事業單位會計制度

第一部分總說明一、為了貫徹《事業單位會計準則》(試行),規范事業單位會計核算,特制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業單位。根據財政部規定適用特殊行業會計制度的事業單位,不執行本制度;事業單位有關基本建設投資的會計核算,按有關規定執行,不執行本制度;已經納入企業會計核算體系的事業單位,按有關企業會計制度執行。三、國有事業單位的會計組織系統分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。向同級財政部門領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面有所屬會計單位的,為二級會計單位;向上級單位領報經費,并發生預算管理關系,下面沒有所屬會計單位的,為基層會計單位。以上三級會計單位實行獨立會計核算,負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的,實行單據報賬制度,作為“報銷單位”管理。四、事業單位應按本制度的規定設置和使用會計科目,不需用的科目可以不用。本制度統一規定的會計科目編號,各單位不得打亂重編。五、事業單位會計核算以人民幣“元”為金額單位,元以下記至角、分。六、事業單位會計檔案的管理,按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執行。有關會計核算的一般要求及會計核算事宜,按財政部印發的《會計基礎工作規范》辦理。七、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。未經財政部批準,各地區、各部門不得自行制定事業單位會計制度。八、本制度自1998年1月1日起執行。財政部1988年發布的《事業行政單位預算會計制度》同時廢止。各地區、各部門在本制度生效前制定的會計制度,凡與本制度不一致的,應停止執行。第二部分事業單位通用會計科目一、會計科目表序號編號科目名稱(一)資產類1101現金2102銀行存款3105應收票據4106應收賬款5108預付賬款6110其他應收款7115材料8116產成品9117對外投資10120固定資產11124無形資產(二)負債類12201借入款項13202應付票據14203應付賬款15204預收賬款16207其他應付款17208應繳預算款18209應繳財政專戶款19210應交稅金(三)凈資產類20301事業基金21302固定基金22303專用基金23306事業結余24307經營結余25308結余分配(四)收入類26401財政補助收入27403上級補助收入28404撥入?？?9405事業收入30409經營收入31412附屬單位繳款32413其他收入(五)支出類33501撥出經費34502撥出?？?5503?？钪С?6504事業支出37505經營支出38509成本費用39512銷售稅金40516上繳上級支出41517對附屬單位補助42520結轉自籌基建二、事業單位通用會計科目使用說明(一)資產類第101號科目現金1.本科目核算事業單位的庫存現金。2.收到現金,借記本科目,貸記有關科目;支出現金,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。3.事業單位應設置“現金日記賬”,出納人員根據原始憑證逐筆順序登記。每日業務終了,應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數,并將結余數與實際庫存數核對,做到賬款相符,并編制“庫存現金日報表”。現金收入業務較多,單獨設有收款部門的單位,收款部門的收款員應將每天所收現金連同收款收據副聯編制“現金收入日報表”,送會計部門的出納員核收;或者將所收現金直接送存開戶銀行后,將收款收據副聯、“現金收入日報表”和向銀行送存現金的憑證一并交會計部門的會計員核收記賬。4.有外幣現金的事業單位,應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。第102號科目銀行存款1.本科目核算事業單位存入銀行和其他金融機構的各種存款。事業單位應加強對本單位銀行賬戶的管理,由會計部門統一在銀行開戶,避免多頭開戶。2.事業單位將款項存入銀行或其他金融機構時,借記本科目,貸記有關科目;提取和支出存款時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映事業單位銀行存款數額。3.事業單位按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類等,分別設置“銀行存款日記賬”,由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記,每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬,至少每月核對一次。月終時,單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項,應編制“銀行存款余額調節表”,調節相符。4.有外幣存款的事業單位,應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。事業單位發生的外幣銀行存款業務,應按當日中華人民銀行頒布的人民幣外匯匯率,將外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了(外幣存款業務量大的單位可按季或月結算),事業單位應將外幣賬戶余額按照期末中華人民銀行頒布的人民幣外匯匯率折合為人民幣,作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損溢列入事業支出科目。第105號科目應收票據1.本科目核算事業單位因從事經營活動銷售產品而收到的商業匯票,包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。2.事業單位收到應收票據,借記本科目,貸記“經營收入”等有關科目。應收票據到期收回的票面金額,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額為應收票據未到期數額。單位持未到期的應收票據向銀行貼現,應按實際收到的金額(扣除貼現息后的凈額),借記“銀行存款”等科目;按貼現息部分,借記“經營支出”科目,按應收票據的票面金額,貸記本科目。3.事業單位應設置“應收票據備查簿”,逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。第106號科目應收賬款1.本科目核算事業單位因提供勞務、開展有償服務及銷售產品等業務應收取的款項。2.發生應收賬款時,借記本科目,貸記“經營收入”、“其他收入”等科目;收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。本科目借方余額反映待結算應收賬款的累計數。3.本科目應按債務單位或個人名稱設置明細賬。第108號科目預付賬款1.本科目核算按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的款項。2.事業單位預付款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購物品或勞務結算時,根據發票賬單等所列的金額,借記“材料”等科目,貸記本科目。補付的貨款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;退回多付的貨款,借記“銀行存款”科目。貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的預付款項。預付款項業務不多的單位也可以將預付的賬款直接記入“應收賬款”科目的借方,不設本科目。3.本科目應按供應單位名稱設置明細賬。第110號科目其他應收款1.本科目核算事業單位除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他應收、暫付款項。包括:借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。2.發生其他各種應收款項時,借記本科目,貸記有關科目;收回各種款項時,借記有關科目,貸記本科目。本科目借方余額為尚未結算的應收款項。3.本科目應按其他應收款的項目和債務人設置明細賬。第115號科目材料1.本科目核算事業單位庫存的物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等。事業單位隨買隨用的零星辦公用品,可在購進時直接列作支出,不適用本科目。2.材料入賬價值的確認:(1)購入材料,應以購價、運雜費作為材料入賬價格。單位購入的自用材料,按實際支付的含稅價格計算。事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于小規模納稅人(以下簡稱小規模納稅人)的,其購進材料應按實際支付的含稅價格計算。事業單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的,其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。(2)材料出庫可以根據實際情況選擇先進先出法或加權平均法確定其實際成本。3.科目使用方法:(1)購入自用材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時,借記“事業支出”等科目,貸記本科目。(2)屬于小規模納稅人的事業單位購進材料并已驗收入庫的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。領用出庫時,借記“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目。(3)屬于一般納稅人的事業單位購入非自用材料并已驗收入庫的,按照采購材料專用發票上注明的增值稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目,按專用發票上記載的應計入采購成本的金額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。領用出庫時,按采購成本(不含稅)借記“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目。4.事業單位的材料,每年至少盤點一次,發生盤盈、盤虧等情況,屬于正常的溢出或損耗,按照實際成本,作增加或減少材料處理,其中屬于經營用材料同時相應沖減或增加“經營支出”,屬于事業用材料應沖減或增加“事業支出”。5.本科目的期末借方余額為事業單位材料的實際庫存數。6.本科目應按照材料的保管地點、材料的種類和規格設置明細賬,并根據材料的收、發憑證逐筆登記。第116號科目產成品1.本科目核算事業單位生產并已驗收入庫產品的實際成本。從事勞務活動的單位,其勞務成果可視同產成品核算。2.生產完成驗收入庫的產成品,借記本科目,貸記“成本費用”科目。產品出庫銷售時,按先進先出法或加權平均法計算實際成本,借記“事業支出”或“經營支出”科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映庫存產成品的實際成本。3.清查盤點出現產成品盤盈或盤虧,作增加或減少產成品處理。盤盈時,借記本科目,貸記“事業支出”或“經營支出”科目;盤虧時,借記“事業支出”或“經營支出”科目,貸記本科目。4.本科目應按產成品的種類、品種和規格設置明細賬。第117號科目對外投資1.本科目核算事業單位通過各種方式向其他單位的投資,包括債券投資和其他投資。2.事業單位購入各種債券形成的對外投資,應按實際支付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;同時借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位以固定資產對外投資,應按評估價或合同、協議確認的價值借記本科目,貸記“事業基金——投資基金”科目;按賬面原價,借記“固定基金”,貸記“固定資產”科目。屬于一般納稅人的事業單位向其他單位投出材料,按合同協議確定的價值,借記本科目,按材料賬面價值(不含增值稅),貸記“材料”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。按合同協議確定的價值扣除材料賬面價值與應交增值稅的銷項稅額的差額,借記或貸記“事業基金——投資基金”科目;同時按材料的賬面價值借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。屬于小規模納稅人的事業單位對外投出材料,按合同協議確定的價值,借記本科目,按材料賬面價值(含稅)貸記“材料”科目。按合同協議確定的價值與材料賬面價值的差額,借記或貸記“事業基金——投資基金”科目;同時,按材料賬面價值,借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位向其他單位投入的無形資產,按雙方確定的價值,借記本科目,按賬面原價,貸記“無形資產”科目,按其差額,借記或貸記“事業基金——投資基金”科目;同時按無形資產賬面價值,借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。事業單位以貨幣資金對外投資,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;同時借記“事業基金——一般基金”科目,貸記“事業基金——投資基金”科目。3.事業單位轉讓債券以及到期兌付的債券本息,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按實際成本貸記本科目。實收金額與賬面金額的差額,借記或貸記“其他收入”科目。同時,調整事業基金的明細科目。4.本科目應按債券種類和投資對象進行明細核算。第120號科目固定資產1.本科目核算事業單位固定資產的原價。2.事業單位應根據規定的固定資產標準和分類,結合本單位情況,制定固定資產目錄,作為核算依據。3.事業單位的固定資產按下列規定的價值記賬。(1)購入、調入的固定資產,按照實際支付的買價或調撥款、運雜費、安裝費等記賬。購置車輛按規定支付的車輛購置附加費計入購價之內。(2)自制的固定資產,按開支的工、料、費記賬。(3)在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產,應按改建、擴建發生的支出減去改建、擴建過程中的變價收入后的凈增加值,增記固定資產。(4)融資租入的固定資產,按租賃協議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。(5)接受捐贈的固定資產,按照同類固定資產的市場價格或根據所提供的有關憑據記賬。接受固定資產時發生的相關費用,應當計入固定資產價值。(6)盤盈的固定資產,按重置完全價值入賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續的固定資產,可先按估計價值入賬,待確定實際價值后,再進行調整。購置固定資產過程中發生的差旅費不計入固定資產價值。4.本科目使用方法:(1)事業單位購置固定資產時,應按資金來源分別借記“專用基金——修購基金”、“事業支出”、“?？钪С觥钡瓤颇?貸記“銀行存款”科目,同時借記本科目,貸記“固定基金”科目。(2)單位接受捐贈的固定資產,借記本科目,貸記“固定基金”科目。(3)融資租入的固定資產,借記本科目,貸記“其他應付款”科目,支付租金時,借記有關支出科目,貸記“固定基金”科目;同時借記“其他應付款”科目,貸記“銀行存款”科目。(4)盤盈的固定資產,按重置價借記本科目,貸記“固定基金”科目。(5)因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產,按減少固定資產的原值,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產”科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。(6)出售固定資產時,按實際收到的價款借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目,同時按原價借記“固定基金”科目,貸記本科目。(7)投資轉出固定資產,按“對外投資”科目的有關規定處理。5.事業單位應按固定資產分類設置明細賬和固定資產卡片進行明細核算。第124號科目無形資產1.本科目核算事業單位的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。2.事業單位購入或自行開發并按法律程序申請取得無形資產應按實際支出數,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關科目。3.各種無形資產應合理攤銷。不實行內部成本核算的事業單位,其購入和自行開發的無形資產攤銷時,應一次記入“事業支出”科目,借記“事業支出”科目,貸記本科目。對于實行內部成本核算的事業單位,其無形資產應在受益期內分期攤銷,攤銷時借記“經營支出”科目,貸記本科目。4.單位向外轉讓已入賬的無形資產的所有權,其轉讓收入,借記“銀行存款”科目,貸記“事業收入”科目,結轉轉讓無形資產的成本,借記“事業支出——其他費用”科目,貸記本科目。對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規定處理。5.本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產的價值。6.本科目應按無形資產類別設明細賬。(二)負債類第201號科目借入款項1.本科目核算事業單位從財政部門、上級主管部門、金融機構借入的有償使用的款項。2.借入款項時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;歸還本金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;支付借款利息,借記“事業支出”、“經營支出”科目,貸記“銀行存款”科目。3.本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。4.本科目應按債權單位設置明細賬。第202號科目應付票據1.本科目核算事業單位對外發生債務時所開出、承兌的商業匯票,包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。2.單位開出、承兌匯票或以匯票抵付貨款時,借記“材料”、“應付賬款”等科目,貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續費,借記有關支出或費用科目,貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時,借記本科目和有關支出科目,貸記“銀行存款”科目。3.各單位應設置“應付票據備查簿”,詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據到期付清時,應在備查簿內逐筆注銷。第203號科目應付賬款1.本科目核算事業單位因購買材料、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本科目適用于實行內部成本核算的事業單位。2.單位購入材料、物資等已驗收入庫,但貨款尚未支付時,應根據有關憑證,借記“材料”等有關科目,貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務而發生的應付未付款項,應根據供應單位提供的發票賬單,借記有關支出(費用)科目,貸記本科目。3.單位償付應付賬款時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業匯票抵沖應付賬款時,借記本科目,貸記“應付票據”科目。4.本科目應按供應單位設明細賬。第204號科目預收賬款1.本科目核算事業單位按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。2.單位預收賬款時,借記“銀行存款”或“現金”科目,貸記本科目;貨物銷售實現(勞務兌現)時,借記本科目,貸記有關收入科目。退回多付的款項,作相反會計分錄。3.預收賬款業務不多的單位,也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方,不設本科目。4.本科目應按購買單位設置明細賬。第207號科目其他應付款1.本科目核算事業單位應付、暫收其他單位或個人的款項,如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統籌退休金、個人交存的住房金等。2.單位發生的各種應付、暫收款項,借記“銀行存款”、“事業支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目;支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬。第208號科目應繳預算款1.本科目核算事業單位按規定應繳入國家預算的收入。應繳預算收入主要包括:事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。2.取得應繳預算的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額,反映應繳未繳數。年終本科目應無余額。4.本科目應按應繳預算款項類別設置明細賬。第209號科目應繳財政專戶款1.本科目核算事業單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應上繳財政專戶的預算外資金范圍按財政部規定辦理。2.收到應繳財政專戶的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳財政專戶時,作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時,借記“事業收入”科目,貸記本科目。3.本科目貸方余額,反映應繳未繳數。年終本科目無余額。4.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。第210號科目應交稅金1.本科目核算事業單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。其中屬于一般納稅人的事業單位,其應交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。2.單位一般在月份終了,計算出應交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時,借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目,貸記本科目;交納稅金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。有關應交增值稅進項稅額的核算,詳見“材料”科目說明。有關增值稅銷項稅額的核算,詳見“經營收入”科目說明。3.本科目期末借方余額為多交的稅金,貸方余額為應交未交的稅金。(三)凈資產類第301號科目事業基金1.本科目核算事業單位擁有的非限定用途的凈資產,主要包括滾存結余資金等。本科目應按核算的業務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結余資金:“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2.年終,單位應將當期未分配結余轉入本科目,借記“結余分配”科目,貸記本科目(一般基金)。對于項目已經完成的撥入?？罱Y余,按規定留歸本單位使用的,轉入本科目核算,借記“撥入?？睢笨颇?貸記本科目(一般基金)。3.用固定資產對外投資時,應按評估價或合同、協議確定的價值,借記“對外投資”科目,貸記本科目(投資基金);同時按固定資產賬面原價,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產”科目。4.用材料、無形資產對外投資,按“對外投資”科目的有關規定處理。第302號科目固定基金1.本科目核算事業單位因購入、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。2.新建、購入固定資產時,借記有關支出科目,貸記“銀行存款”等科目,同時借記“固定資產”科目,貸記本科目。融資租入固定資產,按實際支付的租金,借記有關支出科目,貸記本科目。接受捐贈的固定資產,借記“固定資產”科目,貸記本科目。盤盈的固定資產,按重置完全價值借記“固定資產”科目,貸記本科目;盤虧的固定資產,按賬面原價借記本科目,貸記“固定資產”科目。出售、對外投資轉出固定資產,借記本科目,貸記有關科目。第303號科目專用基金1.本科目核算事業單位按規定提取、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。2.事業單位專用基金的種類主要包括:職工福利基金、醫療基金、修購基金、住房基金等。3.提取醫療基金時,借記“事業支出——社會保障費”、“經營支出——社會保障費”等科目,貸記“專用基金——醫療基金”科目。提取修購基金時,借記“事業支出——修繕費、設備購置費”或“經營支出——修繕費、設備購置費”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;支付清理報廢固定資產所發生的清理費用時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。年終,事業單位按規定比例從當年結余計提職工福利基金時,借記“結余分配——職工福利基金”等科目,貸記本科目。事業單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時,借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況,單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。4.使用專用基金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關科目。5.期末,本科目貸方余額為單位專用基金結存數。6.本科目應按專用基金種類設明細賬。第306號科目事業結余1.本科目核算事業單位在一定期間除經營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)。2.期末,計算結余時,應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目,借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業收入”及“其他收入”科目,貸記本科目;將“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業務)”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目余額轉入本科目,借記本科目,貸記“撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。3.本科目貸方余額為當期實現的結余。4.年度終了,單位應將當年實現的結余全數轉入“結余分配”科目,結轉后,本科目無余額。第307號科目經營結余1.本科目核算事業單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。2.期末計算經營結余時,應將“經營收入”科目余額轉入本科目,借記“經營收入”科目,貸記本科目;將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目,借記本科目,貸記“經營支出”、“銷售稅金”科目。3.本科目貸方余額為實現的經營結余,如為借方余額,則為經營虧損。4.年度終了,單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目,結轉后本科目無余額。如為虧損則不結轉。第308號科目結余分配1.本科目核算事業單位當年結余分配的情況和結果。2.本科目一般應設置“應交所得稅”、“提取專用基金”等明細科目。有所得稅繳納業務的單位計算出應交納的所得稅,借記本科目(應交所得稅),貸記“應交稅金”科目。單位計算出應提取的專用基金,借記本科目(提取專用基金),貸記“專用基金”科目。3.年終,應將當年事業結余和經營結余全數轉入本科目,借記“事業結余”、“經營結余”科目,貸記本科目。4.本科目貸方余額,為未分配結余。5.分配后,單位應將當年未分配結余,全數轉入“事業基金——一般基金”科目,借記本科目,貸記“事業基金——一般基金”科目。結轉后,本科目應無余額。6.單位年終結賬后發生以前年度會計事項的調整或變更,涉及到以前年度結余的,凡國家有規定的,從其規定;沒有規定的,應直接通過“事業基金”科目進行核算,并在會計報表上加以注明。(四)收入類第401號科目財政補助收入1.本科目核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系收到的由財政部門或上級單位撥入的各類事業經費。為加強預算資金的核算管理,主管會計單位應編報季度分月用款計劃。在申請當期財政補助時,應分“款”、“項”填寫“預算經費請撥單”,報同級財政部門。事業單位在使用財政補助時,應按計劃控制用款,不得隨意改變資金用途?！翱睢?、“項”用途如需調整,應填寫“科目流用申請書”,報經同級財政部門批準后使用。2.收到財政補助收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數。3.年終結賬時,將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。4.年終結賬后,本科目無余額。5.本科目應按“國家預算收入科目”的“款”級科目設明細賬。第403號科目上級補助收入1.本科目核算事業單位收到上級單位撥入的非財政補助資金。2.收到上級補助收入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。3.年終將本科目余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。4.年終結賬后,本科目無余額。第404號科目撥入專款1.本科目核算事業單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途,并需要單獨報賬的專項資金。2.收到撥款時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;繳回撥款時,作相反的會計分錄。平時,本科目貸方余額反映撥入?？罾塾嫈?。3.年終結賬時,對已完工的項目,將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_,借記本科目,貸記“撥出專款”、“?？钪С觥笨颇?其余額按撥款單位規定辦理。4.本科目應按資金來源和項目設明細賬,進行明細核算。第405號科目事業收入1.本科目核算事業單位開展專業業務活動及輔助活動所取得的收入。單位收到的從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金,也在本科目核算。但收到應返還所屬單位的預算外資金,主管部門要通過“其他應付款”科目核算。2.收到款項或取得收入時,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,貸記本科目;對屬于一般納稅人的單位取得收入時,按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額,貸記本科目,按計算出的應交增值稅的銷項稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”。經財政部門核準,預算外資金實行按比例上繳財政專戶辦法的單位取得收入時,應按核定的比例分別貸記“應繳財政專戶款”和本科目。實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位,平時取得收入時,先全額通過本科目反映,定期結算出應繳財政專戶資金結余時,再將應上繳財政專戶部分扣出,借記本科目,貸記“應繳財政專戶款”科目。3.期末,應將本科目余額轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。結轉后本科目應無余額。4.事業單位應根據事業收入種類或來源,設置明細賬。第409號科目經營收入1.本科目核算事業單位在專業業務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取得的收入。2.取得(或確認)經營收入時,借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目,屬于小規模納稅人的單位,按實際收到的價款貸記本科目;屬于一般納稅人的單位,按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額,貸記本科目,按計算出的應交增值稅的銷項稅額,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)。3.發生銷貨退回,不論是否屬于本年度銷售的,都應沖減本期的經營收入,屬于小規模納稅人的事業單位借記本科目,貸記“銀行存款”科目;屬于一般納稅人單位,按不含稅價格借記本科目,按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目,貸記“銀行存款”科目。單位為取得經營收入而發生的折讓和折扣,應當相應沖減經營收入。4.期末,應將本科目余額轉入“經營結余”科目,結轉后,本科目無余額。5.單位可根據收入種類設置明細科目,也可以并設若干總賬科目。第412號科目附屬單位繳款1.本科目核算事業單位收到附屬單位按規定繳來的款項。2.單位實際收到款項時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目,發生繳款退回則作相反的會計分錄。3.年終,將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。結轉后,本科目無余額。4.本科目應按繳款單位設置明細賬。第413號科目其他收入1.本科目核算事業單位除上述各項收入以外的收入。如對外投資收益、固定資產出租、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他零星雜項收入等。2.其他收入以單位實際收到數額予以確認。取得收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目,收入退回時作相反的會計分錄。3.年末,將本科目貸方余額全數轉入“事業結余”科目,借記本科目,貸記“事業結余”科目。結轉后本科目應無余額。4.本科目應按收入種類,如“投資收益”、“固定資產出租”、“捐贈收入”等設置明細賬。(五)支出類第501號科目撥出經費1.本科目核算事業單位按核定的預算撥付所屬單位的預算資金。2.事業單位撥出經費時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收回撥出經費時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。3.年終,將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結轉后本科目無余額。4.對附屬單位撥付的非財政性補助資金或專項資金不通過本科目核算。5.本科目應按所屬單位名稱設置明細賬。第502號科目撥出?？?.本科目核算主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。2.撥出專項資金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。收回時,做相反的會計分錄。3.所屬單位報銷?？钪С鰰r,應區別情況處理。(1)專項資金如系上級單位撥入的,則借記“撥入?？睢笨颇?貸記本科目。(2)屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款,按資金渠道借記有關科目,貸記本科目。4.本科目借方余額為所屬單位尚未報銷數。5.本科目按所屬單位的名稱或項目設置明細賬。第503號科目?？钪С?.本科目核算由財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數。2.專款支出主要有科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。3.事業單位按指定的項目或用途開支工、料費時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“材料”等科目;項目完工向有關部門單獨列報時,借記“撥入?？睢笨颇?貸記本科目。4.本科目按專款的項目設明細賬。第504號科目事業支出1.本科目核算事業單位開展各項專業業務活動及其輔助活動發生的實際支出。有財政補助收入的事業單位,其財政補助資金必須按擬定的用途使用,不得自行改變資金用途。2.事業支出應按以下科目進行明細核算:基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。3.事業支出的報銷口徑規定如下:(1)對于發給個人的工資、津貼、補貼和撫恤救濟費等,應根據實有人數和實發金額,取得本人簽收的憑證后列報支出。(2)購入辦公用品可直接列報支出。購入其他各種材料可在領用時列報支出。(3)社會保障費、職工福利費和管理部門支付的工會經費,按照規定標準和實有人數每月計算提取,直接列報支出。(4)固定資產修購基金按核定的比例提取,直接列報支出。(5)購入固定資產,經驗收后列報支出,同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。(6)其他各項費用,均以實際報銷數列報支出。4.發生事業支出時,借記本科目,貸記“現金”、“銀行存款”等科目。當年支出收回時作沖減事業支出處理。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷業務成果或產品成本時,按實際成本,借記本科目,貸記“產成品”科目。5.有經營活動的事業單位應正確劃分事業支出和經營支出的界限。對于能分清的支出,要合理歸集,對于不能分清的,應按一定標準進行分配,不得將應列入經營支出的項目列入事業支出,也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出。6.年終,將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結賬后本科目無余額。第505號科目經營支出1.本科目核算事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的各項支出以及實行內部成本核算單位已銷產品實際成本。2.經營支出一般應按以下項目進行明細核算:基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用等。經營業務種類較多的單位,應按經營業務的主要類別進行二級明細核算。3.事業單位發生各項經營支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”或有關科目。實行內部成本核算的事業單位結轉已銷經營性勞務成果或產品時,按實際成本借記本科目,貸記“產成品”科目。4.期末應將本科目余額全部轉入“經營結余”科目,借記“經營結余”,貸記本科目。5.本科目應按單位經營業務的主要類別設置明細賬。第509號科目成本費用1.本科目核算實行內部成本核算的事業單位應列入勞務(產品、商品)成本的各項費用。2.業務活動或經營過程中發生的各項費用,借記本科目,貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目;產品驗收入庫時,借記“產成品”科目,貸記本科目。3.本科目應按經營類別或產品品種設置明細賬。4.對于成本核算業務較復雜的單位,可根據需要自行設置必要的成本核算科目。第512號科目銷售稅金1.本科目核算事業單位提供勞務或銷售產品應負擔的稅金及附加,包括營業稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。2.月末,事業單位按照規定計算出應負擔的銷售稅金及附加,借記本科目,貸記“應交稅金”、“其他應付款”科目;交納稅金及附加時,借記“應交稅金”、“其他應付款”,貸記“銀行存款”科目。3.期末,應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業結余”科目,借記“經營結余”或“事業結余”科目,貸記本科目。4.本科目應按產(商)品類別或品種設置明細賬。第516號科目上繳上級支出1.本科目核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規定的標準或比例上繳上級單位的支出。2.上繳時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。年終將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結賬后,本科目無余額。第517號科目對附屬單位補助1.本科目核算事業單位用非財政預算資金對附屬單位補助發生的支出。2.對附屬單位補助時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;補助收回時,做相反的會計分錄。3.年終結賬時,將本科目的借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”科目,貸記本科目。結轉后本科目無余額。4.本科目應按接受補助的附屬單位名稱設置明細賬。第520號科目結轉自籌基建1.本科目核算事業單位經批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設,其所籌集并轉存建設銀行的資金。2.將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時,根據轉存數借記本科目,貸記“銀行存款”科目。3.年終結賬時,應將本科目借方余額全數轉入“事業結余”科目,借記“事業結余”,貸記本科目。結轉后,本科目年終無余額。第三部分年終清理結算和結賬事業單位在年度終了前,應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求,對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算,在此基礎上辦理年度結賬,編報決算。年終清理結算的主要事項包括:清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款項、上交下撥款項數字。年終前,對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(包括追加追減和上、下劃數字)以及應上交、撥補的款項等,都應按規定逐筆進行清理結算,保證上下級之間的年度預算數、領撥經費數和上交、下撥數一致。為了準確反映各項收支數額,凡屬本年度的應撥應交款項,應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的撥款應截至12月25日為止,逾期一般不再下撥。凡屬本年的各項收入都應及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入,應在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出,應按規定的支出用途如實列報。年度單位支出決算,一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數為準,不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出,也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。事業單位的往來款項,年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶,編入本年決算。事業單位年終應及時同開戶銀行對賬,銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符?，F金賬面余額應同庫存現金核對相符。有價證券賬面數字,一般應同實存的有價證券核對相符。年終前,應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的,應及時查明原因,按規定作出處理,調整賬務,做到賬實相符,賬賬相符。事業單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。年終結賬包括年終轉賬、結清舊賬和記入新賬。年終轉賬。賬目核對無誤后,首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數,結出12月末的余額。然后,編制結賬前的“資產負債表”,試算平衡后,再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終沖轉辦法,填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。結清舊賬。將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數,然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶,在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣,再在下面劃雙紅線,表示年終余額轉入新賬,舊賬結束。記入新賬。根據本年度各賬戶余額,編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(不編制記賬憑單),直接記入新年度相應的各有關賬戶,并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣,以區別新年度發生數。事業單位的決算經財政部門或上級單位審批后,需調整決算數字時,應作相應調整。第四部分會計報表的編審事業單位會計報表是反映事業單位財務狀況和收支情況的書面文件,是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執行工作的重要資料,也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎。各單位財務部門必須認真做好會計報表的編審工作。事業單位會計報表主要包括資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。報表格式及說明詳見本制度附件《事業單位會計憑證》、《事業單位會計賬簿》和《事業單位會計報表》。對于有?？钍罩I務的單位,應根據財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表,報表格式另定。事業單位會計報表應當根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制,要做到數字正確,內容完整,報送及時。一、各單位應當加強日常會計核算工作,會計報表的數字要根據經審核無誤的會計賬簿記錄匯總,切實做到賬表相符,有根有據,不得估列代編。二、會計報表要層層匯總,上級單位要在編制本級會計報表的基礎上,根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表,編制匯總會計報表,并將上下級之間的對應科目數字沖銷后,逐級匯總上報。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。三、國有事業單位應按本制度規定的格式、內容和期限,向財政部門或主管單位報送會計報表。中央各部門、各省、自治區、直轄市財政廳(局)可根據工作需要增設會計報表。事業單位內部管理需要的特殊會計報表,由單位自行規定。四、會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。月份會計報表應于月份終了后三日報出;季度報表應于季度終了后五日報出;年度會計報表應按財政部決算通知規定及主管部門要求的格式和期限報出。年報應抄報同級國有資產管理部門。第五部分附件附件一事業單位會計憑證一、原始憑證原始憑證是經濟業務發生時取得的書面證明,是會計事項的唯一合法憑證,是登記明細賬的依據。事業單位原始憑證主要有:1.收款收據;2.借款憑證;3.預算撥款憑證;4.各種稅票;5.材料出、入庫單;6.固定資產出、入庫單;7.開戶銀行轉來的收、付款憑證;8.往來結算憑證;9.其他足以證明會計事項發生經過的憑證和文件等。二、記賬憑證記賬憑證是由會計人員根據審核后的原始憑證填制的,并作為登記賬簿依據的憑證。事業單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。1.記賬憑證參考格式見格式一、格式二和格式三。(略)2.記賬憑證編制方法(1)事業單位應根據經審核無誤的原始憑證,歸類整理編制記賬憑證。記賬憑證的各項內容必須填列齊全,經復核后憑以記賬。制證人必須簽名或蓋章。(2)記賬憑證一般根據每項經濟業務的原始憑證編制。當天發生的同類會計事項可以適當歸并后編制。不同會計事項的原始憑證,不得合并編制一張記賬憑證,也不得把幾天的會計事項加在一起作一個記賬憑證。(3)記賬憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證的,可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證后面,在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號。結賬和更正錯誤的記賬憑證,可以不附原始憑證,但應經主管會計人員簽章。(4)記賬憑證必須清晰、工整、不得潦草。記賬憑證由指定人員復核,并經會計主管人員簽章后據以記賬。(5)記賬憑證應按照會計事項發生的日期,順序整理制證記賬。按照制證的順序,每月從第一號起編一個連續號。二、賬簿使用要求1.會計賬簿的使用,以每一會計年度為限。每一賬簿啟用時,應填寫“經管人員一覽表”和“賬簿目錄”,附于賬簿扉頁上。賬簿經管人員一覽表和賬戶目錄樣式見格式七、格式八。(略)2.手工記賬必須使用藍、黑色墨水書寫,不得使用鉛筆、圓珠筆。紅色墨水除登記收入負數使用外,只能在劃線、改錯、沖賬時使用。賬簿必須按照編定的頁數連續記載,不得隔頁、跳行。如因工作疏忽發生跳行或隔頁時,應當將空行、空頁劃線注銷,并由記賬人員簽名蓋章。登記賬簿要及時準確,日清月結,文字和數字的書寫要清晰整潔。3.會計賬簿應根據已經審核過的會計憑證登記。記賬時,將記賬憑證的編號記入賬簿內;記賬后,在記賬憑證上用“√”符號注明,表示已登記入賬。4.各種賬簿記錄應按月結賬,求出本期發生額和余額。三、錯誤更正賬簿記錄如發生錯誤,不能挖補、涂抹、刮擦或用化學藥水除跡。應按下列方法更正:手工記賬發生文字或數字書寫錯誤,用“劃線更正法”更正,并由記賬人員在更正處蓋章。由于記賬憑證科目對應關系填錯引起的,應按更正的記賬憑證登記賬簿。附件三事業單位會計報表一、資產負債表1.資產負債表(格式九)是反映事業單位在某一特定日期財務狀況的報表。本表按照“資產+支出=負債+凈資產+收入”的平衡公式設置。左方為資產部類,右方為負債部類,左右兩方總計數相等。2.事業單位應先編出本單位的資產負債表,然后與經審核無誤的所屬下級單位匯總的資產負債表匯總,編成本部門總的資產負債表。二、收入支出表收入支出表(格式十)是反映事業單位在一定期間的收支結余及其分配情況的報表。收入支出表的項目,應當按收支的構成和結余分配情況分項列示。收入支出表的附表主要是事業支出明細表(格式十一)和經營支出明細表(格式十二)。支出明細表的項目應按“國家預算支出科目”列示。在事業支出明細表中,對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按財政部門的要求分別列示。

篇2:工貿油品調運分公司會計檔案管理制度

工貿油品調運分公司會計檔案管理制度

第一章總則

第一條為加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡稱“油品調運分公司”或“公司”)會計資料檔案的科學管理,保證會計資料的完整安全,更好地服務于公司的各項經營活動,根據《會計法》、《中華人民共和國檔案法》和《zz石油(集團)工貿有限公司會計檔案管理辦法》,并結合公司實際,特制定本制度。

第二條本制度所指的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

第三條本制度適用于公司財務資產部、LNG站、永平站、榆煉站。

第二章組織機構及職責

第四條公司財務資產部門負責會計檔案的日常管理及保管工作。

第五條公司機關綜合辦公室為公司所有會計檔案的最終歸檔部門。

第三章會計檔案管理范圍

第六條會計檔案一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

(一)會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。

(二)會計賬簿包括按會計科目設置的總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

(三)會計報表主要有財務指標快報及月、季、年度會計報表(包括資產負債表、損益表、財務情況說明書等)。

(四)經濟合同、財務數據統計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等、實行會計電算化單位存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件及其他會計核算資料等由財務資產部門進行保管。

第四章會計檔案的整理立卷

第七條每月的會計資料,在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。

第八條會計年度終了后,應采用“三統一”的辦法對會計資料進行整理立卷。

(一)分類標準統一:一般將財務會計資料分成一類賬簿,二類憑證,三類報表,四類文字資料及其他;

(二)檔案形成統一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一;

(三)管理要求統一:建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄;會計憑證裝訂成冊,報表和文字資料分類立卷,其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。

第九條會計憑證的立卷

(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證,統一登記至會計檔案保管清冊。

(二)憑證裝訂

1.會計憑證裝訂前的準備工作:

(1)分類整理,按順序排列,檢查日數、編號是否齊全;

(2)摘除憑證內的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針),對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持數字完整;

(3)整理檢查憑證順序號,如有顛倒要重新排列,發現缺號要查明原因,再檢查附件有否漏缺,領料單、入庫單、工資和獎金發放單是否隨附齊全;

(4)記賬憑證上有關人員(如復核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;

(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集),根據集團裝訂標準確定裝訂成冊的本數。

2.會計憑證裝訂時的要求:

(1)用“三針引線法”裝訂,裝訂憑證應使用棉線,在左上角部位打上三個針眼,實行三眼一線打結,結扣應是活的,并放在憑證封皮的里面,裝訂時盡可能縮小所占部位,使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便于事后查閱;

(2)憑證外面要加封面,封面紙用牛皮紙印制,封面規格略大于所附記賬憑證;

(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米,以保證裝訂牢固,美觀大方。

3.會計憑證裝訂后的注意事項:

(1)每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章;

(2)在封面上編好卷號,按編號順序入柜,并要在顯露處標明憑證種類編號,以便于調閱;一般每月裝訂一次,裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;

(3)裝訂封面的所有內容要填寫齊全,包括:單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

第十條會計賬簿的立卷

各種會計賬簿辦理完年度結賬后,除跨年使用的賬簿外,其它賬簿應按年整理立卷?；疽笫?

(一)會計賬簿在辦理完年度結賬后,只在下一行的摘要欄填寫“結轉下年”字樣,不填其它內容;

(二)賬簿裝訂前,首先按賬簿啟用表的使用頁數核對各個賬戶是否相符,賬頁數是否齊全,序號排列是否連續;

(三)會計賬簿的裝訂順序:會計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數順序裝訂賬頁→會計賬簿裝訂封底;

(四)保留已使用過的賬頁,將賬頁數填寫齊全,去除空白頁和撤掉賬夾,用牛皮紙做封面、封底,裝訂成冊;

(五)多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數量金額式活頁賬等不得混裝,應按同類業務、同類賬頁裝訂在一起;

(六)會計賬簿應牢固、平整,不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現象;

(七)賬簿裝訂的封口處,應加蓋裝訂人印章;

(八)裝訂后,會計賬簿的脊背應平整,并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

第十一條會計報表的裝訂

會計報表編制完成并按時報送后,留存報表均應按月裝訂成冊,年度終了統一立卷保管。

會計報表裝訂要求:

(一)會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全,整理報表頁數,上邊和左邊對齊壓平,防止折角;如有損壞部位,應對其修補后,完整無缺地裝訂;

(二)會計報表裝訂順序為:會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底。

第十二條其他會計核算資料的立卷

會計核算其他會計核算資料應按時整理立卷,要求如下:

(一)分類整理,按順序排列,檢查資料是否齊全;

(二)整理檢查資料順序號,如有顛倒要重新排列,發現缺失要查明原因。

第五章會計檔案的歸檔

第十三條當年的會計檔案在會計年度終了后,由財務資產部門保管一年,期滿后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統一歸檔。移交過程中,需財務資產部門會計檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進行移交,由財務資產部門負責人、綜合辦公室主任負責監督移交。移交過程中需填寫《會計檔案移交單》(一式兩份),一份交予財務資產部門會計檔案管理人員保管,、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。

第十四條會計檔案的保管

會計檔案必須進行科學管理,要做好防潮、防霉、防蟲蛀、防盜、防火、防磁等工作,確保會計檔案的安全。

第十五條機構變動或檔案管理人員調動時,應辦理交接手續,由原檔案管理人員編制會計檔案移交清單,將全部案卷逐一移交,接管人員逐一接收。

第六章會計檔案的借閱使用

第十六條財務資產部門應建立會計檔案清單和借閱登記冊。

第十七條檔案在財務資產部門保管期間,凡需借閱會計檔案人員,須經總會計師批準后,方可辦理借閱手續;借閱人員不得在案卷中標畫,不得拆散原卷冊,不得抽換,不得將會計檔案攜帶外出,如遇特殊情況,須經總會計師批準。

第十八條會計檔案移交辦公室后,凡需借閱會計檔案人員需辦理檔案借閱手續,具體參見檔案管理相關規定。

第七章會計檔案的保管期限

第十九條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類,具體見附件一。

第二十條會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第二十一條會計檔案的具體名稱如有同本制度附表一所列檔案名稱不相符的,可以比照類似的保管期限辦理。

第八章會計檔案的銷毀

第二十二條保管期滿的會計檔案,除本制度規定不得銷毀的情形外,可以按照以下程序銷毀:

(一)由綜合辦公室會同財務資產部門提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

(二)會計檔案銷毀清冊需經總會計師、經理審批。

(三)銷毀會計檔案時,綜合辦公室和財務資產部門共同派專人監銷。

(四)監銷人在銷毀會計檔案前,應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后,應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章,并將監銷情況報告總會計師、經理。

第二十三條保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應當單獨抽出立卷,保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案,應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第九章附則

第二十四條本制度由財務資產部負責解釋。

第二十五條本制度未盡事宜,按國家相關法律法規和工貿公司相關規定執行。

第二十六條本制度自頒發之日起施行

附件一:

工貿有限公司油品調運分公司會計檔案保管期限表

序號檔案名稱保管期限備注

一、會計憑證類

1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年

二、會計賬簿類

2日記賬15年

其中:現金和銀行存款日記賬25年

3明細賬15年

4總賬15年包括日記總賬

5固定資產卡片固定資產報廢清理后保持5年

6輔助賬簿15年

三、財務報告類包括各級主管部門的匯總會計報表

7主要財務指標快報3年包括文字分析

8月、季度財務報告3年包括文字分析

9年度財務報告永久包括文字分析

四、其他類

10會計移交清冊15年

11會計檔案保管清冊永久

12會計檔案銷毀清冊永久

13銀行余額調節表5年

14銀行對賬單5年

15月度現金盤點表5年

篇3:石油銷售公司內部會計稽核制度

石油銷售公司內部會計稽核制度(試行)

第一章總則

第一條為加強會計基礎工作,提供更為準確的會計信息,依據國家有關政策及相關財務會計制度、集團公司、產品經銷公司的要求,對公司的會計核算等業務活動進行內部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會計稽核制度,在于防止會計核算工作中的差錯和有關人員的舞弊。通過稽核,對日常會計核算工作中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止,以提高會計核算工作的質量。會計稽核是會計工作的重要內容,也是規范會計行為、提高會計資料質量的重要保證。

第二章工作權限及崗位職責

第三條公司財務部必須指定內部會計專職人員擔任稽核崗位,履行稽核職責。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經過審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對已經稽核的會計憑證進行事中復核,并辦理有關財務收支手續。

第五條稽核人員應當具備與其從事的工作相適應的專業知識和業務能力,應當保持知識的不斷更新,不斷加強業務學習。

第六條稽核工作人員的權責:

(一)審查各項財務收支,應根據國家財務會計制度對各項財務收支進行逐筆審核,對于不符合規定的收支,應及時提出意見并向領導匯報,采取措施進行處理。

(二)復核會計憑證。會計憑證的復核應每日隨著經濟業務的發生逐筆進行復核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對其審核的憑證應簽名或蓋章。

(三)復核賬簿。對賬簿復核應規定日期進行抽查,并對抽查日期登入檢查簿。發現錯誤應提出更正意見,責令主管人員更正。

(四)復核會計報表。會計報表的復核應按上級主管部門的要求,對報表的合理性、真實性、準確性進行檢查和審核。

(五)稽核人員針對專項稽查事項,應于稽核事項完畢后,據實出具稽核報告,稽核事項如涉及到有關部門的,應會同有關部門,共同出具稽核報告。如遇意見不一致,需單獨提出,與核查報告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責時有權要求相關部門和人員提供與稽核事項有關的文件資料賬目及有關其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項時,應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會計稽核的辦法

第八條會計稽核采用日常稽核與專項稽核相結合的辦法進行。

第九條稽核人員在日?；斯ぷ髦?應在被稽核的憑證、報表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項稽核后應出具稽查報告,報告中應記載下列事項:

(一)問題及原因,并記明日期。

(二)詳細情況分析,具體處理整改意見及報告簽署及日期。

第四章稽核的主要內容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經辦人簽章、憑證接受者名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變造。

(三)原始憑證記載的數量、金額是否有誤。

(四)購買實物的原始憑證,是否有實物驗收證明及入庫單。

(五)支付款項的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(發票)。

(六)原始憑證的內容是否符合國家財務會計制度、公司財務管理辦法和相關規定。

(七)填制記賬憑證運用科目是否符合企業會計制度規定的會計處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內容(包括填制日期、憑證編號、經濟業務事項摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、復核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續編號。

(三)是否將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關原始憑證所載金額是否相符。

(五)會計科目(包括總賬科目和明細賬科目)的運用是否準確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內容是否及時登錄于相關的會計賬簿。

第十三條會計賬簿審核

(一)總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設置是否符合企業會計制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關記賬憑證相符。

(三)總賬、明細賬、日記賬之間勾稽關系是否相符。

(四)各種明細賬是否按時登記,是否每月與總賬賬戶核對相符。

(五)會計賬簿是否有啟用表,啟用表內容填寫是否完整,是否有匯總賬頁和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。

第十四條會計報表審核

(一)會計報表的種類和格式是否符合企業會計制度和公司內部賬表設置制度的要求。

(二)會計報表是否根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制,數字是否真實,計算是否準確,內容是否完整。

(三)會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關系是否正確。

(四)會計報表附注及其說明是否符合規定,與會計報表是否保持一致。

(五)對外報送的會計報表是否經單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名或蓋章。

(六)對庫存現金進行不定期抽查、盤點。

第十五條會計電算化的審核

(一)審核機制憑證各類代碼的合法性、摘要的規范性、內容的符合性、數據的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內容及數據的正確性與及時性。

(三)稽核中發現不符合要求的會計憑證和不正確的賬表數據要分析原因,通知相關人員進行更正。

第十六條其他事項審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項資產物資的增減變動和結存情況,并與賬面記錄進行核對,確定賬實是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據稽核工作中掌握的情況,結合有關制度、操作規程和辦法,對會計核算中經常出現的問題進行分析研究,提出合理化建議和書面報告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財務部制定,解釋權、修改權歸屬財務部。

第十八條本制度自下發之日起實施,修改時亦同。

檔案管理制度