產生重大影響的事項、交易、條件和管理等其他事項。

　　1.2連續審計單位，重點了解業務環境(與評估財務報表層和認定層次的重大錯報風險相關)、使用標準(如相關會計制度、會計政策和會計估計等)、責任方及其相關特片(民理體制、股權結構、重要崗位管理人員等)是否變化。

　　2、簽訂委托審計合同

　　本所響應委托方審計合同業務約定書樣本各條款，在審計業務開始前，與委托方簽訂委托審計合同。

　　3、審計項目組的工作委派

　　根據被審計單位所處行業特點、業務環境、生產環境、生產經營規模、業務復雜程度，在本所在職注冊會師33人中選擇派熟悉行業特點，具有適當素質和專業勝任力的人員優化組成審計項目組。本所法人代表直接參與各審計項目組的工作并負責審計質量把關和進度監督。審計項目組的委派，一般情況下配備注冊會計師不少于3-4人，其中：項目負責人1人，審計助理不少于3人。即直項目組一般情況下不少于6-7人。若審計工作業務量大，可適當增加項目組人員。若出現專業性特強的工作，禮帽人體情況，增派相關專家參與審計項目組。

　　集團公司審計項目組的委派，將視集團公司本部及其子公司、分支機構組成的個別會計報表審計單位數量、出具審計報告的時間要求，視需要確定委派審計項目組的個數，同時確定主審計項目組和協審項目組，主要項目負責審計集團公司本部和合并會計報表。

　　六、制定總體審計策略

　　1、確定審計業務特片，包括：

　　1.1確定被審計單位執行的會計制度、采用的會計雨季策和會計估計及其變更;

　　1.2、確定委托方對審計報告的特殊要求，如：比選評議件要求6條，審計報告要求提供5個方面的審計情況說明;充分關注企業改革措施是否符合國家有關資產與財務、稅務、會計處理等規定及其對年度會計報表的影響;對企業披露企業改革不充分或者不符合國家規定的，應當在審計報告中恰當反映;要求對被審計單位出具管理建議書，對注意到的影響企業資產安全或者會計信息真實性的內部控制重大缺陷，或雖健全但未全部執行、或雖執行但無效，以及會計基礎工作可能導致钷報的情況，應當與委托人進行有效溝通，并按照有關要求出具管理建議書;

　　1.3確定比選投標審計涉及被直單位部份的分布等，以確定審計范圍和進度，如：集團公司納入合并報表范圍的控股子公司，納入匯總報表范圍的分支機構;集團公司是否統一控股子公司、分支機構的會計政策和會計估計、明確主審項目組審計集團公司本部和部份控股子分司;協審項目組審計集團公司控股子公司和分支機構，主審項目組負責人協調與協審項目組的關系，包括：出具個別審計報告的具體體時間要求，出具非標準審計報告意見的溝通，與編制合并、匯總報表抵消事項(如關聯方及其債權債務、關聯交易等)明細資料的對賬時間、對賬方式、資精神病患者接等具體要求，以利做到充分抵消。

　　2、確定審計業務的報告目標，包括：

　　2.1集團公司審計由主審組項目負責人、非集團公司審計由項目組負責人計劃工作項目組入人力資源及其管理，包括：項目組人員配備的瘦長量、預備會、分工、進度、指導、復核、溝通會、總結會，滿足提交審計報告的時間要求;

　　2.2計劃預期與管理層和治理層溝通的重要日期等;

　　2.3對連續審計單位，爭取安排預審，參與實物資產盤點計劃的編制和監盤等工作，以利提前介入補審計單位的年終財務決算工作，協助其解決年終財務決算過程中發現的問題，以得提高年度會計報表審計的效率與效果。

　　3、結合連續審計已經了解的被審計單位的情部況和積累的經驗，考慮影響本年度審計業務的重要因素，包括：有針對性的識別被審計單位所處行業(如建安企業經營資質對注冊資本、凈資產的限額要求等)、財務會計報告要求(如有的建安企業為滿足年檢的需要)要求在會計報表附注中披露保齡球業為員工交納社會保險方面的情況等，及其相關方面最近發生的重大變化(如：今年不再執行工效掛鉤辦法的企業涉及納稅調整事項)等。

　　七、制定具體審計計劃

　　針對評估認定層次識別的重大錯報風險，確定計劃實施的進一步審計程序的性質(指程序的目的和類型，目的包括：了解被審計單位環境，識別、評估重大錯報風險，實施控制測試，確定內部測試，確定內部控制運行的有效性;實施實質性程序，發現認定層次的重大錯報。類型包括：檢查、觀察、詢問、重新執行和分析程序)、時間(指何時實施審計程序，或指審計證據適用的時間或時點)和范圍(包括抽查的樣本量、對某項控制活動的觀察次數等)。審計程序如下：

　　(一)、評估重大錯報風險

　　1、確定重要性水平

　　應從瘦長量和性質兩個方面綜合考慮，視其對財務報表使用者依據財務報表做出經濟決策的影響程度而定，在選擇基準數值時，考慮的因素一般包括：財務報表要素：如資產總額、負債總額、凈資產、營業收入、營業成本、毛利率、凈利潤等?？山邮苠e報低水平的參考數值舉例：一般情況下，營業收入或營業成本的

　　0.5%以內，利潤總或凈

　　5%以內，資產總額或負債總額的

　　1%以內等，在評價時，應視絕對數的大小及其影響程度等具體情況，對參考數值進行調整。

　　2、實施風險評估分析程序

　　考慮被審計單位所在行業、業務環境、所有權性質等因素，初步識別可能存在較高的重大錯報風險的領域，初步識別重要的組成部份和賬戶余額，評估是否需要針對內部控制的有效性獲取審計證據。舉例如下：

　　(1)考核應收款項回收率的單位(業務環境)，為完成考核指標，應質疑可能存在提前確定、計量回收款項(評估財務報表層次的重大錯報風險)，采取減少應收款項賬戶余額、虛增銀行存款賬戶余額的作法，對虛增部份的銀行存款，在銀行存款余額調節表中以未達到賬項反映的錯報風險(認定層次的重大錯報風險);

　　(2)考核產值、凈利潤的單位(業務環境)，為完成當年考核指標，被審計單位如屬施工行業(所在行業)，應質疑可能存在提前或推遲確認工程結算收入，提前或延后確認工程結算成本的錯報風險(評估財務報表層次的重大錯報風險)，采取虛增應收賬款賬戶余額、不接轉或少結轉預收賬款賬戶余額、多結轉或少結轉工程施工賬戶余額的錯報風險(認定層次的重大錯報風險);

　　(3)對所有權為民營性質的有限責任公司，特別是以控股公司，應質疑股東可能追求高回報、管理層可能追求業績(所有權性質)，要求控股子公司完成利潤分配考核指標，控股子公司可能存在虛增當年凈利潤，形成以后年度潛虧的錯報風險等(評估財務報表層次的重大錯報風險)，采取虛增收入、少轉營業成本，不確認損失，不按會政策計提折舊、攤銷費用等錯報風險(認定層次的重大錯報風險)。

　　3、識別可能存在的較高的重大錯報風險的領域，包括：營業收入(審計準則要求必須考慮)、資產負債表年末余額較年初余額增減幅度較大的項目，利潤表本年數上年數增減幅度較大項目，是否正確采用會計確認標準或計量方法，有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策，故意編造虛假利潤等問題;會計核算是否符合國家有關財務會計制度規定，是否隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或計量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益的問題;會計賬簿記錄與實物、款項和有關資料是否相符，有無存在賬外資產、潛虧掛賬、不良欠款等問題，有無存在勞動工資核算不實等問題;是否按照國家財政稅收政策計繳稅金，有無因違反規定而被稅收、物價等政府審計查處的情況。

　　(二)企業財務收支管理是否符合國家有關法律法規規定，內部會計控制及財務管理措施是否健全和有效。主要包括：

　　1、收入確認和核算是否完整、準確，是否符合國家財務會計制度規定，有無公款私存、私設“小金庫”，以及以個人賬戶從事股票交易、違規對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶、出借資質等問題;

　　2、成本開支范圍和開支標準是否符合國家有關財務會計制度規定，有無多列、少列或不列成本費用等問題，以及工資總額來源、發放、結余和單位負責人收入是否符合有關制度規定;

　　3、貨幣資金管理及使用是否符合有關制度法規，重點關注：是否遵守現金管理規定、銀行結算辦法，是否存在非常的未達帳和大額現金支出，未達帳是否存在損失情況，大額現金支出是否違反財經紀律等問題。

　　(三)企業是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產流失等問題，國有資產和集體資產是否安全、完整，以及對未來發展能力的影響。

　　(四)企業有關對內對外投資、融資，重大招標項目、經濟擔保、出借資金和大額合同等重大經營決策和經濟活動是否符合國家有關法律法規，企業相關制度和內部控制是否健全有效，是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內容包括：

　　1、重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益是否合法合規，以及是否造成重大損失;

　　2、對外擔保、重大招標項目、大額采購與租賃等經濟行為的決策程序、風險控制及其對企業的影響情況;

　　3、涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續、決策程序、風險控制、經營收益或損失情況等;

　　4、銀行貸款、改組改制、上市融資、發行債券、兼并破產、股權轉讓、資產重組等行為的審批程序、操作方式和對企業財務狀況的影響情況等，有無造成企業損失或國有資產流失的問題;

　　5、與關聯企業的經濟往來是否符合有關政策法規，符合公平、公正的交易原則，其關聯交易對企業經濟效益的影響，有無轉移資產、利潤，造成經濟損失的資產流失的問題;

　　6、企業對外部審計和內部審計下達的審計決定、審計意見是否認真貫徹落實，是否存在審而不糾、審而不用的情況。

　　(五)工程管理情況是否符合法規制度要求，工程成本費用及財務收支是否真實、合規。

　　1、工程發包是否合規、有效。重點關注工程發包是否履行相關決策程序，手續是否完善，工程發包價格的確認原則是否恰當，價格是否合理;

　　2、工程是否存在轉包和違規分包的行為。重點關注工程分包是否符合施工合同的要求，工程分包承建單位或勞務承包商是否具備相應資質，是否存在肢解分包工程或違規分包主體工程的行為，工程分包價是否超過施工承包合同總價的30%;

　　3、技改、大修等工程的管理是否符合相關制度要求，大修費用是否存在跨年使用的現象;

　　4、符合招標條件的施工、設計、監理及物資采購是否按規定進行招標(主要指多徑單位)，招標程序及結果是否合規;

　　5、合同審簽程序是否完善，合同內容是否完整、有效、合同各方是否嚴格履行合同;

　　6、工程建設成本的使用是否合規。資金撥付手續是否齊全，工程進度款的結算是否真實、合規，是否按合同及實際施工進度進行控制，公司是否制定勞務費分配制度(指對內部職工及外聘臨時工)，勞務費發放手續是否真實、完善。

　　(六)其他需要審計的事項。

　　七、審計策略

　　根據貴局《專項審計要求》和《中國注冊會計師執業準則》之規定，首先，對參加審計的專業人員進行業務培訓，接著對其開展審前調查，了解其組織架構、內控狀況、主要業務流程以及接受外部審計或檢查等情況，評估審計風險，從而制定總體審計計劃，確定財務審計的重點內容。其次對被審計單位的內控系統的健全性和有效性進行符合性測試，評價內控水平，確定實質性測試的程序和范圍;與此同時，采取必要的審計手段，檢查、審閱會計資料，為形成財務審計報告奠定基礎。根據取得的審計證據，起草專項財務審計報告初稿，對企業存在的主要問題進行分析、評價及建議。在與貴公司和被審計單位充分交換意見前提下，形成專項財務審計報告;同時對專項財務審計的組織、程序、方式、方法等方面進行總結，一并報送委托方。

　　因此，我們在審計過程中將運用以下策略：

　　立足于成都電業局輸電管理所至接收該年度財務狀況審計工作結果的基礎上，緊緊圍繞審計期間的資產、負債、所有者權益，特別是各企業的債權、債務，重大經營管理在財務信息上的體現，同時把內部控制測試與評價作為重要的審計手段，對被審計單位真實的財務情況做出客觀公允的評價。揭示各企業存在的主要問題，并提出管理建議。

　　――通過對內部控制制度的測試確定關鍵控制點和控制盲區，以明確審計重點;

　　――通過對被審計單位至接收日該年度內的財務收支情況的審計，以客觀、公正的評價企業經營管理情況和財務狀況;

　　――通過認真分析審計期間經歷的各類外部、內部審計結果，加以我們獨立客觀公正的判斷，再加以利用;

　　――通過運用多種分析工具，動態反映整個審計期間資產規模、經營成果及發展歷程;

　　――通過多級次全方位的質量控制措施，確?；A數據的真實和完整以及審計結論的真實可靠;

　　――在各個現場審計小組之間進行及時有效的信息溝通，確保整個審計工作的優質高效。

　　八、審計程序和審計方法

　　(一)審前準備

　　1、本階段主要工作內容及重點

　　――審計調查問卷的設計

　　審計調查問卷有雙重用途，一是用于審前調查，便于工作中形成全面可靠的審前調查基礎資料，并作為進場前培訓的重要內容，二是取得非現場審計單位的第一手資料以及管理層對特定事項的承諾以回避審計風險。

　　――審計資料的取得

　　除取得被審計單位的常規審計資料外，審前調查的重要工作之一是擬定一個切實的資料清單發往各現場審計單位，此外在此階段應依據被審計單位各項財務及經營管理制度繪出公司運營模式及財務控制總圖，下一階段將以此為依據進行控制測試。

　　――審計工作的協調

　　審前調查階段應通過磨合建立起財務審計組與委托方和被審計單位的工作協調機制，結合被審計單位實際情況對審計范圍、方法做出明確的規定，以便于實施財務審計順利進行。

　　――審計方案的進一步完善

　　通過以上各步工作已基本取得完善審計工作方案的各項元素，最終確定目標明確、方法具體、思路清晰、具備可操作性的總體審計工作方案報項目組長審核并報委托方。

　　――進場前培訓

　　進場前培訓的主要內容包括

　　(1)背景了解：對被審計單位的運營、財務管理、機構設置、產權關系等全面介紹并學習公司有關管理制度;

　　(2)實施討論：在審計方案的基礎上各審計小組結合審計方案根據各自負責的審計范圍就具體審計程序進行討論;

　　(3)根據進場前培訓和討論的結果擬定專門為此項目設計格式規范的審計工作底稿并下發至各審計小組。

　　2、工作步驟

　　(1)進入各被審計單位后，召開工作協調會，建立工作制度;

　　(2)編訂并發放審計調查問卷;

　　(3)編訂資料清單，收集初步審計資料，進行初步分析性程序;

　　(4)編制管理流程圖，分別繪制業務流程圖和會計核算流程圖;

　　(5)完成審計總體方案并審定審計底稿模板;

　　(6)組織進場前培訓。

　　3、本階段工作完成標志

　　――完成審計總體方案

　　――明確審計重點和工作范圍

　　――資料清單及調查問卷下發至各企業

　　――完成整體流程圖的繪制

　　――完成審計底稿模板

　　4.本階段主要參加人員：財務審計組組長。

　　(二)審計實施

　　本階段主要工作內容及審計重點

　　――控制測試

　　(1)根據審前調查提供的企業運營模式，繪出被審計公司管理流程總圖;

　　(2)對于關鍵性節點，應直接對其決策結果進行分析，判斷客觀因素和主觀因素在決策過程中所起作用，以確定相關內控制度是否發揮作用;

　　(3)對于有重大影響的節點，應確定其影響給決策結果帶來的變化程度及最終后果，明確此過程中是否存在導致原有內控制度不能發揮作用的因素;

　　(4)對于有間接影響的節點，主要判斷直接控制相關節點的人員是否嚴格遵循了相關制度進行決策;

　　(5)進行穿行測試，根據取得的樣本文件驗證上一系列判斷的結論。

　　――實質性測試

　　(1)充分運用重要性原則，對控制測試中確定的薄弱節點相關的財務資料進行實質性測試;

　　(2)對日常性財務核算工作給以適當關注，并可參考歷年年度審計和內部審計報告;

　　(3)涉及債權、債務的重大財務事項應進行跟蹤審計;

　　(4)對貨幣資金的管理使用進行檢查，重大收支項目進行抽查，同時對被審計單位的現金流向進行追蹤;

　　(5)對存貨、固定資產進行盤點，核實賬實，并關注存貨、固定資產品質狀況;

　　(6)審計經營成果，確認收入成本的真實性、合規性，重點關注是否存在虛盈實虧現象，關注成本開支范圍及標準的合理性、合規性，對關聯方交易進行關注，判斷交易是否公平、公正，有無轉移資產、利潤情況;

　　(7)審計是否存在違反規定而被稅收、物價、審計查處，造成企業損失的情況;

　　(8)對企業的對外投資、融資、重大招標項目、擔保及大額合同等重大事項作重點審計，關注相關控制制度是否完善，決策程序及管理方式是否有效，并對形成損益情況進行客觀判斷。

　　(三)報告及匯總

　　1、主要工作內容

　　――結論分析

　　通過對非現場審計單位調查問卷以及現場審計結論的對比分析，確定是否存在審計盲區，是否需要就某一特定事項延伸審計，總體把握審計重要性水平。

　　――數據復核

　　――證據論證，復核審計證據的充分性和相關性

　　――草擬報告

　　――交換意見并修正報告

　　2、主要工作步驟

　　(1)復核所有現場審計人員的審計底稿，是否存在未關注到的事項或審計不實的情況;

　　(2)回收調查問卷并予以分析;

　　(3)匯總審計調整事項及編制已審報表;

　　(4)草擬財務專項審計報告;

　　(5)與被審計單位和委托方交換意見，修正審計結論;

　　(6)對本次審計進行總結，并就審計中發現的問題向委托方被審計單位提出建議。

　　3、本階段工作完成標志

　　(1)出具財務專項審計報告及管理建議書;

　　(2)按照成都電業局的要求提供內容詳實的原始數據及依據。

篇3:結算造價審計實施方案

　　結算造價審計實施方案

　　根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，編制如下審計實施方案：

　　一、審計目標

　　通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規范問題，監督和檢查建設資金管理和使用情況，促進建設單位合法有效地使用建設資金，提高投資效益，督促建設單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規范我縣的建設市場，針對存在的問題，分析產生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據，充分發揮審計職能為我縣經濟保駕護航的功能。

　　二、審計對象及范圍

　　(一)審計對象：隆回縣市場管理中心。

　　(二)審計范圍

　　1.工程量及工程價款結算情況。

　　三、審計內容、重點及審計措施

　　(一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效

　　1.審核招投標文件，一方面，關注建設項目是否符合招標條件，主要審計初步設計及概算、招標范圍、招標方式和招標組織形式等是否履行有關審批核準手續;

　　相應資金或資金來源是否得到落實;是否具備招標所需的設計圖紙及技術資料;另一方面，關注建設項目招標是否合符合程序，要關注應該公開招標的工程是否違規進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網絡上公開發布招標公告，招標公告內容是否完整。

　　應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”;

　　有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉包或違法分包。關注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現象。

　　2.審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質性變更，特別是結算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉讓給他人、將中標項目肢解后分別轉讓給他人或者分包人再次分包的情況。

　　(二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確

　　通過對送審資料的全面復核，通過分析原設計圖、招投標資料、合同，隱蔽工程簽證單、現場驗收記錄等資料并對工程量進行現

　　場復核，結合施工記錄、監理日記等各種資料的相關性、連續性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。

　　(三)工程結算造價的準確性

　　運用相關的施工規范及法律法規，結合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關規定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據湘建價[20**]406號文件。

　　四、審計工作分工及時間安排

　　(一)預定的審計工作時間

　　20*年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20*年4月27日至20*年5月4日;二審審計時間：20*年5月7日至20*年5月9日。

　　(二)人員分工

　　一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規定程序審計該項目工程造價的全部內容;2.擬寫審計報告;3.整理審計檔案。

　　二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現場察看、丈量;2.按規定程序全面復審該項目工程造價的全部內容。

　　(二)工程造價管理情況

　　1、通過查閱招投標文件，審查是否存在未嚴格執行招投標等有關程序而造成合同價款

　　偏高的問題，并分析其產生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關聯單位或合同價款高的項目。

　　2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執行合同及相關定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關聯單位或合同價款高的項目。

　　3、以竣工資料為基礎，結合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執行了合同文件及相關定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結算是否合規，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續的完備情況。計算結果要部分進行現場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的項目和關聯單位承包的工程項目要重點抽查。

　　4、通過查閱竣工資料，核對有關原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執行了有關程序，理由和依據是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現場核對，對變更較大的項目和關聯單位承包的工程項目要重點抽查。

　　5、通過查閱設計文件，核對變更設計有關手續，審查工程設計變更是否嚴格履行了有關手續，并查明和分析原因。

　　6、通過查閱物資設備采購計劃和合同以及建設主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據，審查工程所用的主要設備、材料是否按設計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。

　　7、通過現場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。