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建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計制度

一、什么是內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是指被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

目前，建立內(nèi)部審計制度的民營企業(yè)還比較少，即使建立的也因機(jī)構(gòu)設(shè)置模式等問題未能形成內(nèi)部審計氛圍。主要原因有：對那些沒有建立內(nèi)部審計制度企業(yè)，主要是認(rèn)識上有問題或自身管理上存在問題，一種是仍然認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無，他們認(rèn)為設(shè)置了財務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營決策服務(wù)的，內(nèi)部審計部門不是創(chuàng)造價值的部門，作用不明顯，不用設(shè)置或可有可無；

另一種是認(rèn)為有了社會審計組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計，他們認(rèn)為已聘請了專業(yè)的社會審計組織對企業(yè)的財務(wù)報表及有關(guān)會計資料進(jìn)行公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計需要支付一筆機(jī)構(gòu)和人員的費用，在經(jīng)濟(jì)效益上不劃算；

再就是因為內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理模式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，甚至于沒有充足的力量設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

三、民營企業(yè)建立內(nèi)部審計的必要性

民營企業(yè)做大做強(qiáng)了，有了相當(dāng)積累和發(fā)展之后，開始向集團(tuán)化方向發(fā)展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模的子（孫）企業(yè)、分支機(jī)構(gòu),經(jīng)營層次增多,地域不斷擴(kuò)大,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)分離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時可能引發(fā)信任危機(jī)。

另一方面家庭企業(yè)管理模式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動分工越來越細(xì)，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致漏洞增多,風(fēng)險加大,效益下降。在企業(yè)信息不對稱情況下，建立內(nèi)部審計就很必要，因為內(nèi)部審計可以在會計管理之后進(jìn)行再監(jiān)督、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實可靠的財務(wù)信息，使他們對企業(yè)的盈利水平、償債能力和營運能力作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營決策。

同時，企業(yè)制定的各項內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應(yīng)該有一個公正的評判部門，通過監(jiān)督與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利實施，這項工作由內(nèi)部審計部門完成是最合適的。

內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部一個具有超脫性、獨立性特點的職能部門，為企業(yè)發(fā)展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的獨特職能，可以通過獨立、公正地審查企業(yè)財務(wù)報表及其他有關(guān)會計資料，評價企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動建立在真實、可靠的財務(wù)信息基礎(chǔ)上，保證民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序地運行。

再者，從公司治理結(jié)構(gòu)來看，建立和完善內(nèi)部審計制度也是民營企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。

因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用也就顯得尤其重要。

四、如何建立民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度

如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計制度，對我國大多數(shù)民營企業(yè)來講確實還是一個難題，我們認(rèn)為在民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度不外乎如下幾個環(huán)節(jié)：

首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計機(jī)構(gòu)獨立于經(jīng)營管理層，一般應(yīng)直接受董事會等企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)，直接向權(quán)力機(jī)構(gòu)匯報審計結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計委員會制度，內(nèi)部審計人員直接受審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)，審計報告直接提交委員會。對下屬企業(yè)以是否具有法人資格來確定派出專職審計人員或設(shè)立審計派出機(jī)構(gòu)，以便進(jìn)行日常審計監(jiān)督。當(dāng)然，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的必要性和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的精簡性。

其次，根據(jù)企業(yè)規(guī)模及生產(chǎn)特點來配備相應(yīng)的審計人員，審計人員既要通曉會計、審計、稅務(wù)、統(tǒng)計、計算機(jī)信息系統(tǒng)等專門知識，同時又要具有更新(綜合范文范文先生網(wǎng))

知識和運用新技術(shù)的能力，具有誠實的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（審計委員會主任）選用應(yīng)由股東大會（董事會）提名和任免，對一般審計人員選用應(yīng)由審計機(jī)構(gòu)（審計委員會）聘用或選用，對主要的內(nèi)部審計人員還應(yīng)該要求有一定的實踐積累。另外，隨著計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，很大程度上改變了財務(wù)資料的處理和存儲方式，這就要求健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)還要配備具有一定計算機(jī)水平的審計人員。

再次，制定和頒布《企業(yè)內(nèi)部審計條例》及《實施辦法》等規(guī)章，以對內(nèi)審工作制度、行為準(zhǔn)則和報告制度，和對內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可

篇2:科技公司內(nèi)部審計制度

科技公司內(nèi)部審計制度

第一章總則

第一條為維護(hù)本公司的經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)秩序,協(xié)助公司相關(guān)部門有效地履行其職責(zé)、檢查和督促工作的及時性、準(zhǔn)確性和規(guī)范化程度,提高公司的經(jīng)營管理水平、經(jīng)濟(jì)支撐能力和經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《中華人民共和國審計法》及相關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司實際,制定本制度。

第二條公司內(nèi)部審計(以下簡稱內(nèi)審)機(jī)構(gòu)及審計人員遵照本制度,對公司財務(wù)收支、債權(quán)、債務(wù)、損益及內(nèi)部控制制度的運行進(jìn)行審計監(jiān)督。

第三條企業(yè)發(fā)展部依照本制度獨立行使審計監(jiān)督權(quán),不受其他部門和個人的干涉。

第二章審計機(jī)構(gòu)和審計人員

第四條企業(yè)發(fā)展部在總經(jīng)理室直接領(lǐng)導(dǎo)下,承擔(dān)公司的內(nèi)部審計工作。

第五條為完善公司的內(nèi)部管理,強(qiáng)化審計監(jiān)督力度,企業(yè)發(fā)展部實行審計項目專人負(fù)責(zé)制(即由總經(jīng)理室指派2人以上的審計人員組成審計小組,負(fù)責(zé)審計實務(wù))。

第六條公司內(nèi)審人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

第三章審計人員工作職責(zé)

第七條審計人員必須遵守以下工作職責(zé)

(一)審計人員必須堅持客觀公正、依法審計,實事求是,保守秘密。

(二)審計人員必須努力提高自身理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(三)審計人員必須對公司和被審計部門同時負(fù)責(zé),在審計實務(wù)中務(wù)必深入細(xì)致了解情況,掌握數(shù)據(jù),對拿不準(zhǔn)的事項,要慎重,必要時可重新核實、取證,不得敷衍了事。

(四)審計人員必須秉公辦事,對查出的問題要如實向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報,不得隱瞞、包庇。

(五)審計人員不得濫用職權(quán),徇私舞弊;工作必須認(rèn)真負(fù)責(zé),不得玩忽職守。

(六)審計人員在審計實務(wù)中,應(yīng)注意以禮待人,以理服人。

(七)審計人員在審計全過程中,應(yīng)本著協(xié)助被審計部門完善內(nèi)部控制制度,促進(jìn)被審計部門提高財務(wù)管理水平,達(dá)到查錯防弊,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

第八條審計人員依照本制度行使職權(quán),任何人不得對審計人員進(jìn)行打擊報復(fù)。否則,公司將嚴(yán)肅查處。

第四章審計內(nèi)容和權(quán)限

第九條審計人員對以下內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督:

(一)公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益;

(二)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;

(三)協(xié)助、協(xié)調(diào)社會中介組織對公司的審計工作;

(四)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。

第十條審計人員工作權(quán)限

(一)查閱各種會計賬簿、憑證、報表以及其他有關(guān)資料,被審計部門和人員必須如實提供,不得拒絕和隱匿相關(guān)資料。

(二)調(diào)查取證,必須提取有關(guān)資料和佐證材料時,被審計部門和人員必須積極配合,如與日常工作安排發(fā)生沖突,被審計部門應(yīng)以配合審計工作為主,不得設(shè)障刁難。

(三)有權(quán)對違反財經(jīng)法紀(jì)的部門和個人提出追究責(zé)任人責(zé)任的建議。

(四)有權(quán)對公司的經(jīng)濟(jì)活動提出可行性改進(jìn)措施和建議。

第五章審計方式

第十一條審計人員對被審計部門,經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后,可根據(jù)具體情況,采用突擊式審計和常規(guī)性審計兩種方式。

突擊式審計:事前不通知被審計部門,經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后,對被審計部門的工作進(jìn)行突擊式檢查,主要對被審計部門的工作及時性、準(zhǔn)確性和規(guī)范化進(jìn)行審計。

常規(guī)性審計:

(一)直接審計:企業(yè)發(fā)展部定期(每季度初審前一季度)對被審計部門以查賬、盤點實物、查閱相關(guān)資料等方式進(jìn)行審計。

(二)聯(lián)合審計:對涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計項目,企業(yè)發(fā)展部在報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,可邀請相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)合審計。

第六章審計程序

第十二條實施常規(guī)性審計三日前,向被審計部門送達(dá)審計通知書,提出審計目的與要求。審計通知書的內(nèi)容包括:

(一)審計的范圍、內(nèi)容、時間和方式。

(二)審計人員名單。

(三)對被審計部門配合審計工作的要求。

企業(yè)發(fā)展部認(rèn)為被審計部門在審計前需要進(jìn)行自查的,應(yīng)在審計通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時間。被審計部門應(yīng)配合企業(yè)發(fā)展部的工作,并提供必要的工作條件。

第十三條審計人員實施審計時,應(yīng)按下列規(guī)定辦理:

(一)主審編制審計工作底稿,對審計中發(fā)現(xiàn)的問題做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄,并注明資料來源。

(二)審計人員通過審查會計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關(guān)的文件資料、檢查庫存現(xiàn)金、實物、向相關(guān)部門和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計,并取得證明材料,證明材料應(yīng)由提供者的簽名,不能取得提供者簽名的,審計人員應(yīng)注明原因。

第十四條審計終結(jié),將審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出來,與被審計部門進(jìn)行座談交流,虛心聽取和征求被審計部門意見,此后形成審計報告底稿。被審計部門在接到審計報告底稿后五個工作日內(nèi)提出書面意見,逾期未提出意見,視同無異議。審計人員應(yīng)審查被審計部門對審計報告的意見,進(jìn)一步核實情況,核實后由主審人員對審計報告作必要的修改,定稿后將審計報告和被審計部門的書面意見一并報送總經(jīng)理室審批。

第十五條依據(jù)審計報告,公司總經(jīng)理室做出審計意見書或?qū)徲嫑Q定,被審計部門必須執(zhí)行。

第十六條被審計部門對審計意見和審計決定不服的,可向總經(jīng)理室反映,可申請復(fù)審。

第十七條依據(jù)審計意見和審計決定的時間和內(nèi)容,一個月后由企業(yè)發(fā)展部組織專人檢查執(zhí)行情況。被審計部門未按規(guī)定執(zhí)行的,由總經(jīng)理室責(zé)令其執(zhí)行。

第十八條審計項目結(jié)束后,由主審人員將審計報告及相關(guān)資料整理、歸檔。

第七章審計報告

第十九條審計小組在審計事項結(jié)束后三個工作日內(nèi)由主審人員做出審計報告底稿,若遇特殊情況,可適當(dāng)延長報告時間。經(jīng)被審計部門提出意見后,無特殊情況的,應(yīng)在五個工作日內(nèi)提出審計報告。

第二十條審計報告應(yīng)遵循以下原則

(一)主要事實清楚;

(二)審計證據(jù)充分;

(三)審計評價、審計結(jié)論適當(dāng);

第二十一條審計報告中對違反公司管理制度的審計事項做出評價,提出改進(jìn)措施,對違反公司規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為,提出處理、處罰、糾正建議。

第八章法律責(zé)任

第二十二條被審計部門違反本制度規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,企業(yè)發(fā)展部報公司領(lǐng)導(dǎo),追究責(zé)任。

第二十三條企業(yè)發(fā)展部發(fā)現(xiàn)被審計部門違反本制度規(guī)定,轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報告以及其他與財務(wù)收支有關(guān)資料的,報總經(jīng)理室處理。

第二十四條審計人員濫用職權(quán),徇私舞弊,玩忽職守,視情節(jié)輕重,給予相應(yīng)處分。

第九章附則

第二十五條本制度自二三年三月十五日起執(zhí)行。未盡事項,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條本制度由總經(jīng)理室負(fù)責(zé)解釋。

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篇3:中學(xué)內(nèi)部審計工作制度

中學(xué)內(nèi)部審計工作制度

為了使學(xué)校的一切經(jīng)濟(jì)活動朝健康方向發(fā)展,監(jiān)督財務(wù)收支真實、合法、有效,確保民主管理、民主治校,學(xué)校制訂內(nèi)審工作制度如下:

一、內(nèi)部審計小組是在學(xué)校法人代表直接領(lǐng)導(dǎo)下的工作班子。內(nèi)部審計小組對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動部門的收支有權(quán)進(jìn)行內(nèi)審監(jiān)督,內(nèi)審的工作成果必須全面、公正、及時向?qū)W校法人代表報告。審計小組成員由校長室選拔、聘用。

二、內(nèi)部審計小組對下列事項進(jìn)行審計:

1、財務(wù)計劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算;

2、財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動;

3、各項津貼、獎金發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況;

4、基建項目和重大采購項目的預(yù)(概算)、決算及工作程序;

5、學(xué)校收費標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況;

6、人民來信反映的經(jīng)濟(jì)問題;

7、其它審計事項。

三、內(nèi)部審計人員必須努力學(xué)習(xí)必要的專業(yè)知識,應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。對作出貢獻(xiàn)的審計人員,學(xué)校給予獎勵。

四、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,有關(guān)部門要按照規(guī)定報送有關(guān)計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等。

五、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)學(xué)校法人代表批準(zhǔn),可以采取必要的臨時措施,并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

六、本制度解釋權(quán)歸校長室。