行政事業單位會計制度
行政事業單位會計制度
國務院各部委、各直屬機構，各中直機關，各人民團體，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了規范行政單位的會計核算行為，我部重新制定了《行政單位會計制度》，現發給你們。本制度從1998年1月1日起執行。我部1988年制發的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。執行中有何問題，請及時函告我部。
第一章總則
第一條為了適應我國社會主義市場經濟發展的需要，規范行政單位會計核算行為，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》，制定本制度。
第二條本制度適用于中華人民共和國各級行政機關和實行行政財務管理的其他機關、政黨組織（以下統稱行政單位）。
第三條行政單位會計是預算會計的組成部分。其會計核算必須遵守國家有關法律、法規及本制度的規定。
第四條根據機構建制和經費領報關系，行政單位的會計組織系統，分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。
向財政部門領報經費，并發生預算管理關系的，為主管會計單位。
向主管會計單位或上一級會計單位領報經費，并發生預算管理關系，有下一級會計單位的，為二級會計單位。
向上一級會計單位領報經費，并發生預算管理關系，沒有下級會計單位的，為基層會計單位。
向同級財政部門領報經費，沒有下級會計單位的，視同基層會計單位。
主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。
不具備獨立核算條件的行政單位，實行單據報賬制度，作為“報銷單位”管理。
第五條行政單位應當根據本單位的業務規模、人員編制以及負擔的會計工作任務，設置相應的會計工作機構，配備會計人員，并應建立崗位責任制度和內部稽核制度。
第六條會計核算應當以行政單位發生的各項經濟業務為對象，記錄和反映行政單位自身的各項經濟活動。
行政單位的各項資金和財產，均應納入行政單位會計核算。
第七條會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份采用公歷日期。
第八條會計核算以人民幣為記賬本位幣。發生外幣收支的，應當按照中華人民銀行公布的當日人民幣外匯匯率折算為人民幣核算。(論文范文)業務收支以外幣為主的，也可以選定某種外幣為記賬本位幣。但編制會計報表時，應該按照編報日期的人民幣外匯匯率折算為人民幣反映。
第九條會計記賬采用借貸記賬法。
第十條會計記錄應當使用中文，少數民族地區可以同時使用本民族文字。
第二章一般原則
第十一條會計核算應當以行政單位實際發生的經濟業務為依據，客觀真實地記錄、反映各項收支情況及結果。
第十二條會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的要求，適應預算管理和有關方面了解行政單位財務狀況及收支結果的需要，有利于單位加強內部財務管理。
第十三條會計核算應當按照規定的會計處理方法進行。同類單位會計指標應當口徑一致，相互可比。
第十四條會計處理方法應當前后各期一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、原因和對單位財務收支情況及結果的影響在會計報表中說明。
第十五條會計核算應當及時進行。
第十六條會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和運用。
第十七條會計核算以收付實現制為基礎。
第十八條凡是指定用途的資金應按規定的用途使用，并單獨核算反映。
第十九條各項財產物資應當按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規定者外，一律不得自行調整其賬面價值。
第二十條會計報表應當全面反映行政單位的財務收支情況及其結果。對于重要的業務事項，應當單獨反映。
第三章資產
第二十一條資產是行政單位占有或者使用的，能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產和固定資產。
第二十二條流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括現金、銀行存款、暫付款、庫存材料等。
現金和銀行存款按照實際收入和支出數額記帳。
行政單位必須嚴格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預算經費應由財務部門統一在同級財政部門或上級主管部門指定的國家銀行開戶，不得自行轉移資金。
暫付款是行政單位在業務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發生的臨時性待結算款項。
暫付款按實際發生數額記賬。
行政單位對暫付款業務要嚴格控制，健全手續，及時清理。屬于臨時性往來借欠款要及時結算，不得長期掛賬。
庫存材料是指行政單位大宗購入進入庫存，并陸續耗用的行政用物資材料。庫存材料應按實際耗用數列支。辦公用品數量不大，隨買隨用的，按購入數直接列為支出。
行政單位的庫存材料每年至少應當清點一次。如發生盤虧、盤盈，應當查明原因，作為增加或減少當期支出處理。
第二十三條有價證券是指行政單位用結余資金購買的國債。行政單位購買的有價證券作為流動資產管理。
有價證券按取得時的實際成本記賬。購入的有價證券應作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。
當期有價證券的利息以及轉讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額，記入當期收入。
第二十四條固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產。
單價雖然未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，應作為固定資產核算。
固定資產應當按照取得或購建時的實際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產應當按照同類資產的市場價格或者有關憑據確定固定資產價值。
對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分，應當計入固定資產價值。
行政單位的固定資產不計提折舊。
第二十五條行政單位對其占有或使用的固定資產，每年應當盤點一次。
固定資產報廢、調撥和變賣，必須按規定的程序報經審批。
轉讓、毀損、報廢及盤虧的固定資產，應當相應減少固定資產賬面價值。有償轉讓、變賣固定資產取得的變價收入和清理報廢固定資產取得的變價收入，作為其他收入處理。清理固定資產所發生的費用，作為當期支出。出租固定資產取得的價款，應當記入其他收入。第四章負債
第二十六條負債是行政單位承擔的能以貨幣計量，需要以資產償付的債務，包括應繳預算款、應繳財政專戶款、暫存款等。
第二十七條應繳預算款是指行政單位在業務活動中按規定取得的應繳財政預算的各種款項，主要包括納入預算管理的政府性基金、行政性收費罰款（指按國家規定由行政機關直接收繳的部分，下同）、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他應繳預算的資金等。
行政單位取得的應繳預算款項應當按照規定及時、足額上繳國庫。對于未達到繳款起點或需要定期清繳的，應及時存入銀行存款賬戶。
行政單位的應繳預算款項應當按照同級財政部門規定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫。每月月末不論是否達到繳款額度，均應清理結繳。任何單位不得
緩繳、截留、挪用或自行坐支應繳預算款項。年終必須將當年的應繳預算款項全部清繳入庫。
第二十八條應繳財政專戶款是指行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應繳財政專戶的預算外資金范圍及管理辦法，按國務院和財政部規定辦理。
第二十九條暫存款是行政單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項。
各種應繳款及暫存款項應及時清理并按規定辦理結算。不得長期掛賬。
第三十條各項負債應按實際發生數額記賬。
第五章凈資產
第三十一條凈資產是指行政單位資產減負債和收入減支出的差額，包括固定基金、結余等。
第三十二條固定基金是指行政單位固定資產所占用的基金。
固定基金按實際發生數額記帳。
第三十三條結余是行政單位各項收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經費結余與專項資金結余應分別核算。
第六章收入
第三十四條收入是指行政單位為開展業務活動，依法取得的非償還性資金。包括撥入經費、預算外資金收入、其他收入等。
第三十五條撥入經費是指行政單位按照經費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經費。
行政單位應根據經上級主管部門或財政部門核定的季度（分月）用款計劃，按經費領報關系向上級主管部門或同級財政部門申請撥款。
撥入經費應按預算規定的用途使用，未經同級財政部門批準，不得擅自改變用途。
第三十六條預算外資金收入是指財政部門按規定從財政專戶核撥給行政單位的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳預算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預算外資金。
其他收入是指行政單位按規定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入。
第三十七條由財政部門撥入的經費和預算外資金收入中屬于指定用途，用于完成專項工程或專項工作、并需要單獨報賬結算的資金，應當與正常的撥款區分開來，分別核算。
第三十八條行政單位的各項收入應按實際發生數額記賬。
第七章支出
第三十九條支出是指行政單位為開展業務活動所發生的各項資金耗費及損失。
第四十條行政單位的支出根據資金管理要求分為經常性支出和專項支出。
經常性支出是指行政單位為維持正常運轉和完成日常工作任務發生的支出；專項支出是行政單位為完成專項或特定工作任務發生的支出。經常性支出和專項支出的具體項目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、修繕費、設備購置費、其他費用等。
行政單位收回本年度已列為經費支出的款項，沖減當年的經費支出；收回以前年度已經列為經費支出的款項，增加上年結余，不得沖減當年經費支出。
第四十一條行政單位的各項支出按實際支出數額記賬。
第八章會計科目
第四十二條行政單位會計科目使用要求：
一、本制度規定的會計科目，是匯總和檢查行政單位資金活動情況和結果的總賬科目。非經財政部同意，不得減并或自行增設，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。
二、本制度統一規定會計科目編號。各行政單位在使用會計科目編號時，應與會計科目名稱同時使用。可以只使用會計科目名稱，不用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。
第四十三條各行政單位適用的會計科目如下：
第四十四條會計科目使用說明
一、資產類
第101號科目現金
1.本科目核算行政單位的庫存現金。
2.收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映行政單位庫存現金數額。
3.行政單位應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日業務終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
4.有外幣現金的行政單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。具體參見“銀行存款”科目。
第102號科目銀行存款
1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構的各種款項。
2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數額。
3.行政單位應按開戶銀行、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因，分別情況進行處理。屬于未達賬項，應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
4.有外幣存款的行政單位，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
行政單位發生的外幣銀行存款業務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時，應按業務發生時的中華人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了（外幣存款業務量大的機關可按季或月結算），行政單位應將外幣賬戶余額按照期末中華人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關支出。
第103號科目有價證券
1.本科目核算行政單位購入的有價證券。
2.購入有價證券時，按照實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。
本科目借方余額，反映尚未兌付的有價證券本金數。
第104號科目暫付款
1.本科目核算行政單位發生的待核銷的結算款項。
2.發生暫付款時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”等有關科目；結算收回或核銷轉列支出時，借記“經費支出”等有關科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映尚待結算的暫付款累計數。
3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。
第105號科目庫存材料
1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設本科目。
2.購入、有償調入的材料，分別以購價、調撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格，直接列入有關支出科目核算。
3.購入材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目；領用出庫時，貸記本科目，借記有關支出科目。
本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數。
4.本科目應按庫存材料的類別、品種等有關項目設置明細賬，并根據庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。
5.行政單位的庫存材料，每年至少應盤點一次。對于發生的盤盈、盤虧等情況，應當查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當期支出處理。盤盈時，借記本科目，貸記有關支出科目；盤虧時，借記有關支出科目，貸記本科目。屬于非正常性的毀損，應按規定的程序報經批準后處理。
庫存材料變價處理，恢復存款。變價發生損溢，相應增減當期支出。
第106號科目固定資產
1.本科目核算行政單位固定資產的原價。
2.行政單位的固定資產應按照下列規定確定其價值，登記入賬：
（1）購入、調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價以及運雜費、
保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬。
（2）自行建造的固定資產，應按建造過程中實際發生的全部支出記賬。
（3）在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，應按改建、擴建發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產。
（4）接受捐贈的固定資產，應當按照同類固定資產的市場價格或者有關憑證記賬。接受固定資產時發生的相關費用，應當記入固定資產價值。
（5）無償調入的固定資產，應當按估計價值記賬。
（6）盤盈的固定資產，按重置完全價值記賬。
（7）已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產，可先按估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調整。
購置固定資產過程中發生的差旅費，不計入固定資產價值。
3.已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動：
（1）根據國家規定對固定資產價值重新估價；
（2）增加補充設備或改良裝置的；
（3）將固定資產的一部分拆除的；
（4）根據實際價值調整原來暫估價值的；
（5）發現原來記錄固定資產價值有錯誤的。
4.本科目的使用方法：
購建、有償調入固定資產時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
接受捐贈的固定資產，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定基金”科目。
有償調出、變賣的固定資產，按其賬面價值銷賬。借記“固定基金”，貸記“固定資產”科目。
盤虧、毀損、報廢的固定資產，按減少固定資產的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產清理過程中發生的收入記入“其他收入”科目，清理過程中的支出，記入有關支出科目。
5.本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產價值的總額。
6.行政單位應設置“固定資產登記簿”或“固定資產卡片”，按固定資產類別進行明細核算。
二、負債類
第201號科目應繳預算款
1.本科目核算行政單位按規定應繳入國家預算的款項。
行政單位的應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。
2.收到應繳預算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。
3.本科目應按應繳預算款項的類別設置明細賬。
第202號科目應繳財政專戶款
1.本科目核算行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。
2.收到應上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位定期結算預算外資金結余時，應按結余數借記“預算外資金收入”科目，貸記本科目；實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入“應繳財政專戶款”和“預算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預算外資金收入”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。
本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。
3.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。
第203號科目暫存款
1.本科目核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項。
2.收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目；沖轉或結算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。
本科目貸方余額，反映尚未結算的暫存款數額。
3.本科目應按債權單位或個人名稱設置明細賬。
三、凈資產類
第301號科目固定基金
1.本科目核算行政單位因購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。
2.增加固定基金時，借記“固定資產”科目或有關科目，貸記本科目；減少固定資產基金時，借記本科目，貸記有關科目。
本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。
第303號科目結余
1.本科目核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。
2.年終，將“撥入經費”（不含預撥下年經費）、“預算外資金收入”和“其他收入”科目的余額轉入本科目的貸方，借記“撥入經費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經費支出”（不含預撥下年經費）、“撥出經費”和“結轉自籌基建”科目的余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記“經費支出”、“撥出經費”科目。有專項資金收支的單位，應將非專項的收支分別轉入“結余”科目的“經常性結余”明細科目中；將專項收入和支出分別轉入結余科目的“專項結余”明細科目中。
年終本科目貸方余額為行政單位滾存結余。
3.有專項資金的單位應將結余分為經常性結余和專項結余進行明細核算。
四、收入類
第401號科目撥入經費
1.本科目核算行政單位按照經費領報關系，由財政部門或上級單位撥入的預算經費。
2.收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥入經費累計數。
3.年終結賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預撥下年度的經費）轉入“結余”科目。借記本科目，貸記“結余”科目。
4.本科目應按撥入經費的資金管理要求分別設置撥入經常性經費和撥入專項經費兩個二級科目。二級科目下按“國家預算收支科目”的“款”級科目設明細賬。行政單位收到非主管會計單位撥入的財政性資金（如公費醫療經費、住房基金等），應在“撥入專項經費”二級科目下按撥入的單位分別進行明細核算。
第404號科目預算外資金收入
1.本科目核算行政單位預算外資金的收入情況。
2.行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預算外資金時，借記“銀行存款”等有關科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核撥的屬于應返還所屬單位的預算外資金時，通過“暫存款”科目核算。
實行按確定的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目，貸記本科目；實行結余上繳預算外資金財政專戶辦法的單位收到預算外資金收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，定期結算應繳預算外資金結余時，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。
3.年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入“結余”科目，結轉后本科目無余額。
4.本科目應按預算外資金收入管理要求分別設置經常性收入和專項收入二級科目，二級科目下按預算外資金項目設置明細賬。
第407號科目其他收入
1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入等。
2.發生其他收入時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目；沖銷轉出時，借記本科目，貸記有關科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數。
年終結賬時，本科目貸方余額全數轉入“結余”科目，借記本科目，貸記“結余”科目。年終轉賬后，本科目無余額。
3.本科目可按收入的主要類別設置明細賬。
五、支出類
第501號科目經費支出
1.本科目核算行政單位在業務活動中發生的各項支出。
2.發生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目；支出收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時借方余額反映
經費實際支出累計數。
3.年終，本科目借方余額應轉入“結余”科目，借記“結余”科目，貸記本科目。年終轉賬后，本科目無余額。
4.本科目應按經常性支出和專項支出分設二級科目，二級科目下按財政部門統一規定的“目”、“節”級支出科目設置明細賬。
第502號科目撥出經費
1.本科目核算行政單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。
2.轉撥經費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經費累計數。
3.年終結賬時，將本科目借方余額（不含預撥下年經費）轉入“結余”科目。
4.本科目應按撥出經常性經費和撥出專項經費分設二級科目，并按所屬撥款單位設置明細賬。
第505號科目結轉自籌基建
1.本科目用于核算行政單位經批準用撥入經費撥款以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。
2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數借記本科目，貸記“銀行存款”科目?；窘ㄔO項目完工后剩余資金收回時，做相反的會計分錄。
3.年終結賬時，應將本科目借方余額全數轉入“結余”科目，借記“結余”，貸記本科目。結轉后，本科目年終無余額。
第九章年終清理結算和結賬
第四十五條行政單位在年度終了前，應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的清理結算。并在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。
第四十六條清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款，保證上下級之間的年度預算數和領撥經費數一致。
第四十七條為了準確反映各項收支數額，凡屬本年度的應撥款項，應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截止12月25日為止，逾期一般不再下撥。
第四十八條凡屬本年的各項收入，都要及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報。
年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。
第四十九條行政單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。主管單位收到財政專戶核算的預算外資金屬于應返還所屬單位的部分應及時轉撥所屬單位，不得在“暫存款”掛賬。
第五十條行政單位年終要及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額，要同銀行對賬單的余額核對相符?，F金賬面余額，要同庫存現金核對相符。有價證券賬面數字，要同實存的有價證券實際成本核對相符。
第五十一條年終前，應對各項財產物資進行清理盤點，發生盤盈、盤虧的，要及時查明原因，按規定作出處理，調整賬務，做到賬實相符，賬賬相符。
第五十二條行政單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。
年終轉賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平?后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終轉賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。
結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。
記入新賬。根據本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。
第五十三條行政單位的決算經財政部門或上級單位審核批復后，??調整決算數字時，應作相應調整。
第十章會計報表的編審
第五十四條會計報表是反映行政單位財務會計狀況和預算執行結果的書面文件。包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。具體報表格式見本制度所附《會計憑證、賬簿、報表》。
有專款收支業務的，還應按?？畹姆N類編報專項資金支出明細表。
第五十五條資產負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表的項目，應當按會計要素的類別分別列示。
收入支出總表是反映行政單位年度收支總規模的報表。收入支出總表按單位實有各項收支項目匯總列示。
支出明細表是反映行政單位在一定時期內預算執行情況的報表。支出明細表的項目，應當按“國家預算支出科目”列示。對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支出的用途分別列示。
附表是指根據財政部門或主管會計單位的要求編報的補充性報表，如基本數字表。附表按財政部門和上級單位規定的項目列示。
第五十六條行政單位應當按財政部門或上級單位的規定報送月度、季度和年度會計報表。
月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經費收支情況的報表。月報要求編報資產負債表、支出明細表。
季報，是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經費收支情況的報表，應在月報的基礎上較詳細地反映單位經費收支的全貌。各行政單位的季報，要求在月報的基礎上加報基本數字表。
年報（年度決算），是全面反映年度資金活動和經費收支執行結果的報表。年度決算???表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關決算編審規定組織執行。
第五十七條行政單位的會計報表，要保證數字準確、內容完整、報送及時。會計報表必須經會計主管人員和機關負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位，有權暫停其預算撥款或預算外資金的撥付。
第五十八條基層單位的會計報表，應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編。
第五十九條主管會計單位除根據會計賬簿記錄和有關資料編制本級的會計報表外，還應根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。
第六十條行政單位在報送月報、季報、年報時都應編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。
報表技術說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響等。
報表分析說明一般包括：基本情況，影響預算執行、資金活動的原因，經費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對上級會計單位工作的意見和建議。
第十一章附則
第六十一條本制度沒有特殊規定的一般會計處理方法，按財政部發布的《會計基礎工作規范》辦理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發的《會計檔案管理辦法》執行。
行政單位基本建設投資會計核算，按照有關規定辦理。
第六十二條本制度由財政部負責解釋。
第六十三條本制度從1998年1月1日起執行。財政部1988年制定的《事業行政單位預算會計制度》及其補充規定在行政單位同時停止執行。各部門自行制定的適用于行政單位的會計制度同時廢止。
附件一
行政單位會計憑證（略）
一、原始憑證
原始憑證是經濟業務發生時取得的書面證明，是會計事項唯一合法憑證，登記明細賬的依據。行政單位原始憑證主要有：
1.收款收據；
2.借款憑證；
3.預算撥款憑證；
4.固定資產調撥單；
5.開戶銀行轉來的收、付款憑證；
6.往來結算憑證；
7.庫存材料的出庫、入庫單；
8.其他足以證明會計事項發生經過的憑證和文件。
二、記賬憑證
記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據的憑證。行政單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。
1.記賬憑證格式如下：
附件二行政單位會計賬簿（略）
附件三行政單位會計報表（略）
篇2:事業單位會計聯絡員職責
事業單位會計聯絡員職責
一、認真貫徹實施《會計法》,按照規定進行會計核算,實行會計監督。
二、做好年度經費預算、工資核算、保險測算等工作。根據工作需要,準備一定量的備用金,合理使用保證正常工作的開展。
三、認真執行國家機關、事業單位工作人員差旅費開支暫行規定,出差人員一周內履行報銷審批手續。借款的,如沒有及時結算,下次不得再借。
四、把好票據審核關,所有費用單據必須內容真實、數字準確、手續齊備、注明用途、經辦人簽字、分管領導審核、主任報批后方可報銷。
五、負責辦公室資產登記、管理,購買大件物品遵循政府采購制度。物品必須進行登記入庫,領取物品需經領導批準,辦理登記手續。
六、對違反規定的費用,會計聯絡員不得予以報銷,并有權向有關領導反映。
篇3:事業單位會計制度范文
事業單位會計制度
第一部分總說明一、為了貫徹《事業單位會計準則》(試行),規范事業單位會計核算,特制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位,不執行本制度;事業單位有關基本建設投資的會計核算,按有關規定執行,不執行本制度;已經納入企業會計核算體系的事業單位,按有關企業會計制度執行。三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為二級會計單位;向上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面沒有所屬會計單位的,為基層會計單位。以上三級會計單位實行獨立會計核算,負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的,實行單據報賬制度,作為“報銷單位”管理。四、事業單位應按本制度的規定設置和使用會計科目,不需用的科目可以不用。本制度統一規定的會計科目編號,各單位不得打亂重編。五、事業單位會計核算以人民幣“元”為金額單位,元以下記至角、分。六、事業單位會計檔案的管理,按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜,按財政部印發的《會計基礎工作規范》辦理。七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經財政部批準,各地區、各部門不得自行制定事業單位會計制度。八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。各地區、各部門在本制度生效前制定的會計制度,凡與本制度不一致的,應停止執行。第二部分事業單位通用會計科目一、會計科目表序號編號科目名稱(一)資產類1101現金2102銀行存款3105應收票據4106應收賬款5108預付賬款6110其他應收款7115材料8116產成品9117對外投資10120固定資產11124無形資產(二)負債類12201借入款項13202應付票據14203應付賬款15204預收賬款16207其他應付款17208應繳預算款18209應繳財政專戶款19210應交稅金(三)凈資產類20301事業基金21302固定基金22303專用基金23306事業結余24307經營結余25308結余分配(四)收入類26401財政補助收入27403上級補助收入28404撥入?？?9405事業收入30409經營收入31412附屬單位繳款32413其他收入(五)支出類33501撥出經費34502撥出?？?5503專款支出36504事業支出37505經營支出38509成本費用39512銷售稅金40516上繳上級支出41517對附屬單位補助42520結轉自籌基建二、事業單位通用會計科目使用說明(一)資產類第101號科目現金1.本科目核算事業單位的庫存現金。2.收到現金,借記本科目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。3.事業單位應設置“現金日記賬”,出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了,應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,并將結余數與實際庫存數核對,做到賬款相符,并編制“庫存現金日報表”?，F金收入業務較多,單獨設有收款部門的單位,收款部門的收款員應將每天所收現金連同收款收據副聯編制“現金收入日報表”,送會計部門的出納員核收;或者將所收現金直接送存開戶銀行后,將收款收據副聯、“現金收入日報表”和向銀行送存現金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。4.有外幣現金的事業單位,應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。第102號科目銀行存款1.本科目核算事業單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業單位應加強對本單位銀行賬戶的管理,由會計部門統一在銀行開戶,避免多頭開戶。2.事業單位將款項存入銀行或其他金融機構時,借記本科目,貸記有關科目;提取和支出存款時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映事業單位銀行存款數額。3.事業單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記,每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬,至少每月核對一次。月終時,單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項,應編制“銀行存款余額調節表”,調節相符。4.有外幣存款的事業單位,應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。事業單位發生的外幣銀行存款業務,應按當日中華人民銀行頒布的人民幣外匯匯率,將外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業務量大的單位可按季或月結算),事業單位應將外幣賬戶余額按照期末中華人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣,作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損溢列入事業支出科目。第105號科目應收票據1.本科目核算事業單位因從事經營活動銷售產品而收到的商業匯票,包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。2.事業單位收到應收票據,借記本科目,貸記“經營收入”等有關科目。應收票據到期收回的票面金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額為應收票據未到期數額。單位持未到期的應收票據向銀行貼現,應按實際收到的金額(扣除貼現息后的凈額),借記“銀行存款”等科目;按貼現息部分,借記“經營支出”科目,按應收票據的票面金額,貸記本科目。3.事業單位應設置“應收票據備查簿”,逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號科目應收賬款1.本科目核算事業單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產品等業務應收取的款項。2.發生應收賬款時,借記本科目,貸記“經營收入”、“其他收入”等科目;收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額反映待結算應收賬款的累計數。3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。第108號科目預付賬款1.本科目核算按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的款項。2.事業單位預付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務結算時,根據發票賬單等所列的金額,借記“材料”等科目,貸記本科目。補付的貨款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款,借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的預付款項。預付款項業務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方,不設本科目。3.本科目應按供應單位名稱設置明細賬。第110號科目其他應收款1.本科目核算事業單位除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項。包括:借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。2.發生其他各種應收款項時,借記本科目,貸記有關科目;收回各種款項時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。3.本科目應按其他應收款的項目和債務人設置明細賬。第115號科目材料1.本科目核算事業單位庫存的物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。事業單位隨買隨用的零星辦公用品,可在購進時直接列作支出,不適用本科目。2.材料入賬價值的確認:(1)購入材料,應以購價、運雜費作為材料入賬價格。單位購入的自用材料,按實際支付的含稅價格計算。事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)的,其購進材料應按實際支付的含稅價格計算。事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的,其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。(2)材料出庫可以根據實際情況選擇先進先出法或加權平均法確定其實際成本。3.科目使用方法:(1)購入自用材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時,借記“事業支出”等科目,貸記本科目。(2)屬于小規模納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時,借記“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目。(3)屬于一般納稅人的事業單位購入非自用材料并已驗收入庫的,按照采購材料專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目,按專用發票上記載的應計入采購成本的金額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用出庫時,按采購成本(不含稅)借記“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目。4.事業單位的材料,每年至少盤點一次,發生盤盈、盤虧等情況,屬于正常的溢出或損耗,按照實際成本,作增加或減少材料處理,其中屬于經營用材料同時相應沖減或增加“經營支出”,屬于事業用材料應沖減或增加“事業支出”。5.本科目的期末借方余額為事業單位材料的實際庫存數。6.本科目應按照材料的保管地點、材料的種類和規格設置明細賬,并根據材料的收、發憑證逐筆登記。第116號科目產成品1.本科目核算事業單位生產并已驗收入庫產品的實際成本。從事勞務活動的單位,其勞務成果可視同產成品核算。2.生產完成驗收入庫的產成品,借記本科目,貸記“成本費用”科目。產品出庫銷售時,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,借記“事業支出”或“經營支出”科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映庫存產成品的實際成本。3.清查盤點出現產成品盤盈或盤虧,作增加或減少產成品處理。盤盈時,借記本科目,貸記“事業支出”或“經營支出”科目;盤虧時,借記“事業支出”或“經營支出”科目,貸記本科目。4.本科目應按產成品的種類、品種和規格設置明細賬。第117號科目對外投資1.本科目核算事業單位通過各種方式向其他單位的投資,包括債券投資和其他投資。2.事業單位購入各種債券形成的對外投資,應按實際支付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位以固定資產對外投資,應按評估價或合同、協議確認的價值借記本科目,貸記“事業基金——投資基金”科目;按賬面原價,借記“固定基金”,貸記“固定資產”科目。屬于一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料,按合同協議確定的價值,借記本科目,按材料賬面價值(不含增值稅),貸記“材料”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。按合同協議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額,借記或貸記“事業基金——投資基金”科目;同時按材料的賬面價值借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。屬于小規模納稅人的事業單位對外投出材料,按合同協議確定的價值,借記本科目,按材料賬面價值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協議確定的價值與材料賬面價值的差額,借記或貸記“事業基金——投資基金”科目;同時,按材料賬面價值,借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位向其他單位投入的無形資產,按雙方確定的價值,借記本科目,按賬面原價,貸記“無形資產”科目,按其差額,借記或貸記“事業基金——投資基金”科目;同時按無形資產賬面價值,借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位以貨幣資金對外投資,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;同時借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。3.事業單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額,借記或貸記“其他收入”科目。同時,調整事業基金的明細科目。4.本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。第120號科目固定資產1.本科目核算事業單位固定資產的原價。2.事業單位應根據規定的固定資產標準和分類,結合本單位情況,制定固定資產目錄,作為核算依據。3.事業單位的固定資產按下列規定的價值記賬。(1)購入、調入的固定資產,按照實際支付的買價或調撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。(2)自制的固定資產,按開支的工、料、費記賬。(3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產,應按改建、擴建發生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值,增記固定資產。(4)融資租入的固定資產,按租賃協議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。(5)接受捐贈的固定資產,按照同類固定資產的市場價格或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用,應當計入固定資產價值。(6)盤盈的固定資產,按重置完全價值入賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估計價值入賬,待確定實際價值后,再進行調整。購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。4.本科目使用方法:(1)事業單位購置固定資產時,應按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?貸記“銀行存款”科目,同時借記本科目,貸記“固定基金”科目。(2)單位接受捐贈的固定資產,借記本科目,貸記“固定基金”科目。(3)融資租入的固定資產,借記本科目,貸記“其他應付款”科目,支付租金時,借記有關支出科目,貸記“固定基金”科目;同時借記“其他應付款”科目,貸記“銀行存款”科目。(4)盤盈的固定資產,按重置價借記本科目,貸記“固定基金”科目。(5)因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產,按減少固定資產的原值,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產”科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。(6)出售固定資產時,按實際收到的價款借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目,同時按原價借記“固定基金”科目,貸記本科目。(7)投資轉出固定資產,按“對外投資”科目的有關規定處理。5.事業單位應按固定資產分類設置明細賬和固定資產卡片進行明細核算。第124號科目無形資產1.本科目核算事業單位的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。2.事業單位購入或自行開發并按法律程序申請取得無形資產應按實際支出數,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關科目。3.各種無形資產應合理攤銷。不實行內部成本核算的事業單位,其購入和自行開發的無形資產攤銷時,應一次記入“事業支出”科目,借記“事業支出”科目,貸記本科目。對于實行內部成本核算的事業單位,其無形資產應在受益期內分期攤銷,攤銷時借記“經營支出”科目,貸記本科目。4.單位向外轉讓已入賬的無形資產的所有權,其轉讓收入,借記“銀行存款”科目,貸記“事業收入”科目,結轉轉讓無形資產的成本,借記“事業支出——其他費用”科目,貸記本科目。對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規定處理。5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。6.本科目應按無形資產類別設明細賬。(二)負債類第201號科目借入款項1.本科目核算事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。2.借入款項時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;歸還本金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;支付借款利息,借記“事業支出”、“經營支出”科目,貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應按債權單位設置明細賬。第202號科目應付票據1.本科目核算事業單位對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。2.單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時,借記“材料”、“應付賬款”等科目,貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續費,借記有關支出或費用科目,貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時,借記本科目和有關支出科目,貸記“銀行存款”科目。3.各單位應設置“應付票據備查簿”,詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時,應在備查簿內逐筆注銷。第203號科目應付賬款1.本科目核算事業單位因購買材料、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本科目適用于實行內部成本核算的事業單位。2.單位購入材料、物資等已驗收入庫,但貨款尚未支付時,應根據有關憑證,借記“材料”等有關科目,貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務而發生的應付未付款項,應根據供應單位提供的發票賬單,借記有關支出(費用)科目,貸記本科目。3.單位償付應付賬款時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業匯票抵沖應付賬款時,借記本科目,貸記“應付票據”科目。4.本科目應按供應單位設明細賬。第204號科目預收賬款1.本科目核算事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。2.單位預收賬款時,借記“銀行存款”或“現金”科目,貸記本科目;貨物銷售實現(勞務兌現)時,借記本科目,貸記有關收入科目。退回多付的款項,作相反會計分錄。3.預收賬款業務不多的單位,也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方,不設本科目。4.本科目應按購買單位設置明細賬。第207號科目其他應付款1.本科目核算事業單位應付、暫收其他單位或個人的款項,如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統籌退休金、個人交存的住房金等。2.單位發生的各種應付、暫收款項,借記“銀行存款”、“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目;支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。第208號科目應繳預算款1.本科目核算事業單位按規定應繳入國家預算的收入。應繳預算收入主要包括:事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。2.取得應繳預算的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額,反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。4.本科目應按應繳預算款項類別設置明細賬。第209號科目應繳財政專戶款1.本科目核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規定辦理。2.收到應繳財政專戶的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳財政專戶時,作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時,借記“事業收入”科目,貸記本科目。3.本科目貸方余額,反映應繳未繳數。年終本科目無余額。4.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。第210號科目應交稅金1.本科目核算事業單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業單位,其應交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。2.單位一般在月份終了,計算出應交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時,借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目,貸記本科目;交納稅金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。有關應交增值稅進項稅額的核算,詳見“材料”科目說明。有關增值稅銷項稅額的核算,詳見“經營收入”科目說明。3.本科目期末借方余額為多交的稅金,貸方余額為應交未交的稅金。(三)凈資產類第301號科目事業基金1.本科目核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產,主要包括滾存結余資金等。本科目應按核算的業務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金:“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2.年終,單位應將當期未分配結余轉入本科目,借記“結余分配”科目,貸記本科目(一般基金)。對于項目已經完成的撥入?？罱Y余,按規定留歸本單位使用的,轉入本科目核算,借記“撥入?？睢笨颇?貸記本科目(一般基金)。3.用固定資產對外投資時,應按評估價或合同、協議確定的價值,借記“對外投資”科目,貸記本科目(投資基金);同時按固定資產賬面原價,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產”科目。4.用材料、無形資產對外投資,按“對外投資”科目的有關規定處理。第302號科目固定基金1.本科目核算事業單位因購入、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。2.新建、購入固定資產時,借記有關支出科目,貸記“銀行存款”等科目,同時借記“固定資產”科目,貸記本科目。融資租入固定資產,按實際支付的租金,借記有關支出科目,貸記本科目。接受捐贈的固定資產,借記“固定資產”科目,貸記本科目。盤盈的固定資產,按重置完全價值借記“固定資產”科目,貸記本科目;盤虧的固定資產,按賬面原價借記本科目,貸記“固定資產”科目。出售、對外投資轉出固定資產,借記本科目,貸記有關科目。第303號科目專用基金1.本科目核算事業單位按規定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。2.事業單位專用基金的種類主要包括:職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。3.提取醫療基金時,借記“事業支出——社會保障費”、“經營支出——社會保障費”等科目,貸記“專用基金——醫療基金”科目。提取修購基金時,借記“事業支出——修繕費、設備購置費”或“經營支出——修繕費、設備購置費”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。年終,事業單位按規定比例從當年結余計提職工福利基金時,借記“結余分配——職工福利基金”等科目,貸記本科目。事業單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時,借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況,單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。4.使用專用基金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關科目。5.期末,本科目貸方余額為單位專用基金結存數。6.本科目應按專用基金種類設明細賬。第306號科目事業結余1.本科目核算事業單位在一定期間除經營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)。2.期末,計算結余時,應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目,借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目,貸記本科目;將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業務)”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目,借記本科目,貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。3.本科目貸方余額為當期實現的結余。4.年度終了,單位應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目,結轉后,本科目無余額。第307號科目經營結余1.本科目核算事業單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。2.期末計算經營結余時,應將“經營收入”科目余額轉入本科目,借記“經營收入”科目,貸記本科目;將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目,借記本科目,貸記“經營支出”、“銷售稅金”科目。3.本科目貸方余額為實現的經營結余,如為借方余額,則為經營虧損。4.年度終了,單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目,結轉后本科目無余額。如為虧損則不結轉。第308號科目結余分配1.本科目核算事業單位當年結余分配的情況和結果。2.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅,借記本科目(應交所得稅),貸記“應交稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金,借記本科目(提取專用基金),貸記“專用基金”科目。3.年終,應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目,借記“事業結余”、“經營結余”科目,貸記本科目。4.本科目貸方余額,為未分配結余。5.分配后,單位應將當年未分配結余,全數轉入“事業基金——一般基金”科目,借記本科目,貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后,本科目應無余額。6.單位年終結賬后發生以前年度會計事項的調整或變更,涉及到以前年度結余的,凡國家有規定的,從其規定;沒有規定的,應直接通過“事業基金”科目進行核算,并在會計報表上加以注明。(四)收入類第401號科目財政補助收入1.本科目核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費。為加強預算資金的核算管理,主管會計單位應編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補助時,應分“款”、“項”填寫“預算經費請撥單”,報同級財政部門。事業單位在使用財政補助時,應按計劃控制用款,不得隨意改變資金用途?！翱睢?、“項”用途如需調整,應填寫“科目流用申請書”,報經同級財政部門批準后使用。2.收到財政補助收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數。3.年終結賬時,將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。4.年終結賬后,本科目無余額。5.本科目應按“國家預算收入科目”的“款”級科目設明細賬。第403號科目上級補助收入1.本科目核算事業單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。2.收到上級補助收入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。3.年終將本科目余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。4.年終結賬后,本科目無余額。第404號科目撥入專款1.本科目核算事業單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途,并需要單獨報賬的專項資金。2.收到撥款時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;繳回撥款時,作相反的會計分錄。平時,本科目貸方余額反映撥入專款累計數。3.年終結賬時,對已完工的項目,將本科目與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖,借記本科目,貸記“撥出?？睢?、“專款支出”科目,其余額按撥款單位規定辦理。4.本科目應按資金來源和項目設明細賬,進行明細核算。第405號科目事業收入1.本科目核算事業單位開展專業業務活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金,也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金,主管部門要通過“其他應付款”科目核算。2.收到款項或取得收入時,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,貸記本科目;對屬于一般納稅人的單位取得收入時,按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額,貸記本科目,按計算出的應交增值稅的銷項稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”。經財政部門核準,預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時,應按核定的比例分別貸記“應繳財政專戶款”和本科目。實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位,平時取得收入時,先全額通過本科目反映,定期結算出應繳財政專戶資金結余時,再將應上繳財政專戶部分扣出,借記本科目,貸記“應繳財政專戶款”科目。3.期末,應將本科目余額轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。結轉后本科目應無余額。4.事業單位應根據事業收入種類或來源,設置明細賬。第409號科目經營收入1.本科目核算事業單位在專業業務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。2.取得(或確認)經營收入時,借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目,屬于小規模納稅人的單位,按實際收到的價款貸記本科目;屬于一般納稅人的單位,按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額,貸記本科目,按計算出的應交增值稅的銷項稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)。3.發生銷貨退回,不論是否屬于本年度銷售的,都應沖減本期的經營收入,屬于小規模納稅人的事業單位借記本科目,貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人單位,按不含稅價格借記本科目,按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目,貸記“銀行存款”科目。單位為取得經營收入而發生的折讓和折扣,應當相應沖減經營收入。4.期末,應將本科目余額轉入“經營結余”科目,結轉后,本科目無余額。5.單位可根據收入種類設置明細科目,也可以并設若干總賬科目。第412號科目附屬單位繳款1.本科目核算事業單位收到附屬單位按規定繳來的款項。2.單位實際收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目,發生繳款退回則作相反的會計分錄。3.年終,將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。結轉后,本科目無余額。4.本科目應按繳款單位設置明細賬。第413號科目其他收入1.本科目核算事業單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。2.其他收入以單位實際收到數額予以確認。取得收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目,收入退回時作相反的會計分錄。3.年末,將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。結轉后本科目應無余額。4.本科目應按收入種類,如“投資收益”、“固定資產出租”、“捐贈收入”等設置明細賬。(五)支出類第501號科目撥出經費1.本科目核算事業單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金。2.事業單位撥出經費時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收回撥出經費時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。3.年終,將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結轉后本科目無余額。4.對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金不通過本科目核算。5.本科目應按所屬單位名稱設置明細賬。第502號科目撥出專款1.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。2.撥出專項資金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收回時,做相反的會計分錄。3.所屬單位報銷?？钪С鰰r,應區別情況處理。(1)專項資金如系上級單位撥入的,則借記“撥入?？睢笨颇?貸記本科目。(2)屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款,按資金渠道借記有關科目,貸記本科目。4.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數。5.本科目按所屬單位的名稱或項目設置明細賬。第503號科目專款支出1.本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。2.?？钪С鲋饕锌蒲姓n題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。3.事業單位按指定的項目或用途開支工、料費時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“材料”等科目;項目完工向有關部門單獨列報時,借記“撥入專款”科目,貸記本科目。4.本科目按?？畹捻椖吭O明細賬。第504號科目事業支出1.本科目核算事業單位開展各項專業業務活動及其輔助活動發生的實際支出。有財政補助收入的事業單位,其財政補助資金必須按擬定的用途使用,不得自行改變資金用途。2.事業支出應按以下科目進行明細核算:基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。3.事業支出的報銷口徑規定如下:(1)對于發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等,應根據實有人數和實發金額,取得本人簽收的憑證后列報支出。(2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費,按照規定標準和實有人數每月計算提取,直接列報支出。(4)固定資產修購基金按核定的比例提取,直接列報支出。(5)購入固定資產,經驗收后列報支出,同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。(6)其他各項費用,均以實際報銷數列報支出。4.發生事業支出時,借記本科目,貸記“現金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業支出處理。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷業務成果或產品成本時,按實際成本,借記本科目,貸記“產成品”科目。5.有經營活動的事業單位應正確劃分事業支出和經營支出的界限。對于能分清的支出,要合理歸集,對于不能分清的,應按一定標準進行分配,不得將應列入經營支出的項目列入事業支出,也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出。6.年終,將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結賬后本科目無余額。第505號科目經營支出1.本科目核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的各項支出以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。2.經營支出一般應按以下項目進行明細核算:基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。經營業務種類較多的單位,應按經營業務的主要類別進行二級明細核算。3.事業單位發生各項經營支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”或有關科目。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷經營性勞務成果或產品時,按實際成本借記本科目,貸記“產成品”科目。4.期末應將本科目余額全部轉入“經營結余”科目,借記“經營結余”,貸記本科目。5.本科目應按單位經營業務的主要類別設置明細賬。第509號科目成本費用1.本科目核算實行內部成本核算的事業單位應列入勞務(產品、商品)成本的各項費用。2.業務活動或經營過程中發生的各項費用,借記本科目,貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目;產品驗收入庫時,借記“產成品”科目,貸記本科目。3.本科目應按經營類別或產品品種設置明細賬。4.對于成本核算業務較復雜的單位,可根據需要自行設置必要的成本核算科目。第512號科目銷售稅金1.本科目核算事業單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加,包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。2.月末,事業單位按照規定計算出應負擔的銷售稅金及附加,借記本科目,貸記“應交稅金”、“其他應付款”科目;交納稅金及附加時,借記“應交稅金”、“其他應付款”,貸記“銀行存款”科目。3.期末,應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業結余”科目,借記“經營結余”或“事業結余”科目,貸記本科目。4.本科目應按產(商)品類別或品種設置明細賬。第516號科目上繳上級支出1.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規定的標準或比例上繳上級單位的支出。2.上繳時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結賬后,本科目無余額。第517號科目對附屬單位補助1.本科目核算事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助發生的支出。2.對附屬單位補助時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;補助收回時,做相反的會計分錄。3.年終結賬時,將本科目的借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結轉后本科目無余額。4.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細賬。第520號科目結轉自籌基建1.本科目核算事業單位經批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設,其所籌集并轉存建設銀行的資金。2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時,根據轉存數借記本科目,貸記“銀行存款”科目。3.年終結賬時,應將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”,貸記本科目。結轉后,本科目年終無余額。第三部分年終清理結算和結賬事業單位在年度終了前,應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求,對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算,在此基礎上辦理年度結賬,編報決算。年終清理結算的主要事項包括:清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款項、上交下撥款項數字。年終前,對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(包括追加追減和上、下劃數字)以及應上交、撥補的款項等,都應按規定逐筆進行清理結算,保證上下級之間的年度預算數、領撥經費數和上交、下撥數一致。為了準確反映各項收支數額,凡屬本年度的應撥應交款項,應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應截至12月25日為止,逾期一般不再下撥。凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入,應在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出,應按規定的支出用途如實列報。年度單位支出決算,一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數為準,不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出,也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。事業單位的往來款項,年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶,編入本年決算。事業單位年終應及時同開戶銀行對賬,銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符?，F金賬面余額應同庫存現金核對相符。有價證券賬面數字,一般應同實存的有價證券核對相符。年終前,應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的,應及時查明原因,按規定作出處理,調整賬務,做到賬實相符,賬賬相符。事業單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。年終轉賬。賬目核對無誤后,首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數,結出12月末的余額。然后,編制結賬前的“資產負債表”,試算平衡后,再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終沖轉辦法,填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數,然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶,在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣,再在下面劃雙紅線,表示年終余額轉入新賬,舊賬結束。記入新賬。根據本年度各賬戶余額,編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(不編制記賬憑單),直接記入新年度相應的各有關賬戶,并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣,以區別新年度發生數。事業單位的決算經財政部門或上級單位審批后,需調整決算數字時,應作相應調整。第四部分會計報表的編審事業單位會計報表是反映事業單位財務狀況和收支情況的書面文件,是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執行工作的重要資料,也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎。各單位財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。事業單位會計報表主要包括資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。報表格式及說明詳見本制度附件《事業單位會計憑證》、《事業單位會計賬簿》和《事業單位會計報表》。對于有?？钍罩I務的單位,應根據財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表,報表格式另定。事業單位會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制,要做到數字正確,內容完整,報送及時。一、各單位應當加強日常會計核算工作,會計報表的數字要根據經審核無誤的會計賬簿記錄匯總,切實做到賬表相符,有根有據,不得估列代編。二、會計報表要層層匯總,上級單位要在編制本級會計報表的基礎上,根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表,編制匯總會計報表,并將上下級之間的對應科目數字沖銷后,逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。三、國有事業單位應按本制度規定的格式、內容和期限,向財政部門或主管單位報送會計報表。中央各部門、各省、自治區、直轄市財政廳(局)可根據工作需要增設會計報表。事業單位內部管理需要的特殊會計報表,由單位自行規定。四、會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。月份會計報表應于月份終了后三日報出;季度報表應于季度終了后五日報出;年度會計報表應按財政部決算通知規定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應抄報同級國有資產管理部門。第五部分附件附件一事業單位會計憑證一、原始憑證原始憑證是經濟業務發生時取得的書面證明,是會計事項的唯一合法憑證,是登記明細賬的依據。事業單位原始憑證主要有:1.收款收據;2.借款憑證;3.預算撥款憑證;4.各種稅票;5.材料出、入庫單;6.固定資產出、入庫單;7.開戶銀行轉來的收、付款憑證;8.往來結算憑證;9.其他足以證明會計事項發生經過的憑證和文件等。二、記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的,并作為登記賬簿依據的憑證。事業單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。1.記賬憑證參考格式見格式一、格式二和格式三。(略)2.記賬憑證編制方法(1)事業單位應根據經審核無誤的原始憑證,歸類整理編制記賬憑證。記賬憑證的各項內容必須填列齊全,經復核后憑以記賬。制證人必須簽名或蓋章。(2)記賬憑證一般根據每項經濟業務的原始憑證編制。當天發生的同類會計事項可以適當歸并后編制。不同會計事項的原始憑證,不得合并編制一張記賬憑證,也不得把幾天的會計事項加在一起作一個記賬憑證。(3)記賬憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證的,可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證后面,在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。結賬和更正錯誤的記賬憑證,可以不附原始憑證,但應經主管會計人員簽章。(4)記賬憑證必須清晰、工整、不得潦草。記賬憑證由指定人員復核,并經會計主管人員簽章后據以記賬。(5)記賬憑證應按照會計事項發生的日期,順序整理制證記賬。按照制證的順序,每月從第一號起編一個連續號。二、賬簿使用要求1.會計賬簿的使用,以每一會計年度為限。每一賬簿啟用時,應填寫“經管人員一覽表”和“賬簿目錄”,附于賬簿扉頁上。賬簿經管人員一覽表和賬戶目錄樣式見格式七、格式八。(略)2.手工記賬必須使用藍、黑色墨水書寫,不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負數使用外,只能在劃線、改錯、沖賬時使用。賬簿必須按照編定的頁數連續記載,不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發生跳行或隔頁時,應當將空行、空頁劃線注銷,并由記賬人員簽名蓋章。登記賬簿要及時準確,日清月結,文字和數字的書寫要清晰整潔。3.會計賬簿應根據已經審核過的會計憑證登記。記賬時,將記賬憑證的編號記入賬簿內;記賬后,在記賬憑證上用“√”符號注明,表示已登記入賬。4.各種賬簿記錄應按月結賬,求出本期發生額和余額。三、錯誤更正賬簿記錄如發生錯誤,不能挖補、涂抹、刮擦或用化學藥水除跡。應按下列方法更正:手工記賬發生文字或數字書寫錯誤,用“劃線更正法”更正,并由記賬人員在更正處蓋章。由于記賬憑證科目對應關系填錯引起的,應按更正的記賬憑證登記賬簿。附件三事業單位會計報表一、資產負債表1.資產負債表(格式九)是反映事業單位在某一特定日期財務狀況的報表。本表按照“資產+支出=負債+凈資產+收入”的平衡公式設置。左方為資產部類,右方為負債部類,左右兩方總計數相等。2.事業單位應先編出本單位的資產負債表,然后與經審核無誤的所屬下級單位匯總的資產負債表匯總,編成本部門總的資產負債表。二、收入支出表收入支出表(格式十)是反映事業單位在一定期間的收支結余及其分配情況的報表。收入支出表的項目,應當按收支的構成和結余分配情況分項列示。收入支出表的附表主要是事業支出明細表(格式十一)和經營支出明細表(格式十二)。支出明細表的項目應按“國家預算支出科目”列示。在事業支出明細表中,對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按財政部門的要求分別列示。